稅務師事務所業務范圍 稅務師事務所成立條件
什么是稅務師事務所
稅(shui)(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)是專職從事稅(shui)(shui)務(wu)代理工作(zuo)機構,它可以是由(you)注冊稅(shui)(shui)務(wu)師合伙設立(li)的(de)(de)組織,或者是由(you)一定數量的(de)(de)注冊稅(shui)(shui)務(wu)師發起成立(li)的(de)(de)負有限責(ze)任的(de)(de)稅(shui)(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)。稅(shui)(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)是實行獨立(li)核(he)算(suan)、自負盈虧的(de)(de)經濟(ji)實體,其收入要依法納(na)稅(shui)(shui)。
注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)師和稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)師事務(wu)所承辦業(ye)務(wu),應當以委(wei)托方自愿為前提(ti),以有關法律、行政法規、規章為依(yi)據,并(bing)受法律保護(hu)。國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局與各省、自治區、直轄(xia)市(shi)和計(ji)劃(hua)單(dan)列(lie)市(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局(以下(xia)簡(jian)稱省稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局)是注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)師行業(ye)的業(ye)務(wu)主管(guan)(guan)部門,分別委(wei)托各自所屬(shu)的注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)師管(guan)(guan)理(li)中(zhong)心(xin)(以下(xia)分別簡(jian)稱總局管(guan)(guan)理(li)中(zhong)心(xin)和省局管(guan)(guan)理(li)中(zhong)心(xin))行使對注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)師和稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)師事務(wu)所的行政管(guan)(guan)理(li)職能(neng),并(bing)監(jian)督、指導(dao)注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)師協會的工作(zuo)。
各級稅務機關應當(dang)依法支(zhi)持注冊稅務師(shi)和稅務師(shi)事務所執(zhi)業,及時提供稅收政策信息和業務指導。
對稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所承(cheng)辦的(de)涉稅服務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu),稅務(wu)(wu)機關應當受理。對稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所按有(you)關規定從事涉稅鑒(jian)證(zheng)業(ye)務(wu)(wu)出具的(de)鑒(jian)證(zheng)報告,稅務(wu)(wu)機關應當承(cheng)認其涉稅鑒(jian)證(zheng)作用。
稅(shui)(shui)務師事務所(suo)及注冊稅(shui)(shui)務師應當對其出(chu)具的鑒證報告(gao)及其他執業行為承(cheng)擔(dan)法律(lv)責任。
稅(shui)務機(ji)關應當(dang)加(jia)強對(dui)稅(shui)務師事務所及注冊(ce)稅(shui)務師的(de)執業(ye)情況的(de)監督(du)和檢查(cha)。
