避稅和逃稅的區別

什么是避稅

企業最終的(de)(de)(de)目標就是(shi)盡可能多的(de)(de)(de)獲(huo)取利(li)潤，而(er)(er)獲(huo)取利(li)潤的(de)(de)(de)方式最直接(jie)的(de)(de)(de)辦法就是(shi)減少(shao)開支。稅收作為一個企業較大的(de)(de)(de)支出項，向來(lai)都(dou)(dou)為企業所重視。而(er)(er)國家(jia)頒布的(de)(de)(de)企業扶持政策，基本(ben)都(dou)(dou)圍繞(rao)著降低稅賦而(er)(er)進行。

什么是逃稅

逃(tao)稅從(cong)本質上來說，是納稅義務已經發(fa)生(sheng)，并且確定(ding)的(de)情(qing)況下，用不(bu)合(he)法的(de)手段逃(tao)避納稅義務，其(qi)行(xing)為手段具有欺騙性，是嚴重的(de)違法行(xing)為。

避稅違法嗎

避稅(shui)(shui)就是(shi)以不(bu)違背稅(shui)(shui)法(fa)為前提，根據不(bu)同地(di)區的政策差異，通過嚴(yan)謹的組織設計，減輕納稅(shui)(shui)負擔(dan)，降低(di)稅(shui)(shui)賦(fu)，從法(fa)律角度上看，并不(bu)是(shi)違法(fa)行為，因此也(ye)被認為是(shi)合理避稅(shui)(shui)。

企業如何合理避稅

換成“洋”企業

我國對外商投資企(qi)(qi)(qi)業實(shi)行稅(shui)收(shou)傾斜政策，因(yin)此由內(nei)資企(qi)(qi)(qi)業向中(zhong)外合(he)資、合(he)作經營企(qi)(qi)(qi)業等經營模式過渡，不失為一種(zhong)獲取享(xiang)受更多減(jian)稅(shui)、免稅(shui)或緩稅(shui)的好辦法。

注冊到“寶地”

凡是(shi)在(zai)經濟特區(qu)(qu)、沿海經濟開發區(qu)(qu)、經濟特區(qu)(qu)和(he)經濟技(ji)(ji)術開發區(qu)(qu)所(suo)在(zai)城市的(de)(de)老市區(qu)(qu)以及國家(jia)認(ren)定的(de)(de)高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術產業(ye)(ye)區(qu)(qu)、保稅(shui)(shui)區(qu)(qu)設立的(de)(de)生產、經營(ying)、服務型(xing)企業(ye)(ye)和(he)從(cong)(cong)事(shi)高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術開發的(de)(de)企業(ye)(ye)，都可(ke)享受較大程(cheng)度的(de)(de)稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)。中小企業(ye)(ye)在(zai)選擇(ze)投(tou)資(zi)地(di)點時，可(ke)以有(you)目(mu)的(de)(de)地(di)選擇(ze)以上(shang)特定區(qu)(qu)域(yu)從(cong)(cong)事(shi)投(tou)資(zi)和(he)生產經營(ying)，從(cong)(cong)而享有(you)更多的(de)(de)稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)。

進入特殊行業

比如(ru)對服務業的免稅(shui)規(gui)定(ding)：

1、托(tuo)兒所、幼(you)兒園(yuan)、養(yang)老(lao)院、殘(can)疾人福利機構(gou)提供的養(yang)育服務(wu)，免繳(jiao)營業稅(shui)。

2、婚姻介紹、殯葬服務(wu)，免(mian)繳營業稅。

3、醫(yi)院、診所和其他醫(yi)療機(ji)構提供(gong)的醫(yi)療服務(wu)，免繳營業稅。

4、安置四殘人員占企(qi)業生產人員35%以上(shang)的民政福(fu)利(li)企(qi)業，其經營(ying)屬于營(ying)業稅(shui)服務(wu)業稅(shui)目范(fan)圍內（廣告業除外(wai)）的業務(wu)，免繳營(ying)業稅(shui)。

5、殘疾人(ren)員個人(ren)提供(gong)的勞務，免繳營業(ye)稅。

管理費用上做文章

所謂做(zuo)(zuo)管理(li)費(fei)用的(de)(de)(de)文章就(jiu)(jiu)是開(kai)公司(si)的(de)(de)(de)時候(hou)大家(jia)多(duo)交一(yi)些管理(li)費(fei)加入到整體的(de)(de)(de)支出(chu)當中，這樣(yang)的(de)(de)(de)話就(jiu)(jiu)可以(yi)讓(rang)公司(si)支出(chu)增(zeng)多(duo)，公司(si)的(de)(de)(de)支出(chu)增(zeng)多(duo)了(le)(le)相應的(de)(de)(de)收益就(jiu)(jiu)會(hui)降低，這樣(yang)稅收就(jiu)(jiu)會(hui)比(bi)(bi)較(jiao)低。但是如果企業在做(zuo)(zuo)管理(li)費(fei)用文章的(de)(de)(de)時候(hou)比(bi)(bi)較(jiao)隨意的(de)(de)(de)話，可能會(hui)觸犯法律的(de)(de)(de)底(di)線(xian)，為了(le)(le)不(bu)觸犯法律的(de)(de)(de)底(di)線(xian)，公司(si)在做(zuo)(zuo)管理(li)費(fei)用文章時，一(yi)定(ding)要合理(li)合法的(de)(de)(de)去操(cao)作。

用而不“費”

中小企業私營業主應考慮到(dao)如(ru)何對經營中所耗水(shui)、電、燃料費(fei)等進行分攤(tan)，家(jia)人生活費(fei)用、交通費(fei)用及(ji)各類雜支是(shi)否(fou)列入產品成本。

