【小微(wei)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)優惠政策】小微(wei)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)多少 小微(wei)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代企(qi)(qi)業(ye)的(de)稅務籌(chou)(chou)(chou)劃有(you)利于最大限度(du)實(shi)現財(cai)務目標(biao)，在不違反政策(ce)、法規的(de)前(qian)提下(xia)對企(qi)(qi)業(ye)籌(chou)(chou)(chou)資(zi)、投資(zi)、經(jing)營等方(fang)面活(huo)動(dong)，乃至生(sheng)(sheng)產經(jing)營、利潤(run)分(fen)配等環節的(de)業(ye)務進行事先策(ce)劃，制定一(yi)整套最優納(na)稅操作方(fang)案，盡可能為企(qi)(qi)業(ye)減輕稅負(fu)，實(shi)現企(qi)(qi)業(ye)利潤(run)最大化。成功企(qi)(qi)業(ye)不僅懂(dong)(dong)得如何(he)利用籌(chou)(chou)(chou)劃贏取利潤(run)，更(geng)懂(dong)(dong)得如何(he)利用籌(chou)(chou)(chou)劃合理避稅，在互聯(lian)網(wang)時代背景下(xia)不僅懂(dong)(dong)得如何(he)利用信息化工具籌(chou)(chou)(chou)劃企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營活(huo)動(dong)、更(geng)懂(dong)(dong)得籌(chou)(chou)(chou)劃企(qi)(qi)業(ye)成長(chang)未來，不同緯度(du)的(de)籌(chou)(chou)(chou)劃對企(qi)(qi)業(ye)經(jing)濟效益增長(chang)、財(cai)務管理規范、市場競(jing)爭力和(he)納(na)稅意識的(de)增強(qiang)等多方(fang)面產生(sheng)(sheng)重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資(zi)產總額不超(chao)過1000萬元;二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人(ren)，其(qi)他企業從業人(ren)數(shu)不(bu)超過(guo)80人(ren);三(san)是稅收(shou)指(zhi)標，年(nian)度應(ying)納稅所(suo)得額不超過30萬元(yuan)。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文件的主(zhu)要(yao)內容是：自2015年1月1日(ri)至2017年12月31日(ri)，對年應納稅所得額(e)低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其(qi)所得減按50%計入(ru)應納稅(shui)所(suo)得額(e)，按(an)20%的稅(shui)率(lv)繳納企業所得稅(shui)。

同時文件明確：小型(xing)微利企(qi)業(ye)標準中的從業(ye)人(ren)數包括與企(qi)業(ye)建立(li)勞(lao)動關系的職(zhi)工人(ren)數和(he)企(qi)業(ye)接受的勞(lao)務派(pai)遣(qian)用工人(ren)數。從業(ye)人(ren)數和(he)資產總額(e)指標，應按企(qi)業(ye)全年的季(ji)度平均值確定。具體(ti)計算公式如下：

季度平均值=(季初值(zhi)+季末值(zhi))÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和(he)÷4

年(nian)(nian)度中間開業或者(zhe)終止經營活動的，以其實際(ji)經營期(qi)作(zuo)為一個納稅年(nian)(nian)度確定上述相關指標。

國家稅務總局公告2015年第17號的主要內容是：符合規定條件(jian)的小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)，無(wu)論采取查賬征收還是核(he)定征收方(fang)式(shi)，均可享受小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)所得稅(shui)優惠政策。小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)在(zai)季度、月份(fen)預繳(jiao)企(qi)業(ye)所得稅(shui)時，可以自行享受小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)所得稅(shui)優惠政策，無(wu)須(xu)稅(shui)務機關審核(he)批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下，進一(yi)步加(jia)大(da)了優惠力度(舉個(ge)簡單的例子，A企業符合(he)小微企業條件，2014年應納稅所得額20萬(wan)，按(an)法律規定可以享受(shou)20%的優惠稅(shui)率(lv)，應納稅(shui)額(e)為4萬(wan)元(yuan)，減免稅額(e)1萬元。2015年應納稅所得額仍為20萬，按新政策其(qi)所得減(jian)按50%計入應納稅所得額(e)，按20%的稅率(lv)繳納企業所得(de)稅，即應納稅額為2萬元，減免稅(shui)額3萬元，優惠幅度大大增加);二是從業人數和資(zi)產總額(e)由按月度(du)平(ping)均(jun)值改為按季度(du)平(ping)均(jun)值來確(que)定(ding)，簡化了(le)計算方法(fa);三(san)是小型微(wei)利企業(ye)在預繳和匯算清繳時通過(guo)填(tian)寫企業(ye)所(suo)得(de)稅納稅申報(bao)表“從業(ye)人(ren)數(shu)、資產(chan)總額”等(deng)欄次履行(xing)備(bei)案手續，不再(zai)另行(xing)專門備(bei)案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答(da)：符合規定(ding)條(tiao)件的小型微利企(qi)業在季(ji)度、月(yue)份預(yu)繳企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)時，可以自行享(xiang)受小型微利企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)優惠政策，無須(xu)稅(shui)務機(ji)關審核批準。小型微利企(qi)業在預(yu)繳和匯算清繳時通過填寫企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表“從(cong)業人(ren)數、資產總額(e)”等欄次(ci)履行備案手續，不再另行專(zhuan)門(men)備案。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查(cha)賬征收(shou)的(de)小型微利企(qi)(qi)業，上(shang)年度符合(he)小型微利企(qi)(qi)業條件，且(qie)上(shang)年度應納稅所得額不超(chao)過20萬(wan)元(含20萬元(yuan))的，如果預繳方式(shi)為按實(shi)際利(li)潤額預繳，累(lei)計實(shi)際利(li)潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(ye)所得稅優惠(hui)政策;超過20萬元(yuan)的(de)，應停止享(xiang)受減半(ban)征稅政策(ce)。如果是按上年度應納稅所得額的(de)季度(或月份)平(ping)均額預繳企業(ye)所得稅的，可以享(xiang)受小型微利企業(ye)減半征稅政(zheng)策。