注(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)務(wu)師可以提供(gong)代辦稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登記、納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)和退稅(shui)(shui)(shui)、減免稅(shui)(shui)(shui)申報、建賬(zhang)記賬(zhang),增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人資(zi)格認定申請,利用主機(ji)共享(xiang)服務(wu)系統為(wei)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人代開增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發票(piao),代為(wei)制(zhi)作涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)文書,以及開展稅(shui)(shui)(shui)務(wu)咨詢(顧問)、稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃、涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)培訓等涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)業務(wu)。
二、成立稅務師事務所需要設立條件:
(一)設立有限責任稅務師事務所應當具備的條件:
1、有3名以上發起(qi)人,發起(qi)人須(xu)符合(he)以下條件:
(1)是執業注冊稅務師(shi);
(2)具有3年(nian)以上在事(shi)務(wu)所從事(shi)稅務(wu)代理業(ye)(ye)務(wu)的(de)經驗和良好(hao)的(de)職(zhi)業(ye)(ye)道德記錄;
(3)為事務所的出資人;
(4)不在(zai)其(qi)他單位從事獲取工資等勞動(dong)報酬的工作;
(5)年齡(ling)在65周歲以下(xia);
(6)審批機關規定的其他條件(jian)。
2、有10名以上專職從業(ye)人(ren)員,其中有5名以上執業注冊稅務師;
3、注冊資本30萬元以上(shang),出資人須具(ju)備(bei)以下條件:
(1)是執業注冊(ce)稅務師(shi);
(2)在事(shi)(shi)務所執(zhi)業,并且不(bu)在其他單位從事(shi)(shi)獲取工(gong)資等勞動(dong)報酬的工(gong)作。
4、有(you)固定的(de)辦公場所和必要的(de)設施;
5、事務所不得(de)冠以行(xing)業、部門等容易引(yin)起(qi)誤(wu)解的名(ming)稱字樣(yang),也不得(de)直(zhi)接冠以行(xing)政(zheng)區(qu)域名(ming)或(huo)地名(ming);
6、審批機關規定的其他條件。
(二)設(she)立合伙稅務師事務所應當具備的條件(jian):
1、有2名以(yi)上(shang)符合以(yi)下條件,并依(yi)法承擔無限責任的(de)合伙(huo)人。合伙(huo)人須符合以(yi)下條件:
(1)具(ju)有完全民(min)事行為能力;
(2)是執業注冊稅(shui)務(wu)師;
(3)具(ju)有3年以上在事務所從事稅務代理(li)業務的經驗和良(liang)好(hao)的職業道(dao)德記(ji)錄;
(4)不在其他單位從(cong)事獲取(qu)工資等勞(lao)動(dong)報酬的工作;
(5)年齡在65周歲以(yi)下;
(6)審批(pi)機關規定的其他條(tiao)件。
2、有一定數量的專職(zhi)從業(ye)人員,其中至少(shao)有3名以上執業注冊稅務師;
3、有固定的辦公場所和(he)必要的設施;
4、經營資金(jin)為10萬元以上;
5、事務所不得冠(guan)以行業(ye)、部(bu)門等容易引起誤解的(de)名稱字樣,也不得直接冠(guan)以行政區域名或地(di)名;
6、審批機關規定的其他條件。
(三)有限責任稅務師事務所(suo)申請設立分所(suo)應當具備(bei)的(de)條(tiao)件:
