避稅和逃稅的區別

什么是避稅

企業(ye)(ye)(ye)最終的(de)目(mu)標(biao)就是(shi)盡可能多的(de)獲取(qu)利潤(run)，而獲取(qu)利潤(run)的(de)方式(shi)最直(zhi)接的(de)辦法(fa)就是(shi)減少(shao)開支。稅收作為一個企業(ye)(ye)(ye)較大的(de)支出項，向來(lai)都(dou)為企業(ye)(ye)(ye)所(suo)重視。而國家頒布的(de)企業(ye)(ye)(ye)扶持政策(ce)，基本都(dou)圍繞著降低稅賦而進行。

什么是逃稅

逃稅從(cong)本質上來(lai)說，是納(na)稅義務(wu)已經發生(sheng)，并且確(que)定的情況下，用不(bu)合(he)法的手段逃避納(na)稅義務(wu)，其(qi)行(xing)為手段具(ju)有欺騙性，是嚴重的違法行(xing)為。

避稅違法嗎

避(bi)稅(shui)就是(shi)以(yi)不(bu)違(wei)背(bei)稅(shui)法(fa)(fa)為(wei)前提，根據不(bu)同地區的(de)政(zheng)策差(cha)異，通過嚴謹的(de)組織(zhi)設(she)計，減(jian)輕納稅(shui)負(fu)擔，降低稅(shui)賦(fu)，從法(fa)(fa)律角度上看，并不(bu)是(shi)違(wei)法(fa)(fa)行(xing)為(wei)，因此(ci)也被認為(wei)是(shi)合理避(bi)稅(shui)。

企業如何合理避稅

換成“洋”企業

我國對外(wai)商投(tou)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)實(shi)行(xing)稅(shui)收傾斜政策，因此由內資(zi)(zi)企(qi)業(ye)向中外(wai)合(he)資(zi)(zi)、合(he)作經營(ying)企(qi)業(ye)等經營(ying)模(mo)式過渡，不(bu)失(shi)為一種獲(huo)取享(xiang)受更多減稅(shui)、免(mian)稅(shui)或緩稅(shui)的好(hao)辦法。

注冊到“寶地”

凡(fan)是在(zai)經濟特區、沿海(hai)經濟開(kai)發區、經濟特區和經濟技(ji)術(shu)開(kai)發區所在(zai)城(cheng)市的老市區以(yi)及(ji)國家(jia)認(ren)定的高新技(ji)術(shu)產(chan)業區、保稅(shui)區設立(li)的生產(chan)、經營、服務型(xing)企(qi)業和從(cong)(cong)事高新技(ji)術(shu)開(kai)發的企(qi)業，都(dou)可享受較大程度的稅(shui)收優惠(hui)。中小企(qi)業在(zai)選(xuan)擇(ze)投資(zi)地(di)點(dian)時，可以(yi)有目的地(di)選(xuan)擇(ze)以(yi)上(shang)特定區域從(cong)(cong)事投資(zi)和生產(chan)經營，從(cong)(cong)而享有更多的稅(shui)收優惠(hui)。

進入特殊行業

比如對(dui)服(fu)務業的免(mian)稅規定：

1、托兒(er)所、幼兒(er)園(yuan)、養老院、殘(can)疾人福利機構提供(gong)的(de)養育服務，免繳營業稅。

2、婚姻介紹、殯葬服務(wu)，免繳營業稅。

3、醫(yi)(yi)院、診所和其他醫(yi)(yi)療機(ji)構提供的醫(yi)(yi)療服(fu)務，免繳營業稅。

4、安置四殘人員占企業生產人員35%以上的民政福利(li)企業，其(qi)經營屬于(yu)營業稅服務(wu)業稅目范圍內（廣告業除(chu)外）的業務(wu)，免(mian)繳營業稅。

5、殘疾人員個人提供的勞務(wu)，免繳(jiao)營(ying)業稅。

管理費用上做文章

所謂(wei)做(zuo)(zuo)(zuo)管理(li)(li)費(fei)用(yong)的(de)文章就是開公司的(de)時(shi)候大家多(duo)(duo)交一(yi)些管理(li)(li)費(fei)加入到(dao)整體的(de)支出(chu)(chu)當中，這樣的(de)話就可(ke)以讓公司支出(chu)(chu)增多(duo)(duo)，公司的(de)支出(chu)(chu)增多(duo)(duo)了(le)(le)相應(ying)的(de)收(shou)益就會降低，這樣稅(shui)收(shou)就會比較低。但是如果企(qi)業(ye)在做(zuo)(zuo)(zuo)管理(li)(li)費(fei)用(yong)文章的(de)時(shi)候比較隨(sui)意的(de)話，可(ke)能會觸(chu)犯(fan)法律的(de)底(di)線，為了(le)(le)不觸(chu)犯(fan)法律的(de)底(di)線，公司在做(zuo)(zuo)(zuo)管理(li)(li)費(fei)用(yong)文章時(shi)，一(yi)定要合理(li)(li)合法的(de)去操(cao)作。

用而不“費”

中(zhong)小企業(ye)私營業(ye)主應(ying)考(kao)慮到如何對經營中(zhong)所耗水、電(dian)、燃(ran)料費等進行分攤，家(jia)人生活費用(yong)、交通費用(yong)及各類雜支(zhi)是否(fou)列入產(chan)品成本(ben)。

