稅務師事務所業務范圍 稅務師事務所成立條件

什么是稅務師事務所

稅(shui)務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所是(shi)專職從(cong)事(shi)稅(shui)務(wu)代理工(gong)作機構，它可(ke)以是(shi)由注冊稅(shui)務(wu)師(shi)合伙(huo)設立(li)的(de)(de)組織(zhi)，或者是(shi)由一定(ding)數量的(de)(de)注冊稅(shui)務(wu)師(shi)發起成立(li)的(de)(de)負有(you)限責任的(de)(de)稅(shui)務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所。稅(shui)務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所是(shi)實行獨立(li)核算(suan)、自負盈虧的(de)(de)經濟實體，其收(shou)入要依法納(na)稅(shui)。

注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)(shi)和稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所承(cheng)辦(ban)業務(wu)(wu)，應當(dang)以(yi)(yi)(yi)委托方(fang)自愿(yuan)為(wei)前提，以(yi)(yi)(yi)有(you)關法律、行(xing)政法規(gui)、規(gui)章為(wei)依(yi)據，并受法律保護。國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局與(yu)各省、自治區、直轄市和計劃單(dan)列市稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局（以(yi)(yi)(yi)下簡(jian)稱省稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局）是注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)(shi)行(xing)業的(de)業務(wu)(wu)主(zhu)管(guan)(guan)部門(men)，分別委托各自所屬的(de)注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)(shi)管(guan)(guan)理中心（以(yi)(yi)(yi)下分別簡(jian)稱總(zong)局管(guan)(guan)理中心和省局管(guan)(guan)理中心）行(xing)使對注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)(shi)和稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所的(de)行(xing)政管(guan)(guan)理職(zhi)能，并監督、指導注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師(shi)(shi)協(xie)會的(de)工作。

各級(ji)稅務(wu)機關應當依法支持注冊稅務(wu)師和(he)稅務(wu)師事務(wu)所執業(ye)(ye)，及(ji)時提供(gong)稅收政(zheng)策信(xin)息和(he)業(ye)(ye)務(wu)指導(dao)。

對稅(shui)(shui)務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所承辦的(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關應(ying)當(dang)受(shou)理。對稅(shui)(shui)務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所按有關規定(ding)從事涉(she)稅(shui)(shui)鑒(jian)證業務(wu)(wu)出具(ju)的(de)(de)鑒(jian)證報告(gao)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關應(ying)當(dang)承認其涉(she)稅(shui)(shui)鑒(jian)證作(zuo)用。

稅務師(shi)事務所及(ji)注冊(ce)稅務師(shi)應當對(dui)其(qi)出具的鑒證報告及(ji)其(qi)他(ta)執業行(xing)為承擔法律責任。

稅(shui)務機關應(ying)當加強對(dui)稅(shui)務師事(shi)務所(suo)及注冊稅(shui)務師的(de)(de)執業情況的(de)(de)監督(du)和檢(jian)查。

注(zhu)冊稅(shui)務(wu)師(shi)可(ke)以提供(gong)代辦(ban)稅(shui)務(wu)登記、納(na)稅(shui)和退稅(shui)、減(jian)免稅(shui)申報、建賬(zhang)記賬(zhang)，增(zeng)值稅(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)資格(ge)認定申請，利用主機共享服務(wu)系統為增(zeng)值稅(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)代開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)專用發(fa)票(piao)，代為制(zhi)作涉稅(shui)文書，以及(ji)開(kai)(kai)展稅(shui)務(wu)咨詢（顧問(wen)）、稅(shui)收籌劃、涉稅(shui)培(pei)訓等涉稅(shui)服務(wu)業務(wu)。

