避稅和逃稅的區別

什么是避稅

企(qi)(qi)業(ye)最(zui)終(zhong)的(de)(de)目標就是盡(jin)可(ke)能多的(de)(de)獲(huo)(huo)取(qu)利(li)潤(run)，而獲(huo)(huo)取(qu)利(li)潤(run)的(de)(de)方式最(zui)直(zhi)接的(de)(de)辦法就是減(jian)少開支。稅(shui)收作為(wei)(wei)一(yi)個(ge)企(qi)(qi)業(ye)較大的(de)(de)支出項，向來都為(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)所重視。而國家頒(ban)布的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)扶持政策(ce)，基(ji)本都圍繞著降低(di)稅(shui)賦而進行。

什么是逃稅

逃(tao)稅從本(ben)質上來說，是納稅義務已(yi)經(jing)發生，并且(qie)確定(ding)的情況下，用不(bu)合法(fa)的手(shou)段(duan)逃(tao)避納稅義務，其行為(wei)手(shou)段(duan)具有欺(qi)騙性，是嚴重(zhong)的違法(fa)行為(wei)。

避稅違法嗎

避(bi)稅就是(shi)以不(bu)(bu)違背稅法為(wei)前提，根據不(bu)(bu)同(tong)地(di)區的政(zheng)策差(cha)異，通(tong)過嚴(yan)謹的組織設(she)計，減輕(qing)納稅負擔，降(jiang)低稅賦，從法律角度上看，并不(bu)(bu)是(shi)違法行為(wei)，因此也被(bei)認(ren)為(wei)是(shi)合理避(bi)稅。

企業如何合理避稅

換成“洋”企業

我國對外商(shang)投資(zi)企(qi)業實行稅收傾(qing)斜政策，因此由內資(zi)企(qi)業向中外合資(zi)、合作經營(ying)(ying)企(qi)業等經營(ying)(ying)模式(shi)過渡，不失為一種獲(huo)取享受(shou)更(geng)多減稅、免(mian)稅或緩(huan)稅的好辦(ban)法。

注冊到“寶地”

凡是在經濟特區(qu)、沿海經濟開發(fa)(fa)區(qu)、經濟特區(qu)和(he)(he)經濟技(ji)術開發(fa)(fa)區(qu)所在城(cheng)市(shi)的(de)(de)(de)(de)老市(shi)區(qu)以(yi)及國家認定(ding)的(de)(de)(de)(de)高新(xin)技(ji)術產業(ye)區(qu)、保(bao)稅區(qu)設立的(de)(de)(de)(de)生(sheng)產、經營、服務型企業(ye)和(he)(he)從(cong)(cong)(cong)事高新(xin)技(ji)術開發(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)企業(ye)，都可(ke)享(xiang)受較大程度的(de)(de)(de)(de)稅收優(you)惠。中小企業(ye)在選(xuan)擇(ze)投資(zi)地點時，可(ke)以(yi)有(you)目的(de)(de)(de)(de)地選(xuan)擇(ze)以(yi)上特定(ding)區(qu)域從(cong)(cong)(cong)事投資(zi)和(he)(he)生(sheng)產經營，從(cong)(cong)(cong)而(er)享(xiang)有(you)更(geng)多的(de)(de)(de)(de)稅收優(you)惠。

進入特殊行業

比如對(dui)服務業的免稅規(gui)定：

1、托兒(er)所、幼兒(er)園、養(yang)老院、殘疾人福利(li)機(ji)構(gou)提供(gong)的養(yang)育服務，免繳營業(ye)稅。

2、婚姻介(jie)紹、殯葬(zang)服務，免繳(jiao)營業稅(shui)。

3、醫院、診所和其他醫療(liao)機構提供的醫療(liao)服務，免繳營業稅(shui)。

4、安置四殘人員(yuan)占企業(ye)生產(chan)人員(yuan)35%以上的(de)民(min)政福(fu)利企業(ye)，其(qi)經營(ying)屬于營(ying)業(ye)稅服務(wu)業(ye)稅目范圍內（廣(guang)告(gao)業(ye)除外）的(de)業(ye)務(wu)，免繳營(ying)業(ye)稅。

5、殘(can)疾人(ren)員個人(ren)提供的勞務，免繳(jiao)營業稅。

管理費用上做文章

所謂做管(guan)理費用的(de)(de)(de)(de)文章(zhang)(zhang)就(jiu)(jiu)是開公司的(de)(de)(de)(de)時(shi)候大家多交一些管(guan)理費加入(ru)到整體(ti)的(de)(de)(de)(de)支出當中，這樣(yang)(yang)的(de)(de)(de)(de)話(hua)就(jiu)(jiu)可以讓公司支出增多，公司的(de)(de)(de)(de)支出增多了相應的(de)(de)(de)(de)收(shou)益就(jiu)(jiu)會(hui)(hui)降低，這樣(yang)(yang)稅收(shou)就(jiu)(jiu)會(hui)(hui)比較低。但是如果企(qi)業在做管(guan)理費用文章(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)時(shi)候比較隨(sui)意的(de)(de)(de)(de)話(hua)，可能會(hui)(hui)觸(chu)(chu)犯法律的(de)(de)(de)(de)底線(xian)，為了不觸(chu)(chu)犯法律的(de)(de)(de)(de)底線(xian)，公司在做管(guan)理費用文章(zhang)(zhang)時(shi)，一定要合(he)理合(he)法的(de)(de)(de)(de)去操(cao)作。

用而不“費”

