避稅和逃稅的區別

什么是避稅

企業最終的目標(biao)就是盡可能多的獲取利潤，而(er)(er)獲取利潤的方式最直接(jie)的辦法就是減少(shao)開(kai)支。稅收(shou)作為(wei)一個(ge)企業較(jiao)大的支出項，向來都為(wei)企業所重視。而(er)(er)國家頒布(bu)的企業扶持政(zheng)策，基本都圍繞著降低稅賦而(er)(er)進行。

什么是逃稅

逃(tao)稅(shui)從本質上來說，是納稅(shui)義(yi)務已經發生，并且確定的(de)情況下，用不合法的(de)手段(duan)逃(tao)避納稅(shui)義(yi)務，其行為手段(duan)具有欺騙性，是嚴(yan)重(zhong)的(de)違(wei)法行為。

避稅違法嗎

避稅(shui)就是(shi)(shi)以不(bu)違(wei)背稅(shui)法為(wei)前提，根(gen)據不(bu)同地(di)區的政(zheng)策(ce)差異，通過嚴謹的組織設計，減輕納稅(shui)負擔，降低稅(shui)賦，從法律角(jiao)度上看，并不(bu)是(shi)(shi)違(wei)法行為(wei)，因此也被認為(wei)是(shi)(shi)合理避稅(shui)。

企業如何合理避稅

換成“洋”企業

我國(guo)對(dui)外商(shang)投資(zi)企(qi)業實行稅(shui)(shui)收傾斜政策，因此由內資(zi)企(qi)業向中外合資(zi)、合作(zuo)經(jing)營(ying)企(qi)業等經(jing)營(ying)模(mo)式過(guo)渡，不失(shi)為一種獲(huo)取享受(shou)更多(duo)減稅(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)或緩稅(shui)(shui)的好辦(ban)法(fa)。

注冊到“寶地”

凡(fan)是(shi)在經濟(ji)特區(qu)(qu)(qu)、沿(yan)海經濟(ji)開發(fa)區(qu)(qu)(qu)、經濟(ji)特區(qu)(qu)(qu)和經濟(ji)技(ji)術開發(fa)區(qu)(qu)(qu)所在城市的(de)(de)老市區(qu)(qu)(qu)以及國家認定的(de)(de)高(gao)(gao)新技(ji)術產(chan)業(ye)區(qu)(qu)(qu)、保稅(shui)區(qu)(qu)(qu)設立的(de)(de)生產(chan)、經營、服務型企(qi)業(ye)和從(cong)(cong)事(shi)高(gao)(gao)新技(ji)術開發(fa)的(de)(de)企(qi)業(ye)，都(dou)可(ke)(ke)享受較大程度的(de)(de)稅(shui)收(shou)優惠。中小企(qi)業(ye)在選擇投(tou)資地點時，可(ke)(ke)以有(you)目(mu)的(de)(de)地選擇以上特定區(qu)(qu)(qu)域從(cong)(cong)事(shi)投(tou)資和生產(chan)經營，從(cong)(cong)而享有(you)更多的(de)(de)稅(shui)收(shou)優惠。

進入特殊行業

比如對服務業的免稅(shui)規定：

1、托(tuo)兒(er)所、幼兒(er)園、養老院、殘疾人福利(li)機(ji)構(gou)提供的(de)養育服務，免繳營(ying)業稅。

2、婚(hun)姻介紹(shao)、殯葬服務(wu)，免繳營業稅。

3、醫院、診(zhen)所(suo)和其他醫療機構提(ti)供的醫療服務，免繳營(ying)業稅(shui)。

4、安(an)置四殘人(ren)員(yuan)占企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生產(chan)人(ren)員(yuan)35%以上的民政福(fu)利企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，其(qi)經營(ying)(ying)屬于營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅服務(wu)業(ye)(ye)(ye)稅目范圍內（廣(guang)告業(ye)(ye)(ye)除外）的業(ye)(ye)(ye)務(wu)，免(mian)繳(jiao)營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)稅。

5、殘疾(ji)人員個(ge)人提供的(de)勞務，免(mian)繳營(ying)業稅(shui)。

管理費用上做文章

所(suo)謂做(zuo)管(guan)理(li)費(fei)用的(de)(de)文章(zhang)就是(shi)開公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)時候(hou)大家多(duo)交一(yi)些(xie)管(guan)理(li)費(fei)加(jia)入到整(zheng)體的(de)(de)支出(chu)當中(zhong)，這(zhe)樣(yang)(yang)的(de)(de)話就可以讓(rang)公(gong)(gong)司(si)(si)支出(chu)增(zeng)多(duo)，公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)支出(chu)增(zeng)多(duo)了相(xiang)應的(de)(de)收益就會降低，這(zhe)樣(yang)(yang)稅收就會比較低。但是(shi)如果企業在做(zuo)管(guan)理(li)費(fei)用文章(zhang)的(de)(de)時候(hou)比較隨意的(de)(de)話，可能會觸犯法律的(de)(de)底線，為了不觸犯法律的(de)(de)底線，公(gong)(gong)司(si)(si)在做(zuo)管(guan)理(li)費(fei)用文章(zhang)時，一(yi)定(ding)要合(he)理(li)合(he)法的(de)(de)去(qu)操作。

用而不“費”

中小企業私(si)營(ying)業主應考慮到如何(he)對經營(ying)中所耗水(shui)、電、燃料費等進行(xing)分(fen)攤，家人生活(huo)費用、交通費用及各類雜支(zhi)是否列入產(chan)品(pin)成(cheng)本。

