高新技術企業是什么

高新技(ji)(ji)術企業(ye)(ye)是(shi)由國(guo)(guo)家(jia)科(ke)技(ji)(ji)部(bu)(bu)組織(zhi)對(dui)企業(ye)(ye)技(ji)(ji)術創新及成(cheng)果轉化(hua)能力(li)評(ping)價(jia)的一種資質(zhi)認(ren)定，根據(ju)科(ke)技(ji)(ji)部(bu)(bu)、財政(zheng)部(bu)(bu)、國(guo)(guo)家(jia)稅務總局關于(yu)修訂印發(fa)《高新技(ji)(ji)術企業(ye)(ye)認(ren)定管理(li)辦法(fa)》的通知：高新技(ji)(ji)術企業(ye)(ye)是(shi)指在《國(guo)(guo)家(jia)重點支持的高新技(ji)(ji)術領域》內，持續進行(xing)研究開發(fa)與技(ji)(ji)術成(cheng)果轉化(hua)，形成(cheng)企業(ye)(ye)核心自(zi)主(zhu)知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國(guo)(guo)境(jing)內（不包括港、澳(ao)、臺地區(qu)）注冊(ce)的居民企業(ye)(ye)。

高新技術企業認定條件

（一(yi)）企業申請認(ren)定時須(xu)注(zhu)冊成立一(yi)年以上；

（二）企業通(tong)過自(zi)主研發、受讓(rang)、受贈、并購(gou)等方式，獲(huo)得(de)對其主要產品（服務）在技術上發揮(hui)核心支(zhi)持(chi)作用(yong)的(de)知識產權的(de)所有權；

（三）對企(qi)業主要產品（服務）發揮核心(xin)支(zhi)持作用的(de)技術屬于《國家重(zhong)點支(zhi)持的(de)高(gao)新技術領(ling)域》規定的(de)范圍；

（四）企業從事研(yan)發和相關技術創新活動(dong)的(de)科技人員占(zhan)企業當年職工(gong)總數的(de)比例(li)不低于10%；

（五）企業近三(san)(san)個會計(ji)年(nian)度（實際經營(ying)期不滿三(san)(san)年(nian)的(de)按實際經營(ying)時間計(ji)算，下同）的(de)研究開發費(fei)用總額占同期銷售收入總額的(de)比例符合如下要求(qiu)：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不(bu)低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元(yuan)至2億(yi)元(yuan)（含）的(de)企業，比(bi)例不低(di)于4%；

3. 最(zui)近一年銷售收入(ru)在2億元以上的(de)企業(ye)，比(bi)例不低于3%。

其中，企業(ye)在中國境內發生的研究開發費用總(zong)(zong)額占全(quan)部研究開發費用總(zong)(zong)額的比例不低于(yu)60%；

（六）近一年高新技(ji)術產(chan)品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于(yu)60%；

（七(qi)）企業創新能力評價應(ying)達(da)到相應(ying)要求；

（八(ba)）企業申請(qing)認定前一年內(nei)未(wei)發生重(zhong)大安全、重(zhong)大質(zhi)量(liang)事故或嚴重(zhong)環境違法行為。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產權

包(bao)括企業的(de)發明(ming)、實用(yong)新型和軟著(zhu)，主(zhu)要考察這些技術(shu)的(de)先(xian)進程度和對(dui)主(zhu)要產品（服務）在(zai)技術(shu)上發揮的(de)核(he)心支(zhi)持作用(yong)水平。

科技成果轉化能力

考(kao)核企業近三年的(de)科研(yan)項目，主要體(ti)現在(zai)RD研(yan)發表(biao)格和提供的(de)相關證明材料上，判斷(duan)能(neng)力強(qiang)弱的(de)依據為(wei)產品、服務、樣品、樣機四項指標。

研究開發組織管理水平

考(kao)核(he)研(yan)發(fa)組織是否建立管理(li)制度、研(yan)發(fa)投入核(he)算體系、相應的(de)科(ke)研(yan)條件、激勵獎(jiang)勵制度、科(ke)技人員(yuan)培養進修、研(yan)發(fa)費用輔助賬等(deng)功能。

企業成長性

由財務專家選(xuan)取(qu)企業凈資產增長率、銷售收入增長率等指(zhi)標(biao)對企業成長性進行評價，企業實際經營期不滿(man)三年的按實際經營時間計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包括軟件、微電子技(ji)術、計算(suan)機及網絡技(ji)術、通(tong)信技(ji)術、廣播電視技(ji)術、新型(xing)電子元(yuan)器件、信息安全技(ji)術和指南交通(tong)技(ji)術。

生物與新醫藥技術

包括醫藥(yao)生物技術(shu)(shu)(shu)、中藥(yao)/天(tian)然藥(yao)物、化學藥(yao)、新劑(ji)型及制劑(ji)技術(shu)(shu)(shu)、醫療儀器技術(shu)(shu)(shu)/設備與醫學專用(yong)軟(ruan)件、輕工(gong)和(he)化工(gong)生物技術(shu)(shu)(shu)和(he)現代農業技術(shu)(shu)(shu)。

航空航天技術

包括(kuo)民用(yong)(yong)飛(fei)機(ji)技術、空中管(guan)制系統(tong)(tong)、新(xin)一代民用(yong)(yong)航(hang)空運行(xing)保障(zhang)系統(tong)(tong)、衛星通信應(ying)用(yong)(yong)系統(tong)(tong)和衛星導航(hang)應(ying)用(yong)(yong)服務(wu)系統(tong)(tong)。

