【小微(wei)企業所得(de)稅優惠政策】小微(wei)企業所得(de)稅多少(shao) 小微(wei)企業所得(de)稅計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代企(qi)(qi)(qi)業(ye)的稅務籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)有(you)利(li)(li)于最大限度實(shi)現財務目標(biao)，在不(bu)違(wei)反政策(ce)、法規的前提下(xia)對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)籌(chou)(chou)資、投(tou)資、經營(ying)等(deng)方(fang)面(mian)活(huo)動，乃至生產經營(ying)、利(li)(li)潤分配(pei)等(deng)環節的業(ye)務進行事先策(ce)劃(hua)(hua)，制定一整套最優納稅操作方(fang)案，盡可(ke)能(neng)為企(qi)(qi)(qi)業(ye)減輕稅負，實(shi)現企(qi)(qi)(qi)業(ye)利(li)(li)潤最大化(hua)。成(cheng)(cheng)功企(qi)(qi)(qi)業(ye)不(bu)僅(jin)懂得如(ru)何利(li)(li)用(yong)(yong)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)贏取利(li)(li)潤，更懂得如(ru)何利(li)(li)用(yong)(yong)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)合理(li)避稅，在互聯網時代背景下(xia)不(bu)僅(jin)懂得如(ru)何利(li)(li)用(yong)(yong)信息化(hua)工具籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)企(qi)(qi)(qi)業(ye)經營(ying)活(huo)動、更懂得籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)企(qi)(qi)(qi)業(ye)成(cheng)(cheng)長未來，不(bu)同緯度的籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)經濟效益(yi)增長、財務管理(li)規范、市場競爭力(li)和納稅意識的增強等(deng)多方(fang)面(mian)產生重(zhong)要(yao)影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元(yuan)，其(qi)他(ta)企業的資(zi)產總額不超(chao)過1000萬元;二是從業(ye)(ye)人(ren)數(shu)(shu)，工業(ye)(ye)企業(ye)(ye)從業(ye)(ye)人(ren)數(shu)(shu)不超(chao)過(guo)100人(ren)，其他企業從業人(ren)數不超過80人;三是稅收指標，年(nian)度應納稅所得(de)額不(bu)超過30萬元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文件的(de)主(zhu)要內容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元(yuan))的小(xiao)型微(wei)利企業，其所得減按50%計(ji)入應納稅所得額，按20%的稅(shui)(shui)率繳納企業所得稅(shui)(shui)。

同(tong)時(shi)文件明確：小型(xing)微利企業標(biao)(biao)準中的(de)從業人數包(bao)括與企業建(jian)立(li)勞動關系的(de)職工(gong)人數和企業接受的(de)勞務派(pai)遣用(yong)工(gong)人數。從業人數和資產總(zong)額指標(biao)(biao)，應按企業全(quan)年的(de)季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初(chu)值(zhi)+季(ji)末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平(ping)均值之(zhi)和÷4

年(nian)度中間(jian)開業或(huo)者終止經(jing)營活動的，以其(qi)實際經(jing)營期作為一(yi)個納稅年(nian)度確定上述相(xiang)關指(zhi)標(biao)。

國家稅務總局公告2015年第17號的(de)主要內(nei)容是(shi)：符(fu)合(he)規定條件的(de)小(xiao)型微(wei)利(li)(li)企業(ye)，無(wu)論采取查(cha)賬征收還是(shi)核定征收方式，均可享受小(xiao)型微(wei)利(li)(li)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政策。小(xiao)型微(wei)利(li)(li)企業(ye)在季度、月份預繳企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)時，可以(yi)自行享受小(xiao)型微(wei)利(li)(li)企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政策，無(wu)須稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)審核批(pi)準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大(da)到20萬(wan)元以(yi)下，進一步加大(da)了優惠力度(舉個簡單(dan)的例子(zi)，A企業符合小微企業條(tiao)件，2014年應(ying)納稅(shui)所得額20萬，按法律規定可以享受20%的優惠稅率，應納稅額為4萬元，減免稅額1萬元。2015年應納稅所得額仍為(wei)20萬，按新政策其所得減按50%計入應納(na)稅所得額，按20%的稅率(lv)繳納企業(ye)所得稅，即(ji)應(ying)納稅額為(wei)2萬元，減免稅額(e)3萬(wan)元，優惠幅度大大增(zeng)加);二(er)是(shi)從業人數和資(zi)產總額(e)由按(an)月度(du)平(ping)(ping)均值(zhi)改為(wei)按(an)季度(du)平(ping)(ping)均值(zhi)來確定，簡化(hua)了計算方法;三是小型微(wei)利企(qi)業(ye)在(zai)預繳和匯算清繳時通過填寫(xie)企(qi)業(ye)所得稅納稅申報表“從業(ye)人數、資產總(zong)額”等欄次履(lv)行備案(an)手續，不再另行專(zhuan)門(men)備案(an)。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答(da)：符合規定條件的(de)小(xiao)型(xing)微利(li)(li)企(qi)業在季度、月(yue)份預繳(jiao)企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)時，可以自行享受小(xiao)型(xing)微利(li)(li)企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠政策，無須稅(shui)(shui)(shui)務機關審核批準(zhun)。小(xiao)型(xing)微利(li)(li)企(qi)業在預繳(jiao)和(he)匯算清繳(jiao)時通過填寫企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表“從業人(ren)數、資產(chan)總(zong)額”等欄次(ci)履行備案手(shou)續，不再另行專門備案。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查賬征收的小型微(wei)利企業，上年(nian)度符合小型微(wei)利企業條件，且(qie)上年(nian)度應納稅所得額不超(chao)過20萬元(含20萬元)的，如果預繳(jiao)方式為按實(shi)際(ji)利潤額預繳(jiao)，累計實(shi)際(ji)利潤額不(bu)超過20萬元的，可以享受小型微(wei)利企業(ye)所(suo)得(de)稅優惠政策;超過20萬元的，應停(ting)止(zhi)享受減半征稅政策。如果是按上年度(du)應納稅所(suo)得額的季(ji)度(du)(或月份)平均額預繳企(qi)業(ye)所得稅的，可以享受小(xiao)型微利企(qi)業(ye)減半征稅政策。