中(zhong)小企業私營業主應考慮到(dao)如何對(dui)經營中(zhong)所耗水、電(dian)、燃料費(fei)(fei)等進行(xing)分攤(tan)，家(jia)人生活費(fei)(fei)用、交通費(fei)(fei)用及(ji)各類雜(za)支是否列入產品成(cheng)本。

合理提高職工福利

中小企業私營(ying)業(ye)(ye)主(zhu)在(zai)生產經營(ying)過(guo)程中(zhong)，可考(kao)慮(lv)在(zai)不(bu)超(chao)過(guo)計稅工(gong)資的范疇內適當提高(gao)員工(gong)工(gong)資，為員工(gong)辦理(li)醫(yi)療保險(xian)，建(jian)立職工(gong)養老(lao)基金(jin)、失業(ye)(ye)保險(xian)基金(jin)和職工(gong)教育(yu)基金(jin)等(deng)統籌基金(jin)，進行企業(ye)(ye)財產保險(xian)和運(yun)輸(shu)保險(xian)等(deng)等(deng)。這些費用可以(yi)在(zai)成本中(zhong)列支，同時也能(neng)夠(gou)幫助私營(ying)業(ye)(ye)主(zhu)調動員工(gong)積極性(xing)，減少稅負，降低經營(ying)風險(xian)和福利負擔。

從銷售下手

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由(you)于貨幣(bi)的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想(xiang)不到的節稅效果(guo)。

常用的節稅方法

模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。稅(shui)務機(ji)關對增值稅(shui)從四個方面進行評估(gu)：稅(shui)負率(lv)(lv)、增加值稅(shui)負率(lv)(lv)、進項控制額、投入產出率(lv)(lv)。企業試(shi)(shi)一試(shi)(shi)運用以上指(zhi)標分(fen)析，如(ru)果發現異常，就應及時分(fen)析原(yuan)因。

存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。例如可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。如(ru)果出現以上情況，企業(ye)應及時申請(qing)，辦理延期繳納(na)稅(shui)款的手(shou)續。

沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務。即使企業可能沒(mei)有稅(shui)款(kuan)(kuan)要繳納，但都要按(an)時納稅(shui)申報(bao)(bao)，沒(mei)有應納稅(shui)稅(shui)款(kuan)(kuan)的(de)(de)申報(bao)(bao)就是所謂(wei)的(de)(de)零申報(bao)(bao)。零申報(bao)(bao)只是一(yi)個簡(jian)單的(de)(de)程(cheng)序。一(yi)項簡(jian)單的(de)(de)手(shou)續，如果不辦理，稅(shui)務機(ji)關可以每次處以罰款(kuan)(kuan)2000元。

視同銷售莫亂套

視同(tong)銷(xiao)售就(jiu)(jiu)是(shi)實(shi)際不(bu)是(shi)銷(xiao)售也(ye)(ye)要按銷(xiao)售納(na)(na)(na)稅(shui)，沒有銷(xiao)售也(ye)(ye)納(na)(na)(na)稅(shui)無疑(yi)會(hui)增加(jia)企業的稅(shui)收負(fu)擔。應(ying)該(gai)(gai)視同(tong)銷(xiao)售也(ye)(ye)納(na)(na)(na)稅(shui)無疑(yi)會(hui)增加(jia)企業的稅(shui)收負(fu)擔。應(ying)該(gai)(gai)視同(tong)銷(xiao)售不(bu)繳(jiao)稅(shui)是(shi)違規，不(bu)應(ying)該(gai)(gai)視同(tong)銷(xiao)售也(ye)(ye)當成銷(xiao)售就(jiu)(jiu)會(hui)繳(jiao)冤(yuan)枉稅(shui)。

看損耗是否正常

企(qi)業(ye)(ye)生產過程中存在各種(zhong)損(sun)耗(hao)，投進的原料一部(bu)分(fen)損(sun)耗(hao)了，一部(bu)分(fen)形(xing)成(cheng)產品。在增值稅里，正(zheng)常損(sun)耗(hao)的進項可以抵扣(kou)，非正(zheng)常損(sun)失的進項不(bu)能抵扣(kou)，要(yao)轉(zhuan)出。因此，正(zheng)常劃分(fen)正(zheng)常損(sun)耗(hao)和非正(zheng)常損(sun)耗(hao)對企(qi)業(ye)(ye)納稅非常重要(yao)。

各行各業有特例

稅務(wu)法規有一般的規定(ding)，也(ye)有針對特(te)殊(shu)(shu)(shu)情況，各(ge)個(ge)行業(ye)的特(te)殊(shu)(shu)(shu)規定(ding)。如果對自身行業(ye)的特(te)殊(shu)(shu)(shu)規定(ding)不了解，企業(ye)也(ye)會(hui)蒙受損失(shi)。

適用稅率看進項

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增值稅(shui)(shui)第二條規定：圖(tu)(tu)書(shu)銷售(shou)(shou)使用13%稅(shui)(shui)率(lv)。只(zhi)要企業是(shi)一般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，銷售(shou)(shou)圖(tu)(tu)書(shu)的(de)稅(shui)(shui)率(lv)就是(shi)13%。但有一家公(gong)司(si)，也銷售(shou)(shou)圖(tu)(tu)書(shu)，也是(shi)一般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)員要求該(gai)公(gong)司(si)按17%納(na)(na)稅(shui)(shui)。稅(shui)(shui)務(wu)機關有什(shen)么依據(ju)?稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)員解釋：該(gai)公(gong)司(si)印(yin)刷圖(tu)(tu)書(shu)的(de)進項發票是(shi)17%，如果該(gai)公(gong)司(si)適用13%的(de)稅(shui)(shui)率(lv)，那不成了繳13%抵扣17%?那稅(shui)(shui)務(wu)上怎么平衡(heng)?