1、設立分(fen)所的有限責(ze)任稅務(wu)師事務(wu)所應當具備下列條(tiao)件:
(1)依(yi)法設立并執業2年以(yi)上,內部(bu)管理(li)制度健全;
(2)執(zhi)業注(zhu)(zhu)冊(ce)稅務師(不含擬到分所執(zhi)業的(de)注(zhu)(zhu)冊(ce)稅務師)10人以上;
(3)注(zhu)冊資本(ben)人民幣60萬元以(yi)上;
(4)上年度營業收入人民幣(bi)400萬元(yuan)以上,上年(nian)末(mo)凈資產和職業(ye)風(feng)險金(jin)總額在(zai)人民幣100萬元以上;
(5)最(zui)近2年沒有(you)因為(wei)執業行為(wei)受到行政處罰。
2、設立的分所應當具備下列條(tiao)件(jian):
(1)有明確的(de)負(fu)(fu)責人(ren),負(fu)(fu)責人(ren)是事(shi)務所(suo)的(de)股東;
(2)執業注(zhu)冊(ce)稅務師(shi)3人以(yi)上;
(3)有固定的辦公場所(suo)和必要的辦公設施;
(4)有事務所提供人(ren)民幣20萬元以上的營運資(zi)金;
(5)有規范(fan)的分所名(ming)(ming)稱(cheng)(cheng)。分所名(ming)(ming)稱(cheng)(cheng)采用“稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所名(ming)(ming)稱(cheng)(cheng)+分所所在行政區劃名(ming)(ming)+分所”(工商注冊為“分公(gong)司(si)”)的形式。
三、應(ying)當準(zhun)備的資(zi)料:
(一(yi))設(she)(she)立(li)事務(wu)所(suo)應遞交《設(she)(she)立(li)有(you)限責任稅務(wu)師(shi)事務(wu)所(suo)申請(qing)報告(gao)》,并(bing)附下列資料:
1、事務(wu)所章程(cheng)(草案)。事務(wu)所章程(cheng)(草案)應當載明下列事項:
(1)事務所名(ming)稱和地址;
(2)經營業務范圍;
(3)注冊資本;
(4)發起人、出資人的姓(xing)名(ming);
(5)出(chu)資人的權(quan)利和義(yi)務;
(6)出資(zi)人的出資(zi)方式(shi)和出資(zi)額;
(7)出資(zi)人變動出資(zi)的條件及方式;
(8)法定代表人;
(9)內(nei)部機構的設(she)置及(ji)產(chan)生(sheng)辦法(fa)、職(zhi)權、議事規則;
(10)事務所的解散與(yu)清算(suan)辦法(fa);
(11)其他需要規定的事項。
2、發起人簡歷、《中(zhong)華(hua)人民共和國注冊稅務師執業資格證書(shu)》原件(jian)和復(fu)印(yin)件(jian)、身(shen)份證原件(jian)和復(fu)印(yin)件(jian);
3、出資(zi)人簡歷、《中華人民共(gong)和(he)國注冊稅務(wu)師執業資(zi)格證書》原件(jian)和(he)復印件(jian)、身份證原件(jian)和(he)復印件(jian);
4、出資人(ren)協議(yi)書(出資人(ren)協議(yi)書應當(dang)經過(guo)公證(zheng))。出資人(ren)協議(yi)書應當(dang)載明(ming)下列事項:
(1)出資人(ren)的(de)權(quan)利;
(2)出資人應承擔(dan)的(de)責(ze)任;
(3)出資方式、時間(jian)及金額(e);
(4)變(bian)動出資的(de)條件及(ji)方式(shi);
(5)審批(pi)機關要(yao)(yao)求的及出(chu)資人認為(wei)需(xu)要(yao)(yao)載明的其(qi)他事項。
5、出資證(zheng)明;
6、擬(ni)任所長人選(xuan)的有關資料(liao);
7、其他注(zhu)(zhu)冊(ce)稅(shui)務(wu)師身份(fen)證原件(jian)和復印件(jian)、《中華人民共和國注(zhu)(zhu)冊(ce)稅(shui)務(wu)師執業注(zhu)(zhu)冊(ce)證書》原件(jian)和復印件(jian);
8、辦公場所的(de)產權或使用權的(de)有效證(zheng)明文件;
9、事務所內部管理(li)制度(草案(an))。事務所內部管理(li)制度(草案(an))應當包括以下(xia)制度:
(1)人(ren)事管理制度;