合理提高職工福利

中小企業私(si)營(ying)業主在(zai)生產經營(ying)過(guo)程(cheng)中(zhong)，可考慮在(zai)不超(chao)過(guo)計(ji)稅工(gong)(gong)資的范疇(chou)內適當提(ti)高員工(gong)(gong)工(gong)(gong)資，為員工(gong)(gong)辦理(li)醫療(liao)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)，建立(li)職(zhi)(zhi)工(gong)(gong)養老基(ji)金、失業保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)基(ji)金和職(zhi)(zhi)工(gong)(gong)教育基(ji)金等統籌基(ji)金，進(jin)行企業財產保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)和運輸(shu)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)等等。這些(xie)費(fei)用可以在(zai)成本中(zhong)列(lie)支(zhi)，同時也能夠幫助私(si)營(ying)業主調(diao)動員工(gong)(gong)積極性(xing)，減少(shao)稅負，降(jiang)低經營(ying)風(feng)險(xian)(xian)(xian)和福(fu)利(li)負擔。

從銷售下手

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票(piao)提至(zhi)本月抵扣。由于貨幣的時(shi)間價(jia)值，延遲納(na)稅會(hui)給企業帶來意想不到的節(jie)稅效(xiao)果(guo)。

常用的節稅方法

模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。稅務機關對增值(zhi)稅從(cong)四(si)個方面進行評估：稅負率、增加值(zhi)稅負率、進項控(kong)制額、投入產(chan)出率。企業(ye)試(shi)一試(shi)運(yun)用以上指標分(fen)析，如果發現異常，就應及(ji)時分(fen)析原因(yin)。

存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。例如可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。如果出現以上情(qing)況(kuang)，企業應及時申請，辦理(li)延期繳納稅款(kuan)的手續。

沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務。即使企業可(ke)能沒(mei)有(you)稅(shui)款要(yao)繳納(na)，但(dan)都(dou)要(yao)按時納(na)稅(shui)申報，沒(mei)有(you)應納(na)稅(shui)稅(shui)款的申報就是(shi)所謂(wei)的零(ling)申報。零(ling)申報只是(shi)一個簡單的程序。一項(xiang)簡單的手(shou)續，如(ru)果不辦理，稅(shui)務機關可(ke)以(yi)每次處以(yi)罰款2000元。

視同銷售莫亂套

視同銷(xiao)售就是實(shi)際不(bu)是銷(xiao)售也(ye)要(yao)按銷(xiao)售納(na)稅(shui)，沒有銷(xiao)售也(ye)納(na)稅(shui)無疑會(hui)(hui)增(zeng)加(jia)企業的稅(shui)收負(fu)擔(dan)。應該(gai)視同銷(xiao)售也(ye)納(na)稅(shui)無疑會(hui)(hui)增(zeng)加(jia)企業的稅(shui)收負(fu)擔(dan)。應該(gai)視同銷(xiao)售不(bu)繳稅(shui)是違規，不(bu)應該(gai)視同銷(xiao)售也(ye)當成銷(xiao)售就會(hui)(hui)繳冤(yuan)枉(wang)稅(shui)。

看損耗是否正常

企(qi)業生產過程中存(cun)在各種損(sun)耗(hao)，投進(jin)的原料一部分(fen)損(sun)耗(hao)了，一部分(fen)形成產品。在增值稅里，正(zheng)(zheng)常(chang)(chang)損(sun)耗(hao)的進(jin)項可以抵(di)扣(kou)，非(fei)正(zheng)(zheng)常(chang)(chang)損(sun)失的進(jin)項不能抵(di)扣(kou)，要轉(zhuan)出。因此，正(zheng)(zheng)常(chang)(chang)劃分(fen)正(zheng)(zheng)常(chang)(chang)損(sun)耗(hao)和非(fei)正(zheng)(zheng)常(chang)(chang)損(sun)耗(hao)對企(qi)業納稅非(fei)常(chang)(chang)重要。

各行各業有特例

稅務法規(gui)(gui)有一般(ban)的(de)規(gui)(gui)定(ding)，也(ye)有針對(dui)(dui)特(te)殊情況，各個(ge)行業(ye)的(de)特(te)殊規(gui)(gui)定(ding)。如果對(dui)(dui)自身(shen)行業(ye)的(de)特(te)殊規(gui)(gui)定(ding)不了解(jie)，企業(ye)也(ye)會蒙(meng)受損失。

適用稅率看進項

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增值稅(shui)第二條規定：圖(tu)書(shu)(shu)銷(xiao)售(shou)使用13%稅(shui)率。只要(yao)企業是(shi)一(yi)般納稅(shui)人(ren)，銷(xiao)售(shou)圖(tu)書(shu)(shu)的(de)(de)稅(shui)率就是(shi)13%。但(dan)有一(yi)家公司(si)，也銷(xiao)售(shou)圖(tu)書(shu)(shu)，也是(shi)一(yi)般納稅(shui)人(ren)，稅(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)要(yao)求該公司(si)按(an)17%納稅(shui)。稅(shui)務(wu)機關有什么依(yi)據?稅(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)解釋：該公司(si)印刷圖(tu)書(shu)(shu)的(de)(de)進項發(fa)票是(shi)17%，如果該公司(si)適用13%的(de)(de)稅(shui)率，那不(bu)成了(le)繳13%抵扣17%?那稅(shui)務(wu)上(shang)怎(zen)么平衡?

