【小微企(qi)業所得稅(shui)優惠政(zheng)策】小微企(qi)業所得稅(shui)多少(shao) 小微企(qi)業所得稅(shui)計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代企(qi)(qi)業(ye)的(de)稅務籌劃有利于最(zui)大限度實現財(cai)務目(mu)標(biao)，在(zai)不(bu)違反政策、法規(gui)的(de)前(qian)提下(xia)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)籌資、投(tou)資、經(jing)營(ying)等(deng)方面(mian)活(huo)動，乃至生產經(jing)營(ying)、利潤分配(pei)等(deng)環節的(de)業(ye)務進行事先(xian)策劃，制定一(yi)整(zheng)套(tao)最(zui)優納(na)稅操作方案(an)，盡(jin)可能(neng)為(wei)企(qi)(qi)業(ye)減輕稅負，實現企(qi)(qi)業(ye)利潤最(zui)大化(hua)。成(cheng)功企(qi)(qi)業(ye)不(bu)僅懂得(de)如(ru)何利用籌劃贏取(qu)利潤，更懂得(de)如(ru)何利用籌劃合理(li)避稅，在(zai)互聯(lian)網(wang)時代背景下(xia)不(bu)僅懂得(de)如(ru)何利用信息化(hua)工(gong)具籌劃企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營(ying)活(huo)動、更懂得(de)籌劃企(qi)(qi)業(ye)成(cheng)長未來(lai)，不(bu)同(tong)緯度的(de)籌劃對(dui)企(qi)(qi)業(ye)經(jing)濟效益增(zeng)長、財(cai)務管理(li)規(gui)范、市場競爭力和納(na)稅意識的(de)增(zeng)強等(deng)多方面(mian)產生重要(yao)影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其(qi)他企業的資產總額不超過1000萬元(yuan);二(er)是從業(ye)人數，工業(ye)企業(ye)從業(ye)人數不超(chao)過100人，其他企業(ye)從(cong)業(ye)人數不(bu)超過80人(ren);三是稅(shui)收(shou)指(zhi)標，年(nian)度應納稅(shui)所得(de)額不(bu)超過(guo)30萬(wan)元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文件(jian)的主要內(nei)容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年(nian)應納稅所得額低于(yu)20萬元(含20萬元)的(de)小(xiao)型微利企業，其所(suo)得減按50%計入應納稅所(suo)得額，按(an)20%的稅(shui)率繳納企業所得(de)稅(shui)。

同時文件明確：小型微利(li)企(qi)業(ye)標準中的(de)從業(ye)人(ren)數(shu)包(bao)括與企(qi)業(ye)建(jian)立(li)勞動關系的(de)職工人(ren)數(shu)和企(qi)業(ye)接受的(de)勞務(wu)派(pai)遣用工人(ren)數(shu)。從業(ye)人(ren)數(shu)和資產(chan)總(zong)額指標，應按企(qi)業(ye)全年(nian)的(de)季度平均值確定。具體計算公式(shi)如下：

季度平均值=(季(ji)初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(ye)或者終止經(jing)營活動的，以其實際經(jing)營期作為(wei)一個納稅年度確(que)定上(shang)述相(xiang)關指標。

國家稅務總局公告2015年第17號的主要內容是：符(fu)合(he)規定(ding)條件的小(xiao)型微(wei)(wei)利(li)企(qi)業(ye)，無論采取查賬(zhang)征收(shou)還(huan)是核定(ding)征收(shou)方式(shi)，均可(ke)享(xiang)受(shou)小(xiao)型微(wei)(wei)利(li)企(qi)業(ye)所得稅優惠政策。小(xiao)型微(wei)(wei)利(li)企(qi)業(ye)在季度、月份預繳企(qi)業(ye)所得稅時，可(ke)以自行享(xiang)受(shou)小(xiao)型微(wei)(wei)利(li)企(qi)業(ye)所得稅優惠政策，無須(xu)稅務機關審核批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元(yuan)以下擴大到(dao)20萬元以(yi)下，進一(yi)步加(jia)大了優惠力度(du)(舉(ju)個簡單的例子，A企業符合小微企業條件，2014年應納稅(shui)所得額20萬(wan)，按(an)法律規定可(ke)以享受20%的優惠稅率(lv)，應納(na)稅額為4萬(wan)元，減免稅額1萬(wan)元。2015年應納(na)稅所得額仍為(wei)20萬，按新政策其所得減按50%計入應納稅所得額，按(an)20%的稅率繳納(na)企業所得稅，即應納(na)稅額為2萬(wan)元(yuan)，減免(mian)稅額(e)3萬元，優惠(hui)幅度大大增加);二是從業人數和(he)資產總(zong)額由按(an)(an)月度平均值(zhi)改為按(an)(an)季度平均值(zhi)來確定(ding)，簡化了計算方(fang)法;三是小型微利(li)企業在(zai)預(yu)繳和匯算清繳時通過(guo)填(tian)寫企業所得(de)稅納稅申報表“從業人數(shu)、資(zi)產總額”等(deng)欄次履行(xing)備案手續，不(bu)再另行(xing)專門備案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符(fu)合規定條件的(de)小型微利企(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)季度、月份預繳企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)時(shi)，可以自行享受小型微利企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)優惠政策，無須(xu)稅(shui)務機關審核批(pi)準。小型微利企(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)預繳和匯算清繳時(shi)通過填寫企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表“從業(ye)人(ren)數、資產(chan)總額”等欄次履行備案(an)手(shou)續(xu)，不再另行專門備案(an)。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查賬征收的小型微利企(qi)業，上(shang)年(nian)度符合小型微利企(qi)業條件(jian)，且上(shang)年(nian)度應納(na)稅所得(de)額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式(shi)為按實(shi)際利潤額預繳，累計實(shi)際利潤額不超(chao)過20萬(wan)元的，可以享(xiang)受小型微利(li)企(qi)業所得稅(shui)優惠政策;超過20萬元的，應(ying)停止享受減半征稅政(zheng)策(ce)。如果是(shi)按上年度(du)應(ying)納稅所得額的季度(du)(或月份)平均(jun)額預繳企業所得(de)稅(shui)的，可(ke)以享受小型微利企業減半征稅(shui)政策。