(2)財務管理制(zhi)度(du);
(3)執業質量控制制度;
(4)業務檔案(an)管理制度;
(5)審批機(ji)關(guan)要求的及事務所認為需(xu)要制定(ding)的其他管理制度。
10、審批(pi)機(ji)關要求的其他材料。
(二)設(she)立合伙(huo)稅(shui)(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所應遞交《設(she)立合伙(huo)稅(shui)(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所申請(qing)報(bao)告(gao)》,并(bing)附(fu)下(xia)列資料(liao):
1、合伙協(xie)議書(shu)。合伙協(xie)議書(shu)應當(dang)經過公證并(bing)應載(zai)明以下列項:
(1)事務所名稱(cheng)、地址;
(2)合(he)伙人(ren)姓(xing)名(ming)及其住址;
(3)合伙人出資(zi)的(de)方式、數額和繳付出資(zi)的(de)期限;
(4)利潤分配(pei)和(he)虧損分擔辦法;
(5)事務所(suo)事務的(de)執行;
(6)合伙人的(de)加入、退出(chu)的(de)規定及程(cheng)序;
(7)事務所(suo)的解(jie)散與清(qing)算辦法;
(8)違約責(ze)任。
2、各(ge)合伙人簡歷、身份證(zheng)原件(jian)和復(fu)印件(jian)、《中華人民(min)共和國注冊稅務師(shi)執業資格證(zheng)書(shu)》原件(jian)和復(fu)印件(jian);
3、合(he)伙事務所章程;
4、合伙人(ren)出資(zi)和個人(ren)財產有效證明;
5、其他(ta)執(zhi)業注冊(ce)稅務師(shi)的身(shen)份證原(yuan)件(jian)和(he)復(fu)印(yin)件(jian)、《中(zhong)華人民共和(he)國注冊(ce)稅務師(shi)執(zhi)業資格證書》原(yuan)件(jian)和(he)復(fu)印(yin)件(jian);
6、辦(ban)公場(chang)所的產權(quan)或使用權(quan)有效證明文件復印件(附原件核(he)對);
7、事務所內部管理制度;
8、審批機(ji)關要求的其他有關材料(工(gong)商(shang)部門的名稱預先核準(zhun)通知書)。
(三(san))申(shen)請(qing)設立(li)(li)分所,應先(xian)向所在地(di)省注冊(ce)稅務師管(guan)理(li)中心提出申(shen)請(qing),經(jing)審核(he)同(tong)意后(hou)向擬設立(li)(li)分所所在地(di)省注冊(ce)稅務師管(guan)理(li)中心提交下(xia)列材料:
1、《有限責任稅務(wu)師事務(wu)所設(she)立(li)分所申請報告》;
2、事務所(suo)股(gu)東(dong)會作出的設(she)立分所(suo)的決議;
3、事(shi)務所向分所提供的營運資金證明;
4、事(shi)務所的(de)《稅(shui)務師事(shi)務所執業證》(副(fu)本(ben))原件和復印件;
5、事(shi)務(wu)(wu)所及分所執業注冊稅務(wu)(wu)師名(ming)單,執業資格證書原件和復印件,擬任分所負(fu)責(ze)人簡(jian)歷;
6、分所(suo)經營場(chang)所(suo)產(chan)權或(huo)使用權有效證(zheng)明原件及復印件;
7、事(shi)務(wu)所最近2年度資(zi)產(chan)負(fu)債(zhai)表;
8、事務所(suo)對分所(suo)的(de)管理(li)辦(ban)法(fa);
9、有限責(ze)任稅務師事務所設立分所申請報(bao)告(式(shi)樣)。
三、稅務師事務所執業規范
業務委派
稅(shui)務(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)應當制定政策和(he)程序(xu),保(bao)證所(suo)委派的執(zhi)業(ye)(ye)人員按照法(fa)律法(fa)規、職業(ye)(ye)道德規范和(he)執(zhi)業(ye)(ye)準(zhun)則的規定執(zhi)行業(ye)(ye)務(wu)(wu)。并根據具(ju)體情況出具(ju)真實、合法(fa)的報告。
1.委派方式和內容