合理提高職工福利

中小企業私營(ying)業主在生產經(jing)營(ying)過程中，可(ke)考慮(lv)在不超過計稅(shui)工(gong)(gong)資的范疇內(nei)適當提高(gao)員工(gong)(gong)工(gong)(gong)資，為員工(gong)(gong)辦理醫療保(bao)險，建立職工(gong)(gong)養老基(ji)金、失業保(bao)險基(ji)金和(he)職工(gong)(gong)教育基(ji)金等(deng)統籌基(ji)金，進(jin)行(xing)企業財產保(bao)險和(he)運輸保(bao)險等(deng)等(deng)。這些費用可(ke)以在成本中列支，同時(shi)也能夠幫助私營(ying)業主調(diao)動(dong)員工(gong)(gong)積極性，減少稅(shui)負(fu)，降低經(jing)營(ying)風(feng)險和(he)福利負(fu)擔。

從銷售下手

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至(zhi)本(ben)月抵扣(kou)。由于(yu)貨幣的時間價值，延遲納(na)稅會給(gei)企業帶來意想不到的節稅效果。

常用的節稅方法

模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。稅務(wu)機關對增值稅從四個方面進(jin)行(xing)評估：稅負率、增加值稅負率、進(jin)項(xiang)控制額、投入產出(chu)率。企業(ye)試一試運(yun)用(yong)以上指標分析(xi)，如果發現異常，就應及時(shi)分析(xi)原因。

存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。例如可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。如果(guo)出現以(yi)上情況，企(qi)業(ye)應及時申請(qing)，辦理延期繳納稅款的手(shou)續。

沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務。即使企業(ye)可能(neng)沒有稅(shui)款要(yao)繳納(na)，但(dan)都要(yao)按(an)時(shi)納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)，沒有應納(na)稅(shui)稅(shui)款的申(shen)報(bao)就是所謂的零申(shen)報(bao)。零申(shen)報(bao)只是一個簡單的程序。一項簡單的手續，如(ru)果不辦理，稅(shui)務機關(guan)可以(yi)每次處以(yi)罰(fa)款2000元(yuan)。

視同銷售莫亂套

視同(tong)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)就(jiu)(jiu)是(shi)實際(ji)不(bu)(bu)是(shi)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)也要按銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)納稅(shui)，沒有銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)也納稅(shui)無(wu)疑會(hui)(hui)(hui)增加企(qi)業的稅(shui)收負擔。應該(gai)視同(tong)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)也納稅(shui)無(wu)疑會(hui)(hui)(hui)增加企(qi)業的稅(shui)收負擔。應該(gai)視同(tong)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)不(bu)(bu)繳稅(shui)是(shi)違規，不(bu)(bu)應該(gai)視同(tong)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)也當成銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)就(jiu)(jiu)會(hui)(hui)(hui)繳冤枉稅(shui)。

看損耗是否正常

企業(ye)生(sheng)產過程中存在各種損(sun)耗，投進的原料一(yi)部分損(sun)耗了，一(yi)部分形成(cheng)產品。在增值稅(shui)里，正(zheng)常(chang)損(sun)耗的進項(xiang)可以抵扣，非正(zheng)常(chang)損(sun)失的進項(xiang)不能抵扣，要轉出(chu)。因此，正(zheng)常(chang)劃分正(zheng)常(chang)損(sun)耗和非正(zheng)常(chang)損(sun)耗對(dui)企業(ye)納稅(shui)非常(chang)重要。

各行各業有特例

稅務法規有一般的規定，也有針對特(te)殊情(qing)況(kuang)，各個行(xing)業的特(te)殊規定。如果對自身行(xing)業的特(te)殊規定不了解，企業也會蒙受損失(shi)。

適用稅率看進項

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增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)第(di)二條規定(ding)：圖(tu)書(shu)(shu)銷售(shou)使用13%稅(shui)(shui)(shui)(shui)率。只要企業是(shi)一(yi)(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，銷售(shou)圖(tu)書(shu)(shu)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率就(jiu)是(shi)13%。但(dan)有一(yi)(yi)家公司，也銷售(shou)圖(tu)書(shu)(shu)，也是(shi)一(yi)(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)人(ren)員要求該公司按17%納稅(shui)(shui)(shui)(shui)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)有什么依據?稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)人(ren)員解釋：該公司印刷圖(tu)書(shu)(shu)的(de)進項發(fa)票是(shi)17%，如果該公司適用13%的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，那不(bu)成了繳13%抵扣17%?那稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)上怎么平衡?

使用(yong)稅(shui)率只(zhi)與(yu)產品有關，與(yu)進項無關。對于稅(shui)務人員(yuan)的解釋一定(ding)要三思(si)而(er)行，否則(ze)就會聽得糊涂，納稅(shui)也糊涂。

預收帳款不用繳稅

預(yu)收款(kuan)(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)不屬于發票(piao)，所以稅務機關(guan)不監制預(yu)收款(kuan)(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)。因此，收到預(yu)收款(kuan)(kuan)，向對方開具預(yu)收款(kuan)(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)就可以了(le)。

