【小微企(qi)業所得(de)稅(shui)優惠政策】小微企(qi)業所得(de)稅(shui)多(duo)少 小微企(qi)業所得(de)稅(shui)計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)有利(li)(li)于最大(da)限度實現財務目標，在(zai)(zai)不違反政(zheng)策(ce)、法規的(de)前提下對企(qi)業(ye)籌(chou)資、投(tou)資、經營(ying)等方面活動(dong)，乃至生產經營(ying)、利(li)(li)潤分配等環(huan)節的(de)業(ye)務進行事先策(ce)劃(hua)(hua)(hua)，制定一整套最優納稅(shui)操(cao)作方案，盡可能(neng)為企(qi)業(ye)減(jian)輕稅(shui)負(fu)，實現企(qi)業(ye)利(li)(li)潤最大(da)化。成功企(qi)業(ye)不僅(jin)懂得(de)如何(he)(he)利(li)(li)用籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)贏取利(li)(li)潤，更懂得(de)如何(he)(he)利(li)(li)用籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)合理避稅(shui)，在(zai)(zai)互(hu)聯網時代背景(jing)下不僅(jin)懂得(de)如何(he)(he)利(li)(li)用信(xin)息化工具籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)企(qi)業(ye)經營(ying)活動(dong)、更懂得(de)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)企(qi)業(ye)成長未來，不同緯度的(de)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)對企(qi)業(ye)經濟效(xiao)益增長、財務管理規范、市場(chang)競爭(zheng)力和納稅(shui)意識的(de)增強等多(duo)方面產生重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其(qi)他企業的資產總額不超過1000萬元(yuan);二是從業人數，工業企業從業人數不超(chao)過100人，其他企業從業人數不超(chao)過80人;三是稅(shui)收指標，年度應納稅(shui)所得額不超過30萬(wan)元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號(hao)文件的主要內容是：自2015年1月1日(ri)至2017年12月(yue)31日，對年應納稅所得額低(di)于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其(qi)所得減按50%計入應納稅所得額，按(an)20%的稅率繳納企(qi)業所得稅。

同時(shi)文件明(ming)確：小型微利(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)標準中的(de)從業(ye)(ye)(ye)人數包括與企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)建立勞動關(guan)系的(de)職工人數和(he)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)接(jie)受的(de)勞務(wu)派遣用工人數。從業(ye)(ye)(ye)人數和(he)資產總額指標，應按企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)全年的(de)季度平(ping)均(jun)值確定。具體計算公式如下(xia)：

季度平均值=(季初值+季(ji)末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平(ping)均值之(zhi)和÷4

年度中間開業(ye)或者終止經(jing)營活動的，以其實(shi)際經(jing)營期作為(wei)一(yi)個納稅年度確定上述相關指標。

國家稅務總局公告2015年(nian)第17號的主(zhu)要(yao)內(nei)容(rong)是：符合(he)規定條件的小(xiao)(xiao)(xiao)型(xing)微利企業(ye)(ye)(ye)，無論采(cai)取查賬征(zheng)收還是核定征(zheng)收方式，均可(ke)享受小(xiao)(xiao)(xiao)型(xing)微利企業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)優惠政(zheng)策(ce)。小(xiao)(xiao)(xiao)型(xing)微利企業(ye)(ye)(ye)在季度、月份預(yu)繳(jiao)企業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)時，可(ke)以自行享受小(xiao)(xiao)(xiao)型(xing)微利企業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)優惠政(zheng)策(ce)，無須稅(shui)務機關審核批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬(wan)元(yuan)以下(xia)擴大到20萬(wan)元以下(xia)，進(jin)一步加大(da)了(le)優惠力度(舉個簡單(dan)的(de)例子，A企業符合小微企業條(tiao)件(jian)，2014年應納稅所得額20萬(wan)，按法律規定可(ke)以(yi)享受20%的優惠(hui)稅(shui)率，應(ying)納稅(shui)額為(wei)4萬元，減免(mian)稅(shui)額(e)1萬(wan)元。2015年應納稅(shui)所得額仍為20萬，按新(xin)政策其所(suo)得減按50%計(ji)入應納稅所得額，按20%的(de)稅率繳納企業所得稅，即(ji)應納稅額為2萬元，減免稅額3萬元，優(you)惠(hui)幅度大(da)大(da)增加);二是從業人(ren)數和資(zi)產總額由(you)按(an)月度(du)平均值(zhi)改為按(an)季(ji)度(du)平均值(zhi)來(lai)確定，簡(jian)化(hua)了計算方(fang)法;三(san)是小型微利企(qi)業(ye)在預繳(jiao)和匯算清(qing)繳(jiao)時通過填寫企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅納稅申報表“從業(ye)人數、資產總額”等欄次履行備(bei)案(an)手續，不再(zai)另行專門備(bei)案(an)。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合規定(ding)條件的小(xiao)型(xing)(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)在(zai)季度(du)、月(yue)份預(yu)繳企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅時(shi)，可(ke)以自行(xing)享受(shou)小(xiao)型(xing)(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅優惠政策，無須稅務機關審(shen)核批準。小(xiao)型(xing)(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)在(zai)預(yu)繳和(he)匯算(suan)清繳時(shi)通過填寫企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅納稅申報表(biao)“從業(ye)人數、資產(chan)總額”等(deng)欄次履行(xing)備案(an)手續，不再(zai)另行(xing)專(zhuan)門備案(an)。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實(shi)行查賬征收的小型微利企(qi)(qi)業，上(shang)年(nian)度符合小型微利企(qi)(qi)業條件，且上(shang)年(nian)度應納稅(shui)所得額不超過20萬(wan)元(含20萬元)的，如果預繳方(fang)式為按實(shi)際(ji)利(li)潤(run)額預繳，累計實(shi)際(ji)利(li)潤(run)額不超過(guo)20萬(wan)元的，可以享(xiang)受小型微(wei)利企業所得(de)稅優惠政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政(zheng)策(ce)。如果是按上年度(du)應納稅所得額的季(ji)度(du)(或月份)平(ping)均額(e)預繳(jiao)企(qi)業所得(de)稅(shui)的(de)，可(ke)以享受小型微利企(qi)業減半征稅(shui)政(zheng)策。