合理提高職工福利

中小企業私(si)營(ying)(ying)業(ye)主(zhu)在(zai)生產經(jing)營(ying)(ying)過(guo)(guo)程中(zhong)，可考慮(lv)在(zai)不超過(guo)(guo)計(ji)稅工(gong)資(zi)的范疇內適當提高(gao)員工(gong)工(gong)資(zi)，為員工(gong)辦理醫療(liao)保險(xian)(xian)，建立職(zhi)工(gong)養老(lao)基(ji)金(jin)、失(shi)業(ye)保險(xian)(xian)基(ji)金(jin)和(he)職(zhi)工(gong)教育(yu)基(ji)金(jin)等統籌基(ji)金(jin)，進(jin)行企業(ye)財產保險(xian)(xian)和(he)運輸保險(xian)(xian)等等。這些費用可以在(zai)成(cheng)本中(zhong)列支，同(tong)時(shi)也能夠幫助私(si)營(ying)(ying)業(ye)主(zhu)調動員工(gong)積極性，減少(shao)稅負，降低經(jing)營(ying)(ying)風險(xian)(xian)和(he)福利負擔。

從銷售下手

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月(yue)抵扣。由于貨幣(bi)的(de)時間價值，延(yan)遲納稅會給企業帶(dai)來意想(xiang)不(bu)到的(de)節(jie)稅效果。

常用的節稅方法

模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。稅務(wu)機關(guan)對(dui)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅從(cong)四個(ge)方面(mian)進行評估：稅負率(lv)、增(zeng)加值(zhi)(zhi)稅負率(lv)、進項控制額(e)、投入產出率(lv)。企業試一試運用以上(shang)指標分(fen)(fen)析(xi)，如果發現異常，就應及時分(fen)(fen)析(xi)原因。

存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。例如可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。如(ru)果出現以(yi)上(shang)情(qing)況(kuang)，企業(ye)應(ying)及時(shi)申請(qing)，辦理(li)延期繳納(na)稅(shui)款的手(shou)續。

沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務。即使企(qi)業可(ke)能(neng)沒有稅款(kuan)要(yao)繳納，但都要(yao)按時納稅申(shen)報(bao)，沒有應納稅稅款(kuan)的(de)申(shen)報(bao)就是所謂的(de)零申(shen)報(bao)。零申(shen)報(bao)只是一個簡單的(de)程序。一項(xiang)簡單的(de)手續，如(ru)果不辦理，稅務機(ji)關可(ke)以(yi)每次處以(yi)罰款(kuan)2000元(yuan)。

視同銷售莫亂套

視(shi)(shi)同銷(xiao)(xiao)售(shou)就是實際不是銷(xiao)(xiao)售(shou)也要(yao)按銷(xiao)(xiao)售(shou)納(na)稅(shui)(shui)(shui)，沒有銷(xiao)(xiao)售(shou)也納(na)稅(shui)(shui)(shui)無疑(yi)會增加企(qi)業(ye)的稅(shui)(shui)(shui)收負(fu)擔。應(ying)該(gai)視(shi)(shi)同銷(xiao)(xiao)售(shou)也納(na)稅(shui)(shui)(shui)無疑(yi)會增加企(qi)業(ye)的稅(shui)(shui)(shui)收負(fu)擔。應(ying)該(gai)視(shi)(shi)同銷(xiao)(xiao)售(shou)不繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)是違規(gui)，不應(ying)該(gai)視(shi)(shi)同銷(xiao)(xiao)售(shou)也當成銷(xiao)(xiao)售(shou)就會繳(jiao)冤(yuan)枉稅(shui)(shui)(shui)。

看損耗是否正常

企(qi)業生產(chan)過程(cheng)中存(cun)在各種(zhong)損(sun)耗(hao)(hao)，投(tou)進的(de)原料(liao)一部分(fen)(fen)損(sun)耗(hao)(hao)了(le)，一部分(fen)(fen)形成產(chan)品。在增值稅(shui)里，正常損(sun)耗(hao)(hao)的(de)進項可以抵(di)扣，非正常損(sun)失的(de)進項不(bu)能(neng)抵(di)扣，要(yao)轉出(chu)。因(yin)此，正常劃分(fen)(fen)正常損(sun)耗(hao)(hao)和非正常損(sun)耗(hao)(hao)對企(qi)業納稅(shui)非常重要(yao)。

各行各業有特例

稅務(wu)法規(gui)有一般的(de)(de)規(gui)定，也有針(zhen)對(dui)(dui)特(te)殊情況，各個行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)特(te)殊規(gui)定。如果對(dui)(dui)自身行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)特(te)殊規(gui)定不了解，企業(ye)(ye)也會蒙受損失。

適用稅率看進項

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增(zeng)值稅(shui)(shui)第二條規(gui)定：圖書(shu)銷(xiao)售使用(yong)13%稅(shui)(shui)率(lv)。只要企(qi)業是(shi)(shi)(shi)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人，銷(xiao)售圖書(shu)的稅(shui)(shui)率(lv)就是(shi)(shi)(shi)13%。但有一家(jia)公(gong)司(si)(si)，也銷(xiao)售圖書(shu)，也是(shi)(shi)(shi)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人，稅(shui)(shui)務(wu)人員要求該(gai)公(gong)司(si)(si)按17%納(na)稅(shui)(shui)。稅(shui)(shui)務(wu)機關有什(shen)么(me)依據(ju)?稅(shui)(shui)務(wu)人員解釋：該(gai)公(gong)司(si)(si)印刷圖書(shu)的進(jin)項發票是(shi)(shi)(shi)17%，如(ru)果該(gai)公(gong)司(si)(si)適(shi)用(yong)13%的稅(shui)(shui)率(lv)，那不成了繳13%抵(di)扣17%?那稅(shui)(shui)務(wu)上怎么(me)平衡(heng)?