使(shi)用稅率只與(yu)產品有關，與(yu)進項無關。對于稅務(wu)人(ren)員(yuan)的解(jie)釋一定要三思而(er)行，否則就會聽得(de)糊(hu)涂(tu)(tu)，納稅也(ye)糊(hu)涂(tu)(tu)。

預收帳款不用繳稅

預(yu)收款(kuan)(kuan)憑證(zheng)不屬(shu)于(yu)發票(piao)，所以(yi)稅務機關不監制預(yu)收款(kuan)(kuan)憑證(zheng)。因此，收到預(yu)收款(kuan)(kuan)，向(xiang)對方(fang)開(kai)具預(yu)收款(kuan)(kuan)憑證(zheng)就可以(yi)了。

兩免三減半稅收政策

外(wai)商投資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)享(xiang)受(shou)自取得(de)第一筆生產(chan)經營收入所(suo)(suo)屬(shu)納稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度起2年(nian)(nian)免(mian)(mian)征(zheng)、3年(nian)(nian)減(jian)(jian)(jian)半(ban)(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)待(dai)遇。 對設(she)(she)在中西部地區的(de)(de)(de)國家鼓勵的(de)(de)(de)外(wai)商投資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，在5年(nian)(nian)的(de)(de)(de)減(jian)(jian)(jian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)期滿后，還可(ke)延長3年(nian)(nian)減(jian)(jian)(jian)半(ban)(ban)征(zheng)收所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。對外(wai)商投資(zi)(zi)(zi)設(she)(she)立的(de)(de)(de)先進技術型企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，可(ke)享(xiang)受(shou)3年(nian)(nian)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)、6年(nian)(nian)減(jian)(jian)(jian)半(ban)(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)待(dai)遇；對出(chu)口型企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，除享(xiang)受(shou)上述兩免(mian)(mian)三減(jian)(jian)(jian)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)外(wai)，只要企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)年(nian)(nian)出(chu)口額(e)占(zhan)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)總銷售額(e)的(de)(de)(de)70%以上，均可(ke)享(xiang)受(shou)減(jian)(jian)(jian)半(ban)(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)優(you)惠(hui)；對外(wai)商投資(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在投資(zi)(zi)(zi)總額(e)內(nei)采(cai)購國產(chan)設(she)(she)備(bei)，如該類進口設(she)(she)備(bei)屬(shu)進口免(mian)(mian)稅(shui)(shui)目錄范圍(wei)，可(ke)按規定抵免(mian)(mian)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

不發補貼發雙薪

稅(shui)務(wu)政(zheng)策的規(gui)定是發放年終雙薪可以單獨作為一個(ge)月(yue)的工資薪金計(ji)算個(ge)人所得(de)稅(shui)，由于不(bu)需要與(yu)當月(yue)工資合并(bing)繳納個(ge)稅(shui)，因此可以降低(di)稅(shui)率，減少員工的個(ge)人所得(de)稅(shui)負擔。

旅游不一定要繳個稅

稅務規定要扣個稅的包括(kuo)兩(liang)種(zhong)情況：

1、以現金(jin)發放旅游費用(yong)，應并入當月工(gong)資薪金(jin)繳納(na)個人所得稅。

2、對于單位的營(ying)銷人員，以旅游(you)形式(shi)進行獎勵，需要(yao)繳(jiao)(jiao)納個人所(suo)得稅。其他形式(shi)并無規(gui)定需要(yao)繳(jiao)(jiao)納個人所(suo)得稅。

不拿發票多繳稅

稅務(wu)機關(guan)實(shi)施“以票控(kong)稅”，企業(ye)所有的支出都要取(qu)得合(he)法憑證，否則不能稅前(qian)列支。能夠取(qu)得合(he)法憑證成(cheng)了企業(ye)節稅的重(zhong)要方法。

外企培訓不受限

內資(zi)企(qi)業的職工教育經費按計稅(shui)工資(zi)的1.5%在所(suo)得稅(shui)前列支，外資(zi)企(qi)業的職工教育培訓費用可以(yi)據(ju)實在稅(shui)前列支，不(bu)受1.5%的限制。

更多節稅方法

1、巧妙應對房產稅

（1）出(chu)(chu)租人在簽訂房(fang)產出(chu)(chu)租合同時，對出(chu)(chu)租標(biao)的(de)(de)物中不屬于房(fang)產的(de)(de)部分應單獨標(biao)明，而達到少繳房(fang)產稅的(de)(de)目的(de)(de)。

（2）在房產稅從價(jia)計征的(de)(de)稅負明顯低(di)于從租計征的(de)(de)情況下(xia)，出(chu)租人可以變房屋出(chu)租為倉儲保管合(he)同，而(er)達(da)到少繳(jiao)房產稅的(de)(de)目的(de)(de)。

（3）出租(zu)人可以通過提高(gao)物業服務(wu)的(de)收費，降低房屋租(zu)賃的(de)價格來達(da)到少交房產稅的(de)目的(de)。

（4）利用轉(zhuan)(zhuan)租(zu)進行租(zu)賃(lin)房產稅籌(chou)劃，承租(zu)方轉(zhuan)(zhuan)租(zu)房屋時，只(zhi)要按轉(zhuan)(zhuan)租(zu)價款繳(jiao)(jiao)納(na)營業稅，不(bu)需(xu)要繳(jiao)(jiao)納(na)房產稅。

