【小微(wei)企業(ye)所得(de)稅(shui)優(you)惠政策】小微(wei)企業(ye)所得(de)稅(shui)多少(shao) 小微(wei)企業(ye)所得(de)稅(shui)計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代企(qi)業(ye)的(de)稅務(wu)籌(chou)劃(hua)有利(li)于最大限(xian)度實(shi)現財務(wu)目標，在(zai)不(bu)違(wei)反政策、法規的(de)前提下對企(qi)業(ye)籌(chou)資、投資、經營等方(fang)面活(huo)動，乃(nai)至生產經營、利(li)潤(run)分配等環節的(de)業(ye)務(wu)進(jin)行事先策劃(hua)，制定一整套最優納(na)稅操作方(fang)案，盡(jin)可能為企(qi)業(ye)減輕稅負，實(shi)現企(qi)業(ye)利(li)潤(run)最大化(hua)。成功企(qi)業(ye)不(bu)僅(jin)懂(dong)得(de)如何(he)利(li)用籌(chou)劃(hua)贏取利(li)潤(run)，更懂(dong)得(de)如何(he)利(li)用籌(chou)劃(hua)合(he)理避稅，在(zai)互聯(lian)網時(shi)代背(bei)景(jing)下不(bu)僅(jin)懂(dong)得(de)如何(he)利(li)用信息化(hua)工(gong)具籌(chou)劃(hua)企(qi)業(ye)經營活(huo)動、更懂(dong)得(de)籌(chou)劃(hua)企(qi)業(ye)成長未來，不(bu)同緯度的(de)籌(chou)劃(hua)對企(qi)業(ye)經濟效益(yi)增長、財務(wu)管理規范、市場競爭力和納(na)稅意識的(de)增強(qiang)等多方(fang)面產生重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬(wan)元，其(qi)他企業的資產總額不超過1000萬元(yuan);二是從業(ye)人數(shu)，工業(ye)企業(ye)從業(ye)人數(shu)不超過100人，其他企業(ye)從業(ye)人數(shu)不超(chao)過(guo)80人;三是稅(shui)(shui)收指標，年(nian)度(du)應納(na)稅(shui)(shui)所得額不(bu)超過30萬元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文件的主(zhu)要內容(rong)是：自(zi)2015年(nian)1月(yue)1日至(zhi)2017年12月(yue)31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型(xing)微(wei)利企業，其所得減按50%計入應納稅所(suo)得(de)額(e)，按(an)20%的稅率繳納企業所(suo)得稅。

同(tong)時文件明確：小型微利企(qi)(qi)業(ye)(ye)標準中的(de)(de)從業(ye)(ye)人(ren)數包括(kuo)與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)建立勞(lao)(lao)動關(guan)系的(de)(de)職(zhi)工(gong)人(ren)數和企(qi)(qi)業(ye)(ye)接受的(de)(de)勞(lao)(lao)務派遣用工(gong)人(ren)數。從業(ye)(ye)人(ren)數和資產總額指標，應按企(qi)(qi)業(ye)(ye)全年(nian)的(de)(de)季度(du)平均值確定。具體(ti)計(ji)算公式如下(xia)：

季度平均值=(季初(chu)值+季末值(zhi))÷2

全年季度平均值=全年各季度平均(jun)值之和(he)÷4

年度(du)中(zhong)間開業或者終止(zhi)經(jing)營活動的，以其實(shi)際經(jing)營期作(zuo)為一個納稅年度(du)確定上(shang)述相關指標。

國家稅務總局公告2015年第17號的(de)主(zhu)要內容是(shi)(shi)：符合規定條件的(de)小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)，無(wu)論采取查賬征收(shou)還是(shi)(shi)核定征收(shou)方式，均可享受小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)所得稅(shui)優(you)惠政策。小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)在季度、月份預繳企業(ye)所得稅(shui)時(shi)，可以(yi)自行享受小(xiao)(xiao)型微利企業(ye)所得稅(shui)優(you)惠政策，無(wu)須稅(shui)務機關審核批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬(wan)元以下擴大(da)到20萬元以下，進一步加大了優惠力度(舉個簡單的例子，A企(qi)業符(fu)合(he)小微企(qi)業條件，2014年(nian)應納(na)稅所得額20萬(wan)，按法(fa)律規定可以(yi)享(xiang)受20%的優惠稅(shui)率，應納(na)稅(shui)額為4萬元，減免稅額1萬元。2015年應納(na)稅(shui)所得額仍為20萬，按(an)新政策其所得減按(an)50%計入應(ying)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(ye)所得稅，即(ji)應納稅額為2萬元，減免稅額(e)3萬元，優惠幅(fu)度大大增(zeng)加);二是(shi)從業人(ren)數和資產總額由按月(yue)度平均值改為(wei)按季度平均值來確(que)定，簡化了(le)計算方法;三是小型微利(li)企業在預繳(jiao)和匯算清繳(jiao)時通過填寫企業所(suo)得(de)稅(shui)納稅(shui)申報表“從業人數、資(zi)產總(zong)額”等欄(lan)次(ci)履(lv)行備(bei)(bei)案手續，不再另行專門備(bei)(bei)案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合規定條件的小型(xing)微(wei)(wei)利企業(ye)在季度(du)、月份(fen)預繳(jiao)企業(ye)所得稅(shui)時，可以自行(xing)(xing)享(xiang)受(shou)小型(xing)微(wei)(wei)利企業(ye)所得稅(shui)優惠政策，無須稅(shui)務機關審核(he)批準。小型(xing)微(wei)(wei)利企業(ye)在預繳(jiao)和(he)匯算清繳(jiao)時通過填寫企業(ye)所得稅(shui)納(na)稅(shui)申報(bao)表“從業(ye)人數(shu)、資產總額”等欄次履行(xing)(xing)備案手(shou)續，不再另行(xing)(xing)專門備案。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查賬征收的小型微利企(qi)業，上年(nian)度(du)符合小型微利企(qi)業條件，且上年(nian)度(du)應納稅所得額(e)不超(chao)過20萬(wan)元(含20萬元(yuan))的，如果預(yu)繳(jiao)方(fang)式為按(an)實際(ji)利潤額預(yu)繳(jiao)，累計實際(ji)利潤額不超過(guo)20萬(wan)元的(de)，可以享(xiang)受小型微利(li)企業所得稅優惠政策(ce);超過20萬元的，應停止享(xiang)受減半征稅(shui)政策。如果是按上年度(du)應納稅(shui)所得額的季(ji)度(du)(或月份)平(ping)均額預繳企業所得稅(shui)(shui)的(de)，可以享受小型微利企業減半(ban)征稅(shui)(shui)政策。