稅務師事(shi)務所通(tong)常使用書(shu)面或電子手冊、標準(zhun)化底(di)稿(gao)以(yi)及(ji)指(zhi)南性材料等文件(jian)使其制定的政策和程序(xu)得到(dao)貫徹。這些文件(jian)針對的事(shi)項包括:
(1)將業(ye)務簡要情(qing)況告知業(ye)務人(ren)員,使業(ye)務人(ren)員了(le)解工作目標(biao):
(2)保證(zheng)執業準則得以(yi)遵守的程序;。
(3)業務監督、員工培訓和輔導的(de)程(cheng)序;
(4)對已實(shi)施的工作,作出的重大判斷及擬出具的報(bao)告進行復核的方法;
(5)對已實施的工(gong)作及其復核(he)的時(shi)間和范圍作出適當記錄;
(6)保證所(suo)有的(de)政策和程序的(de)有效實施。
2.項(xiang)目負責人(ren)
稅務(wu)師(shi)事務(wu)所應當對(dui)(dui)每(mei)項業務(wu)委(wei)派至少一名項目(mu)負(fu)責人(ren),并對(dui)(dui)項目(mu)負(fu)責人(ren)提(ti)出下(xia)列(lie)要求:
(1)將(jiang)項目負責人的身(shen)份和作用(yong)告(gao)知客戶管理層和治理層的關鍵成員;
(2)項目負(fu)責人具有履行職(zhi)責必要(yao)的素質、專業勝任能力、權限和時(shi)間;
(3)清楚界定(ding)項目(mu)負責人的職責,并告知該項目(mu)負責人。
項(xiang)目組(zu)的所(suo)有成員應當了解擬執(zhi)行工作(zuo)目標。項(xiang)目負(fu)責(ze)人應當通(tong)過適當的團(tuan)隊工作(zuo)和(he)培訓,使經驗較少的項(xiang)目組(zu)成員清楚了解所(suo)分派工作(zuo)的目標。
3.項目組
稅務師事(shi)務所(suo)應(ying)當制定政策(ce)和程序,監(jian)控項(xiang)目負責人(ren)的(de)(de)(de)工作(zuo)負荷及(ji)可供調配的(de)(de)(de)項(xiang)目負責人(ren)數量,以(yi)使項(xiang)目負責人(ren)有足(zu)夠的(de)(de)(de)時間履(lv)行對業務的(de)(de)(de)執(zhi)行及(ji)監(jian)督職責。
項(xiang)目負(fu)責人對業務的執(zhi)行及(ji)監(jian)督包括:
(1)擬定具體項目工作計劃;
(2)追蹤(zong)業務(wu)進程;
(3)考慮項目各成員的(de)素(su)質和專業勝任能力,以及是否有足夠的(de)時間(jian)執行工(gong)作(zuo)(zuo)。是否理解工(gong)作(zuo)(zuo)指令。是否按照計劃的(de)方案(an)執行工(gong)作(zuo)(zuo);
(4)解決執行(xing)業務過程中發現的重大問(wen)題,考慮(lv)其重要程度并適(shi)當(dang)修改原計(ji)劃的方案;
(5)識(shi)別(bie)在執行職業過程中需要咨詢的事(shi)項(xiang),或需要由經驗豐富的項(xiang)目(mu)組成員考慮的事(shi)項(xiang);
(6)將(jiang)執業中發現的(de)問題以書面記錄或請示(shi)的(de)方式(shi)向稅務(wu)師(shi)事務(wu)所報告(gao),并與客戶(hu)管理層(ceng)和(he)治理層(ceng)溝通。
4.項目(mu)組內部復核(he)
在(zai)業務執(zhi)行(xing)過程中(zhong),項目(mu)組應當(dang)實(shi)施(shi)內部復(fu)核(he)程序。復(fu)核(he)的主要內.容應當(dang)包括(kuo):
(1)是否按照法律法規、職業(ye)道德(de)規范和執(zhi)業(ye)準則的規定執(zhi)行;
(2)重大事(shi)項是否已提請進一步考慮;
(3)相關(guan)事項是否已(yi)進行適(shi)當(dang)咨(zi)詢,由此形成結論是否得(de)到記錄和執行;
(4)是否需要修改已(yi)執行(xing)工作的(de)性質、時(shi)間和范圍(wei);
(5)已執行的(de)工(gong)作(zuo)程序、記錄、業務工(gong)作(zuo)底稿及相關(guan)資料(liao)是(shi)否支持形成(cheng)的(de)結論;
(6)獲得(de)的證據是(shi)否充分、恰當(dang);
(7)業務程序的(de)目標是否實現。
