高新技術企業是什么

高(gao)(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)企(qi)業(ye)是由(you)國家(jia)科(ke)技(ji)(ji)(ji)部組織對企(qi)業(ye)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)創新(xin)及成果轉化(hua)能力評(ping)價(jia)的一種資(zi)質認定，根(gen)據科(ke)技(ji)(ji)(ji)部、財(cai)政部、國家(jia)稅務(wu)總局關于修訂(ding)印發《高(gao)(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)企(qi)業(ye)認定管(guan)理辦法》的通(tong)知(zhi)：高(gao)(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)企(qi)業(ye)是指在《國家(jia)重點支(zhi)持的高(gao)(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)領(ling)域》內(nei)，持續進行研究開發與技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)成果轉化(hua)，形(xing)成企(qi)業(ye)核心(xin)自主知(zhi)識產權，并以此為基礎開展經營活動(dong)，在中(zhong)國境內(nei)（不(bu)包括(kuo)港、澳(ao)、臺地區）注冊的居民(min)企(qi)業(ye)。

高新技術企業認定條件

（一）企(qi)業申請(qing)認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業通過(guo)自主研發、受(shou)讓、受(shou)贈、并購等方式，獲得對其主要產品(pin)（服務）在(zai)技術上發揮核心支(zhi)持作(zuo)用的知識產權的所有權；

（三）對企業主要產品(pin)（服(fu)務）發(fa)揮核心支持作用(yong)的技術(shu)屬于(yu)《國家重點支持的高(gao)新技術(shu)領域》規定(ding)的范圍；

（四）企(qi)業(ye)從(cong)事(shi)研發和相關技術創新活(huo)動的科技人員(yuan)占企(qi)業(ye)當年職工總數(shu)的比例(li)不低于10%；

（五）企業(ye)近三(san)個會計年度（實際經營期不滿三(san)年的按實際經營時(shi)間計算，下同(tong)(tong)）的研究開發(fa)費(fei)用總額(e)占同(tong)(tong)期銷售(shou)收入總額(e)的比(bi)例符合如下要求：

1. 最近一年銷(xiao)售(shou)收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不(bu)低于5%；

2. 最近一年(nian)銷售收入在5,000萬元(yuan)至2億元(yuan)（含）的(de)企業，比例不(bu)低于4%；

3. 最近一年(nian)銷售收入(ru)在2億元以上的企業，比例不低于(yu)3%。

其中(zhong)，企業(ye)在中(zhong)國境內發(fa)生(sheng)的研究(jiu)(jiu)開發(fa)費(fei)(fei)用總(zong)額占全部研究(jiu)(jiu)開發(fa)費(fei)(fei)用總(zong)額的比例不低于60%；

（六(liu)）近一年(nian)高新技術產品（服務）收入占企(qi)業(ye)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(ye)創(chuang)新能力(li)評價應達到(dao)相應要求；

（八）企(qi)業申請認定前一年內未(wei)發生重(zhong)大(da)安全、重(zhong)大(da)質量事故(gu)或嚴重(zhong)環境違法行為。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產權

包(bao)括企業的發明、實用新型和(he)軟著，主要考察這些技(ji)術(shu)的先進程(cheng)度和(he)對主要產品（服務）在(zai)技(ji)術(shu)上發揮的核心支持(chi)作用水(shui)平(ping)。

科技成果轉化能力

考核企業近三年的科研項目，主要體現(xian)在RD研發表格(ge)和提(ti)供(gong)的相關證明材(cai)料上，判斷能力強弱(ruo)的依(yi)據為(wei)產品(pin)、服務(wu)、樣(yang)品(pin)、樣(yang)機四項指(zhi)標。

研究開發組織管理水平

考核研(yan)發(fa)組織(zhi)是否建立(li)管(guan)理制度、研(yan)發(fa)投入核算體系(xi)、相應的(de)科(ke)研(yan)條件(jian)、激(ji)勵獎勵制度、科(ke)技人(ren)員培養進修、研(yan)發(fa)費用輔助賬等功能(neng)。