(2)實行(xing)核定征(zheng)收的小(xiao)型微利企業，有定率征(zheng)稅、定額(e)征(zheng)稅二(er)種方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含(han)20萬(wan)元)的(de)，本(ben)年度預繳企業所(suo)得(de)稅時，累計(ji)應納(na)稅所(suo)得(de)額不(bu)超過20萬元的，可(ke)以享受優惠(hui)政策;超過20萬元(yuan)的，不(bu)享受減(jian)半征稅政(zheng)策(ce)。

采用定額征稅(shui)(shui)方式的小微企業，由當地(di)主管稅(shui)(shui)務機關按照新(xin)的優(you)惠(hui)政策規定相應調減定額后(hou)，繼續采取(qu)定額征稅(shui)(shui)辦(ban)法。

(3)本年度新辦(ban)的小型微利企(qi)業，在預繳企(qi)業所(suo)得稅時，凡累計實際利潤額(e)或應(ying)納稅所(suo)得額(e)不超過20萬元的，可以享受(shou)減半征(zheng)稅政策;超過20萬元(yuan)的(de)，應停止享受(shou)減半征稅(shui)政策。

(4)上(shang)一年(nian)度不符合小微企(qi)(qi)(qi)業(ye)條件，本年(nian)度預計可(ke)能符合的，季(ji)度預繳時可(ke)以(yi)享受優惠政策(ce)。即為擴大小型微利企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅優惠政策(ce)覆蓋面，企(qi)(qi)(qi)業(ye)預繳享受小微企(qi)(qi)(qi)業(ye)優惠政策(ce)的門檻(jian)進一步降低(di)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)根據本年(nian)度生產(chan)經(jing)營情況，預計本年(nian)度符合小型微利企(qi)(qi)(qi)業(ye)條件的，在季(ji)度(月份(fen))預繳企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅時，可以享受小型微(wei)利企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅優惠政策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答(da)：為(wei)便于納稅(shui)人享受稅(shui)收優(you)惠，根據(ju)國家(jia)稅(shui)務(wu)總局公告第三條規定，對于查賬(zhang)征(zheng)(zheng)稅(shui)和定率征(zheng)(zheng)稅(shui)企(qi)業(ye)，需要判斷(duan)其上(shang)一年度是否符合小型微利企(qi)業(ye)條件(jian)。

2015年4月份(fen)預繳第(di)1季度所得(de)稅時，由(you)于2014年度匯算(suan)清繳尚未(wei)結束，可以依據企(qi)業2013年(nian)度(du)匯算清繳是否符(fu)合小(xiao)型微利企業條(tiao)件進行判斷(duan)。以后(hou)年(nian)度(du)，以此類推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的(de)規(gui)定，小(xiao)(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業是指企(qi)(qi)(qi)業的(de)全部生產經營活(huo)動產生的(de)所得均(jun)負有(you)我(wo)國企(qi)(qi)(qi)業所得稅(shui)納稅(shui)義務的(de)企(qi)(qi)(qi)業。非居民企(qi)(qi)(qi)業因僅(jin)就(jiu)來源(yuan)于我(wo)國所得負有(you)我(wo)國納稅(shui)義務，所以不適用小(xiao)(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業減(jian)按20%稅(shui)率征收企業所得(de)稅(shui)的(de)政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家(jia)稅務總局公告2012年第57號)的(de)規定，上年度(du)認定為小(xiao)型微利企(qi)業的(de)，其(qi)二(er)級分支機構(gou)不(bu)就(jiu)地(di)分攤繳納企(qi)業所得稅。