避稅和逃稅的區別

什么是避稅

企(qi)業(ye)最終的(de)目標就是(shi)盡(jin)可能多(duo)的(de)獲取利潤，而獲取利潤的(de)方(fang)式最直接的(de)辦法就是(shi)減少開支(zhi)。稅(shui)收作為一個企(qi)業(ye)較大的(de)支(zhi)出項，向來都為企(qi)業(ye)所(suo)重視。而國(guo)家(jia)頒布的(de)企(qi)業(ye)扶(fu)持政策，基本都圍繞著降低稅(shui)賦而進行。

什么是逃稅

逃稅從本(ben)質上來說，是納(na)稅義(yi)(yi)務(wu)已(yi)經(jing)發(fa)生，并且確定的情況(kuang)下(xia)，用不合法的手(shou)段逃避納(na)稅義(yi)(yi)務(wu)，其行為(wei)手(shou)段具(ju)有欺(qi)騙性，是嚴(yan)重的違法行為(wei)。

避稅違法嗎

避稅(shui)(shui)就是以不(bu)(bu)違(wei)背稅(shui)(shui)法(fa)為(wei)前提，根據不(bu)(bu)同地區的政策差(cha)異，通(tong)過(guo)嚴(yan)謹的組(zu)織設計，減(jian)輕納稅(shui)(shui)負擔，降低稅(shui)(shui)賦(fu)，從(cong)法(fa)律角度上(shang)看，并不(bu)(bu)是違(wei)法(fa)行(xing)為(wei)，因此也被認為(wei)是合理避稅(shui)(shui)。

企業如何合理避稅

換成“洋”企業

我國對(dui)外商投資企(qi)業(ye)實行稅(shui)收傾斜政策，因此由內資企(qi)業(ye)向中外合資、合作經營企(qi)業(ye)等經營模(mo)式(shi)過渡，不失為一種(zhong)獲取享受更多(duo)減稅(shui)、免(mian)稅(shui)或緩稅(shui)的好辦法。

注冊到“寶地”

凡是在經濟(ji)特區(qu)(qu)、沿海經濟(ji)開(kai)發(fa)區(qu)(qu)、經濟(ji)特區(qu)(qu)和經濟(ji)技(ji)術開(kai)發(fa)區(qu)(qu)所(suo)在城市的老市區(qu)(qu)以及國(guo)家認(ren)定的高(gao)新(xin)技(ji)術產(chan)業(ye)區(qu)(qu)、保稅(shui)區(qu)(qu)設立的生(sheng)產(chan)、經營(ying)、服務(wu)型(xing)企業(ye)和從(cong)事高(gao)新(xin)技(ji)術開(kai)發(fa)的企業(ye)，都可(ke)享受較大程度(du)的稅(shui)收優惠(hui)。中小企業(ye)在選擇(ze)投資(zi)地(di)點(dian)時，可(ke)以有目的地(di)選擇(ze)以上特定區(qu)(qu)域(yu)從(cong)事投資(zi)和生(sheng)產(chan)經營(ying)，從(cong)而享有更多的稅(shui)收優惠(hui)。

進入特殊行業

比如對服務業的免稅(shui)規定：

1、托兒所、幼(you)兒園、養老院、殘(can)疾人(ren)福(fu)利機構提供(gong)的養育服務，免繳營業稅。

2、婚姻(yin)介紹、殯葬(zang)服(fu)務，免繳營業稅。

3、醫(yi)院(yuan)、診(zhen)所和其他醫(yi)療(liao)機構提供的醫(yi)療(liao)服(fu)務，免(mian)繳營業稅(shui)。

4、安置四殘(can)人員占企業(ye)生產人員35%以上的(de)民政福(fu)利企業(ye)，其經(jing)營屬于營業(ye)稅服務(wu)業(ye)稅目范圍內（廣告業(ye)除外）的(de)業(ye)務(wu)，免繳營業(ye)稅。

5、殘(can)疾人(ren)員個(ge)人(ren)提供的勞(lao)務，免繳營業稅。

管理費用上做文章

所謂(wei)做管(guan)(guan)理(li)費(fei)用(yong)的(de)(de)(de)(de)文(wen)章(zhang)就是開公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)時候大家(jia)多(duo)交一些管(guan)(guan)理(li)費(fei)加入到(dao)整體的(de)(de)(de)(de)支(zhi)出當中，這樣(yang)(yang)的(de)(de)(de)(de)話就可(ke)(ke)以讓公(gong)司(si)(si)(si)支(zhi)出增多(duo)，公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)支(zhi)出增多(duo)了相應的(de)(de)(de)(de)收(shou)益(yi)就會(hui)(hui)降低，這樣(yang)(yang)稅收(shou)就會(hui)(hui)比較(jiao)低。但是如果企業在(zai)做管(guan)(guan)理(li)費(fei)用(yong)文(wen)章(zhang)的(de)(de)(de)(de)時候比較(jiao)隨(sui)意(yi)的(de)(de)(de)(de)話，可(ke)(ke)能會(hui)(hui)觸犯法律(lv)的(de)(de)(de)(de)底(di)線，為了不觸犯法律(lv)的(de)(de)(de)(de)底(di)線，公(gong)司(si)(si)(si)在(zai)做管(guan)(guan)理(li)費(fei)用(yong)文(wen)章(zhang)時，一定要合(he)理(li)合(he)法的(de)(de)(de)(de)去操(cao)作。

用而不“費”

中小(xiao)企業私營業主應考慮到如何對經(jing)營中所耗水、電、燃(ran)料費(fei)等進行分攤，家人生活費(fei)用、交通費(fei)用及各(ge)類雜支是否列(lie)入(ru)產品成本。

