【小(xiao)微企業所得稅優惠政策】小(xiao)微企業所得稅多少 小(xiao)微企業所得稅計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現(xian)(xian)代(dai)企業的(de)稅務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)有利(li)于最大(da)限度實現(xian)(xian)財務(wu)目標，在不違反政策、法規的(de)前(qian)提下(xia)對企業籌(chou)資、投(tou)資、經營(ying)等方面活動(dong)，乃(nai)至生產經營(ying)、利(li)潤(run)分配等環(huan)節的(de)業務(wu)進(jin)行事先(xian)策劃(hua)(hua)，制定一整套(tao)最優(you)納稅操(cao)作方案，盡可能為企業減輕稅負(fu)，實現(xian)(xian)企業利(li)潤(run)最大(da)化(hua)。成功(gong)企業不僅懂(dong)得如何(he)(he)利(li)用籌(chou)劃(hua)(hua)贏取利(li)潤(run)，更懂(dong)得如何(he)(he)利(li)用籌(chou)劃(hua)(hua)合理避稅，在互聯(lian)網時代(dai)背景下(xia)不僅懂(dong)得如何(he)(he)利(li)用信息化(hua)工具籌(chou)劃(hua)(hua)企業經營(ying)活動(dong)、更懂(dong)得籌(chou)劃(hua)(hua)企業成長(chang)未來，不同緯度的(de)籌(chou)劃(hua)(hua)對企業經濟效益增長(chang)、財務(wu)管理規范、市場競(jing)爭力和納稅意識的(de)增強(qiang)等多方面產生重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額(e)不超(chao)過1000萬(wan)元(yuan);二是從(cong)業人數，工業企業從(cong)業人數不超過100人(ren)(ren)，其他企業(ye)從業(ye)人(ren)(ren)數不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得(de)額(e)不超過30萬元(yuan)。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號(hao)文件(jian)的主要(yao)內容是：自2015年1月1日至2017年(nian)12月31日，對年應納(na)稅所得額低于20萬(wan)元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額(e)，按(an)20%的稅率繳納企業所得稅。

同時文件明確(que)：小型微利企(qi)(qi)業(ye)標準中的(de)從(cong)業(ye)人(ren)(ren)數(shu)包括與(yu)企(qi)(qi)業(ye)建立勞動關系的(de)職工人(ren)(ren)數(shu)和企(qi)(qi)業(ye)接(jie)受的(de)勞務派(pai)遣用工人(ren)(ren)數(shu)。從(cong)業(ye)人(ren)(ren)數(shu)和資(zi)產(chan)總(zong)額(e)指標，應按企(qi)(qi)業(ye)全(quan)年的(de)季度平均(jun)值確(que)定。具(ju)體計算(suan)公式如下：

季度平均值=(季初(chu)值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年(nian)各季度(du)平均值之和÷4

年度(du)中(zhong)間開業(ye)或者(zhe)終止(zhi)經營活(huo)動的，以其實際(ji)經營期作為一個納稅年度(du)確定(ding)上述相(xiang)關指(zhi)標。

國家稅務總局公告2015年第(di)17號的(de)主要內(nei)容是(shi)：符合規定(ding)條件的(de)小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業，無論采取查賬征收(shou)還是(shi)核定(ding)征收(shou)方式(shi)，均(jun)可(ke)享(xiang)受小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業所得稅(shui)優惠政策。小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業在季度、月(yue)份預繳企(qi)業所得稅(shui)時，可(ke)以自(zi)行享(xiang)受小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業所得稅(shui)優惠政策，無須稅(shui)務機關審核批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元(yuan)以下擴大到20萬元以(yi)下(xia)，進一步加大了優惠力度(舉個簡單的(de)例子，A企業(ye)符合(he)小微(wei)企業(ye)條件(jian)，2014年(nian)應(ying)納稅所得額20萬，按法律(lv)規定可(ke)以(yi)享受20%的優惠稅率，應納稅額為4萬元，減免稅(shui)額1萬元。2015年應納稅所得額(e)仍為(wei)20萬(wan)，按(an)新政策(ce)其所得減按(an)50%計入應納稅所得額，按20%的(de)稅(shui)率(lv)繳納(na)企業所得稅(shui)，即應納(na)稅(shui)額為2萬(wan)元，減免稅(shui)額3萬元，優惠幅(fu)度大(da)大(da)增加);二是(shi)從業人數和資(zi)產總額由按月度平(ping)均(jun)值改為按季度平(ping)均(jun)值來確(que)定，簡化了計(ji)算方(fang)法;三是小型微利企業(ye)在預(yu)繳(jiao)和匯(hui)算清繳(jiao)時通過填寫企業(ye)所得稅納稅申報表(biao)“從業(ye)人數(shu)、資(zi)產(chan)總額”等欄次履行備(bei)案手(shou)續，不再另行專門備(bei)案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合規定條件(jian)的小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)在季度、月份預繳(jiao)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)時，可以自行(xing)享受小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)優惠政策(ce)，無須稅(shui)(shui)務(wu)機關審(shen)核批準。小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利企(qi)業(ye)(ye)在預繳(jiao)和匯算清(qing)繳(jiao)時通過填寫企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表“從業(ye)(ye)人數、資產總額”等(deng)欄次履行(xing)備(bei)案手續(xu)，不再(zai)另(ling)行(xing)專門備(bei)案。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實(shi)行(xing)查賬征(zheng)收的小型(xing)微(wei)利企業，上年(nian)度(du)符合小型(xing)微(wei)利企業條件，且上年(nian)度(du)應(ying)納稅所得(de)額不超過20萬(wan)元(含(han)20萬元)的，如果(guo)預(yu)(yu)繳(jiao)方式為按實際利(li)潤額預(yu)(yu)繳(jiao)，累(lei)計實際利(li)潤額不超過20萬元的，可以享受(shou)小型(xing)微利企業(ye)所得稅優惠政策;超過20萬元的，應(ying)(ying)停止享受減(jian)半征稅政策。如(ru)果是按上(shang)年度應(ying)(ying)納稅所得額的季度(或(huo)月份)平均額預繳企業所得(de)稅的，可以享受小型微利(li)企業減(jian)半征稅政策(ce)。

