稅務師事務所業務范圍 稅務師事務所成立條件

什么是稅務師事務所

稅(shui)務師(shi)(shi)事務所是專職從事稅(shui)務代理工作機構，它可以是由注(zhu)冊(ce)稅(shui)務師(shi)(shi)合伙設立的(de)(de)(de)組(zu)織，或者(zhe)是由一(yi)定數量(liang)的(de)(de)(de)注(zhu)冊(ce)稅(shui)務師(shi)(shi)發起成立的(de)(de)(de)負有限責任(ren)的(de)(de)(de)稅(shui)務師(shi)(shi)事務所。稅(shui)務師(shi)(shi)事務所是實(shi)行獨(du)立核算、自負盈虧(kui)的(de)(de)(de)經濟(ji)實(shi)體(ti)，其收(shou)入要依法納稅(shui)。

注冊(ce)稅務(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)和(he)稅務(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)事務(wu)(wu)所承辦業(ye)務(wu)(wu)，應當以(yi)委(wei)托方自(zi)愿為前提，以(yi)有關法律、行(xing)政法規(gui)、規(gui)章(zhang)為依據，并受法律保護。國家稅務(wu)(wu)總局(ju)(ju)與各省、自(zi)治區、直轄市和(he)計劃單列市稅務(wu)(wu)局(ju)(ju)（以(yi)下簡稱省稅務(wu)(wu)局(ju)(ju)）是注冊(ce)稅務(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)行(xing)業(ye)的(de)業(ye)務(wu)(wu)主管(guan)(guan)(guan)(guan)部門，分(fen)別委(wei)托各自(zi)所屬的(de)注冊(ce)稅務(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)管(guan)(guan)(guan)(guan)理中(zhong)心(xin)（以(yi)下分(fen)別簡稱總局(ju)(ju)管(guan)(guan)(guan)(guan)理中(zhong)心(xin)和(he)省局(ju)(ju)管(guan)(guan)(guan)(guan)理中(zhong)心(xin)）行(xing)使對(dui)注冊(ce)稅務(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)和(he)稅務(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)事務(wu)(wu)所的(de)行(xing)政管(guan)(guan)(guan)(guan)理職能，并監督、指導(dao)注冊(ce)稅務(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)協會的(de)工作(zuo)。

各級(ji)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關應當依法支(zhi)持注冊(ce)稅(shui)(shui)務(wu)師(shi)和稅(shui)(shui)務(wu)師(shi)事務(wu)所執業，及(ji)時提供稅(shui)(shui)收政策信息和業務(wu)指導(dao)。

對稅(shui)(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)承辦的涉稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)業(ye)務(wu)，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)應當受(shou)理。對稅(shui)(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)按有關(guan)規(gui)定從(cong)事(shi)涉稅(shui)(shui)鑒證(zheng)業(ye)務(wu)出具的鑒證(zheng)報告，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)應當承認(ren)其涉稅(shui)(shui)鑒證(zheng)作(zuo)用(yong)。

稅務(wu)師事務(wu)所及(ji)注冊稅務(wu)師應(ying)當(dang)對其出具的鑒證報(bao)告及(ji)其他執業(ye)行為承擔法(fa)律責任。

稅(shui)務(wu)(wu)機關應(ying)當加強對稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所及注冊(ce)稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)的執(zhi)業情況的監督和(he)檢查。

注冊稅(shui)務(wu)師(shi)可(ke)以提供代辦(ban)稅(shui)務(wu)登記(ji)、納稅(shui)和退(tui)稅(shui)、減免稅(shui)申(shen)報(bao)、建賬記(ji)賬，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人資格認定申(shen)請，利用(yong)主機共享服務(wu)系統(tong)為增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人代開增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發票，代為制作涉稅(shui)文書，以及開展稅(shui)務(wu)咨詢（顧(gu)問）、稅(shui)收籌劃、涉稅(shui)培訓等涉稅(shui)服務(wu)業務(wu)。