合理提高職工福利

中小企業私(si)(si)營業(ye)主(zhu)在生產(chan)(chan)經(jing)營過(guo)程中，可考慮在不超過(guo)計稅工(gong)資(zi)的范(fan)疇內適(shi)當(dang)提高員工(gong)工(gong)資(zi)，為員工(gong)辦(ban)理醫(yi)療保險(xian)，建立職(zhi)工(gong)養老基(ji)(ji)金(jin)、失業(ye)保險(xian)基(ji)(ji)金(jin)和(he)(he)職(zhi)工(gong)教育(yu)基(ji)(ji)金(jin)等(deng)(deng)統(tong)籌基(ji)(ji)金(jin)，進行企業(ye)財產(chan)(chan)保險(xian)和(he)(he)運輸(shu)保險(xian)等(deng)(deng)等(deng)(deng)。這些(xie)費用可以在成(cheng)本中列支，同(tong)時也能夠幫助私(si)(si)營業(ye)主(zhu)調動員工(gong)積極性，減(jian)少(shao)稅負，降低(di)經(jing)營風險(xian)和(he)(he)福利負擔。

從銷售下手

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提(ti)至本(ben)月(yue)抵扣。由于貨幣的時間價值，延(yan)遲納稅會給企(qi)業帶來(lai)意想(xiang)不到的節稅效果。

常用的節稅方法

模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。稅(shui)務(wu)機關對(dui)增(zeng)值稅(shui)從四(si)個方面進(jin)行評估(gu)：稅(shui)負率、增(zeng)加(jia)值稅(shui)負率、進(jin)項控制(zhi)額、投(tou)入產出率。企業試一(yi)試運(yun)用(yong)以上指標分析，如(ru)果(guo)發(fa)現異常，就應及時(shi)分析原因。

存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。例如可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。如果出現以上情況(kuang)，企業應及時(shi)申請(qing)，辦(ban)理延期繳(jiao)納稅款的手續。

沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務。即使企業可(ke)能沒有稅款要繳(jiao)納(na)，但都要按時納(na)稅申(shen)(shen)報，沒有應納(na)稅稅款的申(shen)(shen)報就是(shi)所謂的零申(shen)(shen)報。零申(shen)(shen)報只是(shi)一個簡單的程序。一項簡單的手續，如果不辦(ban)理，稅務機關可(ke)以(yi)每次處以(yi)罰款2000元。

視同銷售莫亂套

視(shi)同銷(xiao)(xiao)售就(jiu)是(shi)實際(ji)不(bu)是(shi)銷(xiao)(xiao)售也(ye)要按銷(xiao)(xiao)售納稅(shui)(shui)，沒有銷(xiao)(xiao)售也(ye)納稅(shui)(shui)無(wu)疑會(hui)增加企業的稅(shui)(shui)收(shou)負擔。應該視(shi)同銷(xiao)(xiao)售也(ye)納稅(shui)(shui)無(wu)疑會(hui)增加企業的稅(shui)(shui)收(shou)負擔。應該視(shi)同銷(xiao)(xiao)售不(bu)繳稅(shui)(shui)是(shi)違(wei)規，不(bu)應該視(shi)同銷(xiao)(xiao)售也(ye)當成銷(xiao)(xiao)售就(jiu)會(hui)繳冤枉(wang)稅(shui)(shui)。

看損耗是否正常

企業生產(chan)過程中存(cun)在各(ge)種損(sun)耗，投進(jin)的(de)(de)原料一(yi)部(bu)分(fen)損(sun)耗了，一(yi)部(bu)分(fen)形成產(chan)品。在增值稅里(li)，正常(chang)損(sun)耗的(de)(de)進(jin)項可(ke)以抵扣，非正常(chang)損(sun)失的(de)(de)進(jin)項不能(neng)抵扣，要轉出(chu)。因(yin)此(ci)，正常(chang)劃(hua)分(fen)正常(chang)損(sun)耗和非正常(chang)損(sun)耗對企業納稅非常(chang)重要。

各行各業有特例

稅務法規(gui)有一般(ban)的規(gui)定(ding)(ding)，也有針對特殊情況(kuang)，各個行業的特殊規(gui)定(ding)(ding)。如果(guo)對自身行業的特殊規(gui)定(ding)(ding)不了解，企業也會蒙受損失。

適用稅率看進項

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增值(zhi)稅(shui)(shui)第二條(tiao)規定：圖(tu)(tu)(tu)書(shu)銷售(shou)(shou)使(shi)用13%稅(shui)(shui)率。只(zhi)要(yao)企(qi)業是一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，銷售(shou)(shou)圖(tu)(tu)(tu)書(shu)的稅(shui)(shui)率就是13%。但有一(yi)家公(gong)司，也銷售(shou)(shou)圖(tu)(tu)(tu)書(shu)，也是一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)要(yao)求(qiu)該公(gong)司按17%納(na)稅(shui)(shui)。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關有什么依據?稅(shui)(shui)務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)解釋：該公(gong)司印(yin)刷(shua)圖(tu)(tu)(tu)書(shu)的進項發票是17%，如果(guo)該公(gong)司適(shi)用13%的稅(shui)(shui)率，那不(bu)成(cheng)了繳(jiao)13%抵扣17%?那稅(shui)(shui)務(wu)(wu)上(shang)怎么平衡(heng)?