二、成立稅務師事務所需要設立條件：

（一）設立有限責任稅務(wu)師事(shi)務(wu)所應當具備的(de)條件(jian)：

1、有3名以(yi)上發起人，發起人須符合以(yi)下條(tiao)件：

（1）是執業注冊稅務師；

（2）具有(you)3年以上在事務(wu)所從事稅務(wu)代理(li)業(ye)(ye)務(wu)的經驗和良好的職業(ye)(ye)道德記錄；

（3）為(wei)事務所(suo)的出(chu)資(zi)人；

（4）不(bu)在(zai)其(qi)他(ta)單位從事獲取工資等勞動(dong)報酬的工作(zuo)；

（5）年齡在65周歲以下；

（6）審批機關規定的(de)其他條件。

2、有(you)10名以(yi)上專職從業人員，其中(zhong)有(you)5名(ming)以上(shang)執(zhi)業注冊稅務(wu)師；

3、注冊資本30萬元以上，出資人須具(ju)備以下條(tiao)件：

（1）是執(zhi)業(ye)注冊稅務師；

（2）在事務所(suo)執(zhi)業(ye)，并(bing)且(qie)不(bu)在其他(ta)單(dan)位從事獲取工資等勞(lao)動報酬的工作。

4、有固(gu)定的(de)辦公場所和必要的(de)設施(shi)；

5、事務所不(bu)得冠以行(xing)業、部門(men)等(deng)容易引(yin)起誤解(jie)的名(ming)稱字樣，也(ye)不(bu)得直接冠以行(xing)政區域(yu)名(ming)或地名(ming)；

6、審批機關規定(ding)的(de)其他條件。

（二）設立合伙稅務師事(shi)務所應(ying)當具備的(de)條件：

1、有2名以(yi)上符合(he)以(yi)下(xia)條(tiao)件，并依法(fa)承擔(dan)無限責任的合(he)伙(huo)人。合(he)伙(huo)人須符合(he)以(yi)下(xia)條(tiao)件：

（1）具有(you)完全(quan)民事行為能力；

（2）是執(zhi)業(ye)注(zhu)冊稅務師；

（3）具(ju)有(you)3年以(yi)上在事務所從事稅(shui)務代理業務的(de)經驗和(he)良(liang)好的(de)職業道德記錄；

（4）不在其他單位從事獲取工(gong)資等勞動報酬的工(gong)作(zuo)；

（5）年齡在65周(zhou)歲以下；

（6）審批機關規定的其他(ta)條件。

2、有一定數量(liang)的(de)專職從業人員，其中至少有3名以上執(zhi)業(ye)注冊稅務(wu)師；

3、有固定(ding)的(de)辦公場所和必要的(de)設(she)施；

4、經營資金為10萬元以上；

5、事務所不(bu)得(de)冠以行(xing)業、部(bu)門等容易(yi)引起(qi)誤解(jie)的名稱字(zi)樣，也(ye)不(bu)得(de)直接冠以行(xing)政區域名或地名；

6、審批機關規定(ding)的其他條件。

（三）有限責任稅務(wu)師事務(wu)所申請設立(li)分所應(ying)當具(ju)備的條件：

1、設立分所的有限責任稅務師事務所應當具備下列條件：

（1）依法設立并執(zhi)業2年以上(shang)，內部管理制(zhi)度健全；

（2）執業注(zhu)(zhu)冊(ce)稅務(wu)師（不含擬到分所執業的注(zhu)(zhu)冊(ce)稅務(wu)師）10人以(yi)上；

（3）注冊資本(ben)人(ren)民幣60萬元(yuan)以上；

（4）上年度營(ying)業(ye)收入人民(min)幣(bi)400萬(wan)元以上，上年末凈(jing)資產和職業風險金總額在人(ren)民幣100萬元以(yi)上(shang)；

（5）最近(jin)2年沒有因(yin)為執業行為受到行政處罰。

2、設立的分所(suo)應當具備下列條(tiao)件：

（1）有明確的負責人(ren)，負責人(ren)是事務所的股東；

（2）執業注冊稅務師(shi)3人以上；

（3）有固定的辦(ban)(ban)公(gong)(gong)場所和必(bi)要的辦(ban)(ban)公(gong)(gong)設施(shi)；

（4）有事(shi)務所提供人民幣(bi)20萬元以上的營運資金；

（5）有規范(fan)的分所(suo)名(ming)稱(cheng)。分所(suo)名(ming)稱(cheng)采(cai)用“稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)名(ming)稱(cheng)＋分所(suo)所(suo)在行政區劃(hua)名(ming)＋分所(suo)”（工商注冊為“分公司”）的形式。