二、成立稅務師事務所需要設立條件：

（一）設立(li)有(you)限責(ze)任稅務師事務所應(ying)當具備(bei)的條件(jian)：

1、有3名以(yi)上發起(qi)人，發起(qi)人須(xu)符合以(yi)下條件(jian)：

（1）是執(zhi)業(ye)注冊稅務(wu)師；

（2）具(ju)有3年(nian)以上在事務(wu)所(suo)從事稅(shui)務(wu)代(dai)理(li)業(ye)務(wu)的(de)經驗和(he)良好的(de)職業(ye)道德(de)記(ji)錄；

（3）為(wei)事務所(suo)的出資人；

（4）不(bu)在其他(ta)單位從事獲取(qu)工資等(deng)勞動報(bao)酬的工作；

（5）年齡(ling)在65周歲以(yi)下；

（6）審批(pi)機關規定的其他條件。

2、有(you)10名以上專職從(cong)業人員，其中有5名以(yi)上執業(ye)注冊稅(shui)務師；

3、注冊資本30萬元以上，出資人須具備以下(xia)條件：

（1）是執業注(zhu)冊(ce)稅(shui)務師；

（2）在事務所(suo)執(zhi)業，并且不在其(qi)他(ta)單位(wei)從事獲取(qu)工資(zi)等勞(lao)動報酬的工作(zuo)。

4、有固定的辦公(gong)場所和必要的設(she)施；

5、事(shi)務所不得冠(guan)以行業、部(bu)門(men)等容(rong)易引(yin)起誤(wu)解(jie)的名(ming)稱字樣(yang)，也不得直接(jie)冠(guan)以行政(zheng)區(qu)域名(ming)或(huo)地(di)名(ming)；

6、審批機關(guan)規(gui)定的其他(ta)條件。

（二）設立合伙稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)應當具備的條件：

1、有2名以上符合(he)以下條件，并(bing)依法承擔無限責任的合(he)伙人。合(he)伙人須符合(he)以下條件：

（1）具有完全民事行為能力；

（2）是執業注冊稅務(wu)師；

（3）具有3年以上在事務(wu)(wu)所從事稅務(wu)(wu)代(dai)理業務(wu)(wu)的(de)經(jing)驗和良(liang)好的(de)職業道德記錄(lu)；

（4）不在其他單位從事(shi)獲(huo)取工資等勞(lao)動報(bao)酬的工作；

（5）年齡在65周歲以下(xia)；

（6）審批機關規定的其他條件。

2、有一(yi)定(ding)數(shu)量(liang)的專職從業人員，其中至少(shao)有3名以上(shang)執業注冊稅(shui)務師；

3、有固定的辦公場(chang)所和必要的設(she)施；

4、經營資金為10萬(wan)元(yuan)以上；

5、事務(wu)所不得冠(guan)以行業、部門等容易引起誤解的名稱字樣(yang)，也不得直(zhi)接冠(guan)以行政區域名或地名；

6、審批機關(guan)規定的其他條件。

（三(san)）有限責任稅務師(shi)事(shi)務所申請設立(li)分所應當具備的條(tiao)件：

1、設立(li)分所(suo)的有限(xian)責任稅(shui)務師(shi)事務所(suo)應當具備下列條件：

（1）依(yi)法設立并執業2年以上，內部管理制度(du)健全；

（2）執(zhi)業注冊(ce)稅務師(shi)（不含(han)擬到分所執(zhi)業的注冊(ce)稅務師(shi)）10人以上；

（3）注冊資本(ben)人民幣60萬元以(yi)上(shang)；

（4）上年度營業收入人民幣400萬(wan)元以(yi)上(shang)，上(shang)年(nian)末凈資產(chan)和(he)職業風險金(jin)總額(e)在(zai)人民(min)幣100萬元以(yi)上(shang)；