使用稅率只與產品有關(guan)，與進(jin)項(xiang)無關(guan)。對于稅務人(ren)員的(de)解(jie)釋一定要三思(si)而行，否則就(jiu)會(hui)聽得糊(hu)涂(tu)，納(na)稅也糊(hu)涂(tu)。

預收帳款不用繳稅

預(yu)收(shou)(shou)(shou)款憑證(zheng)不屬于發票(piao)，所以稅務(wu)機(ji)關不監(jian)制預(yu)收(shou)(shou)(shou)款憑證(zheng)。因此，收(shou)(shou)(shou)到預(yu)收(shou)(shou)(shou)款，向對方開具預(yu)收(shou)(shou)(shou)款憑證(zheng)就可(ke)以了。

兩免三減半稅收政策

外(wai)商(shang)投資(zi)企業(ye)可(ke)享(xiang)(xiang)受(shou)(shou)自取(qu)得(de)(de)第一筆生產經營收入所(suo)屬(shu)納稅(shui)年(nian)度起2年(nian)免征(zheng)、3年(nian)減(jian)(jian)半征(zheng)收企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)待遇。 對設在(zai)中西部(bu)地區的(de)(de)(de)(de)國家鼓勵的(de)(de)(de)(de)外(wai)商(shang)投資(zi)企業(ye)，在(zai)5年(nian)的(de)(de)(de)(de)減(jian)(jian)免稅(shui)期滿后，還可(ke)延長3年(nian)減(jian)(jian)半征(zheng)收所(suo)得(de)(de)稅(shui)。對外(wai)商(shang)投資(zi)設立的(de)(de)(de)(de)先進(jin)技術型企業(ye)，可(ke)享(xiang)(xiang)受(shou)(shou)3年(nian)免稅(shui)、6年(nian)減(jian)(jian)半征(zheng)收企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)待遇；對出(chu)口型企業(ye)，除(chu)享(xiang)(xiang)受(shou)(shou)上述兩免三減(jian)(jian)所(suo)得(de)(de)稅(shui)優惠外(wai)，只(zhi)要企業(ye)年(nian)出(chu)口額占(zhan)企業(ye)總銷(xiao)售(shou)額的(de)(de)(de)(de)70%以上，均(jun)可(ke)享(xiang)(xiang)受(shou)(shou)減(jian)(jian)半征(zheng)收企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)優惠；對外(wai)商(shang)投資(zi)企業(ye)在(zai)投資(zi)總額內(nei)采(cai)購國產設備(bei)，如該類進(jin)口設備(bei)屬(shu)進(jin)口免稅(shui)目錄范圍，可(ke)按規定抵免企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。

不發補貼發雙薪

稅務(wu)政策的規定是發放(fang)年終雙薪可以單獨作為一個(ge)月的工資薪金計算個(ge)人所得(de)稅，由于不需(xu)要與當月工資合并繳納個(ge)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(ge)人所得(de)稅負擔(dan)。

旅游不一定要繳個稅

稅務規定要扣個稅的包括(kuo)兩種情況：

1、以現金發(fa)放旅游費用，應并(bing)入當月(yue)工資薪金繳納(na)個人(ren)所得稅。

2、對于(yu)單位的營(ying)銷人員，以旅游(you)形(xing)式進行獎勵，需要繳(jiao)納(na)個人所得(de)稅。其他形(xing)式并無規定需要繳(jiao)納(na)個人所得(de)稅。

不拿發票多繳稅

稅(shui)務機關實(shi)施“以票控稅(shui)”，企(qi)(qi)業所(suo)有的支出都要取得合(he)法憑證，否(fou)則不能稅(shui)前列支。能夠取得合(he)法憑證成了企(qi)(qi)業節(jie)稅(shui)的重要方法。

外企培訓不受限

內資企業的職(zhi)工教(jiao)育(yu)經費按計稅工資的1.5%在所得稅前(qian)列(lie)(lie)支(zhi)，外資企業的職(zhi)工教(jiao)育(yu)培訓費用可以據實(shi)在稅前(qian)列(lie)(lie)支(zhi)，不受1.5%的限制。

更多節稅方法

1、巧妙應對房產稅

（1）出(chu)租(zu)(zu)人(ren)在簽訂房(fang)(fang)產(chan)(chan)出(chu)租(zu)(zu)合同時(shi)，對出(chu)租(zu)(zu)標的(de)物中(zhong)不(bu)屬于房(fang)(fang)產(chan)(chan)的(de)部分應單獨標明(ming)，而達到少繳(jiao)房(fang)(fang)產(chan)(chan)稅(shui)的(de)目的(de)。

（2）在房產稅從(cong)價計征的(de)(de)稅負明顯低于從(cong)租(zu)(zu)計征的(de)(de)情況(kuang)下，出(chu)租(zu)(zu)人(ren)可(ke)以變房屋出(chu)租(zu)(zu)為倉儲保管(guan)合同(tong)，而達到少繳房產稅的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。

（3）出(chu)租(zu)(zu)人可以通過提高物業服務的(de)(de)收費(fei)，降(jiang)低(di)房屋租(zu)(zu)賃的(de)(de)價格來達到(dao)少交房產稅的(de)(de)目的(de)(de)。

（4）利(li)用轉租(zu)進(jin)行租(zu)賃房(fang)(fang)產稅籌劃，承租(zu)方轉租(zu)房(fang)(fang)屋時，只(zhi)要(yao)按轉租(zu)價款繳納營業稅，不需(xu)要(yao)繳納房(fang)(fang)產稅。