三(san)、應當(dang)準(zhun)備的資料：

（一）設立(li)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)應遞交《設立(li)有限責任稅務(wu)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)申請報告(gao)》，并附(fu)下列資料：

1、事務(wu)所章程(cheng)（草案(an)）。事務(wu)所章程(cheng)（草案(an)）應當載(zai)明下(xia)列事項：

（1）事務所名(ming)稱和地址(zhi)；

（2）經營(ying)業(ye)務范圍；

（3）注(zhu)冊資本；

（4）發起人(ren)、出資人(ren)的姓名；

（5）出資人的權利和(he)義務；

（6）出資(zi)人的(de)出資(zi)方式和(he)出資(zi)額；

（7）出資人變動(dong)出資的條件及(ji)方式；

（8）法定代表人；

（9）內部機構的(de)設(she)置及產生辦法、職(zhi)權(quan)、議事規則；

（10）事務所的解散與清算辦(ban)法；

（11）其他需(xu)要(yao)規定(ding)的事項。

2、發起人(ren)簡歷、《中華人(ren)民共和(he)國注冊稅務師執業資格證(zheng)書》原件和(he)復印(yin)件、身份(fen)證(zheng)原件和(he)復印(yin)件；

3、出(chu)資(zi)人簡歷(li)、《中華(hua)人民共和(he)國注(zhu)冊稅(shui)務師(shi)執(zhi)業(ye)資(zi)格(ge)證(zheng)書》原件和(he)復印件、身份證(zheng)原件和(he)復印件；

4、出(chu)資(zi)人(ren)協(xie)議(yi)(yi)書（出(chu)資(zi)人(ren)協(xie)議(yi)(yi)書應(ying)當經過(guo)公證）。出(chu)資(zi)人(ren)協(xie)議(yi)(yi)書應(ying)當載明(ming)下(xia)列事項：

（1）出資人(ren)的權利；

（2）出資人應承(cheng)擔的責任；

（3）出(chu)資方(fang)式(shi)、時(shi)間及金額；

（4）變動(dong)出資(zi)的條件(jian)及方式(shi)；

（5）審批機關要(yao)(yao)求的及出資人認為需要(yao)(yao)載明(ming)的其他事(shi)項。

5、出(chu)資證明；

6、擬任(ren)所(suo)長(chang)人選的有關資料；

7、其他(ta)注冊稅務(wu)師(shi)身份(fen)證原件(jian)和復(fu)印件(jian)、《中華(hua)人民共和國注冊稅務(wu)師(shi)執(zhi)業注冊證書》原件(jian)和復(fu)印件(jian)；

8、辦公場(chang)所的產(chan)權(quan)或使用權(quan)的有效(xiao)證明文件；

9、事務所內部管(guan)理(li)制度（草案）。事務所內部管(guan)理(li)制度（草案）應當(dang)包括(kuo)以下制度：

（1）人(ren)事(shi)管(guan)理制(zhi)度(du)；

（2）財(cai)務管理制度；

（3）執業質(zhi)量控制(zhi)制(zhi)度；

（4）業務檔案管理制度；

（5）審批機關(guan)要求的及事務所認為(wei)需(xu)要制定的其他管(guan)理制度。

10、審批機關要求的其他材料。

（二）設(she)立合伙(huo)(huo)稅(shui)務(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)所應遞交《設(she)立合伙(huo)(huo)稅(shui)務(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)所申請(qing)報告(gao)》，并附下列資料：