企業成長性

由財務專家選取(qu)企業凈(jing)資產增(zeng)長率(lv)、銷售收入增(zeng)長率(lv)等指標對企業成(cheng)長性進行評價(jia)，企業實際經(jing)營(ying)期不滿(man)三年的按(an)實際經(jing)營(ying)時間(jian)計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包(bao)括軟件、微電子(zi)技(ji)術(shu)、計算機及網絡技(ji)術(shu)、通信技(ji)術(shu)、廣播電視技(ji)術(shu)、新型電子(zi)元(yuan)器件、信息安全技(ji)術(shu)和指南交(jiao)通技(ji)術(shu)。

生物與新醫藥技術

包括醫藥(yao)生物技(ji)(ji)(ji)術(shu)、中藥(yao)/天然藥(yao)物、化學藥(yao)、新劑(ji)型及制(zhi)劑(ji)技(ji)(ji)(ji)術(shu)、醫療儀器技(ji)(ji)(ji)術(shu)/設(she)備與醫學專(zhuan)用軟(ruan)件、輕工和(he)化工生物技(ji)(ji)(ji)術(shu)和(he)現(xian)代農(nong)業技(ji)(ji)(ji)術(shu)。

航空航天技術

包括民(min)用(yong)飛機(ji)技術、空中管制系(xi)統、新(xin)一代民(min)用(yong)航(hang)空運行保(bao)障(zhang)系(xi)統、衛(wei)星通(tong)信應(ying)用(yong)系(xi)統和衛(wei)星導航(hang)應(ying)用(yong)服務系(xi)統。

新材料技術

包括金屬材(cai)(cai)料(liao)、無機(ji)非金屬材(cai)(cai)料(liao)、高分(fen)子材(cai)(cai)料(liao)、生物醫(yi)用材(cai)(cai)料(liao)和精細(xi)化學品。

高技術服務業

包括(kuo)共(gong)性(xing)技術(shu)、現代物(wu)流、集成電(dian)路(lu)、文化創意產業支撐(cheng)技術(shu)、技術(shu)咨(zi)詢服(fu)務(wu)、生物(wu)醫(yi)藥(yao)技術(shu)、工業設計等領(ling)域(yu)。

新能源及節能技術

包括可再生清潔能(neng)(neng)源技(ji)術(shu)、核(he)能(neng)(neng)及氫能(neng)(neng)、新型高效能(neng)(neng)量(liang)轉(zhuan)換(huan)與儲存技(ji)術(shu)、高效節能(neng)(neng)技(ji)術(shu)。

資源與環境技術

水污染(ran)控制(zhi)技術(shu)(shu)(shu)、大氣污染(ran)控制(zhi)技術(shu)(shu)(shu)、固體廢棄物的處理與(yu)綜合(he)利(li)用技術(shu)(shu)(shu)、環境監測(ce)技術(shu)(shu)(shu)、生(sheng)態環境建(jian)設與(yu)保護技術(shu)(shu)(shu)、清潔生(sheng)產與(yu)循環經(jing)濟(ji)技術(shu)(shu)(shu)、資源(yuan)高效開發(fa)與(yu)綜合(he)利(li)用技術(shu)(shu)(shu)。

先進制造與自動化

包(bao)括工(gong)業生產過程控制系(xi)統、高性能/智能化(hua)儀器(qi)儀表、先進制造技(ji)術(shu)、新型機械、電力系(xi)統信息化(hua)與自動(dong)化(hua)技(ji)術(shu)、汽車行業相關技(ji)術(shu)。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中華人(ren)民(min)共和國(guo)企(qi)業(ye)所得稅法》第二(er)十八條第二(er)款規定，國(guo)家需要重(zhong)點(dian)扶持的(de)高新技術(shu)企(qi)業(ye)，減按15％的(de)稅率征收企(qi)業(ye)所得稅。