（5）最近2年沒有因為(wei)執業(ye)行為(wei)受到行政處罰。

2、設(she)立的分所應當具備(bei)下列條件(jian)：

（1）有明(ming)確的負責(ze)人(ren)，負責(ze)人(ren)是事務所的股東；

（2）執業(ye)注冊稅務(wu)師3人以(yi)上；

（3）有固定的辦公(gong)場(chang)所(suo)和必要的辦公(gong)設(she)施；

（4）有事(shi)務(wu)所提供人(ren)民幣20萬元以上的(de)營運(yun)資(zi)金；

（5）有規范的(de)分所(suo)名稱。分所(suo)名稱采用“稅務師事務所(suo)名稱＋分所(suo)所(suo)在(zai)行(xing)政區劃名＋分所(suo)”（工商注冊為“分公司”）的(de)形式(shi)。

三、應當(dang)準備的資料：

（一）設(she)立事(shi)務所(suo)應遞交《設(she)立有限(xian)責(ze)任(ren)稅(shui)務師事(shi)務所(suo)申請報告》，并附下列資料：

1、事(shi)(shi)(shi)務所(suo)章(zhang)程（草案）。事(shi)(shi)(shi)務所(suo)章(zhang)程（草案）應當載(zai)明下(xia)列(lie)事(shi)(shi)(shi)項：

（1）事(shi)務所(suo)名稱和(he)地址(zhi)；

（2）經營業務范圍；

（3）注冊(ce)資本；

（4）發起人、出資人的(de)姓名；

（5）出資人的權利(li)和義(yi)務；

（6）出(chu)資(zi)人的出(chu)資(zi)方式(shi)和(he)出(chu)資(zi)額；

（7）出(chu)資(zi)人變動出(chu)資(zi)的條件(jian)及(ji)方式；

（8）法定代表人；

（9）內部(bu)機構的設置及產生(sheng)辦法、職權(quan)、議事規則；

（10）事(shi)務所的解散與清算辦法(fa)；

（11）其他需要規定的事(shi)項。

2、發起(qi)人(ren)簡(jian)歷、《中華人(ren)民共和(he)(he)國注冊(ce)稅務(wu)師執業資格證(zheng)書(shu)》原(yuan)件(jian)和(he)(he)復(fu)印(yin)件(jian)、身(shen)份證(zheng)原(yuan)件(jian)和(he)(he)復(fu)印(yin)件(jian)；

3、出(chu)資人簡歷、《中華人民共和(he)國注冊稅務(wu)師執(zhi)業(ye)資格證書》原件(jian)和(he)復(fu)印(yin)件(jian)、身份證原件(jian)和(he)復(fu)印(yin)件(jian)；

4、出資人(ren)協議(yi)書(shu)（出資人(ren)協議(yi)書(shu)應當(dang)經(jing)過公(gong)證(zheng)）。出資人(ren)協議(yi)書(shu)應當(dang)載明下列事(shi)項：

（1）出(chu)資人的權利；

（2）出資人(ren)應承擔的(de)責任；

（3）出資方式(shi)、時間及金額；

（4）變動(dong)出資(zi)的條件(jian)及方式；

（5）審批機關要求的及出(chu)資人認為需(xu)要載明的其他事(shi)項。

5、出(chu)資證明；

6、擬任所長人選的有關資(zi)料；

7、其(qi)他注(zhu)冊稅(shui)務師(shi)(shi)身份證原(yuan)件(jian)和(he)復印件(jian)、《中(zhong)華人民共(gong)和(he)國注(zhu)冊稅(shui)務師(shi)(shi)執業注(zhu)冊證書(shu)》原(yuan)件(jian)和(he)復印件(jian)；

8、辦(ban)公場所的產權(quan)或使用權(quan)的有效證明文件(jian)；

9、事(shi)務(wu)所內部(bu)管(guan)理制(zhi)(zhi)度（草案(an)）。事(shi)務(wu)所內部(bu)管(guan)理制(zhi)(zhi)度（草案(an)）應(ying)當包括以下(xia)制(zhi)(zhi)度：

（1）人事管理制度；

（2）財務(wu)管理制(zhi)度；

（3）執業(ye)質(zhi)量控制制度；

（4）業務檔(dang)案管理制(zhi)度；

（5）審批機(ji)關(guan)要(yao)求的(de)及事務所(suo)認為需要(yao)制(zhi)定的(de)其他管(guan)理制(zhi)度。

10、審批(pi)機關要求的其他材料。

（二）設(she)立合伙稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)所應遞(di)交《設(she)立合伙稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)(wu)所申(shen)請報告》，并附下列資(zi)料：