1、合伙協議書(shu)。合伙協議書(shu)應當經(jing)過公(gong)證并應載明(ming)以下(xia)列項：

（1）事務所名稱(cheng)、地址；

（2）合伙人姓名及其住址；

（3）合伙人出資的方式、數額和繳(jiao)付出資的期限(xian)；

（4）利潤分配(pei)和虧損分擔(dan)辦法；

（5）事(shi)務(wu)所事(shi)務(wu)的執行；

（6）合(he)伙人的加入、退出(chu)的規定及程序；

（7）事務所的解散與清算辦法；

（8）違約責任。

2、各合(he)伙人簡歷、身份證(zheng)原(yuan)件(jian)(jian)和(he)復(fu)印(yin)件(jian)(jian)、《中華人民共和(he)國注冊(ce)稅務(wu)師執業資格證(zheng)書》原(yuan)件(jian)(jian)和(he)復(fu)印(yin)件(jian)(jian)；

3、合伙(huo)事務所章程；

4、合伙人出資(zi)和個人財(cai)產(chan)有效(xiao)證(zheng)明；

5、其他(ta)執業(ye)注冊稅務(wu)師的(de)身份證(zheng)原件(jian)和(he)復印件(jian)、《中華人民共和(he)國注冊稅務(wu)師執業(ye)資格(ge)證(zheng)書》原件(jian)和(he)復印件(jian)；

6、辦(ban)公場所的(de)產權(quan)或(huo)使(shi)用權(quan)有效證明文件復(fu)印(yin)件（附原件核對）；

7、事務所內部(bu)管(guan)理制度；

8、審批機關要求(qiu)的其他有(you)關材料（工(gong)商部門的名(ming)稱預(yu)先核(he)準通知(zhi)書）。

（三）申請(qing)設立分所(suo)，應先向所(suo)在地省注冊稅務(wu)師管(guan)理中(zhong)心提(ti)出申請(qing)，經(jing)審(shen)核同意(yi)后向擬設立分所(suo)所(suo)在地省注冊稅務(wu)師管(guan)理中(zhong)心提(ti)交下列材料：

1、《有限責任(ren)稅(shui)務師事務所設(she)立分所申請報告》；

2、事務所(suo)股東會作(zuo)出的設(she)立分所(suo)的決議；

3、事務所(suo)(suo)向分所(suo)(suo)提供的營運資金證(zheng)明(ming)；

4、事務所的《稅務師(shi)事務所執業證》（副(fu)本）原件和(he)復印件；

5、事務(wu)所(suo)(suo)及(ji)分所(suo)(suo)執業注冊稅務(wu)師名單，執業資(zi)格證書原件(jian)和復印件(jian)，擬任分所(suo)(suo)負責人(ren)簡歷；

6、分所經(jing)營場所產(chan)權(quan)或使用權(quan)有效證(zheng)明原件及復印(yin)件；

7、事(shi)務所(suo)最(zui)近2年度資(zi)產負債表；

8、事務所(suo)對分所(suo)的(de)管理辦法；

9、有限責(ze)任稅務師事務所(suo)設(she)立(li)分所(suo)申請(qing)報告(gao)（式樣）。

三、稅務師事務所執業規范

業務委派

稅務師事務所應(ying)當制定政策和(he)程序，保證所委(wei)派的執(zhi)業人員按照法律(lv)法規、職業道德規范和(he)執(zhi)業準則(ze)的規定執(zhi)行業務。并(bing)根據具體情況出具真(zhen)實(shi)、合法的報告。

1．委派方式和內容

稅務師事(shi)務所通常使(shi)用書面或電子手冊、標準(zhun)化底稿以及(ji)指南(nan)性(xing)材料(liao)等文件使(shi)其制定的政策和(he)程序得到貫徹。這些文件針對的事(shi)項包括：

(1)將業(ye)務(wu)簡要情況告知(zhi)業(ye)務(wu)人員(yuan)，使業(ye)務(wu)人員(yuan)了解工作目標：

(2)保(bao)證執業準(zhun)則得以(yi)遵(zun)守的(de)程序；。

(3)業務監督、員工培訓和輔導的程序(xu)；

(4)對已實施的(de)工(gong)作(zuo)，作(zuo)出的(de)重大判斷及擬(ni)出具(ju)的(de)報告進(jin)行復核的(de)方法(fa)；