使用(yong)稅(shui)率(lv)只(zhi)與(yu)產品有關，與(yu)進項無關。對于稅(shui)務(wu)人員的解釋一(yi)定要三(san)思而(er)行，否則就(jiu)會聽得糊(hu)涂，納(na)稅(shui)也(ye)糊(hu)涂。

預收帳款不用繳稅

預(yu)收款(kuan)(kuan)憑(ping)證不(bu)屬于(yu)發票，所以稅務機關不(bu)監制預(yu)收款(kuan)(kuan)憑(ping)證。因(yin)此(ci)，收到預(yu)收款(kuan)(kuan)，向(xiang)對(dui)方開具(ju)預(yu)收款(kuan)(kuan)憑(ping)證就可以了。

兩免三減半稅收政策

外商(shang)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)可(ke)享受(shou)(shou)(shou)自取得(de)(de)第一筆(bi)生產(chan)經營收入所(suo)屬(shu)納(na)稅年(nian)(nian)度起2年(nian)(nian)免征(zheng)、3年(nian)(nian)減(jian)半征(zheng)收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅的待(dai)(dai)遇。 對設(she)在中西部地區的國家鼓勵的外商(shang)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)，在5年(nian)(nian)的減(jian)免稅期(qi)滿后，還可(ke)延(yan)長3年(nian)(nian)減(jian)半征(zheng)收所(suo)得(de)(de)稅。對外商(shang)投(tou)資(zi)(zi)(zi)設(she)立的先進(jin)技術型企(qi)(qi)業(ye)，可(ke)享受(shou)(shou)(shou)3年(nian)(nian)免稅、6年(nian)(nian)減(jian)半征(zheng)收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅待(dai)(dai)遇；對出(chu)口型企(qi)(qi)業(ye)，除享受(shou)(shou)(shou)上述兩免三減(jian)所(suo)得(de)(de)稅優惠(hui)外，只要企(qi)(qi)業(ye)年(nian)(nian)出(chu)口額(e)占(zhan)企(qi)(qi)業(ye)總銷售額(e)的70%以上，均可(ke)享受(shou)(shou)(shou)減(jian)半征(zheng)收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅的優惠(hui)；對外商(shang)投(tou)資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)在投(tou)資(zi)(zi)(zi)總額(e)內(nei)采購國產(chan)設(she)備(bei)(bei)，如該類進(jin)口設(she)備(bei)(bei)屬(shu)進(jin)口免稅目錄范圍，可(ke)按規(gui)定抵免企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)稅。

不發補貼發雙薪

稅務政策的(de)(de)規定是發(fa)放年終雙薪可以(yi)單(dan)獨作為一個(ge)(ge)月(yue)的(de)(de)工資薪金計算個(ge)(ge)人(ren)所得稅，由于(yu)不(bu)需要與當(dang)月(yue)工資合并繳納(na)個(ge)(ge)稅，因此可以(yi)降低(di)稅率(lv)，減少員工的(de)(de)個(ge)(ge)人(ren)所得稅負擔。

旅游不一定要繳個稅

稅務(wu)規定要扣個稅的包括兩種情(qing)況：

1、以(yi)現金發(fa)放旅(lv)游(you)費(fei)用，應并入當月(yue)工資薪金繳納(na)個人(ren)所得稅(shui)。

2、對于單位的營銷人(ren)員，以旅(lv)游形式進行(xing)獎勵，需要繳納個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅。其(qi)他(ta)形式并無規定需要繳納個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅。

不拿發票多繳稅

稅(shui)務機關實施“以(yi)票控稅(shui)”，企業所(suo)有(you)的支(zhi)出都要(yao)取得(de)合(he)(he)法(fa)憑證(zheng)，否則不能稅(shui)前列支(zhi)。能夠取得(de)合(he)(he)法(fa)憑證(zheng)成了企業節稅(shui)的重要(yao)方法(fa)。

外企培訓不受限

內(nei)資(zi)(zi)(zi)企業(ye)的(de)職(zhi)(zhi)工教(jiao)育經費(fei)按(an)計稅工資(zi)(zi)(zi)的(de)1.5%在(zai)所得稅前列(lie)支，外資(zi)(zi)(zi)企業(ye)的(de)職(zhi)(zhi)工教(jiao)育培訓費(fei)用可以據實在(zai)稅前列(lie)支，不受1.5%的(de)限制(zhi)。

更多節稅方法

1、巧妙(miao)應對房產(chan)稅

（1）出租人(ren)在簽訂房產出租合(he)同(tong)時，對出租標的物中不屬于房產的部分(fen)應單獨標明(ming)，而達到少繳房產稅的目的。

（2）在房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)從(cong)價(jia)計(ji)征(zheng)的稅(shui)(shui)(shui)負(fu)明顯低于從(cong)租計(ji)征(zheng)的情(qing)況下，出租人可以(yi)變房屋出租為(wei)倉儲保管(guan)合同，而達(da)到少繳房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)的目的。

（3）出租(zu)人可以通過提高(gao)物業服(fu)務的收費，降低(di)房(fang)屋租(zu)賃的價格(ge)來達(da)到少交房(fang)產稅的目(mu)的。

（4）利(li)用轉(zhuan)租進行租賃房產稅(shui)籌劃，承租方轉(zhuan)租房屋時，只要按轉(zhuan)租價款繳納營業稅(shui)，不(bu)需要繳納房產稅(shui)。