1、合(he)伙協議(yi)書。合(he)伙協議(yi)書應當經過公證并(bing)應載明以下列項：

（1）事務(wu)所名稱、地址；

（2）合伙人姓名(ming)及其住(zhu)址；

（3）合伙人出資的(de)方式、數額和繳付出資的(de)期(qi)限；

（4）利潤分配(pei)和虧損分擔(dan)辦(ban)法(fa)；

（5）事務所事務的執行；

（6）合伙人(ren)的(de)加入、退出的(de)規定及(ji)程(cheng)序；

（7）事務所的解散(san)與(yu)清算辦法；

（8）違約責(ze)任。

2、各合(he)伙人簡歷、身份證原件和復(fu)印件、《中華人民共和國注(zhu)冊稅務師(shi)執業資格(ge)證書》原件和復(fu)印件；

3、合(he)伙(huo)事務所(suo)章(zhang)程；

4、合(he)伙人出(chu)資和個(ge)人財產有(you)效證(zheng)明；

5、其他(ta)執業注(zhu)冊稅務師(shi)的身份證(zheng)原(yuan)件(jian)和復印件(jian)、《中(zhong)華人民共和國(guo)注(zhu)冊稅務師(shi)執業資(zi)格證(zheng)書(shu)》原(yuan)件(jian)和復印件(jian)；

6、辦公場所的產(chan)權(quan)或使(shi)用權(quan)有效(xiao)證明文件(jian)復印件(jian)（附原件(jian)核對(dui)）；

7、事務所內(nei)部管理制度；

8、審批機(ji)關要求(qiu)的其他(ta)有(you)關材料（工商部門(men)的名稱(cheng)預先核準通知書）。

（三）申請設立分(fen)所(suo)(suo)，應先向(xiang)所(suo)(suo)在地省注(zhu)冊稅務師管理(li)中心提出申請，經審(shen)核(he)同(tong)意后向(xiang)擬設立分(fen)所(suo)(suo)所(suo)(suo)在地省注(zhu)冊稅務師管理(li)中心提交下列(lie)材料：

1、《有限責任(ren)稅務師(shi)事務所(suo)設立(li)分所(suo)申請報告》；

2、事務所(suo)股東(dong)會作出(chu)的設(she)立分所(suo)的決議；

3、事務所(suo)向(xiang)分所(suo)提供的營運資金(jin)證明；

4、事(shi)務(wu)所(suo)的《稅務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)執(zhi)業證》（副本）原件和復印件；

5、事務所(suo)(suo)及(ji)分(fen)所(suo)(suo)執(zhi)業注冊稅(shui)務師名(ming)單(dan)，執(zhi)業資格證書原(yuan)件和復印件，擬任(ren)分(fen)所(suo)(suo)負(fu)責人簡歷；

6、分所經(jing)營(ying)場所產(chan)權(quan)或(huo)使(shi)用權(quan)有效證明原件及復印件；

7、事務所最近2年度(du)資產負債表；

8、事務所對分所的管理(li)辦法；

9、有(you)限責任稅務(wu)師事務(wu)所設立分所申請報告（式(shi)樣）。

三、稅務師事務所執業規范

業務委派

稅(shui)務師事務所應當制定政(zheng)策和程序，保證(zheng)所委派的執(zhi)業人員按照法律法規(gui)、職業道德規(gui)范和執(zhi)業準則的規(gui)定執(zhi)行業務。并根(gen)據具體情況出具真實、合法的報告。

1．委派(pai)方(fang)式和(he)內(nei)容

稅務(wu)師(shi)事務(wu)所通常(chang)使(shi)用書(shu)面或電(dian)子手冊、標準化底稿以及指(zhi)南性材料(liao)等文件(jian)使(shi)其制(zhi)定的政策和程序得到貫徹。這(zhe)些文件(jian)針對的事項(xiang)包括(kuo)：