(5)對(dui)已實施的工作及其(qi)復核的時間和(he)范圍作出適當記錄；

(6)保(bao)證所有的(de)政策和程(cheng)序的(de)有效實施。

2．項目負(fu)責人

稅務師事務所應(ying)當對每項業務委派(pai)至少一名項目(mu)負責人，并對項目(mu)負責人提出下列(lie)要(yao)求(qiu)：

(1)將項目(mu)負(fu)責(ze)人的(de)身(shen)份和作(zuo)用告知客戶管理層(ceng)和治理層(ceng)的(de)關鍵成員；

(2)項目負(fu)責人(ren)具有履行職責必要的素質、專業勝任能力、權限和(he)時(shi)間(jian)；

(3)清楚界定項(xiang)目負責人(ren)(ren)的職責，并告知該項(xiang)目負責人(ren)(ren)。

項(xiang)目(mu)組的(de)(de)所(suo)有(you)成(cheng)(cheng)員應當(dang)(dang)了解(jie)擬執行工(gong)作(zuo)目(mu)標。項(xiang)目(mu)負責人應當(dang)(dang)通過適(shi)當(dang)(dang)的(de)(de)團隊工(gong)作(zuo)和培訓(xun)，使經(jing)驗較少的(de)(de)項(xiang)目(mu)組成(cheng)(cheng)員清楚了解(jie)所(suo)分(fen)派工(gong)作(zuo)的(de)(de)目(mu)標。

3．項目(mu)組

稅務師事務所應當制定(ding)政(zheng)策和程序，監(jian)(jian)控(kong)項(xiang)目(mu)(mu)負(fu)責(ze)人的(de)工作負(fu)荷及可供(gong)調(diao)配的(de)項(xiang)目(mu)(mu)負(fu)責(ze)人數量，以(yi)使項(xiang)目(mu)(mu)負(fu)責(ze)人有足夠的(de)時(shi)間(jian)履(lv)行對(dui)業務的(de)執(zhi)行及監(jian)(jian)督(du)職責(ze)。

項目負責人對(dui)業務的執行(xing)及監督包括(kuo)：

(1)擬(ni)定(ding)具體項(xiang)目工作計劃；

(2)追蹤(zong)業務(wu)進程(cheng)；

(3)考慮項目各成(cheng)員的(de)素質和專業勝任(ren)能力，以(yi)及是(shi)否(fou)(fou)有足夠的(de)時間執行(xing)工作。是(shi)否(fou)(fou)理解工作指令(ling)。是(shi)否(fou)(fou)按照計劃的(de)方(fang)案(an)執行(xing)工作；

(4)解決執行(xing)業務(wu)過程中發現的(de)重大問題(ti)，考慮其重要(yao)程度并適當修改(gai)原計劃的(de)方案(an)；

(5)識別在執(zhi)行職業過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jing)驗豐富的項目組成員考(kao)慮的事項；

(6)將執業中發現的問題(ti)以書面記錄(lu)或請示的方式(shi)向稅務師事務所報(bao)告，并與客戶管(guan)理層和(he)治理層溝通。

4．項目組內部復核

在業務執行過程(cheng)中，項(xiang)目組應(ying)當實施內部復(fu)核(he)程(cheng)序。復(fu)核(he)的主要內．容應(ying)當包(bao)括(kuo)：

(1)是(shi)否按照(zhao)法律法規、職業道(dao)德規范和執(zhi)業準則的規定執(zhi)行；

(2)重大事項是否(fou)已提(ti)請進一步考慮；

(3)相關事項是否(fou)已進(jin)行適(shi)當(dang)咨詢，由此(ci)形成結論是否(fou)得到記錄和執(zhi)行；

(4)是(shi)否需要修(xiu)改(gai)已執(zhi)行工作的性(xing)質、時(shi)間和(he)范圍；

(5)已執行(xing)的(de)工(gong)作程序、記錄、業務工(gong)作底稿及相關資料是否(fou)支持形成(cheng)的(de)結(jie)論；

(6)獲得的證(zheng)據是否(fou)充分、恰當；

(7)業務程序的目標是否實現(xian)。

在(zai)確定內(nei)部復(fu)核人員時，應當由(you)項目組內(nei)部經驗較(jiao)多的人員復(fu)核經驗較(jiao)。少的人員執行的工(gong)作。