使用稅率只(zhi)與產(chan)品有關(guan)，與進項無關(guan)。對于稅務人(ren)員(yuan)的(de)解釋一(yi)定要三思而行，否則就會聽得糊(hu)涂，納(na)稅也(ye)糊(hu)涂。

預收帳款不用繳稅

預(yu)收(shou)(shou)款憑(ping)證(zheng)不屬于發(fa)票(piao)，所以稅務(wu)機關不監制(zhi)預(yu)收(shou)(shou)款憑(ping)證(zheng)。因此，收(shou)(shou)到預(yu)收(shou)(shou)款，向(xiang)對方開具預(yu)收(shou)(shou)款憑(ping)證(zheng)就可以了。

兩免三減半稅收政策

外(wai)商(shang)投資企(qi)(qi)(qi)業可(ke)享受自取得(de)(de)(de)(de)第一筆生產(chan)經營收入(ru)所屬(shu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度起2年(nian)免征(zheng)、3年(nian)減半(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的待遇。 對設(she)在中西(xi)部地(di)區的國家鼓勵的外(wai)商(shang)投資企(qi)(qi)(qi)業，在5年(nian)的減免稅(shui)(shui)(shui)期滿后(hou)，還可(ke)延(yan)長3年(nian)減半(ban)征(zheng)收所得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。對外(wai)商(shang)投資設(she)立(li)的先進(jin)技術型企(qi)(qi)(qi)業，可(ke)享受3年(nian)免稅(shui)(shui)(shui)、6年(nian)減半(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)待遇；對出口(kou)(kou)型企(qi)(qi)(qi)業，除享受上(shang)述兩(liang)免三(san)減所得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠(hui)(hui)外(wai)，只要企(qi)(qi)(qi)業年(nian)出口(kou)(kou)額占企(qi)(qi)(qi)業總銷售(shou)額的70%以上(shang)，均可(ke)享受減半(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的優(you)惠(hui)(hui)；對外(wai)商(shang)投資企(qi)(qi)(qi)業在投資總額內(nei)采(cai)購國產(chan)設(she)備，如該類進(jin)口(kou)(kou)設(she)備屬(shu)進(jin)口(kou)(kou)免稅(shui)(shui)(shui)目錄范(fan)圍(wei)，可(ke)按規定(ding)抵免企(qi)(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。

不發補貼發雙薪

稅務政策的規定是發放年終雙薪(xin)(xin)可以單獨作(zuo)為(wei)一個(ge)月(yue)(yue)的工(gong)資薪(xin)(xin)金計算(suan)個(ge)人所(suo)(suo)得稅，由于不需要(yao)與(yu)當(dang)月(yue)(yue)工(gong)資合并繳納個(ge)稅，因此(ci)可以降低稅率，減少員工(gong)的個(ge)人所(suo)(suo)得稅負(fu)擔。

旅游不一定要繳個稅

稅務規定要(yao)扣個稅的包括兩種情況：

1、以現金發放旅游費(fei)用，應并入當月工資薪(xin)金繳(jiao)納個人所得稅。

2、對(dui)于單位的營銷人員(yuan)，以旅游形(xing)式進(jin)行獎(jiang)勵，需要繳納個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。其他形(xing)式并(bing)無規定需要繳納個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

不拿發票多繳稅

稅(shui)務機關實施“以票控(kong)稅(shui)”，企(qi)業(ye)所有的(de)支出都(dou)要取得合(he)法(fa)(fa)憑(ping)證，否(fou)則(ze)不能稅(shui)前列支。能夠取得合(he)法(fa)(fa)憑(ping)證成(cheng)了企(qi)業(ye)節稅(shui)的(de)重要方法(fa)(fa)。

外企培訓不受限

內資企業的(de)職工教育經費按計(ji)稅工資的(de)1.5%在(zai)所得(de)稅前列支，外資企業的(de)職工教育培(pei)訓費用(yong)可以據實在(zai)稅前列支，不受1.5%的(de)限制。

更多節稅方法

1、巧妙應對房(fang)產稅(shui)

（1）出租人在(zai)簽訂房(fang)(fang)(fang)產出租合同時，對出租標的(de)物(wu)中不屬于房(fang)(fang)(fang)產的(de)部分應單(dan)獨標明，而達到少繳(jiao)房(fang)(fang)(fang)產稅的(de)目的(de)。

（2）在房(fang)(fang)(fang)產(chan)(chan)稅(shui)(shui)從價計征的稅(shui)(shui)負明(ming)顯(xian)低(di)于從租(zu)計征的情況下，出(chu)租(zu)人(ren)可以變(bian)房(fang)(fang)(fang)屋出(chu)租(zu)為倉儲保管合同，而達到少繳房(fang)(fang)(fang)產(chan)(chan)稅(shui)(shui)的目的。

（3）出租人可以(yi)通過(guo)提高物業服務的收費，降低房屋租賃的價格來達到少交房產稅的目的。

（4）利(li)用轉(zhuan)租(zu)進行租(zu)賃房(fang)(fang)產稅籌劃，承(cheng)租(zu)方轉(zhuan)租(zu)房(fang)(fang)屋(wu)時，只要按轉(zhuan)租(zu)價款繳納營業稅，不(bu)需要繳納房(fang)(fang)產稅。

2、活動就餐避稅

平時公司(si)內(nei)部的(de)(de)各種聚餐(can)，應該做好記(ji)錄(lu)，歸入不同(tong)的(de)(de)費用項(xiang)目，不要一見餐(can)費就作為業務招待費，影(ying)響公司(si)納稅。對公務活(huo)動就(jiu)(jiu)餐(can)(can)問題(ti)，的(de)確需(xu)要(yao)客觀反映，合理劃分就(jiu)(jiu)餐(can)(can)的(de)性質，不能把所有的(de)就(jiu)(jiu)餐(can)(can)列入(ru)接待費(fei)。就(jiu)(jiu)目前的(de)就(jiu)(jiu)餐(can)(can)情況可(ke)以分為：接待費、會議費、培訓費、加班伙食費、福利費、工(gong)會費等。