兩免三減半稅收政策

外(wai)(wai)(wai)商投(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)享(xiang)受(shou)自取得第一(yi)筆生(sheng)產經營收(shou)入所屬納(na)稅(shui)年(nian)(nian)度起2年(nian)(nian)免征、3年(nian)(nian)減半(ban)征收(shou)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)的(de)(de)(de)待(dai)遇。 對(dui)(dui)設(she)在中西(xi)部地區(qu)的(de)(de)(de)國家鼓(gu)勵的(de)(de)(de)外(wai)(wai)(wai)商投(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，在5年(nian)(nian)的(de)(de)(de)減免稅(shui)期滿后，還可(ke)延長3年(nian)(nian)減半(ban)征收(shou)所得稅(shui)。對(dui)(dui)外(wai)(wai)(wai)商投(tou)(tou)資(zi)設(she)立的(de)(de)(de)先進(jin)技(ji)術型企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，可(ke)享(xiang)受(shou)3年(nian)(nian)免稅(shui)、6年(nian)(nian)減半(ban)征收(shou)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)待(dai)遇；對(dui)(dui)出(chu)口型企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，除(chu)享(xiang)受(shou)上述兩免三(san)減所得稅(shui)優惠外(wai)(wai)(wai)，只要(yao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)年(nian)(nian)出(chu)口額占企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)總銷售額的(de)(de)(de)70%以上，均(jun)可(ke)享(xiang)受(shou)減半(ban)征收(shou)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)的(de)(de)(de)優惠；對(dui)(dui)外(wai)(wai)(wai)商投(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在投(tou)(tou)資(zi)總額內(nei)采購國產設(she)備，如(ru)該類進(jin)口設(she)備屬進(jin)口免稅(shui)目錄范圍(wei)，可(ke)按規(gui)定抵(di)免企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)。

不發補貼發雙薪

稅務(wu)政(zheng)策的規定是發(fa)放年終雙(shuang)薪可(ke)(ke)以單獨作為一個(ge)(ge)月(yue)的工資(zi)薪金計算(suan)個(ge)(ge)人所得稅，由于不需要(yao)與當月(yue)工資(zi)合并(bing)繳納(na)個(ge)(ge)稅，因此可(ke)(ke)以降低稅率，減少(shao)員工的個(ge)(ge)人所得稅負擔。

旅游不一定要繳個稅

稅(shui)務規定(ding)要扣個稅(shui)的(de)包括兩種情(qing)況：

1、以現金發放旅游(you)費(fei)用，應(ying)并入當月工(gong)資(zi)薪金繳(jiao)納個人所得稅。

2、對(dui)于單位的營銷人(ren)員，以旅游形式(shi)進行獎勵，需要繳(jiao)納個(ge)人(ren)所得(de)稅。其他(ta)形式(shi)并無規定需要繳(jiao)納個(ge)人(ren)所得(de)稅。

不拿發票多繳稅

稅務(wu)機關實施(shi)“以票控稅”，企(qi)業所有的支出都要(yao)取得合(he)法(fa)憑(ping)證(zheng)，否(fou)則(ze)不能稅前列支。能夠取得合(he)法(fa)憑(ping)證(zheng)成了(le)企(qi)業節稅的重要(yao)方法(fa)。

外企培訓不受限

內資企業的(de)職工(gong)教育經費按(an)計(ji)稅(shui)工(gong)資的(de)1.5%在(zai)所得稅(shui)前列支(zhi)，外資企業的(de)職工(gong)教育培訓費用可以據實在(zai)稅(shui)前列支(zhi)，不受1.5%的(de)限制。

更多節稅方法

1、巧妙應對房產(chan)稅

（1）出租人在(zai)簽(qian)訂(ding)房(fang)產(chan)(chan)(chan)出租合同時，對出租標的(de)物中不(bu)屬于房(fang)產(chan)(chan)(chan)的(de)部分(fen)應(ying)單獨(du)標明(ming)，而達到少繳房(fang)產(chan)(chan)(chan)稅的(de)目(mu)的(de)。

（2）在房產稅(shui)從價計(ji)征的稅(shui)負明顯低于(yu)從租計(ji)征的情(qing)況(kuang)下，出(chu)租人可以變房屋出(chu)租為倉(cang)儲(chu)保(bao)管合同(tong)，而達到少繳房產稅(shui)的目的。

（3）出(chu)租(zu)(zu)人可以通(tong)過提(ti)高物業服務(wu)的(de)收費，降低房屋租(zu)(zu)賃的(de)價格來達到少交(jiao)房產(chan)稅的(de)目的(de)。

（4）利用轉(zhuan)(zhuan)租進(jin)行(xing)租賃房產稅籌劃，承租方轉(zhuan)(zhuan)租房屋時，只要按轉(zhuan)(zhuan)租價款(kuan)繳(jiao)納(na)營業稅，不需要繳(jiao)納(na)房產稅。

2、活動就餐避稅

平時(shi)公司內部的(de)各種(zhong)聚餐，應(ying)該(gai)做好(hao)記錄，歸(gui)入(ru)不(bu)同(tong)的(de)費(fei)(fei)(fei)用項目，不(bu)要(yao)一見餐費(fei)(fei)(fei)就作為(wei)業務招(zhao)待費(fei)(fei)(fei)，影響公司納(na)稅(shui)。對(dui)公(gong)務活動就(jiu)餐問題，的(de)(de)(de)確(que)需要(yao)客(ke)觀(guan)反映，合理(li)劃分就(jiu)餐的(de)(de)(de)性質(zhi)，不能(neng)把所有的(de)(de)(de)就(jiu)餐列入接待費。就(jiu)目前的(de)(de)(de)就(jiu)餐情況(kuang)可以(yi)分為：接待費、會議費、培訓費、加班伙食費、福利費、工會(hui)費等。