咨詢與分歧

1．咨詢(xun)

稅務師事務所(suo)應當制定政策和程序。形成良(liang)好的氛圍，鼓勵員工就疑難問(wen)題或爭(zheng)議事項進行(xing)咨詢，以合理保證：

(1)就疑難問題或爭議(yi)事項進行適當咨詢；

(2)可獲(huo)得充(chong)分的資(zi)源進行適當(dang)咨詢(xun)；

(3)咨詢的性(xing)質和范(fan)圍得以記錄；

(4)咨詢形(xing)式的(de)結(jie)論得到(dao)記錄和執行(xing)。

咨詢(xun)包括與稅務(wu)師事務(wu)所(suo)內(nei)部或外(wai)部具有專門(men)知識的(de)人員，在適當專業層次上進行的(de)討論。

項(xiang)目組應當考慮(lv)就重(zhong)大的(de)(de)技術(shu)、職業道德及其他事(shi)(shi)項(xiang)，向稅務(wu)師事(shi)(shi)務(wu)所內(nei)部或適(shi)當情況下向稅務(wu)師事(shi)(shi)務(wu)所外部具備適(shi)當知識(shi)、資歷和經(jing)驗的(de)(de)專(zhuan)業人士咨詢(xun)。并適(shi)當記錄和執行咨詢(xun)形成的(de)(de)結論。

項(xiang)目組在(zai)向(xiang)稅務師事(shi)務所(suo)內部或(huo)外部專業(ye)人士咨詢時，應當(dang)提(ti)供所(suo)有相關事(shi)實，以使其能夠對咨詢的(de)事(shi)項(xiang)提(ti)出(chu)有見(jian)地的(de)意見(jian)。

需(xu)要(yao)向(xiang)外部咨詢(xun)的稅(shui)務師事務所，應當制(zhi)定控制(zhi)政(zheng)策(ce)和程序，以合理(li)保(bao)證(zheng)咨詢(xun)的事項(xiang)不泄露客戶秘密。

稅(shui)務(wu)師事務(wu)所利(li)用其他稅(shui)務(wu)師事務(wu)所、職(zhi)業團體(ti)、監(jian)管機(ji)構或商業機(ji)構提(ti)供的咨(zi)(zi)詢服務(wu)時，應(ying)當考慮(lv)外部咨(zi)(zi)詢提(ti)供者(zhe)是(shi)否能夠勝(sheng)任這項工作。

項(xiang)目組就疑難問(wen)題或爭議事項(xiang)向(xiang)其他專(zhuan)業人士咨(zi)詢所(suo)形成的(de)記(ji)錄應當完(wan)整詳(xiang)細，并經(jing)被咨(zi)詢者認可(ke)。記(ji)錄應當包括下列內容(rong)：

(1)尋求咨詢(xun)的事項；

(2)咨詢的(de)結果，包括作(zuo)出(chu)的(de)決策(ce)、決策(ce)的(de)依據(ju)以及決策(ce)的(de)執(zhi)行(xing)情況。

2．分歧

稅務師事務所應當制(zhi)(zhi)定政策(ce)和(he)程(cheng)序，以解決項(xiang)目內部、項(xiang)目組與被(bei)咨(zi)詢者之間以及項(xiang)目負(fu)責人與項(xiang)目質量控制(zhi)(zhi)復(fu)核人員(yuan)之間的意見分歧。形成(cheng)的結論應當得以記錄和(he)執行。

只有分歧問題得以解決，項目負責人才(cai)能出具報告。

項目質(zhi)量控制復核

項(xiang)目質量控制復(fu)核是指(zhi)，在出(chu)具報(bao)告前，對(dui)項(xiang)目組作出(chu)重大判斷和在擬定報(bao)告時(shi)形成的結論，作出(chu)客觀評價的過程。