3、做善事也有講究

企(qi)業對外捐贈的(de)(de)(de)款項和實物(wu)，一是可(ke)能(neng)涉(she)及視同銷售，繳(jiao)納增值稅(shui)，因此，在捐贈時，要(yao)考慮稅(shui)務(wu)負(fu)擔；二是捐贈要(yao)合(he)理進入成本(ben)費(fei)用，還有符合(he)稅(shui)務(wu)上(shang)的(de)(de)(de)條(tiao)件，包括(kuo)需要(yao)通過國家稅(shui)務(wu)機關認可(ke)的(de)(de)(de)單位和渠道捐贈。以及有符合(he)稅(shui)法(fa)規定接受(shou)捐贈的(de)(de)(de)專用收據。如果不(bu)符合(he)條(tiao)件，捐贈后(hou)不(bu)能(neng)進入成本(ben)費(fei)用，結(jie)果還要(yao)納25％的(de)(de)(de)所得稅(shui)。

4、多拿進項多抵扣

進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)包括(kuo)多個(ge)方面：如購(gou)買辦公用品的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)，購(gou)買低值易耗品的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)，汽車加油的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)，購(gou)買修理備件的進(jin)(jin)項(xiang)(xiang)。積(ji)少成多，日積(ji)月累，企(qi)業就能降(jiang)低稅負(fu)。

5、運雜費不等于運費

企業銷售產品，采購原料(liao)的(de)運(yun)(yun)費可(ke)以(yi)按7%計算抵扣進項(xiang)，但是按規定，其(qi)他雜費不能抵扣，例如裝卸(xie)費、保險費等。運(yun)(yun)輸(shu)方在開具發票的(de)時候要將運(yun)(yun)費與其(qi)他雜費分開，托運(yun)(yun)方按運(yun)(yun)費計算可(ke)以(yi)抵扣的(de)金(jin)額(e)。

6、依法而簽可節稅

一般來(lai)說(shuo)，銷(xiao)售產品加安裝服(fu)務，這類(lei)一條(tiao)龍服(fu)務行為，屬于混合銷(xiao)售行為，若在合同把設備價款和(he)建筑(zhu)安裝價款分(fen)開(kai)計算的話(hua)，可(ke)以分(fen)別適用(yong)增值稅率。若合同只寫了一個總價，沒有分(fen)開(kai)金額(e)的話(hua)，是要多繳(jiao)稅的。

7、合同不要變來變去

簽(qian)了(le)(le)合(he)同(tong)(tong)要(yao)繳(jiao)印(yin)花(hua)稅(shui)，即(ji)使合(he)同(tong)(tong)作(zuo)廢。例如：公(gong)司本月簽(qian)訂(ding)了(le)(le)合(he)同(tong)(tong)，申報的時(shi)候(hou)繳(jiao)了(le)(le)印(yin)花(hua)稅(shui)。領(ling)導(dao)作(zuo)廢了(le)(le)該合(he)同(tong)(tong)，不(bu)簽(qian)了(le)(le)，由于印(yin)花(hua)稅(shui)已經(jing)繳(jiao)納，并且不(bu)能退還，因此(ci)，由于作(zuo)廢合(he)同(tong)(tong)導(dao)致多繳(jiao)了(le)(le)稅(shui)。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。所以，如果合(he)同(tong)金(jin)額一時(shi)不能確(que)定(ding)，應該先簽訂金(jin)額未定(ding)的合(he)同(tong)，等到金(jin)額確(que)定(ding)以后再(zai)補(bu)充進去，這(zhe)樣就可(ke)以避免多繳稅。

8、弄清是稅務代理還是非代理

稅(shui)(shui)務上對代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)的認定不(bu)是(shi)看合(he)同的名(ming)稱(cheng)，而是(shi)看經濟實質。稅(shui)(shui)務代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)實質上是(shi)中(zhong)介機(ji)構(gou)為企業提供的服務，與代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)不(bu)同，代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)有(you)(you)第三方(fang)出現，例(li)如：企業委托一家公司采購一批產(chan)品(pin)，業務中(zhong)有(you)(you)賣(mai)方(fang)，買方(fang)還有(you)(you)中(zhong)間方(fang)，因(yin)(yin)此屬于代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)，而稅(shui)(shui)務代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)是(shi)中(zhong)介機(ji)構(gou)直接為企業服務，沒有(you)(you)出現第三方(fang)，因(yin)(yin)此，不(bu)屬于代(dai)(dai)(dai)理(li)(li)(li)合(he)同，在執行合(he)同中(zhong)發(fa)生的墊(dian)付(fu)、代(dai)(dai)(dai)收都需要計入應稅(shui)(shui)收入納稅(shui)(shui)，不(bu)能按差額納稅(shui)(shui)。

9、對方違法對方賠

建議企業(ye)在合同中加(jia)上保(bao)護條款：由(you)于對(dui)方(fang)提供的發票不符合稅法規(gui)定，給(gei)甲方(fang)造成的損失由(you)乙(yi)方(fang)承擔(dan)賠償(chang)責任。保(bao)護條款一(yi)方(fang)面可以(yi)給(gei)對(dui)方(fang)施加(jia)壓力(li)，一(yi)方(fang)面如果真出問題了，可以(yi)根據(ju)合同條款直接找對(dui)方(fang)賠償(chang)，無需為(wei)法律依據(ju)煩(fan)惱。