(1)將業(ye)務簡要情況告知業(ye)務人員(yuan)，使業(ye)務人員(yuan)了解工作(zuo)目標(biao)：

(2)保證執業準則(ze)得(de)以遵守(shou)的程序；。

(3)業(ye)務監(jian)督、員(yuan)工培訓(xun)和輔(fu)導(dao)的程序；

(4)對已實施的(de)工作(zuo)，作(zuo)出(chu)的(de)重(zhong)大判(pan)斷及擬出(chu)具的(de)報告進(jin)行復核的(de)方(fang)法(fa)；

(5)對已實施的(de)(de)工作及(ji)其復核的(de)(de)時(shi)間和范圍作出適當記錄(lu)；

(6)保(bao)證所(suo)有的政策和(he)程序的有效實施。

2．項目負責(ze)人

稅(shui)務師事務所(suo)應當對(dui)每項(xiang)(xiang)業務委派至少一名項(xiang)(xiang)目負責人，并(bing)對(dui)項(xiang)(xiang)目負責人提(ti)出下列要求：

(1)將項目負責人的身份(fen)和作(zuo)用告(gao)知客戶管(guan)理(li)(li)層和治理(li)(li)層的關鍵成員；

(2)項目負責人具有履行職責必要的(de)素(su)質(zhi)、專業勝任能力、權限和時間；

(3)清楚(chu)界定項目負(fu)責人的(de)職責，并告知該項目負(fu)責人。

項目組(zu)的(de)所有成員應當了解擬執行工作(zuo)目標。項目負(fu)責人應當通過適(shi)當的(de)團隊工作(zuo)和培訓，使經(jing)驗較少的(de)項目組(zu)成員清楚(chu)了解所分派工作(zuo)的(de)目標。

3．項(xiang)目組

稅(shui)務(wu)師事務(wu)所應當(dang)制定政策和程序，監(jian)控項(xiang)目(mu)負(fu)責(ze)人的工作負(fu)荷及(ji)可供調配的項(xiang)目(mu)負(fu)責(ze)人數量，以(yi)使項(xiang)目(mu)負(fu)責(ze)人有足夠的時間履行對業務(wu)的執行及(ji)監(jian)督職責(ze)。

項目負責人對(dui)業務(wu)的執行及(ji)監督包括：

(1)擬定具體(ti)項目工(gong)作(zuo)計劃；

(2)追蹤業務進(jin)程(cheng)；

(3)考慮項目各成員的(de)素質和專業勝(sheng)任能力，以及是(shi)否有(you)足夠的(de)時間執行(xing)工(gong)(gong)作。是(shi)否理解(jie)工(gong)(gong)作指令。是(shi)否按照計(ji)劃的(de)方案執行(xing)工(gong)(gong)作；

(4)解決執行業務過程(cheng)中發(fa)現(xian)的重大問題，考慮其重要程(cheng)度并適當修改原(yuan)計劃的方案(an)；

(5)識別在(zai)執行職業過程中需要(yao)咨詢的事項，或(huo)需要(yao)由經驗豐(feng)富的項目組(zu)成員考慮的事項；

(6)將執(zhi)業(ye)中(zhong)發現的問題以書面記錄(lu)或請示(shi)的方式向(xiang)稅(shui)務(wu)師事務(wu)所報告(gao)，并(bing)與客戶管理(li)層和治理(li)層溝通。

4．項目組(zu)內部復核(he)

在業務執(zhi)行(xing)過程中(zhong)，項目(mu)組應當實施(shi)內部復(fu)核程序。復(fu)核的(de)主要(yao)內．容(rong)應當包括：

(1)是否(fou)按照法律法規(gui)、職業道德(de)規(gui)范和(he)執業準則(ze)的規(gui)定執行；

(2)重大事項是否已提請進一步(bu)考(kao)慮；

(3)相(xiang)關事項是否(fou)已進行(xing)適當咨詢，由(you)此形(xing)成結論是否(fou)得到記錄和執行(xing)；

(4)是否需要修改已執行工作(zuo)的性質、時間和范圍；

(5)已執行的(de)工作程(cheng)序、記(ji)錄、業務工作底稿及(ji)相(xiang)關資(zi)料是否支持形成的(de)結論；

(6)獲得的證據是否充分(fen)、恰當；

(7)業務程序(xu)的目標是否實現。

在確定內(nei)(nei)部復核人(ren)員時，應當由項目組(zu)內(nei)(nei)部經驗較多的(de)人(ren)員復核經驗較。少的(de)人(ren)員執行的(de)工(gong)作。