2、活動就餐避稅

平時公(gong)(gong)司內部的(de)各種聚餐(can)，應該(gai)做好記錄，歸入(ru)不同的(de)費用項(xiang)目，不要一見餐(can)費就作為業務招待費，影響公(gong)(gong)司納(na)稅。對公務活動就(jiu)(jiu)餐(can)(can)問題，的確(que)需要客觀(guan)反映，合(he)理劃分就(jiu)(jiu)餐(can)(can)的性質(zhi)，不能把所有的就(jiu)(jiu)餐(can)(can)列入接待費。就(jiu)(jiu)目前的就(jiu)(jiu)餐(can)(can)情況可以分為：接待費、會議(yi)費、培(pei)訓費、加班伙(huo)食費、福(fu)利費、工(gong)會費等。

3、做善事也有講究

企業對外(wai)捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)的款項和實物，一是(shi)可能涉(she)及視(shi)同銷售(shou)，繳納(na)增值稅，因此，在捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)時，要(yao)考(kao)慮稅務(wu)負擔(dan)；二是(shi)捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)要(yao)合(he)(he)(he)理(li)進入(ru)成本費用(yong)(yong)，還有符(fu)合(he)(he)(he)稅務(wu)上的條件(jian)，包(bao)括需要(yao)通過國家(jia)稅務(wu)機(ji)關認可的單位和渠道捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)。以及有符(fu)合(he)(he)(he)稅法規(gui)定接受捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)的專(zhuan)用(yong)(yong)收據。如果(guo)不符(fu)合(he)(he)(he)條件(jian)，捐(juan)(juan)(juan)贈(zeng)后(hou)不能進入(ru)成本費用(yong)(yong)，結(jie)果(guo)還要(yao)納(na)25％的所得稅。

4、多拿進項多抵扣

進(jin)項(xiang)(xiang)包(bao)括多個方面：如購(gou)買辦公用品(pin)的進(jin)項(xiang)(xiang)，購(gou)買低(di)(di)值(zhi)易耗(hao)品(pin)的進(jin)項(xiang)(xiang)，汽車(che)加油的進(jin)項(xiang)(xiang)，購(gou)買修理備件的進(jin)項(xiang)(xiang)。積(ji)少成多，日積(ji)月累，企業就能降(jiang)低(di)(di)稅負。

5、運雜費不等于運費

企業銷售產品，采購原料的運費(fei)(fei)可以(yi)按(an)7%計算(suan)抵(di)扣(kou)進項，但是按(an)規定，其他雜(za)費(fei)(fei)不能(neng)抵(di)扣(kou)，例如裝卸(xie)費(fei)(fei)、保險(xian)費(fei)(fei)等(deng)。運輸方(fang)在(zai)開具發(fa)票的時(shi)候要(yao)將運費(fei)(fei)與(yu)其他雜(za)費(fei)(fei)分開，托(tuo)運方(fang)按(an)運費(fei)(fei)計算(suan)可以(yi)抵(di)扣(kou)的金額。

6、依法而簽可節稅

一(yi)般來說，銷售(shou)產品加安裝服(fu)務(wu)，這類一(yi)條(tiao)龍服(fu)務(wu)行(xing)為(wei)(wei)，屬于混合(he)銷售(shou)行(xing)為(wei)(wei)，若在合(he)同(tong)把(ba)設備價(jia)款和建(jian)筑安裝價(jia)款分開計算的話，可以分別適用增值稅(shui)率(lv)。若合(he)同(tong)只寫了一(yi)個(ge)總價(jia)，沒有分開金額(e)的話，是要(yao)多繳稅(shui)的。

7、合同不要變來變去

簽了(le)(le)合同要繳(jiao)印花稅(shui)，即(ji)使合同作廢。例(li)如：公司(si)本月簽訂了(le)(le)合同，申報的時候繳(jiao)了(le)(le)印花稅(shui)。領導(dao)作廢了(le)(le)該合同，不簽了(le)(le)，由于印花稅(shui)已經(jing)繳(jiao)納，并且(qie)不能(neng)退還，因此，由于作廢合同導(dao)致多(duo)繳(jiao)了(le)(le)稅(shui)。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以，如果合(he)同金額(e)一時(shi)不能確(que)定，應該先(xian)簽訂金額(e)未(wei)定的合(he)同，等到金額(e)確(que)定以后再補充進(jin)去(qu)，這樣就可以避免多繳稅。

8、弄清是稅務代理還是非代理

稅務(wu)上對代(dai)(dai)(dai)理(li)的(de)(de)認定不是看(kan)合同(tong)(tong)的(de)(de)名稱，而是看(kan)經濟實質。稅務(wu)代(dai)(dai)(dai)理(li)實質上是中介(jie)機(ji)構(gou)為(wei)企(qi)業提供的(de)(de)服務(wu)，與(yu)代(dai)(dai)(dai)理(li)不同(tong)(tong)，代(dai)(dai)(dai)理(li)有(you)第三方出(chu)現(xian)，例如(ru)：企(qi)業委托(tuo)一(yi)家公司(si)采購(gou)一(yi)批產品，業務(wu)中有(you)賣方，買(mai)方還有(you)中間方，因此(ci)屬(shu)于代(dai)(dai)(dai)理(li)，而稅務(wu)代(dai)(dai)(dai)理(li)是中介(jie)機(ji)構(gou)直接為(wei)企(qi)業服務(wu)，沒有(you)出(chu)現(xian)第三方，因此(ci)，不屬(shu)于代(dai)(dai)(dai)理(li)合同(tong)(tong)，在執行(xing)合同(tong)(tong)中發生的(de)(de)墊付(fu)、代(dai)(dai)(dai)收(shou)都需要計(ji)入(ru)應稅收(shou)入(ru)納稅，不能按差額納稅。