新材料技術

包(bao)括金屬(shu)(shu)材(cai)料、無機非(fei)金屬(shu)(shu)材(cai)料、高分子材(cai)料、生物(wu)醫用材(cai)料和精細(xi)化學品。

高技術服務業

包(bao)括(kuo)共(gong)性(xing)技術、現代物流、集(ji)成電路(lu)、文化創(chuang)意產業支撐技術、技術咨詢(xun)服務、生物醫(yi)藥技術、工業設計等領域(yu)。

新能源及節能技術

包括可再生清潔能(neng)源技(ji)(ji)術、核(he)能(neng)及氫能(neng)、新型(xing)高效能(neng)量轉換與儲存技(ji)(ji)術、高效節能(neng)技(ji)(ji)術。

資源與環境技術

水污染控(kong)制技(ji)術(shu)、大氣污染控(kong)制技(ji)術(shu)、固體廢棄物的處理與綜合利用技(ji)術(shu)、環境監(jian)測技(ji)術(shu)、生(sheng)態環境建設(she)與保護技(ji)術(shu)、清潔生(sheng)產與循環經濟技(ji)術(shu)、資源高(gao)效開發與綜合利用技(ji)術(shu)。

先進制造與自動化

包(bao)括工業生產過程(cheng)控制(zhi)(zhi)系統、高性能/智能化儀器儀表、先進(jin)制(zhi)(zhi)造技術、新型機械、電力系統信息化與自動化技術、汽車行業相關技術。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中(zhong)華人民共和國(guo)企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)法》第(di)二十八條(tiao)第(di)二款規(gui)定，國(guo)家需要重點扶持(chi)的高(gao)新技(ji)術企(qi)(qi)業，減按15％的稅(shui)率征收企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)。

延長虧損結轉年限

根據(ju)《關(guan)于延(yan)長(chang)高新(xin)技術企業(ye)和科(ke)技型中小企業(ye)虧(kui)損結轉年(nian)(nian)限的通知》規定，自2018年(nian)(nian)1月1日起(qi)，當(dang)年(nian)(nian)具備(bei)高新(xin)技術企業(ye)或(huo)科(ke)技型中小企業(ye)資格的企業(ye)，其具備(bei)資格年(nian)(nian)度之前5個年(nian)(nian)度發(fa)生的尚(shang)未彌補完(wan)的虧(kui)損，準予結轉以后年(nian)(nian)度彌補，最長(chang)結轉年(nian)(nian)限由5年(nian)(nian)延(yan)長(chang)至10年(nian)(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)實施條例》第(di)九十條規(gui)定，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)第(di)二十七條第(di)四(si)項所(suo)(suo)稱符合條件的(de)技(ji)術轉(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)免征(zheng)、減(jian)征(zheng)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)，是指一個納稅(shui)(shui)年度內，居民企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)術轉(zhuan)讓所(suo)(suo)得(de)(de)不超(chao)過(guo)500萬元的(de)部(bu)分，免征(zheng)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)；超(chao)過(guo)500萬元的(de)部(bu)分，減(jian)半(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。

研發費用加計扣除

《財(cai)政部 稅務總局(ju) 科技部關于提高研(yan)究(jiu)開(kai)發費用(yong)稅前加計(ji)扣除(chu)比例(li)的(de)通知》規定，企業開(kai)展研(yan)發活動中實際(ji)(ji)發生的(de)研(yan)發費用(yong)，未形成(cheng)無(wu)形資(zi)產計(ji)入當期(qi)損益的(de)，在按規定據(ju)實扣除(chu)的(de)基礎(chu)上(shang)，在2018年1月(yue)1日至2020年12月(yue)31日期(qi)間(jian)，再按照實際(ji)(ji)發生額的(de)75%在稅前加計(ji)扣除(chu)；形成(cheng)無(wu)形資(zi)產的(de)，在上(shang)述(shu)期(qi)間(jian)按照無(wu)形資(zi)產成(cheng)本(ben)的(de)175%在稅前攤(tan)銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用(yong)于核(he)算符合《國家重點支持的高新技術領域》中規定的各項收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用(yong)于核算符合《國家重點支(zhi)持的高新(xin)技術領域》中規定的各項成本(ben)。

生產成本科目的設置

按不(bu)同的(de)成本(ben)核算(suan)方法(fa)在“生產(chan)成本(ben)”下二級科(ke)目(mu)：品(pin)種法(fa)或分步(bu)法(fa)的(de)，設(she)產(chan)品(pin)名稱或產(chan)品(pin)大(da)類名稱；訂單法(fa)的(de)，設(she)客戶或項目(mu)名稱。并(bing)在以上科(ke)目(mu)設(she)直接材料、直接人工和制造費用三個二級科(ke)目(mu)。

研究開發費用的歸集

高新技術研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)發費(fei)用的(de)歸集(ji)應(ying)啟用“成本(ben)類”中的(de)“研(yan)發支(zhi)(zhi)出”科(ke)目(mu)進行(xing)過渡性(xing)核(he)算(suan)。研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)發費(fei)用應(ying)分為資本(ben)化(hua)支(zhi)(zhi)出和(he)費(fei)用化(hua)支(zhi)(zhi)出，按(an)立(li)項(xiang)書上的(de)項(xiang)目(mu)設“研(yan)發支(zhi)(zhi)出—RD名(ming)稱-XX資本(ben)化(hua)支(zhi)(zhi)出”和(he)“研(yan)發支(zhi)(zhi)出—RD名(ming)稱XX費(fei)用化(hua)支(zhi)(zhi)出”二級(ji)和(he)三(san)級(ji)科(ke)目(mu)。