3、做善事也有講究

企業對外(wai)捐贈(zeng)的款項和實物，一是可能涉及視(shi)同(tong)銷售，繳(jiao)納(na)增值稅(shui)(shui)，因此，在(zai)捐贈(zeng)時，要考慮稅(shui)(shui)務負擔；二是捐贈(zeng)要合理進入(ru)(ru)成(cheng)本費(fei)用，還有(you)符(fu)合稅(shui)(shui)務上的條件，包括需要通過國家稅(shui)(shui)務機關認可的單位和渠(qu)道捐贈(zeng)。以及有(you)符(fu)合稅(shui)(shui)法規(gui)定接受(shou)捐贈(zeng)的專用收據。如果(guo)不符(fu)合條件，捐贈(zeng)后不能進入(ru)(ru)成(cheng)本費(fei)用，結果(guo)還要納(na)25％的所得(de)稅(shui)(shui)。

4、多拿進項多抵扣

進(jin)項(xiang)包括多個方(fang)面：如購買辦公(gong)用品的進(jin)項(xiang)，購買低(di)(di)值易耗品的進(jin)項(xiang)，汽車加油的進(jin)項(xiang)，購買修理(li)備件的進(jin)項(xiang)。積(ji)(ji)少成多，日積(ji)(ji)月(yue)累，企業就能降低(di)(di)稅(shui)負。

5、運雜費不等于運費

企業銷售產品，采購原料(liao)的運(yun)(yun)(yun)費(fei)可(ke)以按(an)7%計(ji)算抵扣進(jin)項，但是按(an)規定，其(qi)他(ta)雜(za)費(fei)不能抵扣，例如裝卸費(fei)、保險費(fei)等。運(yun)(yun)(yun)輸(shu)方(fang)在開(kai)具發票(piao)的時候要將運(yun)(yun)(yun)費(fei)與其(qi)他(ta)雜(za)費(fei)分(fen)開(kai)，托運(yun)(yun)(yun)方(fang)按(an)運(yun)(yun)(yun)費(fei)計(ji)算可(ke)以抵扣的金額。

6、依法而簽可節稅

一(yi)般來說，銷(xiao)售產品加安裝服(fu)務(wu)，這類一(yi)條龍服(fu)務(wu)行為(wei)，屬于混(hun)合(he)銷(xiao)售行為(wei)，若在(zai)合(he)同把設(she)備價款(kuan)(kuan)和建筑安裝價款(kuan)(kuan)分(fen)開計算的話，可以分(fen)別適用(yong)增值稅(shui)率。若合(he)同只寫了一(yi)個(ge)總價，沒有分(fen)開金額的話，是要多繳稅(shui)的。

7、合同不要變來變去

簽(qian)了合(he)(he)(he)同要繳印花(hua)稅(shui)，即(ji)使合(he)(he)(he)同作廢(fei)。例如：公司本月簽(qian)訂了合(he)(he)(he)同，申(shen)報的時候繳了印花(hua)稅(shui)。領導作廢(fei)了該合(he)(he)(he)同，不簽(qian)了，由(you)于印花(hua)稅(shui)已經繳納(na)，并且不能(neng)退還，因(yin)此(ci)，由(you)于作廢(fei)合(he)(he)(he)同導致多繳了稅(shui)。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以(yi)，如果合同(tong)金(jin)額(e)一(yi)時(shi)不(bu)能(neng)確定，應該先(xian)簽訂金(jin)額(e)未定的合同(tong)，等到(dao)金(jin)額(e)確定以(yi)后再補充(chong)進(jin)去，這樣就(jiu)可以(yi)避免(mian)多繳(jiao)稅。

8、弄清是稅務代理還是非代理

稅(shui)(shui)(shui)務上(shang)對代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)的認定不(bu)(bu)是(shi)看合(he)同的名(ming)稱，而是(shi)看經濟實質(zhi)(zhi)。稅(shui)(shui)(shui)務代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)實質(zhi)(zhi)上(shang)是(shi)中(zhong)(zhong)介機構為(wei)(wei)企業(ye)提(ti)供的服務，與代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)不(bu)(bu)同，代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)有(you)(you)第三方出(chu)現，例(li)如：企業(ye)委托一家公(gong)司(si)采購一批產(chan)品，業(ye)務中(zhong)(zhong)有(you)(you)賣方，買方還有(you)(you)中(zhong)(zhong)間方，因此(ci)(ci)屬(shu)于(yu)代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)，而稅(shui)(shui)(shui)務代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)是(shi)中(zhong)(zhong)介機構直接為(wei)(wei)企業(ye)服務，沒有(you)(you)出(chu)現第三方，因此(ci)(ci)，不(bu)(bu)屬(shu)于(yu)代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)合(he)同，在(zai)執行(xing)合(he)同中(zhong)(zhong)發生的墊(dian)付、代(dai)(dai)(dai)收(shou)都需(xu)要計入(ru)應稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)納稅(shui)(shui)(shui)，不(bu)(bu)能按差(cha)額納稅(shui)(shui)(shui)。

9、對方違法對方賠

建議(yi)企業在合同中加上保(bao)(bao)護條(tiao)(tiao)款：由于對方提(ti)供的發(fa)票不符合稅法規定(ding)，給(gei)甲方造成的損失由乙方承(cheng)擔賠償(chang)(chang)責任(ren)。保(bao)(bao)護條(tiao)(tiao)款一方面可(ke)以給(gei)對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可(ke)以根據合同條(tiao)(tiao)款直接找(zhao)對方賠償(chang)(chang)，無(wu)需為(wei)法律(lv)依據煩惱。