咨詢與分歧

1．咨詢

稅務師事(shi)務所(suo)應當制定政策和程序(xu)。形(xing)成良好的氛圍，鼓勵員工就(jiu)疑難(nan)問(wen)題或(huo)爭(zheng)議事(shi)項進行咨(zi)詢，以合理保證：

(1)就疑難問題或爭議(yi)事項進行適(shi)當咨詢；

(2)可獲得充分的資(zi)源進行適當咨詢；

(3)咨詢的性質和范圍得(de)以(yi)記錄；

(4)咨詢形式(shi)的結論得到記錄和(he)執行。

咨詢包括與(yu)稅務(wu)師(shi)事務(wu)所(suo)內部(bu)或外部(bu)具有專(zhuan)門知識的(de)人員，在適當專(zhuan)業層(ceng)次(ci)上進行的(de)討論。

項目組應當(dang)考慮(lv)就重大(da)的技(ji)術、職業道(dao)德及其(qi)他事項，向稅務(wu)師事務(wu)所(suo)內部或(huo)適當(dang)情況下向稅務(wu)師事務(wu)所(suo)外部具備適當(dang)知識、資(zi)歷和經(jing)驗的專業人士(shi)咨(zi)詢(xun)。并適當(dang)記錄和執行咨(zi)詢(xun)形成的結論。

項目組在向(xiang)稅務師事務所內部或外(wai)部專業人(ren)士咨(zi)詢時(shi)，應當提(ti)供(gong)所有相關事實，以(yi)使其(qi)能夠對咨(zi)詢的事項提(ti)出有見地(di)的意見。

需要(yao)向外部咨詢的稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所，應(ying)當制定控制政(zheng)策和程序(xu)，以合理保(bao)證咨詢的事(shi)項不泄露(lu)客戶秘密。

稅務(wu)師事(shi)務(wu)所利用其他稅務(wu)師事(shi)務(wu)所、職業團體、監管機構(gou)或(huo)商業機構(gou)提供的咨(zi)詢服務(wu)時，應當考慮外部咨(zi)詢提供者是否(fou)能夠(gou)勝任這項工作。

項目組就疑難(nan)問題或爭議事項向其他專業人士咨(zi)詢所形成的(de)記錄應(ying)當完整詳細，并經被咨(zi)詢者認可。記錄應(ying)當包括(kuo)下列(lie)內(nei)容：

(1)尋求咨詢(xun)的(de)事項；

(2)咨詢的(de)結果，包括作出的(de)決(jue)策、決(jue)策的(de)依據以及決(jue)策的(de)執行情況。

2．分歧(qi)

稅務師事務所應當制定政(zheng)策(ce)和程序，以(yi)解決項目(mu)內部、項目(mu)組與被咨詢者之(zhi)間以(yi)及項目(mu)負責(ze)人與項目(mu)質(zhi)量控制復核人員(yuan)之(zhi)間的意見分歧。形成的結論(lun)應當得以(yi)記錄(lu)和執行。

只有(you)分歧問題得(de)以解(jie)決，項(xiang)目負責人才能出具報(bao)告。

項目質量控制復核

項目(mu)質量控制復核是(shi)指(zhi)，在出(chu)具(ju)報告前，對項目(mu)組作(zuo)(zuo)出(chu)重大判斷(duan)和在擬定報告時(shi)形(xing)成的(de)結論，作(zuo)(zuo)出(chu)客觀評價的(de)過程。

1．項目質(zhi)量控制復核(he)內容

稅務師(shi)事務所應(ying)當制定政策和程序，對特定業務實施項(xiang)目質量控制復核，客觀評價項(xiang)目組作(zuo)出的重(zhong)大判斷以及在擬定報告(gao)時得出的結論(lun)。