2、活動就餐避稅

平時公司(si)內部的各種聚餐(can)，應該做好(hao)記(ji)錄，歸入不同的費(fei)用項(xiang)目(mu)，不要(yao)一見(jian)餐(can)費(fei)就(jiu)作為業務招待費(fei)，影響公司(si)納稅。對公務(wu)活動就(jiu)餐(can)(can)問題(ti)，的(de)確需要(yao)客觀反映(ying)，合理劃分就(jiu)餐(can)(can)的(de)性質，不能把所有的(de)就(jiu)餐(can)(can)列(lie)入接(jie)待費。就(jiu)目前的(de)就(jiu)餐(can)(can)情況可(ke)以分為：接待(dai)費、會議費、培訓費(fei)、加(jia)班伙(huo)食費、福利費、工會(hui)費等。

3、做善事也有講究

企(qi)業對外捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)的(de)款項和實(shi)物，一是可能涉及視同(tong)銷售(shou)，繳納增值稅(shui)(shui)，因此，在捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)時，要考慮(lv)稅(shui)(shui)務負擔；二是捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)要合(he)(he)理進入成(cheng)(cheng)本(ben)費用，還有(you)符(fu)(fu)合(he)(he)稅(shui)(shui)務上的(de)條件，包括需要通(tong)過(guo)國家稅(shui)(shui)務機(ji)關認可的(de)單(dan)位和渠道(dao)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)。以及有(you)符(fu)(fu)合(he)(he)稅(shui)(shui)法規定接受捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)的(de)專用收據。如(ru)果不(bu)符(fu)(fu)合(he)(he)條件，捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)后不(bu)能進入成(cheng)(cheng)本(ben)費用，結果還要納25％的(de)所得稅(shui)(shui)。

4、多拿進項多抵扣

進(jin)(jin)項包括多個方(fang)面(mian)：如(ru)購(gou)買辦公用(yong)品(pin)的進(jin)(jin)項，購(gou)買低值易耗品(pin)的進(jin)(jin)項，汽車加油的進(jin)(jin)項，購(gou)買修理備(bei)件的進(jin)(jin)項。積少(shao)成多，日(ri)積月累，企業就能降低稅負。

5、運雜費不等于運費

企業銷售產品，采購原料的運(yun)費(fei)(fei)(fei)可以按(an)7%計算抵扣進項(xiang)，但是按(an)規定，其(qi)他(ta)雜費(fei)(fei)(fei)不能抵扣，例如裝卸費(fei)(fei)(fei)、保險費(fei)(fei)(fei)等。運(yun)輸方在開具發(fa)票(piao)的時候要將運(yun)費(fei)(fei)(fei)與其(qi)他(ta)雜費(fei)(fei)(fei)分開，托(tuo)運(yun)方按(an)運(yun)費(fei)(fei)(fei)計算可以抵扣的金額。

6、依法而簽可節稅

一(yi)般來說，銷(xiao)售產品(pin)加安裝(zhuang)服(fu)務(wu)，這類一(yi)條龍服(fu)務(wu)行(xing)為，屬于混合(he)銷(xiao)售行(xing)為，若(ruo)在合(he)同把設備價(jia)款和建(jian)筑安裝(zhuang)價(jia)款分(fen)(fen)開計(ji)算的話(hua)，可以(yi)分(fen)(fen)別適用(yong)增值(zhi)稅率。若(ruo)合(he)同只寫了一(yi)個總價(jia)，沒有分(fen)(fen)開金額的話(hua)，是要多繳稅的。

7、合同不要變來變去

簽了(le)(le)合(he)(he)同要(yao)繳(jiao)印(yin)(yin)花稅(shui)，即使合(he)(he)同作廢(fei)。例如(ru)：公司本月簽訂(ding)了(le)(le)合(he)(he)同，申報的時候繳(jiao)了(le)(le)印(yin)(yin)花稅(shui)。領導作廢(fei)了(le)(le)該合(he)(he)同，不(bu)簽了(le)(le)，由于(yu)(yu)印(yin)(yin)花稅(shui)已(yi)經(jing)繳(jiao)納，并且不(bu)能退還，因此，由于(yu)(yu)作廢(fei)合(he)(he)同導致多繳(jiao)了(le)(le)稅(shui)。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以(yi)，如果合同金(jin)(jin)(jin)額(e)一時不能確定，應(ying)該先簽訂(ding)金(jin)(jin)(jin)額(e)未定的(de)合同，等到金(jin)(jin)(jin)額(e)確定以(yi)后再補充進去，這(zhe)樣就可以(yi)避免多繳(jiao)稅。

8、弄清是稅務代理還是非代理

稅(shui)(shui)務上(shang)對代(dai)理(li)(li)的認定不是(shi)看合同(tong)的名(ming)稱，而是(shi)看經濟實質(zhi)。稅(shui)(shui)務代(dai)理(li)(li)實質(zhi)上(shang)是(shi)中(zhong)(zhong)介機構(gou)為企業(ye)提供(gong)的服(fu)務，與代(dai)理(li)(li)不同(tong)，代(dai)理(li)(li)有第三方(fang)出現，例如：企業(ye)委(wei)托一家公司采購一批產品，業(ye)務中(zhong)(zhong)有賣方(fang)，買(mai)方(fang)還有中(zhong)(zhong)間方(fang)，因(yin)此屬(shu)于(yu)(yu)代(dai)理(li)(li)，而稅(shui)(shui)務代(dai)理(li)(li)是(shi)中(zhong)(zhong)介機構(gou)直接為企業(ye)服(fu)務，沒有出現第三方(fang)，因(yin)此，不屬(shu)于(yu)(yu)代(dai)理(li)(li)合同(tong)，在執行合同(tong)中(zhong)(zhong)發生(sheng)的墊付、代(dai)收都(dou)需要(yao)計(ji)入(ru)應稅(shui)(shui)收入(ru)納稅(shui)(shui)，不能按差額納稅(shui)(shui)。