2、活動就餐避稅

平(ping)時公(gong)(gong)司內部的各(ge)種聚(ju)餐，應該做(zuo)好記(ji)錄，歸入不同的費(fei)用項(xiang)目(mu)，不要一見(jian)餐費(fei)就作為業(ye)務(wu)招待費(fei)，影響公(gong)(gong)司納稅(shui)。對公務活動(dong)就(jiu)餐(can)問題，的確需要(yao)客觀(guan)反映，合理劃分就(jiu)餐(can)的性(xing)質，不能把所(suo)有的就(jiu)餐(can)列入接待費(fei)。就(jiu)目前的就(jiu)餐(can)情況可以分為：接待(dai)費(fei)、會(hui)議費、培訓費(fei)、加班伙食費、福利(li)費(fei)、工會費(fei)等。

3、做善事也有講究

企業對(dui)外捐(juan)(juan)(juan)贈的(de)款項和實(shi)物，一(yi)是可能涉及視同銷(xiao)售，繳納增(zeng)值(zhi)稅，因此(ci)，在捐(juan)(juan)(juan)贈時，要(yao)考慮稅務(wu)負擔；二是捐(juan)(juan)(juan)贈要(yao)合理進入成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)，還(huan)(huan)有(you)符合稅務(wu)上的(de)條件(jian)(jian)，包括需要(yao)通過國家稅務(wu)機關(guan)認(ren)可的(de)單位和渠道(dao)捐(juan)(juan)(juan)贈。以(yi)及有(you)符合稅法(fa)規定接受(shou)捐(juan)(juan)(juan)贈的(de)專用(yong)收據。如果不符合條件(jian)(jian)，捐(juan)(juan)(juan)贈后不能進入成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)，結果還(huan)(huan)要(yao)納25％的(de)所得稅。

4、多拿進項多抵扣

進(jin)項包括(kuo)多(duo)個方面：如購(gou)買(mai)(mai)辦公用品的(de)(de)進(jin)項，購(gou)買(mai)(mai)低值易耗品的(de)(de)進(jin)項，汽車(che)加油的(de)(de)進(jin)項，購(gou)買(mai)(mai)修理備件的(de)(de)進(jin)項。積少成多(duo)，日積月(yue)累，企業就(jiu)能降低稅負。

5、運雜費不等于運費

企業(ye)銷售產品，采(cai)購原料的運費(fei)(fei)可(ke)以(yi)按7%計算抵扣(kou)進項(xiang)，但是按規定，其(qi)他雜費(fei)(fei)不能抵扣(kou)，例如裝卸費(fei)(fei)、保險(xian)費(fei)(fei)等。運輸方在(zai)開(kai)(kai)具發票的時候要將運費(fei)(fei)與其(qi)他雜費(fei)(fei)分開(kai)(kai)，托運方按運費(fei)(fei)計算可(ke)以(yi)抵扣(kou)的金額。

6、依法而簽可節稅

一般來說(shuo)，銷(xiao)售產品加(jia)安裝服務(wu)(wu)，這(zhe)類一條龍(long)服務(wu)(wu)行(xing)為，屬于混合(he)(he)銷(xiao)售行(xing)為，若(ruo)在合(he)(he)同把設備價款和建(jian)筑安裝價款分開(kai)計(ji)算的(de)話(hua)(hua)，可以分別適(shi)用增(zeng)值稅(shui)(shui)率。若(ruo)合(he)(he)同只寫了一個總價，沒有分開(kai)金額的(de)話(hua)(hua)，是要多繳(jiao)稅(shui)(shui)的(de)。

7、合同不要變來變去

簽(qian)了合(he)(he)(he)同要繳印花(hua)(hua)稅，即使(shi)合(he)(he)(he)同作廢(fei)。例如：公司本月簽(qian)訂了合(he)(he)(he)同，申報的(de)時候繳了印花(hua)(hua)稅。領導作廢(fei)了該(gai)合(he)(he)(he)同，不簽(qian)了，由于印花(hua)(hua)稅已經繳納，并(bing)且不能退還，因(yin)此，由于作廢(fei)合(he)(he)(he)同導致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以，如果(guo)合同金(jin)(jin)額一時不能確定，應該先簽訂金(jin)(jin)額未(wei)定的合同，等到金(jin)(jin)額確定以后再(zai)補(bu)充進去，這(zhe)樣就可以避免多(duo)繳稅。

8、弄清是稅務代理還是非代理

稅(shui)務(wu)(wu)上對代(dai)(dai)理(li)(li)的認定(ding)不是看(kan)合(he)(he)同(tong)的名稱，而(er)是看(kan)經(jing)濟實(shi)質。稅(shui)務(wu)(wu)代(dai)(dai)理(li)(li)實(shi)質上是中(zhong)介機構為企業(ye)提(ti)供的服務(wu)(wu)，與(yu)代(dai)(dai)理(li)(li)不同(tong)，代(dai)(dai)理(li)(li)有第三方(fang)出現，例如：企業(ye)委托一家公司(si)采購一批產(chan)品，業(ye)務(wu)(wu)中(zhong)有賣方(fang)，買(mai)方(fang)還有中(zhong)間方(fang)，因此(ci)屬于代(dai)(dai)理(li)(li)，而(er)稅(shui)務(wu)(wu)代(dai)(dai)理(li)(li)是中(zhong)介機構直(zhi)接為企業(ye)服務(wu)(wu)，沒有出現第三方(fang)，因此(ci)，不屬于代(dai)(dai)理(li)(li)合(he)(he)同(tong)，在執(zhi)行合(he)(he)同(tong)中(zhong)發生的墊付、代(dai)(dai)收(shou)都需要計(ji)入(ru)應稅(shui)收(shou)入(ru)納稅(shui)，不能(neng)按差額納稅(shui)。