這些政策和程序(xu)應(ying)當(dang)包(bao)括下列事項：

(1)項目(mu)質量(liang)控制復核的性質、時間、范(fan)圍、程序和(he)目(mu)標：

(2)項目質量控制(zhi)復核人員的資格標準及要求；

(3)項目質量(liang)控制復核適(shi)當的標準；

(4)項目(mu)質(zhi)量(liang)控制(zhi)復(fu)核的工作記(ji)錄及(ji)結(jie)論;

稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。…稅妻師事務所執行涉稅鑒證業務或其他鑒證業務應當實施項目質量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業務及相關服務業務是否需要實施項目質量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事項：

(1)業務的性(xing)質和類(lei)型(xing)；

(2)在某項業務或某類業務中已(yi)識別的異常情(qing)況(kuang)或風險；

(3)法律法規(gui)及監管機(ji)構是否要(yao)求實施項目質量控制復(fu)核。

2．項目質量控制程序

項目質量(liang)控制復(fu)核通常包括(kuo)下列程序(xu)：

(1)與項(xiang)目負責(ze)人討論；考試大(da)祝你成功

(2)復(fu)核財(cai)務報(bao)表、納稅申報(bao)表及涉稅資料或其他業務對象信息及報(bao)告；

(3)選取與項目組作(zuo)出重大(da)判(pan)斷及形成結論有(you)關(guan)的(de)工作(zuo)底稿進行復核i

(4)判斷項目質(zhi)量控制復(fu)核的范圍與業務復(fu)雜程(cheng)度是否相匹配：

(5)判斷擬出具報(bao)告(gao)的格式。內(nei)容是否存(cun)在不恰(qia)當的風險。

項目質量控制復(fu)核并不減輕項目負(fu)責(ze)人的責(ze)任。

3．項目質量控制考慮因素(su)

在對涉稅鑒證及其他(ta)鑒證業務實(shi)施項目(mu)質量控制復(fu)核(he)時(shi)，復(fu)核(he)人員應當考慮：

(1)項目(mu)組就具體業務對稅務師事務所獨立(li)性作出的評價(jia)；

(2)在(zai)審(shen)核鑒證過程中識別的(de)風險以及采取的(de)應(ying)對措(cuo)施：

(3)在審核鑒(jian)證過程(cheng)中重要性事(shi)項或風險作出的判斷；

(4)對存在的(de)意見分歧、疑難(nan)問題(ti)或爭議事項(xiang)進行適當咨詢(xun)(xun)，以及咨詢(xun)(xun)得出的(de)結論；

(5)對重大事項是(shi)否(fou)提請進一步考慮；

(6)對相關事項是否已進(jin)行適當(dang)考慮，得(de)出(chu)的(de)結論是否得(de)到記錄和(he)執(zhi)行；

(7)在審核鑒證(zheng)中識別的(de)己更正和未更正的(de)錯誤的(de)重要程度(du)及處理(li)情況(kuang)；

(8)擬與管理(li)層、治理(li)層以及其他方面溝(gou)通的(de)事項(xiang)：

(9)所復核的工(gong)作底稿是否反映了針(zhen)對重大事(shi)項(xiang)的判(pan)斷執行的工(gong)作，所獲取(qu)的證(zheng)據是否充分(fen)適(shi)當，是否支(zhi)持得出(chu)的結(jie)論；

(10)擬(ni)出(chu)具鑒證報告(gao)的(de)恰當性。考試大助你成功(gong)

對鑒證(zheng)業(ye)務以外的(de)服務業(ye)務實(shi)(shi)施(shi)項目(mu)質量控制(zhi)復(fu)(fu)核(he)時(shi)，項目(mu)質量控制(zhi)復(fu)(fu)核(he)人可以根(gen)據情況選(xuan)擇上述部(bu)分或全部(bu)事項實(shi)(shi)施(shi)復(fu)(fu)核(he)。