9、對方違法對方賠

建議(yi)企業在(zai)合同中加上保護條款(kuan)(kuan)：由(you)于對方(fang)提(ti)供(gong)的發票(piao)不符合稅(shui)法(fa)規定，給甲方(fang)造(zao)成(cheng)的損失由(you)乙方(fang)承(cheng)擔(dan)賠償(chang)責(ze)任。保護條款(kuan)(kuan)一(yi)方(fang)面(mian)可以給對方(fang)施加壓力(li)，一(yi)方(fang)面(mian)如果真(zhen)出問題了，可以根據合同條款(kuan)(kuan)直接找對方(fang)賠償(chang)，無需為法(fa)律依據煩(fan)惱。

9、對方偷稅你遭殃

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某房(fang)地(di)產公司(si)(si)承(cheng)諾：買(mai)房(fang)子(zi)(zi)送契稅(shui)(shui)。可實(shi)際(ji)上呢，契稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人是購買(mai)房(fang)子(zi)(zi)的業主，房(fang)管部門根本不會理(li)會房(fang)產公司(si)(si)與業主的合同。若房(fang)地(di)產公司(si)(si)沒給繳稅(shui)(shui)的話(hua)，業主只能自己(ji)繳了契稅(shui)(shui)辦證(zheng)。

雖說對(dui)方(fang)(fang)承(cheng)諾(nuo)包稅(shui)，但對(dui)方(fang)(fang)不納稅(shui)的(de)話，擔(dan)負法(fa)律責任(ren)是(shi)你(ni)不是(shi)他，對(dui)方(fang)(fang)不承(cheng)擔(dan)偷(tou)稅(shui)的(de)責任(ren)，對(dui)方(fang)(fang)只是(shi)違背了合同，屬于合同糾(jiu)紛。包稅(shui)合同要核實一下對(dui)方(fang)(fang)是(shi)不是(shi)確實給(gei)交稅(shui)了。

10、申辦時間很重要

張三(san)的(de)新(xin)(xin)公(gong)(gong)司，稅(shui)務(wu)登(deng)記在6月(yue)30日(ri)，李四(si)的(de)新(xin)(xin)公(gong)(gong)司，稅(shui)務(wu)登(deng)記在7月(yue)1日(ri)。兩個公(gong)(gong)司都向稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)遞交了要(yao)求享(xiang)(xiang)受(shou)新(xin)(xin)辦企業(ye)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)政策(ce)。年(nian)底時稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)批復：張三(san)的(de)公(gong)(gong)司當年(nian)已享(xiang)(xiang)受(shou)了一(yi)年(nian)的(de)所得稅(shui)優(you)惠(hui)(hui)，明年(nian)開始繳納所得稅(shui);李四(si)的(de)公(gong)(gong)司可以選擇今年(nian)的(de)利潤(run)先繳納，明年(nian)再開始計算(suan)享(xiang)(xiang)受(shou)一(yi)年(nian)的(de)所得稅(shui)優(you)惠(hui)(hui)。根據稅(shui)務(wu)規(gui)定：上半年(nian)開業(ye)的(de)公(gong)(gong)司當年(nian)算(suan)一(yi)年(nian)免稅(shui)。

11、技術入股好處多

建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資(zi)時的(de)資(zi)金壓力，一方面(mian)，作價入(ru)股以后(hou)，公司(si)可以計入(ru)無形資(zi)產，可以合理攤消(xiao)，可以增加成(cheng)本費用，減少利潤，少繳所得稅。

12、調取帳簿不隨意

根據《納稅評(ping)估管(guan)理辦法(fa)(fa)》和(he)征管(guan)法(fa)(fa)的規定，稅務(wu)(wu)機關在(zai)納稅評(ping)估約(yue)談(tan)過程中不能調取企業的賬簿(bu)資料查閱，在(zai)進行(xing)稅務(wu)(wu)檢(jian)查中可(ke)以經縣以上(shang)稅務(wu)(wu)局長批準，調取納稅人的賬簿(bu)進行(xing)檢(jian)查。

13、重設流程納稅少

對(dui)于(yu)摩托車(che)(che)、汽車(che)(che)公(gong)(gong)(gong)司(si)，設(she)立(li)自己的(de)銷售(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)就(jiu)可以避免(mian)過高的(de)消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅負擔。公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)產(chan)品先銷售(shou)給銷售(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)，銷售(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)再賣給經(jing)銷商或者客戶。由于(yu)消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅在(zai)生產(chan)環節納稅，銷售(shou)環節不納稅，因此，銷售(shou)公(gong)(gong)(gong)司(si)不納消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅，只要定價(jia)合(he)理(li)，就(jiu)可以少交部分消(xiao)費(fei)(fei)(fei)稅。