9、對方偷稅你遭殃

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某房(fang)(fang)地(di)產公司承諾：買房(fang)(fang)子送(song)契(qi)稅(shui)。可實際上呢，契(qi)稅(shui)的納稅(shui)人(ren)是購買房(fang)(fang)子的業主，房(fang)(fang)管(guan)部(bu)門根(gen)本不會理(li)會房(fang)(fang)產公司與業主的合同。若房(fang)(fang)地(di)產公司沒(mei)給繳(jiao)稅(shui)的話，業主只(zhi)能自己(ji)繳(jiao)了契(qi)稅(shui)辦證。

雖說對(dui)方(fang)承諾包(bao)稅，但對(dui)方(fang)不(bu)(bu)納稅的話，擔負法律責任是(shi)你不(bu)(bu)是(shi)他，對(dui)方(fang)不(bu)(bu)承擔偷稅的責任，對(dui)方(fang)只(zhi)是(shi)違背(bei)了合(he)同，屬于合(he)同糾紛(fen)。包(bao)稅合(he)同要核(he)實一下(xia)對(dui)方(fang)是(shi)不(bu)(bu)是(shi)確實給交稅了。

10、申辦時間很重要

張三(san)的(de)新公司(si)(si)，稅(shui)務(wu)(wu)(wu)登(deng)記在(zai)6月30日(ri)，李四的(de)新公司(si)(si)，稅(shui)務(wu)(wu)(wu)登(deng)記在(zai)7月1日(ri)。兩個公司(si)(si)都向稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機關(guan)遞交了要求(qiu)享受(shou)新辦企業的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠政策。年(nian)底時(shi)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機關(guan)批復：張三(san)的(de)公司(si)(si)當(dang)年(nian)已享受(shou)了一(yi)年(nian)的(de)所(suo)(suo)得稅(shui)優(you)惠，明(ming)年(nian)開始繳納(na)所(suo)(suo)得稅(shui);李四的(de)公司(si)(si)可以選(xuan)擇今(jin)年(nian)的(de)利(li)潤(run)先繳納(na)，明(ming)年(nian)再開始計算(suan)享受(shou)一(yi)年(nian)的(de)所(suo)(suo)得稅(shui)優(you)惠。根據(ju)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)規定：上半年(nian)開業的(de)公司(si)(si)當(dang)年(nian)算(suan)一(yi)年(nian)免稅(shui)。

11、技術入股好處多

建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少(shao)投資時的資金壓力，一方(fang)面，作價入(ru)股以(yi)(yi)后，公(gong)司可(ke)以(yi)(yi)計(ji)入(ru)無形資產(chan)，可(ke)以(yi)(yi)合(he)理攤(tan)消(xiao)，可(ke)以(yi)(yi)增加成本費用，減少(shao)利潤，少(shao)繳(jiao)所得稅(shui)。

12、調取帳簿不隨意

根據《納(na)稅(shui)評估管(guan)理辦法(fa)》和征管(guan)法(fa)的規(gui)定，稅(shui)務(wu)機(ji)關在(zai)納(na)稅(shui)評估約談過程中不能調(diao)取企業的賬簿資料(liao)查閱，在(zai)進行稅(shui)務(wu)檢查中可以(yi)經縣以(yi)上稅(shui)務(wu)局長批(pi)準，調(diao)取納(na)稅(shui)人的賬簿進行檢查。

13、重設流程納稅少

對于(yu)摩(mo)托車(che)、汽車(che)公(gong)司(si)(si)(si)，設立(li)自己(ji)的銷(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)(si)就可以避(bi)免過高(gao)的消費稅負擔。公(gong)司(si)(si)(si)的產(chan)品先(xian)銷(xiao)售(shou)給銷(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)(si)，銷(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)(si)再賣給經銷(xiao)商或者客戶。由于(yu)消費稅在(zai)生產(chan)環(huan)節(jie)納(na)稅，銷(xiao)售(shou)環(huan)節(jie)不(bu)納(na)稅，因此，銷(xiao)售(shou)公(gong)司(si)(si)(si)不(bu)納(na)消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。

作為企(qi)業經營(ying)價值(zhi)鏈的(de)(de)一個(ge)環(huan)節(jie)，營(ying)銷活動也是一個(ge)利(li)潤的(de)(de)傳造(zao)環(huan)節(jie)，一部分(fen)利(li)潤留在銷售公司符合(he)企(qi)業實際。關(guan)鍵是合(he)理劃分(fen)制(zhi)造(zao)環(huan)節(jie)的(de)(de)利(li)潤和(he)銷售環(huan)節(jie)的(de)(de)利(li)潤，根據市(shi)場規律，制(zhi)造(zao)環(huan)節(jie)的(de)(de)利(li)潤是很(hen)低(di)的(de)(de)，因(yin)此(ci)，30%-40%的(de)(de)利(li)潤分(fen)配到銷售公司是一個(ge)合(he)理的(de)(de)劃分(fen)。

14、先分后賣納稅少

某公司投資一家(jia)企(qi)業，占有(you)其60％的(de)股(gu)(gu)權，該(gai)企(qi)業市場(chang)運作良好，公司連年盈利，這(zhe)60％的(de)股(gu)(gu)權價值(zhi)漲了(le)(le)不(bu)少(shao)。現在公司老板(ban)想轉讓股(gu)(gu)權，財(cai)務經理(li)提議(yi)應先把利潤分(fen)(fen)了(le)(le)再轉讓，這(zhe)樣可以(yi)少(shao)繳稅。因為先分(fen)(fen)配(pei)(pei)不(bu)用補(bu)稅，不(bu)分(fen)(fen)配(pei)(pei)就要繳稅。