9、對方偷稅你遭殃

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某房地(di)產(chan)(chan)公(gong)(gong)(gong)司承諾：買房子(zi)送契(qi)稅(shui)(shui)。可實(shi)際上呢，契(qi)稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)是購買房子(zi)的(de)業(ye)主(zhu)(zhu)，房管部門(men)根(gen)本不會理會房產(chan)(chan)公(gong)(gong)(gong)司與業(ye)主(zhu)(zhu)的(de)合同。若房地(di)產(chan)(chan)公(gong)(gong)(gong)司沒(mei)給繳稅(shui)(shui)的(de)話(hua)，業(ye)主(zhu)(zhu)只能(neng)自己繳了契(qi)稅(shui)(shui)辦證。

雖說對(dui)(dui)(dui)(dui)方(fang)承諾(nuo)包稅(shui)(shui)，但對(dui)(dui)(dui)(dui)方(fang)不納稅(shui)(shui)的(de)話，擔負法律責(ze)任是(shi)你不是(shi)他，對(dui)(dui)(dui)(dui)方(fang)不承擔偷稅(shui)(shui)的(de)責(ze)任，對(dui)(dui)(dui)(dui)方(fang)只是(shi)違背了(le)合同，屬(shu)于合同糾紛(fen)。包稅(shui)(shui)合同要核(he)實(shi)一(yi)下對(dui)(dui)(dui)(dui)方(fang)是(shi)不是(shi)確實(shi)給交稅(shui)(shui)了(le)。

10、申辦時間很重要

張三的(de)(de)新(xin)公(gong)司(si)(si)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登(deng)記在6月30日，李(li)四的(de)(de)新(xin)公(gong)司(si)(si)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登(deng)記在7月1日。兩個(ge)公(gong)司(si)(si)都向稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關遞交了要求享(xiang)(xiang)受新(xin)辦企(qi)業的(de)(de)稅(shui)(shui)收優(you)(you)惠(hui)政(zheng)策。年(nian)(nian)(nian)(nian)底(di)時(shi)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關批復：張三的(de)(de)公(gong)司(si)(si)當(dang)年(nian)(nian)(nian)(nian)已享(xiang)(xiang)受了一(yi)年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)，明(ming)(ming)年(nian)(nian)(nian)(nian)開(kai)始繳納(na)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui);李(li)四的(de)(de)公(gong)司(si)(si)可以選擇(ze)今年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)利潤先繳納(na)，明(ming)(ming)年(nian)(nian)(nian)(nian)再開(kai)始計算(suan)享(xiang)(xiang)受一(yi)年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)(you)惠(hui)。根據(ju)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)規定：上半(ban)年(nian)(nian)(nian)(nian)開(kai)業的(de)(de)公(gong)司(si)(si)當(dang)年(nian)(nian)(nian)(nian)算(suan)一(yi)年(nian)(nian)(nian)(nian)免稅(shui)(shui)。

11、技術入股好處多

建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況(kuang)，減少(shao)投(tou)資(zi)時的(de)資(zi)金壓力，一方面，作(zuo)價入(ru)股以(yi)(yi)后，公司(si)可以(yi)(yi)計入(ru)無形資(zi)產，可以(yi)(yi)合理(li)攤(tan)消，可以(yi)(yi)增加成本(ben)費用，減少(shao)利潤，少(shao)繳所得稅。

12、調取帳簿不隨意

根據《納稅(shui)評(ping)(ping)估(gu)管理辦法(fa)》和(he)征管法(fa)的(de)規定，稅(shui)務(wu)(wu)機關在納稅(shui)評(ping)(ping)估(gu)約談過(guo)程(cheng)中不能調取(qu)企業的(de)賬簿資料(liao)查閱，在進行(xing)稅(shui)務(wu)(wu)檢(jian)查中可(ke)以經縣以上稅(shui)務(wu)(wu)局(ju)長(chang)批準，調取(qu)納稅(shui)人的(de)賬簿進行(xing)檢(jian)查。

13、重設流程納稅少

對于(yu)摩托車、汽車公(gong)司(si)(si)，設立自己的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)就可以避免過(guo)高(gao)的(de)消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)擔(dan)。公(gong)司(si)(si)的(de)產品(pin)先銷(xiao)(xiao)售(shou)給(gei)銷(xiao)(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)，銷(xiao)(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)再賣給(gei)經銷(xiao)(xiao)商或者客戶(hu)。由于(yu)消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)(shui)在(zai)生產環節(jie)(jie)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，銷(xiao)(xiao)售(shou)環節(jie)(jie)不納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，因此，銷(xiao)(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)不納(na)消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)(shui)，只要定價合理(li)，就可以少交(jiao)部分(fen)消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

作為企業經營價值鏈的(de)一(yi)個(ge)環節(jie)，營銷(xiao)活動也是一(yi)個(ge)利(li)潤的(de)傳造(zao)環節(jie)，一(yi)部(bu)分利(li)潤留在銷(xiao)售公司符合(he)企業實際。關鍵是合(he)理劃(hua)分制造(zao)環節(jie)的(de)利(li)潤和銷(xiao)售環節(jie)的(de)利(li)潤，根據市場規律，制造(zao)環節(jie)的(de)利(li)潤是很低的(de)，因此，30%-40%的(de)利(li)潤分配(pei)到(dao)銷(xiao)售公司是一(yi)個(ge)合(he)理的(de)劃(hua)分。