9、對方違法對方賠

建議企業在合(he)同中加(jia)上(shang)保護(hu)條款：由于對方(fang)(fang)提供的發(fa)票不(bu)符合(he)稅法(fa)規(gui)定，給甲方(fang)(fang)造成的損失由乙方(fang)(fang)承擔(dan)賠償(chang)責任。保護(hu)條款一方(fang)(fang)面(mian)可(ke)(ke)以給對方(fang)(fang)施(shi)加(jia)壓力，一方(fang)(fang)面(mian)如果真(zhen)出問題了(le)，可(ke)(ke)以根據(ju)合(he)同條款直接找對方(fang)(fang)賠償(chang)，無需為法(fa)律依據(ju)煩惱。

9、對方偷稅你遭殃

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某房地產公(gong)司(si)承諾：買(mai)房子送(song)契(qi)稅(shui)。可實際(ji)上呢(ni)，契(qi)稅(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)人是(shi)購買(mai)房子的(de)(de)業(ye)(ye)主(zhu)，房管部門根本(ben)不會理會房產公(gong)司(si)與(yu)業(ye)(ye)主(zhu)的(de)(de)合同(tong)。若房地產公(gong)司(si)沒給繳(jiao)稅(shui)的(de)(de)話，業(ye)(ye)主(zhu)只能自(zi)己繳(jiao)了契(qi)稅(shui)辦(ban)證。

雖說對方(fang)承(cheng)諾(nuo)包稅(shui)，但對方(fang)不納稅(shui)的(de)話，擔(dan)負(fu)法(fa)律責(ze)任(ren)是(shi)你不是(shi)他(ta)，對方(fang)不承(cheng)擔(dan)偷稅(shui)的(de)責(ze)任(ren)，對方(fang)只是(shi)違背了(le)合同(tong)，屬于合同(tong)糾紛(fen)。包稅(shui)合同(tong)要(yao)核實(shi)一下(xia)對方(fang)是(shi)不是(shi)確實(shi)給交稅(shui)了(le)。

10、申辦時間很重要

張三(san)的(de)新公(gong)司，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登(deng)記(ji)在6月(yue)30日，李四的(de)新公(gong)司，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登(deng)記(ji)在7月(yue)1日。兩個(ge)公(gong)司都(dou)向稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)遞交了要求(qiu)享受(shou)新辦企業的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠政策。年(nian)(nian)底時稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)批(pi)復：張三(san)的(de)公(gong)司當年(nian)(nian)已享受(shou)了一年(nian)(nian)的(de)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠，明(ming)年(nian)(nian)開(kai)(kai)始繳(jiao)(jiao)納(na)(na)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui);李四的(de)公(gong)司可以選擇今(jin)年(nian)(nian)的(de)利潤先繳(jiao)(jiao)納(na)(na)，明(ming)年(nian)(nian)再(zai)開(kai)(kai)始計算享受(shou)一年(nian)(nian)的(de)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠。根(gen)據稅(shui)(shui)(shui)務(wu)規定：上半(ban)年(nian)(nian)開(kai)(kai)業的(de)公(gong)司當年(nian)(nian)算一年(nian)(nian)免稅(shui)(shui)(shui)。

11、技術入股好處多

建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少(shao)投資時的(de)資金壓力，一方面(mian)，作價入股以(yi)后，公司可以(yi)計入無形資產，可以(yi)合理攤(tan)消(xiao)，可以(yi)增加成(cheng)本費用，減少(shao)利潤(run)，少(shao)繳所(suo)得稅。

12、調取帳簿不隨意

根據(ju)《納稅(shui)評(ping)估管理(li)辦法(fa)》和征(zheng)管法(fa)的規(gui)定(ding)，稅(shui)務(wu)機關(guan)在納稅(shui)評(ping)估約談過(guo)程中不能調取企業的賬簿(bu)資料(liao)查(cha)閱，在進行(xing)稅(shui)務(wu)檢查(cha)中可以經縣以上稅(shui)務(wu)局(ju)長批準，調取納稅(shui)人(ren)的賬簿(bu)進行(xing)檢查(cha)。

13、重設流程納稅少

對(dui)于摩托車、汽(qi)車公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，設立自(zi)己的銷(xiao)(xiao)售公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)就(jiu)可以(yi)避免過(guo)高的消費(fei)稅負擔。公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的產品先銷(xiao)(xiao)售給(gei)銷(xiao)(xiao)售公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，銷(xiao)(xiao)售公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)再賣給(gei)經銷(xiao)(xiao)商或者客戶。由(you)于消費(fei)稅在生產環節(jie)納稅，銷(xiao)(xiao)售環節(jie)不(bu)納稅，因此(ci)，銷(xiao)(xiao)售公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)不(bu)納消費(fei)稅，只要(yao)定價合理(li)，就(jiu)可以(yi)少交(jiao)部分消費(fei)稅。

作為(wei)企業經營價(jia)值鏈的(de)(de)一(yi)個環(huan)(huan)節，營銷(xiao)(xiao)(xiao)活動也(ye)是(shi)一(yi)個利(li)潤的(de)(de)傳(chuan)造(zao)環(huan)(huan)節，一(yi)部分(fen)利(li)潤留在銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)公司符(fu)合(he)企業實際。關鍵是(shi)合(he)理(li)劃分(fen)制造(zao)環(huan)(huan)節的(de)(de)利(li)潤和銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)環(huan)(huan)節的(de)(de)利(li)潤，根據(ju)市場(chang)規(gui)律，制造(zao)環(huan)(huan)節的(de)(de)利(li)潤是(shi)很低的(de)(de)，因此，30%-40%的(de)(de)利(li)潤分(fen)配到銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)公司是(shi)一(yi)個合(he)理(li)的(de)(de)劃分(fen)。