15、年終獎避稅

員工的(de)(de)年終獎(jiang)如果比較高(gao)(gao)的(de)(de)話，企業就可以將年終獎(jiang)這個福利(li)作為(wei)雙薪福利(li)發給員工，這樣(yang)員工相應的(de)(de)納稅支出(chu)就會(hui)減少，得(de)到手的(de)(de)工資(zi)也就會(hui)提高(gao)(gao)，這是一(yi)個非常好的(de)(de)避稅方法。

16、虛報虧損不等于偷稅

做財(cai)務(wu)工作得也難免會出現(xian)差錯(cuo)，平時收入(ru)核(he)算、成本(ben)費(fei)用處理(li)有(you)差錯(cuo)，等到(dao)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)來(lai)檢查，發現(xian)差錯(cuo)，影(ying)響(xiang)到(dao)當年的利(li)潤，就要承擔稅(shui)(shui)務(wu)責任。如(ru)果(guo)公司(si)本(ben)身(shen)是(shi)虧損(sun)，收入(ru)、成本(ben)費(fei)用處理(li)糾(jiu)正以后，公司(si)變為(wei)盈利(li)，當年就屬于(yu)(yu)少(shao)繳稅(shui)(shui)，按律可以治(zhi)個(ge)“偷(tou)稅(shui)(shui)”。如(ru)果(guo)糾(jiu)正以后，公司(si)還是(shi)虧損(sun)，沒(mei)有(you)導致公司(si)少(shao)繳稅(shui)(shui)，就不屬于(yu)(yu)“偷(tou)稅(shui)(shui)”，只是(shi)屬于(yu)(yu)“虛報計(ji)(ji)稅(shui)(shui)依據”。所以，少(shao)計(ji)(ji)收入(ru)、多(duo)計(ji)(ji)成本(ben)費(fei)用不一定就是(shi)偷(tou)稅(shui)(shui)。

17、人走申報不能停

建議企(qi)業在財務人(ren)員(yuan)(yuan)離(li)職(zhi)的時(shi)候，應(ying)該(gai)(gai)留(liu)意納(na)稅(shui)申(shen)報的問題，應(ying)該(gai)(gai)與(yu)離(li)職(zhi)員(yuan)(yuan)工協(xie)商，即使(shi)人(ren)已經離(li)開，離(li)職(zhi)人(ren)員(yuan)(yuan)也應(ying)該(gai)(gai)把納(na)稅(shui)申(shen)報做(zuo)完。沒有按時(shi)申(shen)報，每次可能會被罰款2000元(yuan)。

18、溝通多點罰款少

稅(shui)務(wu)規定有時變起來很(hen)快，企業要(yao)(yao)留心不出(chu)差(cha)錯(cuo)(cuo)。對(dui)于出(chu)現的差(cha)錯(cuo)(cuo)，辦稅(shui)人員首(shou)先應該誠懇(ken)面(mian)對(dui)，承(cheng)認錯(cuo)(cuo)誤，但要(yao)(yao)分析原(yuan)因(yin)，是(shi)因(yin)為新政策不知道，還(huan)是(shi)因(yin)為新招人員不熟悉，還(huan)是(shi)操作不小心等等，將實際原(yuan)因(yin)向稅(shui)務(wu)機關反(fan)映，大多數情況下，在日常納稅(shui)中的差(cha)錯(cuo)(cuo)都能獲(huo)得稅(shui)務(wu)機關的諒(liang)解，罰款會酌情減少。

19、沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。價(jia)外(wai)費用的(de)條件(jian)是(shi)先有(you)(you)價(jia)：也(ye)就是(shi)先有(you)(you)銷售或者服(fu)(fu)務需(xu)要收取價(jia)款(kuan)的(de)事(shi)實存在，才有(you)(you)價(jia)外(wai)費用產生(sheng)的(de)可能，如果沒(mei)有(you)(you)銷售，也(ye)沒(mei)有(you)(you)為對方提供服(fu)(fu)務，即(ji)使收取款(kuan)項也(ye)不屬(shu)于價(jia)外(wai)費用。

20、營業稅可巧用

營業(ye)(ye)稅(shui)最終總結成一句話，盡(jin)量(liang)減(jian)(jian)少(shao)流轉環節(jie)(jie)(jie)，主要(yao)手(shou)段是(shi)代(dai)(dai)理(li)(li)，即通過代(dai)(dai)購(gou)(gou)代(dai)(dai)銷的方式來減(jian)(jian)少(shao)流轉環節(jie)(jie)(jie)，如某房地(di)產甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)曾(ceng)在(zai)以(yi)1800萬(wan)(wan)(wan)購(gou)(gou)入某地(di)塊后(hou)改變戰略放棄開(kai)發，又(you)以(yi)2000萬(wan)(wan)(wan)將(jiang)該地(di)塊出(chu)售給乙(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，這時甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)交(jiao)營業(ye)(ye)稅(shui)2000*0.05=100萬(wan)(wan)(wan)。之后(hou)甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)要(yao)求(qiu)國土局將(jiang)行(xing)政事業(ye)(ye)單位收(shou)據1800萬(wan)(wan)(wan)抬(tai)頭開(kai)乙(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，而(er)他將(jiang)200萬(wan)(wan)(wan)差額作代(dai)(dai)理(li)(li)費(fei)由他另開(kai)發票給乙(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，并(bing)補(bu)簽(qian)了代(dai)(dai)理(li)(li)建(jian)房協議，這樣甲(jia)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)交(jiao)營業(ye)(ye)稅(shui)200*0.05=10(萬(wan)(wan)(wan))，節(jie)(jie)(jie)稅(shui)90萬(wan)(wan)(wan)。