14、先分后賣納稅少

某公司投資(zi)一家企(qi)業，占(zhan)有其60％的股權，該企(qi)業市場運作良好，公司連(lian)年盈(ying)利，這60％的股權價值(zhi)漲了不(bu)少(shao)。現在公司老板想轉(zhuan)讓股權，財(cai)務經理提議應先把利潤分(fen)(fen)了再轉(zhuan)讓，這樣可以少(shao)繳稅(shui)。因為先分(fen)(fen)配不(bu)用補稅(shui)，不(bu)分(fen)(fen)配就(jiu)要繳稅(shui)。

15、年終獎避稅

員工(gong)的(de)年(nian)終獎如果比(bi)較高(gao)的(de)話，企業就(jiu)可以(yi)將年(nian)終獎這(zhe)個福利作為雙薪福利發(fa)給(gei)員工(gong)，這(zhe)樣(yang)員工(gong)相應(ying)的(de)納(na)稅支出就(jiu)會減少，得到手的(de)工(gong)資也就(jiu)會提高(gao)，這(zhe)是一個非常好的(de)避稅方法。

16、虛報虧損不等于偷稅

做(zuo)財務(wu)工作得也難免會(hui)出現(xian)差(cha)(cha)錯(cuo)，平時收入(ru)核算、成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)處(chu)理有差(cha)(cha)錯(cuo)，等(deng)到(dao)(dao)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關來檢查，發現(xian)差(cha)(cha)錯(cuo)，影(ying)響到(dao)(dao)當年的利(li)潤(run)，就要承(cheng)擔稅(shui)(shui)(shui)務(wu)責任。如果公(gong)司(si)本(ben)身是(shi)虧損，收入(ru)、成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)處(chu)理糾正以后，公(gong)司(si)變為盈(ying)利(li)，當年就屬于少(shao)(shao)(shao)繳稅(shui)(shui)(shui)，按律(lv)可以治個“偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)”。如果糾正以后，公(gong)司(si)還是(shi)虧損，沒有導致公(gong)司(si)少(shao)(shao)(shao)繳稅(shui)(shui)(shui)，就不(bu)屬于“偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)”，只是(shi)屬于“虛報計(ji)稅(shui)(shui)(shui)依(yi)據”。所以，少(shao)(shao)(shao)計(ji)收入(ru)、多計(ji)成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)不(bu)一定就是(shi)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)。

17、人走申報不能停

建議企業在財務人員離(li)職的(de)時候，應該(gai)(gai)留意納(na)稅申(shen)報(bao)的(de)問題(ti)，應該(gai)(gai)與離(li)職員工協商，即(ji)使人已經離(li)開，離(li)職人員也(ye)應該(gai)(gai)把納(na)稅申(shen)報(bao)做完。沒有按時申(shen)報(bao)，每次可(ke)能會被罰(fa)款2000元。

18、溝通多點罰款少

稅(shui)(shui)務規定有時變起來很快(kuai)，企業(ye)要(yao)留心不(bu)出差錯。對于出現(xian)的差錯，辦(ban)稅(shui)(shui)人員首先(xian)應該誠懇面對，承(cheng)認錯誤(wu)，但要(yao)分(fen)析原(yuan)因，是(shi)因為(wei)新政策不(bu)知道，還是(shi)因為(wei)新招(zhao)人員不(bu)熟悉，還是(shi)操作不(bu)小(xiao)心等等，將實際原(yuan)因向稅(shui)(shui)務機關反(fan)映，大多數情(qing)況下，在日常納稅(shui)(shui)中的差錯都能獲得(de)稅(shui)(shui)務機關的諒(liang)解，罰款會酌情(qing)減少(shao)。

19、沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。價(jia)(jia)外(wai)費(fei)用的條件(jian)是先有(you)價(jia)(jia)：也就(jiu)是先有(you)銷(xiao)(xiao)售或者服務需(xu)要收(shou)取(qu)價(jia)(jia)款的事實(shi)存在，才有(you)價(jia)(jia)外(wai)費(fei)用產生的可能，如果(guo)沒(mei)有(you)銷(xiao)(xiao)售，也沒(mei)有(you)為對方提供服務，即使收(shou)取(qu)款項也不屬于價(jia)(jia)外(wai)費(fei)用。

20、營業稅可巧用

營業(ye)稅(shui)最終(zhong)總結成一(yi)句話，盡量減少流轉環節，主要手段(duan)是代(dai)(dai)理，即通過(guo)代(dai)(dai)購代(dai)(dai)銷的方式(shi)來減少流轉環節，如某(mou)房地(di)產(chan)甲(jia)公(gong)司(si)(si)曾在以1800萬購入某(mou)地(di)塊后(hou)改變戰略放棄開發(fa)，又以2000萬將(jiang)(jiang)該(gai)地(di)塊出售給乙(yi)公(gong)司(si)(si)，這(zhe)(zhe)時(shi)甲(jia)公(gong)司(si)(si)應交營業(ye)稅(shui)2000*0.05=100萬。之后(hou)甲(jia)公(gong)司(si)(si)要求國土局將(jiang)(jiang)行政事業(ye)單位(wei)收據1800萬抬頭開乙(yi)公(gong)司(si)(si)，而(er)他將(jiang)(jiang)200萬差額作代(dai)(dai)理費由他另開發(fa)票(piao)給乙(yi)公(gong)司(si)(si)，并補簽了代(dai)(dai)理建(jian)房協(xie)議，這(zhe)(zhe)樣(yang)甲(jia)公(gong)司(si)(si)應交營業(ye)稅(shui)200*0.05=10(萬)，節稅(shui)90萬。