9、對方違法對方賠

建議(yi)企業在(zai)合(he)同中加上(shang)保護條(tiao)款(kuan)：由(you)于對(dui)方(fang)(fang)提供的(de)發(fa)票不(bu)符合(he)稅法規定，給甲(jia)方(fang)(fang)造(zao)成的(de)損(sun)失由(you)乙方(fang)(fang)承(cheng)擔賠償責任(ren)。保護條(tiao)款(kuan)一方(fang)(fang)面(mian)可以給對(dui)方(fang)(fang)施加壓力(li)，一方(fang)(fang)面(mian)如果(guo)真(zhen)出問題了，可以根據合(he)同條(tiao)款(kuan)直(zhi)接找對(dui)方(fang)(fang)賠償，無需為法律依據煩惱(nao)。

9、對方偷稅你遭殃

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某房(fang)地(di)產公(gong)司承諾：買(mai)房(fang)子送契(qi)稅。可實際(ji)上呢，契(qi)稅的(de)納稅人是購買(mai)房(fang)子的(de)業(ye)主(zhu)，房(fang)管部門根本不會理會房(fang)產公(gong)司與業(ye)主(zhu)的(de)合同。若(ruo)房(fang)地(di)產公(gong)司沒給繳稅的(de)話(hua)，業(ye)主(zhu)只(zhi)能自己(ji)繳了契(qi)稅辦證。

雖說對(dui)(dui)方(fang)(fang)承(cheng)諾包稅，但對(dui)(dui)方(fang)(fang)不納稅的話，擔負法(fa)律(lv)責任是(shi)你不是(shi)他，對(dui)(dui)方(fang)(fang)不承(cheng)擔偷稅的責任，對(dui)(dui)方(fang)(fang)只(zhi)是(shi)違背了合(he)同(tong)，屬于合(he)同(tong)糾紛。包稅合(he)同(tong)要核(he)實一下對(dui)(dui)方(fang)(fang)是(shi)不是(shi)確實給交(jiao)稅了。

10、申辦時間很重要

張(zhang)三(san)的(de)(de)(de)新公(gong)司，稅(shui)務登記(ji)在6月(yue)30日(ri)，李(li)四的(de)(de)(de)新公(gong)司，稅(shui)務登記(ji)在7月(yue)1日(ri)。兩(liang)個公(gong)司都向稅(shui)務機關遞交了要(yao)求享(xiang)受新辦企業的(de)(de)(de)稅(shui)收優(you)惠政策。年(nian)(nian)(nian)底時稅(shui)務機關批復：張(zhang)三(san)的(de)(de)(de)公(gong)司當年(nian)(nian)(nian)已享(xiang)受了一年(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)所(suo)得稅(shui)優(you)惠，明年(nian)(nian)(nian)開(kai)始(shi)繳納所(suo)得稅(shui);李(li)四的(de)(de)(de)公(gong)司可(ke)以選擇今(jin)年(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)利潤(run)先繳納，明年(nian)(nian)(nian)再開(kai)始(shi)計(ji)算(suan)享(xiang)受一年(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)所(suo)得稅(shui)優(you)惠。根據稅(shui)務規定：上(shang)半年(nian)(nian)(nian)開(kai)業的(de)(de)(de)公(gong)司當年(nian)(nian)(nian)算(suan)一年(nian)(nian)(nian)免稅(shui)。

11、技術入股好處多

建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀(zhuang)況，減少(shao)(shao)投資(zi)時的資(zi)金壓力，一方面，作價入股以(yi)后，公司可以(yi)計入無形(xing)資(zi)產，可以(yi)合理攤消，可以(yi)增加(jia)成本費用，減少(shao)(shao)利(li)潤，少(shao)(shao)繳所得稅。

12、調取帳簿不隨意

根據《納稅(shui)評(ping)估管理辦法(fa)》和(he)征管法(fa)的規定，稅(shui)務機關在納稅(shui)評(ping)估約談過(guo)程中不能調(diao)取(qu)企業的賬簿資料查閱，在進行稅(shui)務檢查中可以(yi)經(jing)縣以(yi)上(shang)稅(shui)務局長批準，調(diao)取(qu)納稅(shui)人的賬簿進行檢查。

13、重設流程納稅少

對于(yu)摩托車、汽車公司(si)(si)，設立自己的銷售(shou)(shou)公司(si)(si)就可以(yi)避免過高(gao)的消(xiao)費(fei)稅(shui)負(fu)擔(dan)。公司(si)(si)的產(chan)品(pin)先銷售(shou)(shou)給銷售(shou)(shou)公司(si)(si)，銷售(shou)(shou)公司(si)(si)再賣給經銷商或者客戶。由于(yu)消(xiao)費(fei)稅(shui)在生產(chan)環(huan)節納(na)稅(shui)，銷售(shou)(shou)環(huan)節不納(na)稅(shui)，因此(ci)，銷售(shou)(shou)公司(si)(si)不納(na)消(xiao)費(fei)稅(shui)，只要定價合理(li)，就可以(yi)少交部分(fen)消(xiao)費(fei)稅(shui)。