(2)實行核定征收(shou)的(de)小(xiao)型微利企業，有定率征稅、定額征稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含(han)20萬元)的，本年度(du)預繳企業(ye)所得(de)稅時，累計應(ying)納稅所得(de)額不超(chao)過(guo)20萬(wan)元的(de)，可以享(xiang)受優惠政策;超過20萬(wan)元的，不享受減半(ban)征(zheng)稅政策。

采用定(ding)(ding)額征稅方式(shi)的小微企業，由當地主管稅務機關按(an)照新的優惠政策規定(ding)(ding)相應(ying)調減定(ding)(ding)額后(hou)，繼續采取定(ding)(ding)額征稅辦(ban)法(fa)。

(3)本年度新辦(ban)的小型微利(li)企(qi)業，在預繳企(qi)業所得稅(shui)時，凡累計實際(ji)利(li)潤額或應(ying)納稅(shui)所得額不(bu)超過20萬元的(de)，可以享受減半征稅政(zheng)策(ce);超過20萬元的(de)，應停止享(xiang)受(shou)減半征稅(shui)政(zheng)策。

(4)上一年度(du)(du)不(bu)符(fu)合(he)小(xiao)(xiao)微(wei)企業(ye)(ye)(ye)條(tiao)件，本年度(du)(du)預(yu)計可能(neng)符(fu)合(he)的，季(ji)度(du)(du)預(yu)繳(jiao)時可以享(xiang)(xiang)受(shou)優惠(hui)政策(ce)。即為(wei)擴(kuo)大小(xiao)(xiao)型微(wei)利(li)企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅優惠(hui)政策(ce)覆(fu)蓋面，企業(ye)(ye)(ye)預(yu)繳(jiao)享(xiang)(xiang)受(shou)小(xiao)(xiao)微(wei)企業(ye)(ye)(ye)優惠(hui)政策(ce)的門檻進(jin)一步降低(di)。企業(ye)(ye)(ye)根據本年度(du)(du)生產經營情況，預(yu)計本年度(du)(du)符(fu)合(he)小(xiao)(xiao)型微(wei)利(li)企業(ye)(ye)(ye)條(tiao)件的，在季(ji)度(du)(du)(月份)預(yu)繳企業所(suo)得稅(shui)時(shi)，可以享受(shou)小型微利企業所(suo)得稅(shui)優(you)惠政策(ce)。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便于(yu)納稅(shui)(shui)(shui)人享受(shou)稅(shui)(shui)(shui)收優惠，根據國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局公告第三條規定(ding)，對于(yu)查(cha)賬征稅(shui)(shui)(shui)和定(ding)率(lv)征稅(shui)(shui)(shui)企(qi)業(ye)，需要判斷其上(shang)一年(nian)度是否符合小型微(wei)利企(qi)業(ye)條件。

2015年4月份(fen)預繳(jiao)第(di)1季(ji)度所(suo)得(de)稅時，由于2014年度匯算清繳尚未結束，可以依據企業2013年(nian)度匯算清繳(jiao)是否符合小型微利企業條件進行判斷(duan)。以(yi)后年(nian)度，以(yi)此類推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號(hao))的規定，小型(xing)微利企業(ye)是指企業(ye)的全(quan)部生產(chan)經營活動產(chan)生的所得均負有我(wo)(wo)國(guo)企業(ye)所得稅納稅義務的企業(ye)。非居(ju)民企業(ye)因僅就來源于我(wo)(wo)國(guo)所得負有我(wo)(wo)國(guo)納稅義務，所以(yi)不適(shi)用小型(xing)微利企業(ye)減按20%稅率征(zheng)收企業所得稅的政(zheng)策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家(jia)稅務(wu)總局公告(gao)2012年(nian)第57號)的規(gui)定，上(shang)年度認(ren)定為小型微利企業(ye)的，其二級分支機構不(bu)就地分攤繳納企業(ye)所(suo)得稅。