在確定內(nei)部復(fu)核人(ren)員時,應當由項目組內(nei)部經(jing)驗較多的(de)人(ren)員復(fu)核經(jing)驗較。少的(de)人(ren)員執行的(de)工作。
咨詢與分歧
1.咨(zi)詢
稅務師(shi)事務所應當(dang)制(zhi)定政(zheng)策和(he)程序。形成(cheng)良(liang)好(hao)的氛圍(wei),鼓勵員工(gong)就(jiu)疑難問題或(huo)爭議事項進行咨詢(xun),以合(he)理保證:
(1)就(jiu)疑難問題或爭議事項進(jin)行適當咨詢;
(2)可獲得充分的(de)資源進行(xing)適(shi)當咨詢;
(3)咨詢(xun)的性質和范圍得以(yi)記錄;
(4)咨詢形式(shi)的結論得到記錄和執行。
咨詢包括(kuo)與稅務師事(shi)務所內部或外部具(ju)有專門知(zhi)識(shi)的人員,在適當專業(ye)層(ceng)次上進行(xing)的討論。
項目組應當考(kao)慮就重(zhong)大(da)的技術、職業(ye)道(dao)德(de)及(ji)其(qi)他事(shi)項,向稅(shui)務師(shi)事(shi)務所內(nei)部或適(shi)(shi)當情況下(xia)向稅(shui)務師(shi)事(shi)務所外(wai)部具備適(shi)(shi)當知(zhi)識、資歷(li)和經驗(yan)的專業(ye)人士咨詢(xun)。并適(shi)(shi)當記(ji)錄和執(zhi)行咨詢(xun)形成的結(jie)論(lun)。
項目組在向(xiang)稅務(wu)師事(shi)務(wu)所內部或外部專業人士咨(zi)詢(xun)時,應當提供(gong)所有相關事(shi)實,以使其能(neng)夠(gou)對咨(zi)詢(xun)的(de)事(shi)項提出有見地的(de)意見。
需要向外部(bu)咨詢的稅務(wu)師事務(wu)所,應當制(zhi)定控制(zhi)政策和程序,以合理保(bao)證咨詢的事項不泄露客戶秘密(mi)。
稅務師事(shi)務所(suo)利用(yong)其(qi)他稅務師事(shi)務所(suo)、職(zhi)業團體、監管機(ji)構或商業機(ji)構提供的咨(zi)詢(xun)(xun)服(fu)務時,應當考慮外部咨(zi)詢(xun)(xun)提供者是(shi)否(fou)能夠(gou)勝(sheng)任這項工(gong)作。
項(xiang)目組就疑難問題或爭(zheng)議(yi)事(shi)項(xiang)向其他(ta)專業人(ren)士(shi)咨(zi)詢所(suo)形(xing)成(cheng)的記錄應當完整詳(xiang)細(xi),并經被咨(zi)詢者認(ren)可(ke)。記錄應當包括下列(lie)內(nei)容:
(1)尋(xun)求(qiu)咨詢的事(shi)項;
(2)咨詢的(de)(de)結果,包括(kuo)作出的(de)(de)決策、決策的(de)(de)依據以及決策的(de)(de)執行情況。
2.分歧
稅務(wu)師事務(wu)所應當制(zhi)定政策(ce)和程序,以解決項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內部(bu)、項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)組與被咨(zi)詢者之間以及項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)負責人(ren)與項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)質量控制(zhi)復核人(ren)員(yuan)之間的意見分歧(qi)。形(xing)成的結論應當得以記錄和執行。
只(zhi)有分歧(qi)問題得以解決(jue),項目(mu)負責人(ren)才能出具報(bao)告。
項(xiang)目(mu)質量(liang)控(kong)制(zhi)復(fu)核
項目質量控制復核(he)是指(zhi),在(zai)出具報(bao)(bao)告(gao)(gao)前(qian),對項目組作(zuo)出重大判斷(duan)和在(zai)擬定(ding)報(bao)(bao)告(gao)(gao)時形成的結論,作(zuo)出客觀評價的過程。
1.項(xiang)目質(zhi)量控制復核內容