1．項目質量控(kong)制復核內容

稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所應當制定(ding)(ding)政策和(he)程序，對特定(ding)(ding)業(ye)務(wu)(wu)實施項目質(zhi)量控制復(fu)核，客(ke)觀(guan)評(ping)價項目組作(zuo)出的重大判斷以及在擬定(ding)(ding)報告(gao)時(shi)得出的結論。

這些(xie)政策和程序應當包括下列事項：

(1)項目質量控制復核的性(xing)質、時間(jian)、范圍、程序和目標：

(2)項目質量控制復核人員的(de)資(zi)格標準及要求；

(3)項目質量控制復核(he)適當(dang)的標(biao)準；

(4)項目質量控制復核(he)的工作(zuo)記錄及結論;

稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。…稅妻師事務所執行涉稅鑒證業務或其他鑒證業務應當實施項目質量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業務及相關服務業務是否需要實施項目質量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事項：

(1)業務的性質和類型(xing)；

(2)在某(mou)項業務或某(mou)類(lei)業務中已識別的(de)異(yi)常情況(kuang)或風(feng)險；

(3)法律法規及監管(guan)機(ji)構是否要求實施(shi)項目質量(liang)控制復核。

2．項(xiang)目質量控制(zhi)程(cheng)序

項目質量控制復核通常包括下列程序：

(1)與項目負責(ze)人討論；考(kao)試(shi)大祝你成功

(2)復核財務報(bao)表、納稅(shui)申報(bao)表及涉稅(shui)資料或其他業務對象(xiang)信(xin)息(xi)及報(bao)告(gao)；

(3)選取與項目組作出重大判斷及形(xing)成結論有關的(de)工作底稿進(jin)行(xing)復核(he)i

(4)判斷項目(mu)質量控制復(fu)核的范(fan)圍與業務復(fu)雜(za)程度是否相匹配：

(5)判斷擬(ni)出具(ju)報(bao)告的格式。內(nei)容(rong)是否存(cun)在不恰當(dang)的風險。

項目質量控制復(fu)核并不(bu)減輕項目負責(ze)人的責(ze)任。

3．項目質量(liang)控制考(kao)慮因素

在(zai)對涉稅(shui)鑒(jian)證及(ji)其(qi)他鑒(jian)證業(ye)務實施(shi)項目質量控制復(fu)核(he)時，復(fu)核(he)人員應當考慮(lv)：

(1)項目組就具體業(ye)務(wu)對(dui)稅務(wu)師事務(wu)所獨立性作出的評價(jia)；

(2)在審核鑒證過(guo)程中(zhong)識別(bie)的風險以及采取的應對措施(shi)：

(3)在審核(he)鑒(jian)證過程中重要性事項(xiang)或風(feng)險作(zuo)出(chu)的判斷；

(4)對存在的意(yi)見分歧、疑難問題或(huo)爭議(yi)事項進行(xing)適當咨詢(xun)，以及咨詢(xun)得出的結論；

(5)對重大事項是否提請(qing)進(jin)一步(bu)考慮；

(6)對相關(guan)事(shi)項是否(fou)已(yi)進行適(shi)當(dang)考慮，得(de)出(chu)的結(jie)論是否(fou)得(de)到(dao)記錄和(he)執行；

(7)在審(shen)核鑒(jian)證中識別(bie)的己更正和(he)未更正的錯誤的重要程度及處理(li)情況；

(8)擬(ni)與管(guan)理層、治理層以及(ji)其他(ta)方面(mian)溝通的(de)事項：

(9)所(suo)復核的工(gong)作底稿是否反映了針(zhen)對重大事項(xiang)的判斷執行(xing)的工(gong)作，所(suo)獲取(qu)的證據是否充分適當，是否支持得出(chu)的結論(lun)；

(10)擬出具鑒證(zheng)報告的恰當(dang)性。考(kao)試大助你成功

對鑒證業(ye)務(wu)(wu)以外的服務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)實(shi)施項目(mu)(mu)質量控制(zhi)復核時，項目(mu)(mu)質量控制(zhi)復核人(ren)可以根(gen)據情況選擇上述部分或(huo)全部事項實(shi)施復核。