(2)實行(xing)核定征收的(de)小型微利企(qi)業，有定率(lv)征稅、定額征稅二種(zhong)方式(shi)。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元(yuan))的(de)，本年(nian)度(du)預繳企業所得稅(shui)(shui)時，累(lei)計(ji)應納(na)稅(shui)(shui)所得額(e)不超(chao)過20萬元的，可以享受優惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

采用定(ding)額征稅方(fang)式的小微企業，由當地主(zhu)管稅務機關按照(zhao)新的優(you)惠政策規(gui)定(ding)相應(ying)調減定(ding)額后，繼續(xu)采取定(ding)額征稅辦法。

(3)本年(nian)度新辦的小型微利企業(ye)，在預繳企業(ye)所得(de)稅(shui)時，凡累(lei)計實際利潤額或應納稅(shui)所得(de)額不超(chao)過20萬元(yuan)的，可(ke)以享受減半(ban)征稅政(zheng)策;超(chao)過20萬(wan)元的，應停(ting)止享(xiang)受減半征稅政策(ce)。

(4)上一年(nian)度(du)(du)(du)不(bu)符合小(xiao)微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)條件(jian)，本(ben)年(nian)度(du)(du)(du)預(yu)(yu)計(ji)可(ke)能符合的，季度(du)(du)(du)預(yu)(yu)繳時可(ke)以享受(shou)優惠(hui)政策。即為(wei)擴大小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅優惠(hui)政策覆蓋面，企(qi)(qi)(qi)業(ye)預(yu)(yu)繳享受(shou)小(xiao)微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)優惠(hui)政策的門(men)檻進一步降(jiang)低。企(qi)(qi)(qi)業(ye)根(gen)據本(ben)年(nian)度(du)(du)(du)生產經(jing)營情(qing)況，預(yu)(yu)計(ji)本(ben)年(nian)度(du)(du)(du)符合小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)條件(jian)的，在季度(du)(du)(du)(月份)預繳企業所得稅(shui)時(shi)，可以(yi)享(xiang)受小型微(wei)利企業所得稅(shui)優惠政策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為(wei)便于納稅(shui)(shui)人享受稅(shui)(shui)收優惠，根據國家稅(shui)(shui)務總局公(gong)告第三(san)條(tiao)規定(ding)，對于查(cha)賬征稅(shui)(shui)和定(ding)率征稅(shui)(shui)企業，需要判斷其上一年度是(shi)否符合小型微利企業條(tiao)件。

2015年4月份預繳(jiao)第1季度所得(de)稅時，由于2014年度(du)匯算清繳尚未結束(shu)，可以(yi)依(yi)據企業2013年度匯算清繳是否符(fu)合小型微利企業條件(jian)進行判斷(duan)。以后年度，以此類推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國(guo)稅函[2008]650號)的規(gui)定，小(xiao)(xiao)型(xing)微利企業(ye)(ye)是指企業(ye)(ye)的全部生(sheng)產(chan)經營活動產(chan)生(sheng)的所(suo)(suo)(suo)得(de)均(jun)負有我國企業(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)的企業(ye)(ye)。非居民企業(ye)(ye)因僅就(jiu)來源(yuan)于(yu)我國所(suo)(suo)(suo)得(de)負有我國納稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)，所(suo)(suo)(suo)以不適用小(xiao)(xiao)型(xing)微利企業(ye)(ye)減按20%稅率征收企業所得稅的政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局(ju)公告(gao)2012年第57號)的規定(ding)，上(shang)年度認定(ding)為小型微利企業的，其二級分(fen)支機構(gou)不就(jiu)地分(fen)攤繳納企業所(suo)得稅。