(2)實行核定征(zheng)收的(de)小型(xing)微利企業，有定率(lv)征(zheng)稅(shui)(shui)、定額征(zheng)稅(shui)(shui)二種(zhong)方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元(yuan))的，本年度預繳企(qi)業所得稅(shui)時，累(lei)計應納稅(shui)所得額不超過20萬元(yuan)的，可以(yi)享受優惠政策;超過20萬(wan)元(yuan)的(de)，不享受減半(ban)征(zheng)稅政策。

采用定額(e)征(zheng)稅(shui)方(fang)式(shi)的(de)小微企業，由(you)當地主(zhu)管稅(shui)務機關(guan)按照新(xin)的(de)優(you)惠政策規定相應調減定額(e)后，繼續采取定額(e)征(zheng)稅(shui)辦法。

(3)本年度新辦的小型微利企(qi)業，在預(yu)繳企(qi)業所(suo)得稅(shui)時，凡(fan)累計(ji)實際(ji)利潤額或應(ying)納稅(shui)所(suo)得額不(bu)超過20萬元的，可以享受(shou)減半(ban)征稅政(zheng)策(ce);超過20萬(wan)元的(de)，應停止享受減半(ban)征稅政策(ce)。

(4)上一(yi)年度不符合小微(wei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)條(tiao)件，本(ben)(ben)年度預計(ji)可能符合的，季(ji)度預繳時可以享(xiang)受(shou)優(you)(you)惠政策。即為(wei)擴大小型(xing)微(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅優(you)(you)惠政策覆蓋面，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)預繳享(xiang)受(shou)小微(wei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)優(you)(you)惠政策的門檻進(jin)一(yi)步(bu)降低。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)根據(ju)本(ben)(ben)年度生產經營情況，預計(ji)本(ben)(ben)年度符合小型(xing)微(wei)利(li)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)條(tiao)件的，在季(ji)度(月份)預繳企業所(suo)得(de)稅時，可以(yi)享受小型(xing)微利企業所(suo)得(de)稅優惠政(zheng)策(ce)。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便于納稅(shui)人享(xiang)受稅(shui)收(shou)優惠，根(gen)據國家稅(shui)務(wu)總局(ju)公告第三條規定(ding)(ding)，對于查賬征稅(shui)和定(ding)(ding)率征稅(shui)企業，需要判斷其上(shang)一年(nian)度(du)是否符(fu)合(he)小型微(wei)利企業條件。

2015年4月份預繳第1季(ji)度(du)所(suo)得稅時(shi)，由(you)于(yu)2014年度(du)匯算清繳尚未結束，可以依據(ju)企業2013年度(du)匯算清繳(jiao)是(shi)否符合小(xiao)型微利企業(ye)條件進行(xing)判(pan)斷。以(yi)(yi)后年度(du)，以(yi)(yi)此類推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅(shui)函[2008]650號)的規定，小型微利企業(ye)(ye)是(shi)指企業(ye)(ye)的全部生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)經營活動產(chan)(chan)生(sheng)(sheng)的所得(de)均負(fu)有(you)我(wo)國(guo)(guo)企業(ye)(ye)所得(de)稅納(na)稅義(yi)務(wu)的企業(ye)(ye)。非居民企業(ye)(ye)因僅就(jiu)來(lai)源于我(wo)國(guo)(guo)所得(de)負(fu)有(you)我(wo)國(guo)(guo)納(na)稅義(yi)務(wu)，所以(yi)不適用小型微利企業(ye)(ye)減按20%稅率征收(shou)企業所得稅的政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wu)總局(ju)公告2012年第57號)的規定，上年度認定為小型微利企業(ye)(ye)的，其二級分支機構不就地分攤繳(jiao)納企業(ye)(ye)所得稅。