稅務(wu)師事務(wu)所應當制(zhi)定(ding)政(zheng)策和(he)程序(xu),對特(te)定(ding)業(ye)務(wu)實施項(xiang)目質量控(kong)制(zhi)復核(he),客(ke)觀評價(jia)項(xiang)目組作出的重大判斷以及在擬(ni)定(ding)報告時得出的結論。
這些(xie)政(zheng)策和程序應(ying)當包(bao)括下列事(shi)項:
(1)項目(mu)質量控制復核的性質、時(shi)間、范(fan)圍、程序和(he)目(mu)標:
(2)項(xiang)目(mu)質量控制復核(he)人(ren)員的資格標準及要求;
(3)項目質量(liang)控制(zhi)復核適(shi)當的標準;
(4)項目質量控制(zhi)復核的工作記錄及結論;
稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。…稅妻師事務所執行涉稅鑒證業務或其他鑒證業務應當實施項目質量控制復核;對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業務及相關服務業務是否需要實施項目質量控制復核,稅務師事務所廈當考慮F列事項:
(1)業務(wu)的(de)性(xing)質和類(lei)型;
(2)在(zai)某(mou)項業(ye)務(wu)或某(mou)類業(ye)務(wu)中(zhong)已識別的異常情況或風險;
(3)法(fa)律法(fa)規及監管(guan)機構是否要求實施項目(mu)質量控制(zhi)復核。
2.項目質量控制程序
項目質(zhi)量控制(zhi)復核(he)通常(chang)包括下列程序:
(1)與項(xiang)目負責(ze)人討論;考試大祝你成功
(2)復核財務報(bao)(bao)表(biao)、納稅申報(bao)(bao)表(biao)及(ji)涉稅資料或其(qi)他業務對象信息及(ji)報(bao)(bao)告;
(3)選取(qu)與項(xiang)目(mu)組作(zuo)出重大判斷(duan)及形成結論有(you)關的工作(zuo)底稿進(jin)行復核i
(4)判(pan)斷項目質量(liang)控制復核的范圍(wei)與業務復雜(za)程度是否(fou)相匹配:
(5)判(pan)斷擬(ni)出具(ju)報告的格式。內(nei)容是否存在(zai)不恰當的風險。
項目質(zhi)量控(kong)制復核(he)并不減輕項目負責人的責任。
3.項目(mu)質(zhi)量控制考慮因(yin)素(su)
在對涉稅鑒證(zheng)(zheng)及其他鑒證(zheng)(zheng)業(ye)務實施項目質(zhi)量控制(zhi)復(fu)核時,復(fu)核人員應(ying)當考(kao)慮(lv):
(1)項目(mu)組就具體業務對(dui)稅(shui)務師事務所獨立(li)性作出(chu)的評(ping)價(jia);
(2)在審(shen)核鑒證過程中(zhong)識(shi)別的(de)(de)風險以及(ji)采取(qu)的(de)(de)應對措施(shi):
(3)在(zai)審核鑒證過程中(zhong)重要性事項或風險作出的判(pan)斷(duan);
(4)對存在(zai)的意見(jian)分歧、疑難問題或爭議事(shi)項進行適當(dang)咨詢,以及咨詢得出的結(jie)論;
(5)對重大事項是否提請進一步考慮;
(6)對相關事項是(shi)否(fou)已進(jin)行適當考(kao)慮,得出(chu)的結(jie)論是(shi)否(fou)得到記錄和執行;
(7)在審核鑒證中識(shi)別的己更(geng)正(zheng)和未更(geng)正(zheng)的錯(cuo)誤的重要程度及處(chu)理(li)情況;
(8)擬與管理層(ceng)、治(zhi)理層(ceng)以及其(qi)他方(fang)面(mian)溝通(tong)的事項:
(9)所(suo)(suo)復核的工作底稿是(shi)否(fou)反(fan)映了針對重(zhong)大(da)事項的判斷執行的工作,所(suo)(suo)獲取的證據是(shi)否(fou)充分適當,是(shi)否(fou)支(zhi)持得出的結論;
(10)擬出具鑒證報告的恰(qia)當(dang)性。考(kao)試大助你成功
對鑒證業務(wu)以(yi)外的(de)服務(wu)業務(wu)實施(shi)項目質(zhi)量(liang)控制復(fu)核(he)(he)時,項目質(zhi)量(liang)控制復(fu)核(he)(he)人可以(yi)根據(ju)情況(kuang)選擇(ze)上述部(bu)(bu)分或全(quan)部(bu)(bu)事項實施(shi)復(fu)核(he)(he)。