作(zuo)為(wei)企業經(jing)營價值(zhi)鏈的(de)一(yi)個(ge)環節(jie)，營銷(xiao)活動也(ye)是一(yi)個(ge)利(li)(li)(li)潤(run)的(de)傳(chuan)造環節(jie)，一(yi)部分利(li)(li)(li)潤(run)留在銷(xiao)售公司符合(he)企業實際。關(guan)鍵是合(he)理劃分制造環節(jie)的(de)利(li)(li)(li)潤(run)和(he)銷(xiao)售環節(jie)的(de)利(li)(li)(li)潤(run)，根據(ju)市場規律(lv)，制造環節(jie)的(de)利(li)(li)(li)潤(run)是很低(di)的(de)，因此，30%-40%的(de)利(li)(li)(li)潤(run)分配(pei)到銷(xiao)售公司是一(yi)個(ge)合(he)理的(de)劃分。

14、先分后賣納稅少

某公司投資(zi)一家企(qi)業，占(zhan)有其60％的股權，該企(qi)業市場運作良(liang)好，公司連年盈利(li)，這(zhe)60％的股權價(jia)值漲了不(bu)少。現在公司老板想轉讓股權，財務經理提議應先把(ba)利(li)潤(run)分了再轉讓，這(zhe)樣可以少繳稅。因為(wei)先分配(pei)不(bu)用(yong)補稅，不(bu)分配(pei)就要繳稅。

15、年終獎避稅

員(yuan)(yuan)工的年終(zhong)獎(jiang)如果比較高的話，企業就(jiu)可以將(jiang)年終(zhong)獎(jiang)這個福利(li)作為雙(shuang)薪福利(li)發給(gei)員(yuan)(yuan)工，這樣員(yuan)(yuan)工相應(ying)的納稅支出就(jiu)會(hui)減少，得到手的工資(zi)也(ye)就(jiu)會(hui)提高，這是一個非常好(hao)的避稅方法。

16、虛報虧損不等于偷稅

做財(cai)務(wu)工作得也難免(mian)會出(chu)現(xian)差(cha)錯，平時收入(ru)核算、成(cheng)本費用處理有(you)差(cha)錯，等到稅(shui)務(wu)機關來(lai)檢查，發現(xian)差(cha)錯，影響到當年的利(li)潤，就要承擔稅(shui)務(wu)責任。如(ru)果公(gong)(gong)司(si)本身是虧損，收入(ru)、成(cheng)本費用處理糾正(zheng)以(yi)(yi)后，公(gong)(gong)司(si)變為盈利(li)，當年就屬(shu)于少繳稅(shui)，按(an)律可以(yi)(yi)治個“偷(tou)稅(shui)”。如(ru)果糾正(zheng)以(yi)(yi)后，公(gong)(gong)司(si)還是虧損，沒有(you)導致公(gong)(gong)司(si)少繳稅(shui)，就不(bu)屬(shu)于“偷(tou)稅(shui)”，只是屬(shu)于“虛(xu)報計(ji)稅(shui)依(yi)據(ju)”。所以(yi)(yi)，少計(ji)收入(ru)、多(duo)計(ji)成(cheng)本費用不(bu)一定(ding)就是偷(tou)稅(shui)。

17、人走申報不能停

建(jian)議企業在財(cai)務人(ren)員離(li)職的時(shi)候，應(ying)該留(liu)意(yi)納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)的問題，應(ying)該與(yu)離(li)職員工(gong)協商，即使人(ren)已經離(li)開，離(li)職人(ren)員也應(ying)該把納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)做完。沒有按(an)時(shi)申(shen)報(bao)(bao)，每次(ci)可能會被罰款2000元。

18、溝通多點罰款少

稅(shui)(shui)務規定有(you)時變起來很快，企(qi)業要留心(xin)不(bu)(bu)出(chu)差(cha)(cha)錯(cuo)(cuo)。對于(yu)出(chu)現(xian)的差(cha)(cha)錯(cuo)(cuo)，辦稅(shui)(shui)人員(yuan)首先應該誠懇面對，承(cheng)認錯(cuo)(cuo)誤，但要分(fen)析原因(yin)(yin)，是因(yin)(yin)為新(xin)政策不(bu)(bu)知道，還是因(yin)(yin)為新(xin)招人員(yuan)不(bu)(bu)熟悉，還是操作不(bu)(bu)小心(xin)等等，將實際原因(yin)(yin)向稅(shui)(shui)務機關(guan)反映，大(da)多數情(qing)況(kuang)下，在(zai)日常(chang)納稅(shui)(shui)中的差(cha)(cha)錯(cuo)(cuo)都能(neng)獲得稅(shui)(shui)務機關(guan)的諒(liang)解，罰款會酌情(qing)減少(shao)。

19、沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。價(jia)(jia)(jia)外(wai)費(fei)用(yong)的條件是(shi)先有(you)價(jia)(jia)(jia)：也(ye)就是(shi)先有(you)銷售(shou)或者(zhe)服務需(xu)要收(shou)取價(jia)(jia)(jia)款的事實存在，才(cai)有(you)價(jia)(jia)(jia)外(wai)費(fei)用(yong)產生的可能，如果(guo)沒(mei)(mei)有(you)銷售(shou)，也(ye)沒(mei)(mei)有(you)為(wei)對方提供服務，即使收(shou)取款項也(ye)不屬于(yu)價(jia)(jia)(jia)外(wai)費(fei)用(yong)。

