高新技術企業是什么

高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)是(shi)由國(guo)(guo)家科(ke)技(ji)部組織對(dui)企(qi)業(ye)(ye)(ye)技(ji)術(shu)(shu)創新(xin)及成(cheng)果(guo)轉化能力評價(jia)的一(yi)種資質認(ren)(ren)定(ding)(ding)，根據科(ke)技(ji)部、財政部、國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于修訂印發《高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)認(ren)(ren)定(ding)(ding)管理(li)辦(ban)法》的通知：高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)是(shi)指在(zai)《國(guo)(guo)家重點支持的高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)(shu)領域(yu)》內，持續進行研(yan)究開發與技(ji)術(shu)(shu)成(cheng)果(guo)轉化，形成(cheng)企(qi)業(ye)(ye)(ye)核(he)心(xin)自主知識產(chan)權，并以此為基(ji)礎開展經營(ying)活動，在(zai)中國(guo)(guo)境內（不包括港(gang)、澳、臺(tai)地(di)區）注冊(ce)的居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)(ye)。

高新技術企業認定條件

（一）企(qi)業(ye)申請認定(ding)時須注冊成立一年以(yi)上；

（二）企業通過自(zi)主研發、受(shou)讓、受(shou)贈(zeng)、并購等(deng)方式，獲(huo)得對其主要產品(pin)（服務(wu)）在技術上發揮核心(xin)支(zhi)持作用的知識(shi)產權的所有權；

（三）對企(qi)業主(zhu)要產品（服務(wu)）發揮(hui)核心支持作用的(de)技(ji)術屬(shu)于《國(guo)家(jia)重點支持的(de)高(gao)新技(ji)術領域》規定(ding)的(de)范(fan)圍；

（四）企業(ye)從(cong)事研發和相(xiang)關技(ji)術創(chuang)新活動(dong)的科技(ji)人員(yuan)占企業(ye)當年(nian)職工總(zong)數的比例不低于10%；

（五）企業近(jin)三個會計年(nian)度（實際經營期(qi)不滿三年(nian)的(de)按(an)實際經營時間計算，下同）的(de)研究開發費用總額占(zhan)同期(qi)銷(xiao)售(shou)收入(ru)總額的(de)比例符(fu)合如下要(yao)求：

1. 最近(jin)一年銷售收入小于5,000萬元(yuan)（含）的(de)企業，比例不低于5%；

2. 最近一年(nian)銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低(di)于4%；

3. 最近一年銷售收入(ru)在(zai)2億元以上的企業，比例不低于3%。

其(qi)中，企業在中國(guo)境內發生(sheng)的研(yan)究(jiu)開發費(fei)用總(zong)(zong)額(e)占全部研(yan)究(jiu)開發費(fei)用總(zong)(zong)額(e)的比例(li)不低(di)于60%；

（六）近一年高新技(ji)術(shu)產品（服務）收入占企業同期總(zong)收入的比例(li)不(bu)低于60%；

（七）企(qi)業(ye)創新能力評價應(ying)(ying)達(da)到相(xiang)應(ying)(ying)要求；

（八(ba)）企業申(shen)請認定前一年內未(wei)發(fa)生重(zhong)大(da)安全、重(zhong)大(da)質(zhi)量事(shi)故或嚴(yan)重(zhong)環境違法(fa)行為。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產權

包括企業的發(fa)明、實用新型和(he)軟著(zhu)，主要考察這些技術的先進程度和(he)對(dui)主要產品(pin)（服(fu)務）在技術上(shang)發(fa)揮的核心支持作用水(shui)平(ping)。

科技成果轉化能力

考核企業近三年的(de)科研(yan)項(xiang)目，主(zhu)要體(ti)現(xian)在(zai)RD研(yan)發表格和提供的(de)相關證明材料上，判斷(duan)能力強(qiang)弱的(de)依據為產品、服務(wu)、樣品、樣機四(si)項(xiang)指標。

研究開發組織管理水平

考核研(yan)發組織是否(fou)建立(li)管理制度(du)、研(yan)發投入核算(suan)體系(xi)、相應的科研(yan)條件(jian)、激勵獎(jiang)勵制度(du)、科技人員(yuan)培養(yang)進修、研(yan)發費用輔助賬(zhang)等功能。

企業成長性

由財務專家選(xuan)取企(qi)業凈(jing)資產增長率(lv)、銷售收入(ru)增長率(lv)等指(zhi)標(biao)對企(qi)業成長性進行評價，企(qi)業實(shi)際(ji)經營期不(bu)滿三(san)年的(de)按實(shi)際(ji)經營時(shi)間計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包(bao)括軟件(jian)、微(wei)電子技術(shu)、計算(suan)機及網絡技術(shu)、通(tong)信(xin)技術(shu)、廣播(bo)電視技術(shu)、新型電子元器件(jian)、信(xin)息安全技術(shu)和指南交通(tong)技術(shu)。

生物與新醫藥技術

包括醫(yi)藥生物(wu)技術、中(zhong)藥/天然藥物(wu)、化學藥、新劑(ji)型及制(zhi)劑(ji)技術、醫(yi)療(liao)儀器技術/設備與醫(yi)學專用軟件、輕(qing)工和(he)化工生物(wu)技術和(he)現代(dai)農業技術。