作為企業經營價值(zhi)鏈的(de)(de)(de)一(yi)個(ge)環(huan)(huan)節(jie)(jie)(jie)，營銷(xiao)活動也是(shi)一(yi)個(ge)利(li)(li)潤(run)(run)的(de)(de)(de)傳造(zao)環(huan)(huan)節(jie)(jie)(jie)，一(yi)部分(fen)利(li)(li)潤(run)(run)留在銷(xiao)售(shou)公司(si)符(fu)合企業實際。關(guan)鍵(jian)是(shi)合理劃(hua)分(fen)制(zhi)(zhi)造(zao)環(huan)(huan)節(jie)(jie)(jie)的(de)(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)和銷(xiao)售(shou)環(huan)(huan)節(jie)(jie)(jie)的(de)(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)，根據市場規(gui)律，制(zhi)(zhi)造(zao)環(huan)(huan)節(jie)(jie)(jie)的(de)(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)是(shi)很(hen)低的(de)(de)(de)，因此，30%-40%的(de)(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)分(fen)配到銷(xiao)售(shou)公司(si)是(shi)一(yi)個(ge)合理的(de)(de)(de)劃(hua)分(fen)。

14、先分后賣納稅少

某(mou)公(gong)司投資一家企業，占有其60％的股權(quan)，該企業市場(chang)運作良好(hao)，公(gong)司連年盈(ying)利，這(zhe)60％的股權(quan)價值漲了不(bu)少(shao)。現(xian)在公(gong)司老板想轉讓(rang)股權(quan)，財(cai)務(wu)經理提議應(ying)先(xian)把利潤(run)分了再(zai)轉讓(rang)，這(zhe)樣可(ke)以(yi)少(shao)繳稅(shui)。因為(wei)先(xian)分配不(bu)用補稅(shui)，不(bu)分配就要繳稅(shui)。

15、年終獎避稅

員工(gong)(gong)的(de)年終獎(jiang)如果比較高的(de)話，企業就(jiu)可以將年終獎(jiang)這(zhe)個福利作為雙薪福利發給員工(gong)(gong)，這(zhe)樣員工(gong)(gong)相應的(de)納稅支出(chu)就(jiu)會減少，得到手的(de)工(gong)(gong)資也就(jiu)會提高，這(zhe)是一個非常好的(de)避稅方(fang)法。

16、虛報虧損不等于偷稅

做(zuo)財務工作(zuo)得也難(nan)免會出(chu)現差(cha)錯，平時(shi)收入核算、成(cheng)本(ben)費用(yong)處理(li)有差(cha)錯，等到(dao)稅(shui)務機(ji)關來檢(jian)查，發(fa)現差(cha)錯，影響到(dao)當年(nian)的利潤(run)，就要承擔(dan)稅(shui)務責(ze)任。如(ru)果(guo)公(gong)(gong)(gong)司本(ben)身是(shi)虧(kui)損(sun)，收入、成(cheng)本(ben)費用(yong)處理(li)糾正以后，公(gong)(gong)(gong)司變為盈利，當年(nian)就屬(shu)于少(shao)(shao)繳(jiao)稅(shui)，按律可以治(zhi)個“偷(tou)稅(shui)”。如(ru)果(guo)糾正以后，公(gong)(gong)(gong)司還是(shi)虧(kui)損(sun)，沒有導致(zhi)公(gong)(gong)(gong)司少(shao)(shao)繳(jiao)稅(shui)，就不屬(shu)于“偷(tou)稅(shui)”，只是(shi)屬(shu)于“虛報計(ji)稅(shui)依據”。所以，少(shao)(shao)計(ji)收入、多(duo)計(ji)成(cheng)本(ben)費用(yong)不一定(ding)就是(shi)偷(tou)稅(shui)。

17、人走申報不能停

建議企業在財務人(ren)(ren)(ren)員離職的(de)時(shi)候，應該留(liu)意納(na)稅申報(bao)的(de)問(wen)題，應該與離職員工協商，即使人(ren)(ren)(ren)已經(jing)離開，離職人(ren)(ren)(ren)員也應該把(ba)納(na)稅申報(bao)做完。沒有按時(shi)申報(bao)，每次可能(neng)會被罰款(kuan)2000元(yuan)。

18、溝通多點罰款少

稅務規定有時變起來很快，企業要留心不出差錯。對于出現(xian)的差錯，辦(ban)稅人(ren)員首先應(ying)該誠(cheng)懇面對，承認錯誤，但要分析(xi)原(yuan)因(yin)，是(shi)因(yin)為新政策不知道(dao)，還是(shi)因(yin)為新招人(ren)員不熟悉(xi)，還是(shi)操(cao)作不小(xiao)心等(deng)等(deng)，將實際(ji)原(yuan)因(yin)向稅務機關反映，大多數情況下(xia)，在日(ri)常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解，罰(fa)款(kuan)會酌情減少。

19、沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。價(jia)外(wai)費(fei)用的條件是先有(you)價(jia)：也(ye)(ye)就是先有(you)銷(xiao)(xiao)售(shou)或者服務需要收(shou)取價(jia)款(kuan)的事實存在，才有(you)價(jia)外(wai)費(fei)用產生的可能，如果沒(mei)(mei)有(you)銷(xiao)(xiao)售(shou)，也(ye)(ye)沒(mei)(mei)有(you)為對方提供服務，即使收(shou)取款(kuan)項(xiang)也(ye)(ye)不屬(shu)于價(jia)外(wai)費(fei)用。