21、發票丟了有辦法

發票(piao)丟失不用慌張(zhang)。根據規(gui)定，丟失發票(piao)都可有辦法(fa)解(jie)決：專用發(fa)(fa)票與供應商聯系解(jie)決(jue)(jue)，其(qi)他發(fa)(fa)票由對(dui)方(fang)提供發(fa)(fa)票復(fu)印件(jian)加蓋公章解(jie)決(jue)(jue)，對(dui)方(fang)不能提供復(fu)印件(jian)的，例如：機票、車票等，可以當事人寫出具體經過，公司(si)內部(bu)批準就可以解(jie)決(jue)(jue)。

22、不要買失控發票

有(you)人不斷成立公司，申請購(gou)買(mai)發票，然(ran)后(hou)到處推銷發票。這(zhe)些(xie)發票稅(shui)務機關(guan)將這(zhe)類發票規類為“失(shi)控發票”。現在這(zhe)些(xie)失(shi)控發票都在稅(shui)務機關(guan)的(de)(de)網上(shang)公布(bu)，以(yi)“失(shi)控發票”虛列成本就屬于偷稅(shui)，企業的(de)(de)損失(shi)就大了。

23、電子商務少繳稅

在網(wang)絡(luo)已經(jing)非(fei)常普及的(de)(de)今天，企(qi)業(ye)完(wan)全可(ke)以(yi)(yi)放棄傳(chuan)統的(de)(de)經(jing)商模式，改為通(tong)過計(ji)算機聯網(wang)訂(ding)貨(huo)的(de)(de)形式，所有訂(ding)貨(huo)過程都在網(wang)上(shang)完(wan)成，這樣就(jiu)可(ke)以(yi)(yi)節(jie)省(sheng)印花稅，并且對銷售方、購(gou)貨(huo)方都同樣適用(yong)，所以(yi)(yi)，就(jiu)此一(yi)項，就(jiu)可(ke)以(yi)(yi)將網(wang)絡(luo)租賃(lin)的(de)(de)費(fei)用(yong)賺回一(yi)半(ban)。

24、營業稅可巧用

營業(ye)稅最終總結成一(yi)句話，盡量減(jian)少流轉(zhuan)環節，主要(yao)手段是代(dai)理(li)，即通過代(dai)購(gou)代(dai)銷(xiao)的方式來減(jian)少流轉(zhuan)環節。如某房地產甲公(gong)司(si)(si)曾在以1800萬(wan)(wan)購(gou)入某地塊后改(gai)變戰略放(fang)棄開(kai)發，又以2000萬(wan)(wan)將(jiang)該地塊出售給(gei)乙(yi)公(gong)司(si)(si)，這(zhe)時甲公(gong)司(si)(si)應交(jiao)營業(ye)稅2000*0.05=100萬(wan)(wan)。之后甲公(gong)司(si)(si)要(yao)求國土局(ju)將(jiang)行政事業(ye)單位(wei)收據1800萬(wan)(wan)抬頭(tou)開(kai)乙(yi)公(gong)司(si)(si)，而他(ta)將(jiang)200萬(wan)(wan)差(cha)額作代(dai)理(li)費由(you)他(ta)另開(kai)發票給(gei)乙(yi)公(gong)司(si)(si)，并補簽了代(dai)理(li)建房協議，這(zhe)樣甲公(gong)司(si)(si)應交(jiao)營業(ye)稅200*0.05=10（萬(wan)(wan)），節稅90萬(wan)(wan)。

25、遭遇意外要報案

例如出差在外，手提電腦被盜屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。因此，丟了電腦以后(hou)，要及時(shi)到公安機關報案，取得相關證明，回來提交(jiao)給財務部(bu)門，作(zuo)為證據(ju)。如果沒有(you)證據(ju)，損失不能進(jin)成本，等于(yu)丟失的不僅(jin)僅(jin)是一臺電腦。

26、壞賬避稅

根(gen)據國家稅(shui)務總局令(ling)13號的規定，企業(ye)發生(sheng)了壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)取得(de)(de)稅(shui)務機關認可(ke)后，可(ke)列為(wei)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)失，沖(chong)減應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)(de)額，減少(shao)所(suo)得(de)(de)稅(shui)的上繳。但不是所(suo)有壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)都作為(wei)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)失處理。因此，避稅(shui)者必須搞清楚在(zai)什么條件下的壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)失可(ke)以(yi)列為(wei)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)失。

怎樣規避稅務風險

我(wo)們在對一(yi)些公(gong)司進行年度會(hui)計(ji)報表(biao)審計(ji)時，發現很多公(gong)司存在一(yi)些共性(xing)的(de)會(hui)計(ji)核算(suan)不規范(fan)，潛在稅務(wu)風險(xian)較大的(de)問(wen)題，在此(ci)進行分析列示，希望引(yin)起貴公(gong)司關(guan)注，并盡力規范(fan)會(hui)計(ji)核算(suan)，規避稅務(wu)風險(xian)。

1、公司出資(zi)購(gou)買房屋、汽車，權(quan)利人卻(que)寫(xie)成股東，而(er)不是(shi)付出資(zi)金的單位;

2、帳面(mian)上列示股東的應(ying)收賬(zhang)款(kuan)或其他應(ying)收款(kuan);

3、成(cheng)本費(fei)(fei)用中公司(si)費(fei)(fei)用與股東個人消費(fei)(fei)混雜(za)在一起不能劃分清楚;