14、先分后賣納稅少

某公司(si)投資一家(jia)企業(ye)(ye)，占有其60％的(de)股權，該企業(ye)(ye)市(shi)場運作良好，公司(si)連年盈(ying)利，這60％的(de)股權價值漲了不(bu)(bu)(bu)少(shao)。現在公司(si)老板想(xiang)轉讓股權，財務經(jing)理(li)提議應先(xian)把利潤分了再轉讓，這樣(yang)可以(yi)少(shao)繳(jiao)稅(shui)。因為先(xian)分配不(bu)(bu)(bu)用補稅(shui)，不(bu)(bu)(bu)分配就(jiu)要(yao)繳(jiao)稅(shui)。

15、年終獎避稅

員工(gong)(gong)的年終(zhong)獎如果比(bi)較高的話，企業就(jiu)可以將年終(zhong)獎這(zhe)個福(fu)利(li)作為雙薪福(fu)利(li)發給員工(gong)(gong)，這(zhe)樣員工(gong)(gong)相應的納稅(shui)(shui)支出就(jiu)會減少，得到手的工(gong)(gong)資也就(jiu)會提高，這(zhe)是一個非常好的避稅(shui)(shui)方法。

16、虛報虧損不等于偷稅

做財務(wu)工作得也難免會(hui)出現差錯，平時收(shou)入核算(suan)、成本(ben)費(fei)用處(chu)理有(you)差錯，等到稅(shui)務(wu)機關來檢查，發現差錯，影響(xiang)到當年(nian)(nian)的利潤，就(jiu)要承擔(dan)稅(shui)務(wu)責任。如果公司(si)本(ben)身是虧損(sun)，收(shou)入、成本(ben)費(fei)用處(chu)理糾正以(yi)后，公司(si)變為盈利，當年(nian)(nian)就(jiu)屬于(yu)少繳(jiao)稅(shui)，按律可以(yi)治個“偷(tou)稅(shui)”。如果糾正以(yi)后，公司(si)還是虧損(sun)，沒有(you)導致公司(si)少繳(jiao)稅(shui)，就(jiu)不(bu)屬于(yu)“偷(tou)稅(shui)”，只(zhi)是屬于(yu)“虛報(bao)計稅(shui)依據”。所以(yi)，少計收(shou)入、多計成本(ben)費(fei)用不(bu)一定就(jiu)是偷(tou)稅(shui)。

17、人走申報不能停

建議企業(ye)在(zai)財務人員離(li)職的時候，應(ying)該(gai)(gai)留(liu)意納稅(shui)申報的問題，應(ying)該(gai)(gai)與離(li)職員工協商，即使人已經(jing)離(li)開，離(li)職人員也應(ying)該(gai)(gai)把納稅(shui)申報做完。沒(mei)有按時申報，每次可能(neng)會被罰款2000元。

18、溝通多點罰款少

稅(shui)務(wu)規定有時變(bian)起(qi)來很快，企業要留心不(bu)出差(cha)錯(cuo)。對于出現的差(cha)錯(cuo)，辦稅(shui)人員(yuan)首先應該誠懇面對，承(cheng)認錯(cuo)誤，但要分析原(yuan)因(yin)(yin)，是(shi)因(yin)(yin)為新政策不(bu)知道，還是(shi)因(yin)(yin)為新招人員(yuan)不(bu)熟悉，還是(shi)操作不(bu)小心等等，將(jiang)實際原(yuan)因(yin)(yin)向(xiang)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)反(fan)映，大多數(shu)情(qing)況下(xia)，在日常納稅(shui)中的差(cha)錯(cuo)都(dou)能獲(huo)得稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)的諒(liang)解，罰款會酌情(qing)減少。

19、沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。價(jia)(jia)(jia)外(wai)費(fei)用(yong)的(de)條件是先有(you)(you)價(jia)(jia)(jia)：也(ye)就是先有(you)(you)銷(xiao)售或者服務需要(yao)收(shou)取價(jia)(jia)(jia)款的(de)事實存在，才有(you)(you)價(jia)(jia)(jia)外(wai)費(fei)用(yong)產生的(de)可能(neng)，如果沒(mei)有(you)(you)銷(xiao)售，也(ye)沒(mei)有(you)(you)為對方(fang)提供服務，即使收(shou)取款項也(ye)不屬(shu)于(yu)價(jia)(jia)(jia)外(wai)費(fei)用(yong)。

20、營業稅可巧用

營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)最終總結成一句話，盡量減少流轉環(huan)節，主要手(shou)段是代(dai)理(li)，即通過代(dai)購代(dai)銷的方式(shi)來減少流轉環(huan)節，如某(mou)房地產甲(jia)(jia)公司曾(ceng)在(zai)以1800萬(wan)(wan)(wan)購入某(mou)地塊后改(gai)變戰略放棄(qi)開(kai)發，又以2000萬(wan)(wan)(wan)將該地塊出售給乙公司，這時甲(jia)(jia)公司應(ying)交(jiao)營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)2000*0.05=100萬(wan)(wan)(wan)。之后甲(jia)(jia)公司要求國土局(ju)將行政事業(ye)單位收據1800萬(wan)(wan)(wan)抬(tai)頭開(kai)乙公司，而他(ta)將200萬(wan)(wan)(wan)差額作代(dai)理(li)費(fei)由他(ta)另開(kai)發票給乙公司，并補簽了代(dai)理(li)建房協議，這樣甲(jia)(jia)公司應(ying)交(jiao)營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)200*0.05=10(萬(wan)(wan)(wan))，節稅(shui)(shui)90萬(wan)(wan)(wan)。