(2)實行核定征(zheng)(zheng)收的小(xiao)型微利企(qi)業，有(you)定率征(zheng)(zheng)稅、定額征(zheng)(zheng)稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含(han)20萬元)的，本(ben)年度預繳企(qi)業所得(de)稅時，累計應納稅所得(de)額不超過20萬元(yuan)的(de)，可以(yi)享(xiang)受(shou)優惠政策;超過(guo)20萬元的，不(bu)享(xiang)受(shou)減(jian)半征稅政策。

采(cai)用定額(e)(e)征稅(shui)(shui)方式(shi)的小微企業，由當地主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關按照新的優惠(hui)政策規定相應調減定額(e)(e)后，繼續采(cai)取定額(e)(e)征稅(shui)(shui)辦法。

(3)本(ben)年(nian)度新辦的小型微利企(qi)業，在預繳企(qi)業所得(de)(de)稅時，凡累(lei)計實際(ji)利潤額或應納稅所得(de)(de)額不超過20萬元的，可(ke)以享受(shou)減半(ban)征稅政(zheng)策;超(chao)過20萬(wan)元的，應(ying)停止享(xiang)受減半(ban)征稅政策。

(4)上一年(nian)度(du)(du)不(bu)符合小微企(qi)(qi)業(ye)條(tiao)件，本年(nian)度(du)(du)預(yu)(yu)計可能符合的(de)，季度(du)(du)預(yu)(yu)繳時可以享受優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。即為(wei)擴大小型微利企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)覆(fu)蓋面，企(qi)(qi)業(ye)預(yu)(yu)繳享受小微企(qi)(qi)業(ye)優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的(de)門檻進一步降低。企(qi)(qi)業(ye)根(gen)據本年(nian)度(du)(du)生(sheng)產經營情況，預(yu)(yu)計本年(nian)度(du)(du)符合小型微利企(qi)(qi)業(ye)條(tiao)件的(de)，在季度(du)(du)(月(yue)份)預繳(jiao)企業(ye)所得稅時(shi)，可以享受(shou)小型(xing)微利企業(ye)所得稅優惠政(zheng)策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便于(yu)納稅人享受稅收優(you)惠，根據(ju)國家稅務總局公告第三條規(gui)定，對于(yu)查賬(zhang)征稅和定率征稅企(qi)業，需要判斷其上(shang)一(yi)年度是否符合(he)小(xiao)型微利企(qi)業條件。

2015年4月(yue)份預繳第1季度所得稅(shui)時，由于2014年度匯(hui)算清(qing)繳尚未(wei)結束，可以依據企業2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業條件進行判(pan)斷。以(yi)后年度，以(yi)此(ci)類推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的(de)規(gui)定，小型(xing)微(wei)利企業(ye)是指企業(ye)的(de)全部(bu)生(sheng)產(chan)經營活動產(chan)生(sheng)的(de)所(suo)得(de)均負有我(wo)國(guo)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)納稅(shui)義務(wu)的(de)企業(ye)。非居民企業(ye)因僅就來源(yuan)于我(wo)國(guo)所(suo)得(de)負有我(wo)國(guo)納稅(shui)義務(wu)，所(suo)以不(bu)適(shi)用小型(xing)微(wei)利企業(ye)減(jian)按(an)20%稅率(lv)征收企業所得稅的(de)政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅(shui)務總局公告2012年第57號)的規定(ding)，上年度認定(ding)為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅(shui)。