20、營業稅可巧用

營(ying)業稅(shui)最終總(zong)結成一句話，盡量減少(shao)流轉(zhuan)環(huan)節，主要手段是代(dai)理(li)，即通過(guo)代(dai)購(gou)代(dai)銷的方式來減少(shao)流轉(zhuan)環(huan)節，如某房地(di)產甲公(gong)司(si)曾在以(yi)1800萬購(gou)入某地(di)塊后改變戰略放(fang)棄開發，又以(yi)2000萬將該地(di)塊出售給(gei)(gei)乙公(gong)司(si)，這(zhe)時甲公(gong)司(si)應交營(ying)業稅(shui)2000*0.05=100萬。之后甲公(gong)司(si)要求國(guo)土局(ju)將行政(zheng)事(shi)業單位收據1800萬抬(tai)頭(tou)開乙公(gong)司(si)，而(er)他將200萬差額作(zuo)代(dai)理(li)費由他另開發票(piao)給(gei)(gei)乙公(gong)司(si)，并補簽了代(dai)理(li)建(jian)房協議，這(zhe)樣甲公(gong)司(si)應交營(ying)業稅(shui)200*0.05=10(萬)，節稅(shui)90萬。

21、發票丟了有辦法

發(fa)票(piao)(piao)丟(diu)失(shi)不用慌張(zhang)。根據規定，丟(diu)失(shi)發(fa)票(piao)(piao)都可有(you)辦法解決：專用發票(piao)與供應商聯系解(jie)(jie)決，其他發票(piao)由對(dui)方提供發票(piao)復(fu)印件加(jia)蓋公章解(jie)(jie)決，對(dui)方不能提供復(fu)印件的，例如：機票(piao)、車票(piao)等，可(ke)以(yi)當(dang)事人寫出具體經過，公司(si)內部批準就可(ke)以(yi)解(jie)(jie)決。

22、不要買失控發票

有人不斷成(cheng)立公(gong)司，申(shen)請購買發(fa)(fa)票(piao)(piao)，然后到處推(tui)銷發(fa)(fa)票(piao)(piao)。這(zhe)些發(fa)(fa)票(piao)(piao)稅務(wu)機關(guan)將這(zhe)類(lei)發(fa)(fa)票(piao)(piao)規類(lei)為“失(shi)控發(fa)(fa)票(piao)(piao)”。現在(zai)這(zhe)些失(shi)控發(fa)(fa)票(piao)(piao)都在(zai)稅務(wu)機關(guan)的網(wang)上公(gong)布，以“失(shi)控發(fa)(fa)票(piao)(piao)”虛(xu)列成(cheng)本就(jiu)屬(shu)于偷稅，企業的損(sun)失(shi)就(jiu)大了。

23、電子商務少繳稅

在網(wang)絡已經非常普及的今天，企業完全可以放棄傳(chuan)統的經商模式(shi)，改為通過(guo)計算(suan)機聯網(wang)訂貨的形式(shi)，所有訂貨過(guo)程都(dou)在網(wang)上完成，這樣就可以節省印花稅(shui)，并且對(dui)銷售方、購貨方都(dou)同樣適用，所以，就此一項，就可以將網(wang)絡租賃的費用賺回一半。

24、營業稅可巧用

營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)最(zui)終總結成(cheng)一句(ju)話，盡量減少流(liu)轉環節，主(zhu)要手(shou)段是代(dai)理，即通過(guo)代(dai)購代(dai)銷的方式(shi)來減少流(liu)轉環節。如某房地(di)產(chan)甲公司(si)(si)(si)曾在以1800萬(wan)購入某地(di)塊后改變(bian)戰略放(fang)棄開(kai)(kai)(kai)發(fa)，又以2000萬(wan)將(jiang)(jiang)該地(di)塊出售給乙公司(si)(si)(si)，這(zhe)時甲公司(si)(si)(si)應交營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)2000*0.05=100萬(wan)。之后甲公司(si)(si)(si)要求國土局將(jiang)(jiang)行(xing)政(zheng)事業(ye)(ye)單(dan)位收據(ju)1800萬(wan)抬頭開(kai)(kai)(kai)乙公司(si)(si)(si)，而他(ta)將(jiang)(jiang)200萬(wan)差(cha)額作(zuo)代(dai)理費由(you)他(ta)另開(kai)(kai)(kai)發(fa)票給乙公司(si)(si)(si)，并補簽了代(dai)理建房協議，這(zhe)樣甲公司(si)(si)(si)應交營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)200*0.05=10（萬(wan)），節稅(shui)(shui)90萬(wan)。

25、遭遇意外要報案

例如出差在外，手提電腦被盜屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。因此，丟(diu)了電腦以后(hou)，要(yao)及(ji)時到公安機關(guan)報案，取(qu)得相關(guan)證明，回來(lai)提交給財務部門(men)，作為證據。如果沒有證據，損失不(bu)(bu)能進成本，等于丟(diu)失的不(bu)(bu)僅僅是一(yi)臺電腦。

26、壞賬避稅

根據國(guo)家稅務總(zong)局(ju)令13號的規定，企業發生了(le)壞(huai)(huai)賬(zhang)取得(de)稅務機關認可后，可列為(wei)(wei)壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)，沖減應納稅所得(de)額，減少所得(de)稅的上繳(jiao)。但不是所有壞(huai)(huai)賬(zhang)都作為(wei)(wei)壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)處理。因此，避稅者必須搞清楚在什么條件下(xia)的壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)可以列為(wei)(wei)壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失(shi)。

怎樣規避稅務風險

我們在(zai)(zai)對一些公司(si)(si)(si)進行年度(du)會(hui)計報表審計時，發現(xian)很(hen)多公司(si)(si)(si)存在(zai)(zai)一些共性的(de)會(hui)計核(he)算(suan)不規(gui)范，潛在(zai)(zai)稅(shui)務風險較(jiao)大的(de)問題(ti)，在(zai)(zai)此進行分(fen)析列示，希望引起貴公司(si)(si)(si)關(guan)注，并盡力規(gui)范會(hui)計核(he)算(suan)，規(gui)避稅(shui)務風險。