按照《個人(ren)(ren)所得稅法(fa)》及國家(jia)稅務總局的有(you)關規(gui)定，上述事項(xiang)視(shi)同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳(jiao)個人(ren)(ren)所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額(e)外(wai)的稅負。

4、外資企業(ye)仍按工資總(zong)額(e)的一定(ding)比例計(ji)提應付福(fu)利費，且(qie)年末帳面保(bao)留余(yu)額(e);

5、未成立(li)工(gong)(gong)會(hui)組(zu)織的(de)，仍按工(gong)(gong)資總額一(yi)定(ding)比例計提工(gong)(gong)會(hui)經費，支出時也未取得工(gong)(gong)會(hui)組(zu)織開具(ju)的(de)專用單據(ju);

6、不按《計(ji)稅標(biao)準》規定的(de)標(biao)準計(ji)提(ti)(ti)固定資產折舊(jiu)，在(zai)申報企業所得稅時又(you)未做納(na)稅調整(zheng)，有的(de)公(gong)司存在(zai)跨納(na)稅年(nian)度補提(ti)(ti)折舊(jiu)(根據相關稅法的(de)規定成本費用不得跨期(qi)列(lie)支);

7、生產(chan)性企業在計(ji)算(suan)成(cheng)品成(cheng)本、生產(chan)成(cheng)本時，記帳憑證后(hou)未附料、工、費耗用清單，無計(ji)算(suan)依據;

8、計算(suan)產品(商品)銷(xiao)售成(cheng)(cheng)本時，未附銷(xiao)售成(cheng)(cheng)本計算(suan)表;

9、在以現金方式(shi)支付(fu)員(yuan)工(gong)(gong)工(gong)(gong)資(zi)時(shi)，無員(yuan)工(gong)(gong)簽(qian)領確認(ren)的(de)工(gong)(gong)資(zi)單，工(gong)(gong)資(zi)單與用工(gong)(gong)合(he)同、社(she)保(bao)清單三者均不能有效銜接;

10、開(kai)辦費用在(zai)取(qu)得收(shou)入的當(dang)年(nian)全額計入當(dang)期成(cheng)本費用，未做納稅調整(zheng);

11、未按(an)權責發生制的(de)原則，沒有依(yi)據(ju)的(de)隨意計提(ti)期間(jian)費用;或在年末(mo)預提(ti)無合(he)理(li)依(yi)據(ju)的(de)費用;

12、商(shang)業保險計(ji)入(ru)當期費用(yong)，未做納稅(shui)調整;

13、生產性企業原材(cai)料暫估(gu)入庫，把相關的(de)(de)進項稅額也暫估(gu)在內，若該批材(cai)料當年(nian)耗用，對當年(nian)的(de)(de)銷售(shou)成本造(zao)成影響;

14、員工以發票(piao)定額(e)報銷，或采用過(guo)期票(piao)、連號票(piao)或稅(shui)法(fa)限額(e)(如餐票(piao)等)報銷的發票(piao)。造成這(zhe)些費用不能稅(shui)前列支;

15、應(ying)(ying)(ying)付(fu)款項掛(gua)帳多年，如超過(guo)三年未償還應(ying)(ying)(ying)納入當期(qi)應(ying)(ying)(ying)納稅所得額，但企業(ye)未做(zuo)納稅調整;

上述4-15項均涉及企業所得稅未按《企業所得稅條例》及國家稅務總局的相關規定計征，在稅務稽查時會帶來補稅、罰稅加收滯納金的風險。

16、增值稅(shui)的(de)核算(suan)不規范(fan)，未按規定(ding)的(de)產品分(fen)項分(fen)欄(lan)目記(ji)帳，造成增值稅(shui)核算(suan)混亂，給稅(shui)務檢查時(shi)核實應納稅(shui)款帶來麻煩;

17、運用(yong)“發(fa)(fa)出商品(pin)”科(ke)目核算發(fa)(fa)出的(de)存(cun)貨(huo)，引(yin)起繳納增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)時間上的(de)混亂，按照增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)條例規定，商品(pin)(產(chan)品(pin))發(fa)(fa)出后，即負有(you)納稅(shui)(shui)義務(wu)(不(bu)論是否開具發(fa)(fa)票);

18、研(yan)發部(bu)領用原(yuan)材料(liao)、非正(zheng)常損耗原(yuan)材料(liao)，原(yuan)材料(liao)所負擔的進(jin)項稅額并沒有做轉出(chu)處理(li);

19、銷售廢料(liao)，沒有計提并繳納增值稅(shui);

20、對外捐贈(zeng)原材料、產成品(pin)沒有(you)分(fen)解為按(an)公允價值對外銷售及對外捐贈(zeng)兩項(xiang)業務處理。

上述16-20項均涉及企業增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務總局的相關規定計提銷項稅、進行進項稅轉出及有關增值稅的其他核算，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。

21、公司組織員工旅游，直(zhi)接作為公司費用支出，未合并入工資總(zong)額計提并繳納(na)個人所(suo)得稅。

22、很多公(gong)司財務(wu)人員忽視了(le)印花(hua)稅(shui)的申報(bao)，印花(hua)稅(shui)的征(zheng)管特點是輕稅(shui)重罰。

23、很多公司(si)財務人員忽視了(le)房產稅的申報(bao)，關聯方提供(gong)辦公場地、生產場地給(gei)企業(ye)使(shi)用，未按規定申報(bao)房產稅，在(zai)稅務稽查時會(hui)帶來補稅、罰款及加收滯納金的風(feng)險。

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