20、營業稅可巧用

營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅最(zui)終(zhong)總結(jie)成(cheng)一句話，盡量(liang)減(jian)少(shao)流轉環節，主(zhu)要(yao)(yao)手段是代理(li)，即通(tong)過代購代銷的方式來減(jian)少(shao)流轉環節，如某房地產甲(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)曾在以1800萬(wan)購入某地塊后改(gai)變戰略(lve)放棄(qi)開發，又以2000萬(wan)將該地塊出售給乙(yi)公(gong)(gong)司(si)(si)，這時(shi)甲(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)交營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅2000*0.05=100萬(wan)。之后甲(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)要(yao)(yao)求(qiu)國土局將行政事業(ye)(ye)(ye)單位(wei)收據1800萬(wan)抬頭開乙(yi)公(gong)(gong)司(si)(si)，而他將200萬(wan)差額作(zuo)代理(li)費(fei)由他另開發票給乙(yi)公(gong)(gong)司(si)(si)，并補簽了代理(li)建房協議，這樣甲(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)交營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅200*0.05=10(萬(wan))，節稅90萬(wan)。

21、發票丟了有辦法

發(fa)票丟(diu)失不用慌張。根(gen)據規定，丟(diu)失發(fa)票都可有辦法(fa)解決：專用發票與供(gong)應(ying)商聯(lian)系(xi)解決(jue)，其(qi)他(ta)發票由對方提供(gong)發票復印(yin)件加蓋公(gong)(gong)章解決(jue)，對方不能提供(gong)復印(yin)件的，例如：機票、車(che)票等，可(ke)以(yi)當事人寫出具(ju)體(ti)經過(guo)，公(gong)(gong)司內部批準就可(ke)以(yi)解決(jue)。

22、不要買失控發票

有人不(bu)斷成立公司(si)，申請購買發(fa)票(piao)，然后到(dao)處推銷發(fa)票(piao)。這(zhe)些發(fa)票(piao)稅(shui)務機(ji)(ji)關將這(zhe)類發(fa)票(piao)規(gui)類為“失(shi)控(kong)發(fa)票(piao)”。現在(zai)這(zhe)些失(shi)控(kong)發(fa)票(piao)都(dou)在(zai)稅(shui)務機(ji)(ji)關的(de)網上(shang)公布，以“失(shi)控(kong)發(fa)票(piao)”虛列成本就屬于偷稅(shui)，企業的(de)損失(shi)就大了。

23、電子商務少繳稅

在網絡(luo)已經(jing)(jing)非常(chang)普及的今(jin)天，企業(ye)完全可以放棄傳統的經(jing)(jing)商模式，改為通過(guo)計算機聯網訂貨(huo)的形式，所(suo)有訂貨(huo)過(guo)程都在網上完成，這樣就(jiu)(jiu)可以節省印花稅，并且對銷售(shou)方(fang)、購(gou)貨(huo)方(fang)都同(tong)樣適用，所(suo)以，就(jiu)(jiu)此(ci)一項(xiang)，就(jiu)(jiu)可以將(jiang)網絡(luo)租賃的費用賺回一半。

24、營業稅可巧用

營(ying)(ying)業(ye)稅最終總結成(cheng)一句話(hua)，盡量減少(shao)流轉環節(jie)，主要手段是代(dai)(dai)理(li)，即通過代(dai)(dai)購代(dai)(dai)銷的方(fang)式來減少(shao)流轉環節(jie)。如某(mou)房地(di)(di)產(chan)甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)曾在(zai)以1800萬(wan)(wan)購入某(mou)地(di)(di)塊后改變戰(zhan)略放(fang)棄開(kai)(kai)發，又以2000萬(wan)(wan)將該地(di)(di)塊出售給(gei)乙(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)，這時甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)應交營(ying)(ying)業(ye)稅2000*0.05=100萬(wan)(wan)。之(zhi)后甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)要求(qiu)國土局將行政事業(ye)單位收據1800萬(wan)(wan)抬頭(tou)開(kai)(kai)乙(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)，而他將200萬(wan)(wan)差額作代(dai)(dai)理(li)費由他另開(kai)(kai)發票給(gei)乙(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)，并補簽(qian)了代(dai)(dai)理(li)建房協議(yi)，這樣甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)應交營(ying)(ying)業(ye)稅200*0.05=10（萬(wan)(wan)），節(jie)稅90萬(wan)(wan)。

25、遭遇意外要報案

例如出差在外，手提電腦被盜屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。因此，丟了電腦以后，要(yao)及時(shi)到公安機關報案，取得相(xiang)關證明，回來(lai)提交(jiao)給財(cai)務部門，作為(wei)證據(ju)。如(ru)果沒有證據(ju)，損失不(bu)能進成本，等于丟失的(de)不(bu)僅(jin)僅(jin)是一臺電腦。

26、壞賬避稅

根(gen)據國家稅(shui)務總局令13號(hao)的規定，企(qi)業發生(sheng)了(le)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)取得(de)稅(shui)務機(ji)關認可后，可列(lie)為(wei)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失(shi)(shi)，沖減應(ying)納稅(shui)所得(de)額，減少所得(de)稅(shui)的上繳。但不是(shi)所有壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)都作為(wei)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失(shi)(shi)處理。因此(ci)，避稅(shui)者必(bi)須搞清楚(chu)在什么條件下的壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失(shi)(shi)可以列(lie)為(wei)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失(shi)(shi)。

怎樣規避稅務風險

我們在對一(yi)些公司進行(xing)年度會計(ji)報表審計(ji)時，發現很(hen)多公司存在一(yi)些共性的(de)會計(ji)核算不規(gui)范(fan)，潛在稅務風險較大的(de)問(wen)題，在此進行(xing)分析列示，希望引起(qi)貴(gui)公司關注，并盡(jin)力(li)規(gui)范(fan)會計(ji)核算，規(gui)避稅務風險。