1、公司出資購買房屋、汽車，權(quan)利(li)人卻寫成(cheng)股(gu)東，而不是付出資金的單位(wei);

2、帳面(mian)上(shang)列示股東的應(ying)收賬款或其(qi)他應(ying)收款;

3、成本費(fei)用中公司(si)費(fei)用與股東個人消費(fei)混雜在一起(qi)不(bu)能劃分清楚;

按照《個人所(suo)得稅(shui)法(fa)》及國家稅(shui)務總(zong)局的有關規定，上述(shu)事項視同為股東(dong)從(cong)公(gong)司分(fen)得了股利(li)，必(bi)須代扣代繳個人所(suo)得稅(shui)，相關費(fei)用不得計入(ru)公(gong)司成本費(fei)用，從(cong)而給(gei)公(gong)司帶來額外的稅(shui)負。

4、外資企業仍按工資總額的一(yi)定比例(li)計提應付福利費，且年末帳面保(bao)留余額;

5、未成立(li)工(gong)會組織的(de)，仍按工(gong)資總額(e)一(yi)定比例計提工(gong)會經(jing)費，支出時也(ye)未取得工(gong)會組織開具的(de)專用(yong)單(dan)據;

6、不(bu)按《計稅(shui)(shui)標準》規定的(de)標準計提(ti)固定資產折舊，在申(shen)報企業(ye)所得稅(shui)(shui)時又未做(zuo)納稅(shui)(shui)調整，有(you)的(de)公司存在跨納稅(shui)(shui)年(nian)度(du)補提(ti)折舊(根據相(xiang)關稅(shui)(shui)法的(de)規定成本費(fei)用不(bu)得跨期列支);

7、生(sheng)產(chan)性(xing)企業在(zai)計算(suan)成品(pin)成本(ben)、生(sheng)產(chan)成本(ben)時(shi)，記帳憑證后未(wei)附料、工、費耗用清單，無計算(suan)依(yi)據;

8、計算產品(商品)銷售成(cheng)(cheng)本(ben)時，未附銷售成(cheng)(cheng)本(ben)計算表(biao);

9、在以現金(jin)方式(shi)支付員工(gong)(gong)工(gong)(gong)資(zi)時(shi)，無員工(gong)(gong)簽領確認的工(gong)(gong)資(zi)單(dan)，工(gong)(gong)資(zi)單(dan)與用(yong)工(gong)(gong)合同、社保(bao)清單(dan)三(san)者均(jun)不能有效銜接;

10、開辦費(fei)用在取得收入的當(dang)年全額計入當(dang)期成本費(fei)用，未(wei)做(zuo)納稅調整;

11、未(wei)按(an)權責發生制的原則，沒有依據的隨意(yi)計提期間費用;或在年末預提無合理依據的費用;

12、商業保(bao)險(xian)計(ji)入當期費用，未(wei)做納稅調整(zheng);

13、生(sheng)產性企業(ye)原材料暫(zan)估入庫，把相關的進項稅額也暫(zan)估在內，若該批材料當年(nian)耗用，對當年(nian)的銷售(shou)成本造成影響;

14、員工以發票(piao)定額報(bao)銷(xiao)，或采(cai)用(yong)過期票(piao)、連號票(piao)或稅法限額(如餐票(piao)等)報(bao)銷(xiao)的發票(piao)。造成(cheng)這些費用(yong)不(bu)能稅前列支;

15、應付(fu)款項(xiang)掛(gua)帳(zhang)多年(nian)(nian)，如超(chao)過三年(nian)(nian)未(wei)償(chang)還應納入當期應納稅(shui)所得(de)額(e)，但企業未(wei)做(zuo)納稅(shui)調整(zheng);

上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值稅(shui)的核算(suan)不規范，未(wei)按規定的產(chan)品分項分欄目記帳，造(zao)成(cheng)增值稅(shui)核算(suan)混亂(luan)，給稅(shui)務檢查時核實應納稅(shui)款帶來麻(ma)煩(fan);

17、運用“發(fa)出商品”科目核算發(fa)出的存貨，引(yin)起(qi)繳納增值稅(shui)(shui)(shui)時(shi)間上的混亂，按(an)照增值稅(shui)(shui)(shui)條例規定，商品(產品)發(fa)出后，即(ji)負有納稅(shui)(shui)(shui)義務(不論是否開(kai)具發(fa)票);

18、研發部領(ling)用原(yuan)材(cai)料、非正常損耗原(yuan)材(cai)料，原(yuan)材(cai)料所負擔的進項稅(shui)額并沒有做轉(zhuan)出處理;

19、銷售(shou)廢料(liao)，沒有計提(ti)并繳納增值稅;

20、對外捐贈原材料、產(chan)成品沒(mei)有分解為按公(gong)允價值對外銷售及對外捐贈兩項業務(wu)處理。

上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公司(si)組織員工旅游，直接作為公司(si)費用支出，未合(he)并入工資總額(e)計提(ti)并繳(jiao)納個人所得稅。

22、很多公司財務人員忽視了(le)印(yin)花稅的申(shen)報，印(yin)花稅的征管(guan)特(te)點是(shi)輕稅重罰。

23、很(hen)多公司財務人(ren)員忽視了房產稅(shui)的(de)申報(bao)，關聯方提(ti)供辦公場(chang)地、生產場(chang)地給企(qi)業(ye)使用，未按規定申報(bao)房產稅(shui)，在稅(shui)務稽查(cha)時會帶(dai)來(lai)補稅(shui)、罰款(kuan)及(ji)加(jia)收滯(zhi)納金(jin)的(de)風險。

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