21、發票丟了有辦法

發(fa)票丟失(shi)不用慌張。根據(ju)規(gui)定，丟失(shi)發(fa)票都(dou)可有辦法解決(jue)：專用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)與供應商(shang)聯系解決，其他發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)由對方提供發(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)復印(yin)件加(jia)蓋公(gong)章解決，對方不(bu)能提供復印(yin)件的(de)，例如：機票(piao)(piao)(piao)、車(che)票(piao)(piao)(piao)等，可以當事(shi)人寫出(chu)具體(ti)經過(guo)，公(gong)司內(nei)部批(pi)準(zhun)就(jiu)可以解決。

22、不要買失控發票

有人(ren)不(bu)斷(duan)成立公司，申(shen)請購買發票(piao)(piao)，然后到處推(tui)銷發票(piao)(piao)。這(zhe)些(xie)發票(piao)(piao)稅(shui)務機關將這(zhe)類發票(piao)(piao)規類為“失(shi)控(kong)發票(piao)(piao)”。現(xian)在(zai)這(zhe)些(xie)失(shi)控(kong)發票(piao)(piao)都在(zai)稅(shui)務機關的網上公布，以“失(shi)控(kong)發票(piao)(piao)”虛(xu)列成本(ben)就(jiu)屬于(yu)偷(tou)稅(shui)，企業的損(sun)失(shi)就(jiu)大了。

23、電子商務少繳稅

在網(wang)絡(luo)已(yi)經(jing)非常普及的(de)今天，企業完全(quan)可(ke)以(yi)放棄傳統的(de)經(jing)商(shang)模式(shi)(shi)，改(gai)為通過計算機聯網(wang)訂貨(huo)的(de)形式(shi)(shi)，所(suo)有(you)訂貨(huo)過程都(dou)在網(wang)上完成，這樣就可(ke)以(yi)節省印花稅，并且(qie)對銷售方(fang)、購貨(huo)方(fang)都(dou)同樣適用，所(suo)以(yi)，就此(ci)一(yi)項，就可(ke)以(yi)將網(wang)絡(luo)租賃的(de)費用賺回一(yi)半。

24、營業稅可巧用

營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅最終總(zong)結成(cheng)一句(ju)話，盡量減少流轉環節(jie)，主要(yao)手段是代(dai)(dai)理，即通(tong)過(guo)代(dai)(dai)購(gou)代(dai)(dai)銷的方式來減少流轉環節(jie)。如某房(fang)地產甲公(gong)(gong)司(si)曾(ceng)在以(yi)1800萬(wan)購(gou)入某地塊(kuai)后改變戰(zhan)略放棄開(kai)(kai)發(fa)，又以(yi)2000萬(wan)將該地塊(kuai)出售(shou)給(gei)乙公(gong)(gong)司(si)，這時甲公(gong)(gong)司(si)應(ying)交營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅2000*0.05=100萬(wan)。之(zhi)后甲公(gong)(gong)司(si)要(yao)求國土局將行政(zheng)事業(ye)(ye)(ye)單位(wei)收據1800萬(wan)抬(tai)頭(tou)開(kai)(kai)乙公(gong)(gong)司(si)，而他(ta)將200萬(wan)差額作代(dai)(dai)理費由他(ta)另(ling)開(kai)(kai)發(fa)票給(gei)乙公(gong)(gong)司(si)，并補(bu)簽了代(dai)(dai)理建房(fang)協議(yi)，這樣甲公(gong)(gong)司(si)應(ying)交營(ying)業(ye)(ye)(ye)稅200*0.05=10（萬(wan)），節(jie)稅90萬(wan)。

25、遭遇意外要報案

例如出差在外，手提電腦被盜屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。因此，丟(diu)了電腦以后，要及時到公安機關報案，取(qu)得(de)相關證(zheng)明，回來提交給(gei)財務部門，作為證(zheng)據。如(ru)果(guo)沒有證(zheng)據，損失(shi)(shi)不能進成本，等(deng)于丟(diu)失(shi)(shi)的不僅僅是一臺電腦。

26、壞賬避稅

根(gen)據國家稅(shui)(shui)務(wu)總局令13號(hao)的(de)規定，企業(ye)發生了(le)壞賬(zhang)(zhang)取得(de)稅(shui)(shui)務(wu)機關認(ren)可(ke)后(hou)，可(ke)列為壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)，沖減(jian)應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額，減(jian)少所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)上繳。但不是所(suo)有(you)壞賬(zhang)(zhang)都作為壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)處理。因此，避稅(shui)(shui)者(zhe)必須(xu)搞清楚在什(shen)么(me)條(tiao)件(jian)下的(de)壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)可(ke)以(yi)列為壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)。

怎樣規避稅務風險

我們在對一些公(gong)司進行年(nian)度(du)會計(ji)(ji)(ji)報表審(shen)計(ji)(ji)(ji)時，發現很多公(gong)司存在一些共性的會計(ji)(ji)(ji)核(he)算不規范，潛在稅務風(feng)險較大的問題，在此進行分析列示，希望引起貴公(gong)司關注，并盡力規范會計(ji)(ji)(ji)核(he)算，規避稅務風(feng)險。

1、公司出資購買房屋、汽車，權利(li)人卻(que)寫成股東(dong)，而不是付出資金的(de)單位;