21、發票丟了有辦法

發票丟(diu)失不用慌張。根據規定，丟(diu)失發票都可有辦法解決：專用發(fa)票(piao)(piao)與供(gong)應(ying)商聯(lian)系(xi)解(jie)決，其他發(fa)票(piao)(piao)由對(dui)方提(ti)供(gong)發(fa)票(piao)(piao)復印件(jian)加蓋公章解(jie)決，對(dui)方不能提(ti)供(gong)復印件(jian)的，例(li)如：機票(piao)(piao)、車(che)票(piao)(piao)等，可(ke)以(yi)當事人寫出具體經(jing)過，公司內部批(pi)準(zhun)就可(ke)以(yi)解(jie)決。

22、不要買失控發票

有人不斷成(cheng)立(li)公司，申請購買發(fa)(fa)票(piao)(piao)，然后到處推銷發(fa)(fa)票(piao)(piao)。這(zhe)些(xie)發(fa)(fa)票(piao)(piao)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)將(jiang)這(zhe)類發(fa)(fa)票(piao)(piao)規類為“失(shi)控(kong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)”。現在這(zhe)些(xie)失(shi)控(kong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)都在稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)的網(wang)上(shang)公布，以(yi)“失(shi)控(kong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)”虛列(lie)成(cheng)本就屬于(yu)偷稅(shui)，企業的損失(shi)就大(da)了。

23、電子商務少繳稅

在網(wang)絡已(yi)經非(fei)常(chang)普及的(de)(de)今天，企業完(wan)(wan)全(quan)可以(yi)放棄傳統的(de)(de)經商模式，改為通過計算(suan)機(ji)聯網(wang)訂貨的(de)(de)形(xing)式，所有訂貨過程都在網(wang)上完(wan)(wan)成，這(zhe)樣(yang)就(jiu)(jiu)可以(yi)節省印花稅(shui)，并(bing)且對銷售方(fang)、購貨方(fang)都同樣(yang)適用，所以(yi)，就(jiu)(jiu)此一項，就(jiu)(jiu)可以(yi)將網(wang)絡租(zu)賃的(de)(de)費(fei)用賺回(hui)一半。

24、營業稅可巧用

營(ying)業稅(shui)(shui)最終總(zong)結成一句話，盡量減(jian)少(shao)流(liu)轉環(huan)節，主要手段是代(dai)(dai)(dai)理，即通過代(dai)(dai)(dai)購代(dai)(dai)(dai)銷的(de)方式(shi)來減(jian)少(shao)流(liu)轉環(huan)節。如某(mou)(mou)房地(di)產甲公(gong)(gong)司(si)曾在以1800萬(wan)購入某(mou)(mou)地(di)塊后改變戰略放棄(qi)開發，又以2000萬(wan)將該(gai)地(di)塊出售給乙公(gong)(gong)司(si)，這(zhe)(zhe)時甲公(gong)(gong)司(si)應交營(ying)業稅(shui)(shui)2000*0.05=100萬(wan)。之(zhi)后甲公(gong)(gong)司(si)要求國土局將行政事(shi)業單位收據(ju)1800萬(wan)抬(tai)頭開乙公(gong)(gong)司(si)，而他(ta)將200萬(wan)差額作代(dai)(dai)(dai)理費(fei)由他(ta)另開發票給乙公(gong)(gong)司(si)，并補簽了代(dai)(dai)(dai)理建房協議，這(zhe)(zhe)樣甲公(gong)(gong)司(si)應交營(ying)業稅(shui)(shui)200*0.05=10（萬(wan)），節稅(shui)(shui)90萬(wan)。

25、遭遇意外要報案

例如出差在外，手提電腦被盜屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。因此，丟(diu)了電(dian)腦以后，要及(ji)時到公安(an)機關(guan)報(bao)案，取(qu)得相關(guan)證(zheng)明，回來提(ti)交給財務部門(men)，作(zuo)為證(zheng)據(ju)。如果(guo)沒有(you)證(zheng)據(ju)，損(sun)失不能進成本，等于丟(diu)失的(de)不僅(jin)僅(jin)是一臺電(dian)腦。

26、壞賬避稅

根(gen)據(ju)國(guo)家稅(shui)務總局(ju)令(ling)13號的規定，企(qi)業(ye)發生了(le)壞(huai)(huai)賬(zhang)取(qu)得(de)稅(shui)務機關認可后，可列為壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失，沖減應(ying)納稅(shui)所得(de)額，減少所得(de)稅(shui)的上繳。但不(bu)是(shi)所有壞(huai)(huai)賬(zhang)都(dou)作(zuo)為壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失處(chu)理。因此，避稅(shui)者(zhe)必須搞(gao)清楚在什么(me)條件下的壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失可以列為壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)(sun)失。

怎樣規避稅務風險

我們在對一(yi)些(xie)公司(si)進(jin)行年度會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表審(shen)計(ji)(ji)時，發現很多公司(si)存(cun)在一(yi)些(xie)共(gong)性的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)核算不規(gui)(gui)范(fan)(fan)，潛在稅務風險(xian)較大的(de)(de)問題，在此進(jin)行分析(xi)列示，希望引起貴公司(si)關注(zhu)，并盡力規(gui)(gui)范(fan)(fan)會(hui)計(ji)(ji)核算，規(gui)(gui)避稅務風險(xian)。