1、公(gong)司出(chu)資(zi)購買(mai)房屋、汽車，權(quan)利人卻(que)寫(xie)成股東，而不是付(fu)出(chu)資(zi)金的單位(wei);

2、帳面(mian)上列示股東(dong)的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款或(huo)其(qi)他應(ying)收(shou)款;

3、成本費用中(zhong)公(gong)司費用與(yu)股東(dong)個(ge)人消費混雜在一起不能(neng)劃(hua)分清楚;

按照《個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)法》及國家稅(shui)(shui)(shui)務總局的有關規定(ding)，上述(shu)事項視同(tong)為(wei)股(gu)東從(cong)(cong)公司分得(de)了(le)股(gu)利，必須(xu)代(dai)扣代(dai)繳個(ge)人所得(de)稅(shui)(shui)(shui)，相關費用不(bu)得(de)計入公司成(cheng)本費用，從(cong)(cong)而給公司帶來(lai)額(e)外(wai)的稅(shui)(shui)(shui)負。

4、外(wai)資(zi)企業仍按工資(zi)總額的一(yi)定比例(li)計提應付(fu)福利費，且年末帳面(mian)保留余額;

5、未成立(li)工會(hui)組織(zhi)的，仍按工資總額一(yi)定比例計提工會(hui)經費(fei)，支出時也未取得工會(hui)組織(zhi)開具的專用(yong)單據;

6、不按《計(ji)稅標準(zhun)》規定的(de)標準(zhun)計(ji)提(ti)固定資產折舊，在申(shen)報企業所得(de)稅時又未(wei)做(zuo)納稅調整，有(you)的(de)公司(si)存在跨(kua)納稅年(nian)度補提(ti)折舊(根據相關(guan)稅法的(de)規定成本費用不得(de)跨(kua)期(qi)列(lie)支);

7、生(sheng)產性企業在計(ji)算成(cheng)品成(cheng)本、生(sheng)產成(cheng)本時，記(ji)帳(zhang)憑證后未(wei)附料、工、費耗用清單，無計(ji)算依(yi)據;

8、計算(suan)(suan)產品(商品)銷(xiao)售成(cheng)本時，未(wei)附銷(xiao)售成(cheng)本計算(suan)(suan)表;

9、在以(yi)現金(jin)方式支付員工工資時，無(wu)員工簽領確認(ren)的工資單(dan)，工資單(dan)與用工合(he)同、社保清單(dan)三(san)者均不能有效(xiao)銜(xian)接;

10、開辦費(fei)用在取得收入的當年(nian)全額計入當期成本費(fei)用，未(wei)做納稅(shui)調(diao)整;

11、未按權責發生制的原則，沒有依據(ju)的隨意計提期間費用;或在年末預提無合理依據(ju)的費用;

12、商(shang)業保險(xian)計入當(dang)期費用，未做(zuo)納稅調整;

13、生產性企業原材料暫估入(ru)庫(ku)，把相關的進項稅額也暫估在內，若該批材料當(dang)年耗用(yong)，對當(dang)年的銷售成(cheng)(cheng)本造成(cheng)(cheng)影(ying)響;

14、員(yuan)工(gong)以發票(piao)(piao)定額(e)報(bao)銷，或采用過期票(piao)(piao)、連號票(piao)(piao)或稅法限額(e)(如餐票(piao)(piao)等)報(bao)銷的發票(piao)(piao)。造成這些費用不能稅前(qian)列支;

15、應(ying)(ying)付款項(xiang)掛帳多年，如超過三年未償還應(ying)(ying)納入當期應(ying)(ying)納稅所得(de)額(e)，但企業未做納稅調整;

上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值(zhi)稅的(de)核算(suan)不規范，未按規定的(de)產品分(fen)項分(fen)欄目記帳，造成增值(zhi)稅核算(suan)混亂，給稅務檢查時核實(shi)應納稅款(kuan)帶來麻煩;

17、運用“發出(chu)商品(pin)”科(ke)目核算發出(chu)的存貨，引起繳(jiao)納(na)(na)增(zeng)值(zhi)稅時間上(shang)的混(hun)亂，按照增(zeng)值(zhi)稅條例規(gui)定，商品(pin)(產品(pin))發出(chu)后，即負有納(na)(na)稅義(yi)務(不論是否開具發票(piao));

18、研(yan)發部領用原(yuan)材(cai)料、非正常損耗原(yuan)材(cai)料，原(yuan)材(cai)料所負擔的(de)進項稅額并沒(mei)有做轉出處理;

19、銷售廢(fei)料，沒有計(ji)提并繳納增值稅;

20、對(dui)外(wai)(wai)捐贈原(yuan)材料(liao)、產成品沒有分(fen)解為按公允價值(zhi)對(dui)外(wai)(wai)銷售及對(dui)外(wai)(wai)捐贈兩項業(ye)務處(chu)理。

上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公司組織員工旅游，直(zhi)接作為公司費(fei)用支出(chu)，未合并入工資(zi)總額計提(ti)并繳納個人所得(de)稅。

22、很多公(gong)司財務(wu)人(ren)員忽視了印花稅的申報，印花稅的征管特點是輕稅重罰。

23、很多公司財務人員忽視了房產(chan)稅(shui)(shui)的(de)申報(bao)，關(guan)聯方提供(gong)辦公場(chang)地、生產(chan)場(chang)地給企業使用(yong)，未按(an)規(gui)定申報(bao)房產(chan)稅(shui)(shui)，在(zai)稅(shui)(shui)務稽查時會帶來(lai)補稅(shui)(shui)、罰款及加收滯納金的(de)風險。

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