項目質量復(fu)核人員應(ying)當在(zai)(zai)業務過程中的適當階段及時復(fu)核，以便重大事項在(zai)(zai)出具報告前得到滿意解決。

如果項目負責(ze)(ze)人(ren)(ren)不接受項目質(zhi)量(liang)控制(zhi)復核人(ren)(ren)員(yuan)建議，并且重大事(shi)項未得到滿(man)意(yi)解(jie)決，項目負責(ze)(ze)人(ren)(ren)不應(ying)當出具(ju)(ju)報告。只有在按照(zhao)稅(shui)務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所處(chu)理意(yi)見分歧的程序解(jie)決重大事(shi)項后，項目負責(ze)(ze)人(ren)(ren)才能出具(ju)(ju)報告。

4．項目質(zhi)量控制復核人員(yuan)的要求

稅務(wu)師(shi)事務(wu)所應(ying)當(dang)制定政策和程序，明確被委派的項目質量控制復(fu)核人員應(ying)符合下(xia)列要求(qiu)：

(1)履(lv)行(xing)職(zhi)責需要(yao)的技(ji)術資格，包括(kuo)必(bi)要(yao)的經驗(yan)和(he)權限；

(2)在不損害客觀性(xing)的前提(ti)下，提(ti)供業務咨詢能力(li)的程(cheng)度。

項目質量控制復核人員應當(dang)具(ju)備具(ju)體業務所需(xu)要的(de)足夠、適當(dang)的(de)技術專長、經驗和權限。

5．項目(mu)質量控制(zhi)應避免(mian)情形

稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)應(ying)當制(zhi)定政策和(he)程(cheng)序(xu)，保證項目質量控(kong)制(zhi)復(fu)核人(ren)(ren)員的客觀性(xing)。在確(que)定項目質量控(kong)制(zhi)復(fu)核人(ren)(ren)員時，稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)應(ying)當避(bi)免下(xia)列情形：

(1)由項目負(fu)責人(ren)挑(tiao)選(xuan)；

(2)在復核期間以其他方式參與該業務；

(3)代(dai)替項目(mu)組進(jin)行決策；

(4)存在(zai)可能損害復核人員客觀性的其他情(qing)形。考試大與你同行

在業務(wu)(wu)執行過程中，項目負(fu)責人(ren)(ren)可(ke)以向(xiang)項目質(zhi)量(liang)控制復核(he)人(ren)(ren)員進行咨(zi)詢(xun)(xun)。當咨(zi)詢(xun)(xun)問題的性質(zhi)和范圍十分重大時，稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所應(ying)當委派其他(ta)人(ren)(ren)員或聘請具(ju)有(you)適當資格的外部人(ren)(ren)員。擔當該項業務(wu)(wu)的咨(zi)詢(xun)(xun)，以保(bao)持(chi)復核(he)人(ren)(ren)員的客觀性。

具(ju)(ju)有適當(dang)資格的(de)外部(bu)人員是指，稅(shui)務師(shi)事務所外部(bu)的(de)、具(ju)(ju)備承(cheng)擔該項(xiang)業(ye)務咨詢必(bi)要素質和專業(ye)勝任能(neng)力的(de)個人。

小(xiao)型稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所在接受需要(yao)實施(shi)項目(mu)質(zhi)量控制(zhi)復核的(de)業(ye)務(wu)(wu)后，可(ke)以聘請具有適當資(zi)格(ge)的(de)外部人員或利用其他(ta)稅(shui)務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所實施(shi)項目(mu)質(zhi)量控制(zhi)復核。

6．項(xiang)目質量控制(zhi)記錄

稅(shui)務師(shi)事務所應(ying)當制定政(zheng)策和程(cheng)序，規定記錄項目質(zhi)量控制復核(he)情(qing)況(kuang)，主要內容(rong)包(bao)括：

(1)有(you)關項目(mu)質量(liang)控(kong)制復(fu)核的(de)政策所要(yao)求的(de)程序已得到執行；

(2)項(xiang)目質(zhi)量復核在出具報告前已完成；

(3)復核人員未(wei)發(fa)現任何尚未(wei)解決的(de)事項(xiang)，使其(qi)認為(wei)項(xiang)目組作出的(de)重大判斷及(ji)形式(shi)的(de)結論不適當。