2、帳(zhang)面上列(lie)示股(gu)東的應收(shou)賬款或其他應收(shou)款;

3、成本費(fei)(fei)用中公司費(fei)(fei)用與股東個(ge)人消費(fei)(fei)混雜在(zai)一(yi)起不能劃分清楚;

按照《個人所(suo)得(de)稅(shui)法》及國家稅(shui)務總局的有關規定，上(shang)述事項視同為股東從公司分得(de)了(le)股利，必須代扣代繳(jiao)個人所(suo)得(de)稅(shui)，相關費用不得(de)計(ji)入公司成本費用，從而給公司帶來額外(wai)的稅(shui)負。

4、外資(zi)企業仍(reng)按工資(zi)總(zong)額(e)的一定比例計提應(ying)付福利(li)費(fei)，且(qie)年末帳面保留余額(e);

5、未(wei)成立工會組織(zhi)的，仍(reng)按工資總額一定比例(li)計提(ti)工會經費，支出時也未(wei)取得工會組織(zhi)開具的專用單據(ju);

6、不按《計稅(shui)標準(zhun)》規(gui)定(ding)的標準(zhun)計提固定(ding)資產折(zhe)舊，在申報企業所得稅(shui)時又未做納稅(shui)調整，有的公司存在跨納稅(shui)年度補提折(zhe)舊(根據相關稅(shui)法的規(gui)定(ding)成本費(fei)用不得跨期列支);

7、生產性(xing)企(qi)業在計算(suan)成品成本、生產成本時，記帳憑(ping)證后未(wei)附料、工、費耗用清單，無計算(suan)依據;

8、計算(suan)產品(商品)銷售成(cheng)本時(shi)，未附銷售成(cheng)本計算(suan)表;

9、在(zai)以(yi)現金方式支付(fu)員工(gong)(gong)工(gong)(gong)資(zi)時，無員工(gong)(gong)簽領確認的工(gong)(gong)資(zi)單(dan)，工(gong)(gong)資(zi)單(dan)與用工(gong)(gong)合同、社保清單(dan)三者均不能有效銜接;

10、開辦費(fei)用在取得收(shou)入的當年全額計(ji)入當期成(cheng)本(ben)費(fei)用，未(wei)做納稅調整;

11、未按權責發(fa)生(sheng)制的(de)原則，沒(mei)有依(yi)據(ju)的(de)隨意計(ji)提(ti)期間費用;或在年末預提(ti)無合理依(yi)據(ju)的(de)費用;

12、商業(ye)保(bao)險(xian)計入當期費用，未做納稅調整;

13、生產(chan)性(xing)企業原(yuan)材料(liao)暫(zan)估(gu)入庫，把相關(guan)的(de)進(jin)項稅額也暫(zan)估(gu)在內，若(ruo)該批材料(liao)當年耗用，對當年的(de)銷售(shou)成本造成影響(xiang);

14、員工以發票(piao)定額(e)報銷，或(huo)采用過(guo)期票(piao)、連號票(piao)或(huo)稅法(fa)限(xian)額(e)(如餐票(piao)等)報銷的發票(piao)。造成這些費(fei)用不能稅前列支(zhi);

15、應付款項掛(gua)帳多年，如超過(guo)三年未償(chang)還應納入(ru)當期應納稅(shui)所得額(e)，但企業未做納稅(shui)調整;

上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值稅(shui)的核算(suan)不規范，未按規定(ding)的產(chan)品分項分欄目記帳，造成(cheng)增值稅(shui)核算(suan)混(hun)亂，給稅(shui)務檢查時核實應納稅(shui)款帶來麻煩(fan);

17、運用“發(fa)(fa)出商(shang)品”科目核(he)算發(fa)(fa)出的存貨，引起繳納增(zeng)值稅時(shi)間上的混亂(luan)，按照增(zeng)值稅條例(li)規定(ding)，商(shang)品(產品)發(fa)(fa)出后，即負有納稅義務(不論是否開具(ju)發(fa)(fa)票);

18、研發(fa)部領用(yong)原材(cai)料(liao)、非正常(chang)損耗原材(cai)料(liao)，原材(cai)料(liao)所負擔(dan)的進(jin)項(xiang)稅額并沒有做轉出處理;

19、銷售廢料(liao)，沒有計(ji)提并繳納增值稅(shui);

20、對(dui)外(wai)捐(juan)贈(zeng)(zeng)原材料、產成品沒(mei)有(you)分解為(wei)按公允價(jia)值對(dui)外(wai)銷售(shou)及對(dui)外(wai)捐(juan)贈(zeng)(zeng)兩項業務(wu)處理(li)。

上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公司(si)組織(zhi)員(yuan)工(gong)旅游，直接作為公司(si)費用(yong)支出(chu)，未合并入工(gong)資總(zong)額計提(ti)并繳納個(ge)人所得稅。

22、很多公(gong)司財務人員(yuan)忽(hu)視了印花稅的申報，印花稅的征管(guan)特點是輕(qing)稅重罰。

23、很多(duo)公(gong)司財務(wu)人(ren)員忽視(shi)了房(fang)產稅(shui)的申報，關聯方提供(gong)辦(ban)公(gong)場地、生產場地給企業使用，未按規定申報房(fang)產稅(shui)，在稅(shui)務(wu)稽查(cha)時(shi)會帶(dai)來補稅(shui)、罰款及加(jia)收(shou)滯納金的風險。

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