項(xiang)目(mu)質量復核人員應(ying)當(dang)在(zai)(zai)業(ye)務過程中的適(shi)當(dang)階段及時復核,以便重大事項(xiang)在(zai)(zai)出(chu)具(ju)報告(gao)前得到(dao)滿意解決。
如果項(xiang)(xiang)目(mu)負(fu)責人(ren)不接受項(xiang)(xiang)目(mu)質量控制復核人(ren)員建議,并且(qie)重大事(shi)項(xiang)(xiang)未得到滿意(yi)解決(jue),項(xiang)(xiang)目(mu)負(fu)責人(ren)不應當出(chu)具(ju)報告(gao)。只有在按照稅務(wu)師事(shi)務(wu)所處理意(yi)見分歧的程序(xu)解決(jue)重大事(shi)項(xiang)(xiang)后(hou),項(xiang)(xiang)目(mu)負(fu)責人(ren)才能出(chu)具(ju)報告(gao)。
4.項目(mu)質量控制(zhi)復(fu)核人員的(de)要求
稅務師事務所應當制定政策(ce)和程序(xu),明確被委派的項目質量(liang)控制復核人(ren)員(yuan)應符(fu)合下列要求:
(1)履行(xing)職責需要的(de)技(ji)術資(zi)格(ge),包括(kuo)必要的(de)經驗和權限;
(2)在不(bu)損害客觀(guan)性的(de)前提下,提供業務咨(zi)詢能力的(de)程(cheng)度。
項目質量控制復核人員應當(dang)具備具體(ti)業(ye)務(wu)所需要的足夠、適當(dang)的技(ji)術(shu)專(zhuan)長(chang)、經驗和權限(xian)。
5.項(xiang)目質量控制應避免情形
稅務師(shi)事(shi)務所(suo)應當制定(ding)政策和程序,保證項(xiang)目質量控制復核人員的客觀性。在確定(ding)項(xiang)目質量控制復核人員時,稅務師(shi)事(shi)務所(suo)應當避免下列情形:
(1)由項目負責人挑選;
(2)在(zai)復核(he)期間以其(qi)他方(fang)式參(can)與該業務;
(3)代(dai)替項目(mu)組進行決策(ce);
(4)存在可能(neng)損害復核(he)人員(yuan)客(ke)觀性的其他情形。考試大與你同行
在業(ye)(ye)務執行(xing)過(guo)程中,項(xiang)目(mu)負責人可以向項(xiang)目(mu)質量(liang)控(kong)制復(fu)核人員進行(xing)咨(zi)詢(xun)(xun)。當(dang)咨(zi)詢(xun)(xun)問題的(de)性質和范圍十分重(zhong)大時,稅務師(shi)事務所應(ying)當(dang)委派其他(ta)人員或聘請具有適當(dang)資格的(de)外(wai)部人員。擔當(dang)該項(xiang)業(ye)(ye)務的(de)咨(zi)詢(xun)(xun),以保(bao)持復(fu)核人員的(de)客觀性。
具有適當(dang)資格(ge)的(de)外部人員是指,稅務(wu)師事務(wu)所外部的(de)、具備承擔該項(xiang)業務(wu)咨詢必要素質和(he)專業勝(sheng)任能力的(de)個(ge)人。
小型稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所(suo)(suo)在接受需要(yao)實施項(xiang)目質量控制復核(he)的業務(wu)(wu)后,可以聘(pin)請具有適(shi)當(dang)資格的外部人員或(huo)利用(yong)其他稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所(suo)(suo)實施項(xiang)目質量控制復核(he)。
6.項目質(zhi)量控制記錄(lu)
稅務師事務所應當制(zhi)定(ding)政策和程序,規定(ding)記錄項目(mu)質量控(kong)制(zhi)復核情(qing)況(kuang),主要內(nei)容包括:
(1)有關項目質(zhi)量控制復(fu)核的政策所要求的程序已得到執行;
(2)項目質(zhi)量復核在出具報告前已完成;
(3)復(fu)核人(ren)員未發現任(ren)何尚未解決的(de)事項(xiang),使其認(ren)為(wei)項(xiang)目(mu)組作出的(de)重(zhong)大判斷及形式(shi)的(de)結(jie)論不適當。