(2)實行核定征收的小型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)，有定率征稅(shui)、定額征稅(shui)二種方(fang)式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(yuan)(含(han)20萬元)的(de)，本年度預繳企業所得稅(shui)時，累計應納稅(shui)所得額不超過20萬元的，可以享(xiang)受(shou)優惠政策;超過20萬元的，不(bu)享(xiang)受減半征稅政策。

采用(yong)定(ding)(ding)額(e)(e)征稅(shui)方式的(de)小微企業，由當地(di)主管(guan)稅(shui)務機關按照新的(de)優(you)惠(hui)政策規(gui)定(ding)(ding)相(xiang)應調減定(ding)(ding)額(e)(e)后，繼續采取定(ding)(ding)額(e)(e)征稅(shui)辦(ban)法。

(3)本年(nian)度新辦的(de)小(xiao)型微利企業，在(zai)預繳企業所(suo)得稅時，凡(fan)累(lei)計實(shi)際利潤額(e)或應納稅所(suo)得額(e)不超過20萬元的(de)，可(ke)以享受減半征稅政策;超(chao)過20萬元的，應停止享受減半征稅(shui)政策(ce)。

(4)上一年(nian)度(du)(du)不符(fu)合(he)小(xiao)微(wei)企(qi)業(ye)條(tiao)件，本年(nian)度(du)(du)預計(ji)(ji)可能符(fu)合(he)的(de)，季度(du)(du)預繳時可以(yi)享受(shou)(shou)優惠政策。即為擴大(da)小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅優惠政策覆蓋(gai)面，企(qi)業(ye)預繳享受(shou)(shou)小(xiao)微(wei)企(qi)業(ye)優惠政策的(de)門檻進(jin)一步降低。企(qi)業(ye)根(gen)據本年(nian)度(du)(du)生產(chan)經(jing)營情況(kuang)，預計(ji)(ji)本年(nian)度(du)(du)符(fu)合(he)小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)條(tiao)件的(de)，在季度(du)(du)(月份(fen))預繳(jiao)企業所得(de)稅(shui)(shui)時，可(ke)以享受小型(xing)微利企業所得(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)政策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為(wei)便(bian)于納稅(shui)人享(xiang)受稅(shui)收(shou)優惠，根據國家稅(shui)務總局公(gong)告第三條(tiao)規定，對于查賬征(zheng)稅(shui)和定率征(zheng)稅(shui)企業(ye)(ye)，需要判斷其上一(yi)年度是否符合小(xiao)型微利企業(ye)(ye)條(tiao)件。

2015年4月份預繳第1季(ji)度所(suo)得稅時(shi)，由于2014年度匯算清繳尚未結束，可(ke)以依據企業2013年(nian)度(du)匯算清繳(jiao)是否符合(he)小型微利企業條件進行判斷(duan)。以(yi)后年(nian)度(du)，以(yi)此類(lei)推(tui)。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號(hao))的規(gui)定，小型(xing)微利(li)企業(ye)是指企業(ye)的全部生產經(jing)營活(huo)動(dong)產生的所(suo)(suo)得(de)均負有我國(guo)企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅納(na)稅義(yi)務(wu)的企業(ye)。非居民企業(ye)因僅就來源于(yu)我國(guo)所(suo)(suo)得(de)負有我國(guo)納(na)稅義(yi)務(wu)，所(suo)(suo)以不適用小型(xing)微利(li)企業(ye)減按20%稅率征(zheng)收企(qi)業所得稅的政(zheng)策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的(de)規(gui)定(ding)，上年度認定(ding)為(wei)小型微利企業的(de)，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所(suo)得稅。