延長虧損結轉年限

根據(ju)《關(guan)于延長(chang)高(gao)新技(ji)術(shu)企業(ye)(ye)和科技(ji)型(xing)中小企業(ye)(ye)虧(kui)損結轉年(nian)限的(de)通知》規定，自(zi)2018年(nian)1月1日起，當年(nian)具(ju)備高(gao)新技(ji)術(shu)企業(ye)(ye)或科技(ji)型(xing)中小企業(ye)(ye)資格的(de)企業(ye)(ye)，其具(ju)備資格年(nian)度(du)之前5個年(nian)度(du)發生的(de)尚未彌(mi)補(bu)完的(de)虧(kui)損，準予結轉以后年(nian)度(du)彌(mi)補(bu)，最長(chang)結轉年(nian)限由5年(nian)延長(chang)至10年(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中華(hua)人民(min)共和國(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法實施條例》第(di)九(jiu)十條規定，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法第(di)二十七條第(di)四項所(suo)(suo)(suo)稱符合條件的(de)技(ji)術轉讓(rang)所(suo)(suo)(suo)得(de)免(mian)征、減(jian)征企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)，是指(zhi)一個納稅(shui)(shui)年(nian)度內，居民(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)術轉讓(rang)所(suo)(suo)(suo)得(de)不(bu)超過500萬元的(de)部分，免(mian)征企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)；超過500萬元的(de)部分，減(jian)半征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

研發費用加計扣除

《財政部(bu) 稅務總局 科技部(bu)關于提高研究開(kai)發(fa)(fa)(fa)費用(yong)稅前加計(ji)扣除(chu)比例(li)的通知》規定(ding)，企業開(kai)展研發(fa)(fa)(fa)活動(dong)中(zhong)實際發(fa)(fa)(fa)生的研發(fa)(fa)(fa)費用(yong)，未形(xing)成無形(xing)資(zi)產計(ji)入當期損益的，在(zai)(zai)(zai)按規定(ding)據(ju)實扣除(chu)的基礎上(shang)，在(zai)(zai)(zai)2018年1月(yue)1日至2020年12月(yue)31日期間(jian)，再按照實際發(fa)(fa)(fa)生額的75%在(zai)(zai)(zai)稅前加計(ji)扣除(chu)；形(xing)成無形(xing)資(zi)產的，在(zai)(zai)(zai)上(shang)述(shu)期間(jian)按照無形(xing)資(zi)產成本(ben)的175%在(zai)(zai)(zai)稅前攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用于核算符合《國家重點支(zhi)持的高新技術領域(yu)》中規定的各項收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用于核(he)算(suan)符(fu)合《國家重點支持的高(gao)新技術領(ling)域》中規定(ding)的各(ge)項成本。

生產成本科目的設置

按(an)不同的成本(ben)核(he)算方法(fa)在“生產成本(ben)”下二級科目(mu)：品(pin)(pin)種法(fa)或(huo)分步法(fa)的，設(she)產品(pin)(pin)名稱或(huo)產品(pin)(pin)大類(lei)名稱；訂單法(fa)的，設(she)客戶或(huo)項(xiang)目(mu)名稱。并在以上科目(mu)設(she)直接(jie)材料、直接(jie)人工和(he)制造費用三(san)個(ge)二級科目(mu)。

研究開發費用的歸集

高(gao)新技術研(yan)究開發(fa)(fa)費(fei)(fei)用的(de)歸集應(ying)啟用“成(cheng)本(ben)(ben)類”中(zhong)的(de)“研(yan)發(fa)(fa)支(zhi)出(chu)”科(ke)(ke)目進行過渡性核算。研(yan)究開發(fa)(fa)費(fei)(fei)用應(ying)分為資本(ben)(ben)化(hua)支(zhi)出(chu)和(he)費(fei)(fei)用化(hua)支(zhi)出(chu)，按立項書上的(de)項目設“研(yan)發(fa)(fa)支(zhi)出(chu)—RD名稱(cheng)-XX資本(ben)(ben)化(hua)支(zhi)出(chu)”和(he)“研(yan)發(fa)(fa)支(zhi)出(chu)—RD名稱(cheng)XX費(fei)(fei)用化(hua)支(zhi)出(chu)”二級(ji)和(he)三級(ji)科(ke)(ke)目。