1、公司出資購買房屋(wu)、汽車，權利人卻寫成股(gu)東，而不是(shi)付出資金的單位;

2、帳(zhang)面上列示(shi)股東(dong)的應收賬款(kuan)或其他應收款(kuan);

3、成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)中公司費(fei)(fei)用(yong)與股東個(ge)人消(xiao)費(fei)(fei)混雜在一起(qi)不能劃分(fen)清楚;

按照(zhao)《個人所(suo)得稅法》及國家稅務總局(ju)的(de)有關(guan)規(gui)定，上(shang)述(shu)事項視(shi)同(tong)為股(gu)東從公司分(fen)得了股(gu)利，必須代(dai)扣代(dai)繳個人所(suo)得稅，相(xiang)關(guan)費用不(bu)得計入公司成本費用，從而(er)給(gei)公司帶來額(e)外的(de)稅負。

4、外資企(qi)業仍按工資總額的一定比例計提應付(fu)福利(li)費，且年末帳面保(bao)留余(yu)額;

5、未成立工(gong)會組(zu)織(zhi)的，仍按工(gong)資(zi)總額一(yi)定比(bi)例計提工(gong)會經費，支出時也未取得工(gong)會組(zu)織(zhi)開具的專(zhuan)用單據;

6、不(bu)按《計稅標準(zhun)》規(gui)定(ding)的標準(zhun)計提(ti)固定(ding)資產(chan)折舊，在(zai)申報企(qi)業所得(de)稅時又未做納稅調(diao)整，有的公司存(cun)在(zai)跨(kua)納稅年度補(bu)提(ti)折舊(根據相關(guan)稅法的規(gui)定(ding)成本費用不(bu)得(de)跨(kua)期列(lie)支);

7、生(sheng)(sheng)產(chan)性企業在計(ji)(ji)算(suan)成(cheng)品成(cheng)本(ben)、生(sheng)(sheng)產(chan)成(cheng)本(ben)時，記帳憑證后未附料、工(gong)、費耗用清(qing)單(dan)，無計(ji)(ji)算(suan)依據;

8、計(ji)(ji)算產品(商(shang)品)銷售成本時，未附銷售成本計(ji)(ji)算表;

9、在以現金方(fang)式(shi)支付員工(gong)(gong)工(gong)(gong)資時，無(wu)員工(gong)(gong)簽領確認的工(gong)(gong)資單(dan)，工(gong)(gong)資單(dan)與(yu)用工(gong)(gong)合同、社保清(qing)單(dan)三者(zhe)均不(bu)能有效銜接;

10、開(kai)辦費(fei)用在取得收入(ru)的當年(nian)全額(e)計入(ru)當期成本費(fei)用，未(wei)做納稅調整;

11、未按權責(ze)發生制的原則，沒(mei)有(you)依據的隨意計(ji)提期間費用;或在年末預(yu)提無合理依據的費用;

12、商業保(bao)險計入當期費用(yong)，未做納稅調整;

13、生產性企業(ye)原材(cai)料暫(zan)估(gu)入庫，把相關的(de)進(jin)項稅額也暫(zan)估(gu)在內，若該(gai)批材(cai)料當(dang)年(nian)耗用，對(dui)當(dang)年(nian)的(de)銷售成本(ben)造成影響;

14、員工以發(fa)票(piao)(piao)定額報(bao)銷(xiao)，或采(cai)用(yong)過期票(piao)(piao)、連號票(piao)(piao)或稅法限額(如餐(can)票(piao)(piao)等)報(bao)銷(xiao)的發(fa)票(piao)(piao)。造成這些費用(yong)不能稅前列支;

15、應(ying)付款項(xiang)掛(gua)帳多年，如超過三年未償還(huan)應(ying)納入當期(qi)應(ying)納稅所得額，但企業未做納稅調整;

上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值稅的核算不規范，未按規定的產品分(fen)(fen)項分(fen)(fen)欄目(mu)記帳，造成增值稅核算混亂，給稅務檢(jian)查時(shi)核實應(ying)納(na)稅款(kuan)帶(dai)來麻(ma)煩;

17、運用“發出商品”科目核算發出的存貨，引起繳(jiao)納(na)增值稅(shui)時間上(shang)的混亂，按照增值稅(shui)條例規定，商品(產(chan)品)發出后，即負(fu)有納(na)稅(shui)義務(不論是否開(kai)具發票);

18、研發部領用原材(cai)料、非(fei)正常(chang)損耗(hao)原材(cai)料，原材(cai)料所負(fu)擔的進項稅額并(bing)沒有做轉出處理(li);

19、銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅;

20、對(dui)外捐(juan)贈原材料、產成品沒有分解為(wei)按公允價值對(dui)外銷售及(ji)對(dui)外捐(juan)贈兩(liang)項業務(wu)處理。

上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公(gong)(gong)司組織員工(gong)旅(lv)游，直接作為公(gong)(gong)司費(fei)用支(zhi)出，未(wei)合并入工(gong)資總額計提并繳(jiao)納個人所(suo)得稅。

22、很(hen)多公司財務(wu)人員忽視了(le)印花稅的申報(bao)，印花稅的征管特點是輕稅重罰。

23、很多(duo)公(gong)司財務人員忽視(shi)了房產(chan)稅(shui)(shui)的(de)申(shen)報，關(guan)聯方提供辦公(gong)場地(di)、生產(chan)場地(di)給企(qi)業使用，未(wei)按(an)規定申(shen)報房產(chan)稅(shui)(shui)，在稅(shui)(shui)務稽查時會(hui)帶來補(bu)稅(shui)(shui)、罰款及加(jia)收(shou)滯納金的(de)風險。

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