項目質量復(fu)(fu)核人員應當在業(ye)務過(guo)程中的(de)適當階段及時(shi)復(fu)(fu)核，以便重(zhong)大事項在出具報告前(qian)得到(dao)滿意解(jie)決。

如果(guo)項目負責(ze)人(ren)(ren)不接受項目質量控制(zhi)復核人(ren)(ren)員建(jian)議，并且重(zhong)大事項未得到(dao)滿意解(jie)決，項目負責(ze)人(ren)(ren)不應當出具(ju)報(bao)告(gao)。只(zhi)有在(zai)按照稅(shui)務(wu)師事務(wu)所處理意見分歧的(de)程序解(jie)決重(zhong)大事項后，項目負責(ze)人(ren)(ren)才能(neng)出具(ju)報(bao)告(gao)。

4．項目(mu)質量控制(zhi)復核人(ren)員的要(yao)求(qiu)

稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所應當制定政策和程序(xu)，明確被委派的項(xiang)目質量控制復核人員應符合下列要(yao)求：

(1)履行職責需要的(de)技術資格，包(bao)括必要的(de)經驗(yan)和權限；

(2)在(zai)不損害客觀性的(de)前(qian)提下(xia)，提供業務(wu)咨詢能力(li)的(de)程度。

項目質(zhi)量控(kong)制復核人(ren)員應當(dang)具備具體業(ye)務所需要的(de)足夠、適(shi)當(dang)的(de)技術專(zhuan)長(chang)、經(jing)驗(yan)和權限。

5．項目質量控制應避(bi)免情(qing)形

稅務師事務所應當(dang)制定政策和程序，保證項目質量控制復(fu)核人員的客觀性。在確定項目質量控制復(fu)核人員時，稅務師事務所應當(dang)避免下列情形：

(1)由項目(mu)負責人(ren)挑選；

(2)在(zai)復核期間以其(qi)他方式參與該業務；

(3)代替項目組進行決策；

(4)存在可能損(sun)害復核人(ren)員客觀性的其他情形。考試大(da)與你(ni)同行(xing)

在業(ye)務(wu)執行(xing)過程中，項(xiang)目(mu)負責人可以向項(xiang)目(mu)質量控制復核人員進(jin)行(xing)咨詢(xun)(xun)。當咨詢(xun)(xun)問題的(de)性質和范圍十分重大時(shi)，稅務(wu)師(shi)事務(wu)所應當委派其他人員或聘請具有適(shi)當資格的(de)外部人員。擔當該項(xiang)業(ye)務(wu)的(de)咨詢(xun)(xun)，以保持復核人員的(de)客觀性。

具(ju)有適當資格的(de)(de)外部人(ren)員是指，稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所外部的(de)(de)、具(ju)備承擔該項(xiang)業務(wu)(wu)咨詢必(bi)要素質和(he)專業勝任(ren)能(neng)力的(de)(de)個人(ren)。

小(xiao)型稅務(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)在接受需要實(shi)施項目(mu)質量控(kong)制復(fu)核的(de)業務(wu)(wu)后，可以(yi)聘請(qing)具有適當資格(ge)的(de)外部人(ren)員(yuan)或利用(yong)其他稅務(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)實(shi)施項目(mu)質量控(kong)制復(fu)核。

6．項目質量控(kong)制記錄(lu)

稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所(suo)應當(dang)制定政策和程(cheng)序，規定記(ji)錄項目(mu)質量控制復核情況，主要內(nei)容包括：

(1)有關項目質量控制(zhi)復核的政策(ce)所要求的程(cheng)序(xu)已得到(dao)執(zhi)行(xing)；

(2)項(xiang)目質量復核在(zai)出(chu)具(ju)報告前已完成；

(3)復核人(ren)員未(wei)發現任何(he)尚未(wei)解決(jue)的(de)事項，使其認為項目組作出的(de)重大判斷及(ji)形式(shi)的(de)結論不適當。