航空航天技術

包(bao)括(kuo)民用(yong)飛機技術、空(kong)中管(guan)制系(xi)統、新一(yi)代民用(yong)航空(kong)運行(xing)保障系(xi)統、衛(wei)(wei)星(xing)通信應(ying)用(yong)系(xi)統和衛(wei)(wei)星(xing)導航應(ying)用(yong)服務系(xi)統。

新材料技術

包括(kuo)金屬材料(liao)、無(wu)機非(fei)金屬材料(liao)、高分子材料(liao)、生物醫用(yong)材料(liao)和(he)精細(xi)化學品。

高技術服務業

包括共性技(ji)術、現(xian)代物流、集成電路、文化創意產業支撐技(ji)術、技(ji)術咨(zi)詢服(fu)務、生物醫藥技(ji)術、工業設計等領域。

新能源及節能技術

包括(kuo)可(ke)再(zai)生清潔能源技術、核能及(ji)氫能、新(xin)型高效能量轉換(huan)與儲(chu)存技術、高效節能技術。

資源與環境技術

水污染(ran)(ran)控制技術(shu)、大(da)氣污染(ran)(ran)控制技術(shu)、固體廢(fei)棄物的處理(li)與綜合利用(yong)技術(shu)、環境監測技術(shu)、生態環境建設與保護技術(shu)、清潔生產與循環經濟技術(shu)、資(zi)源(yuan)高效開發與綜合利用(yong)技術(shu)。

先進制造與自動化

包(bao)括工業生(sheng)產過程控制系統、高性能/智(zhi)能化儀(yi)器(qi)儀(yi)表、先(xian)進制造技術、新型機(ji)械、電力系統信息化與自動化技術、汽車行業相關技術。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中華人民共和國企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅法》第二十八條(tiao)第二款規定(ding)，國家需(xu)要重點(dian)扶持的高新技(ji)術企(qi)業(ye)，減(jian)按15％的稅率征收企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅。

延長虧損結轉年限

根據《關(guan)于延(yan)長(chang)高(gao)新技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)和(he)科(ke)技(ji)型中小企(qi)業(ye)(ye)虧損結(jie)轉(zhuan)年(nian)(nian)限(xian)(xian)的通知(zhi)》規(gui)定，自2018年(nian)(nian)1月1日起，當年(nian)(nian)具備高(gao)新技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)(ye)或科(ke)技(ji)型中小企(qi)業(ye)(ye)資(zi)格的企(qi)業(ye)(ye)，其(qi)具備資(zi)格年(nian)(nian)度(du)之前5個(ge)年(nian)(nian)度(du)發生的尚未(wei)彌補完的虧損，準予結(jie)轉(zhuan)以后年(nian)(nian)度(du)彌補，最長(chang)結(jie)轉(zhuan)年(nian)(nian)限(xian)(xian)由5年(nian)(nian)延(yan)長(chang)至10年(nian)(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中華人民共和(he)國企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法實(shi)施(shi)條(tiao)例》第(di)九十條(tiao)規定，企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法第(di)二十七條(tiao)第(di)四項所(suo)(suo)(suo)稱符合(he)條(tiao)件(jian)的(de)技(ji)術轉讓所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)免征(zheng)(zheng)、減征(zheng)(zheng)企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)，是(shi)指一個納(na)稅(shui)年度內，居民企(qi)業技(ji)術轉讓所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)不超過(guo)500萬(wan)元(yuan)的(de)部分(fen)，免征(zheng)(zheng)企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)；超過(guo)500萬(wan)元(yuan)的(de)部分(fen)，減半征(zheng)(zheng)收企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)。

研發費用加計扣除

《財政部 稅務(wu)總局 科技部關于(yu)提(ti)高研(yan)究開發(fa)費用稅前加計(ji)扣除(chu)比(bi)例(li)的(de)通知》規定(ding)，企業(ye)開展研(yan)發(fa)活動中實際發(fa)生(sheng)的(de)研(yan)發(fa)費用，未形(xing)(xing)成(cheng)無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)計(ji)入當期(qi)損益的(de)，在(zai)(zai)(zai)按(an)(an)規定(ding)據實扣除(chu)的(de)基礎(chu)上，在(zai)(zai)(zai)2018年1月1日(ri)至(zhi)2020年12月31日(ri)期(qi)間(jian)，再按(an)(an)照實際發(fa)生(sheng)額的(de)75%在(zai)(zai)(zai)稅前加計(ji)扣除(chu)；形(xing)(xing)成(cheng)無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)的(de)，在(zai)(zai)(zai)上述期(qi)間(jian)按(an)(an)照無形(xing)(xing)資(zi)產(chan)成(cheng)本的(de)175%在(zai)(zai)(zai)稅前攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分(fen)別用于核算(suan)符合《國家重(zhong)點支(zhi)持(chi)的(de)(de)高新技術領域》中規定的(de)(de)各項(xiang)收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用(yong)于核算符合《國家重點支持的高新技術領域(yu)》中規定的各項成本(ben)。

生產成本科目的設置

按(an)不同(tong)的(de)成本(ben)核算方法在“生產(chan)成本(ben)”下二級科(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)：品種法或(huo)分步法的(de)，設產(chan)品名稱(cheng)(cheng)或(huo)產(chan)品大(da)類名稱(cheng)(cheng)；訂單(dan)法的(de)，設客戶或(huo)項目(mu)(mu)名稱(cheng)(cheng)。并在以(yi)上科(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)設直接材料、直接人工和制造費用(yong)三個二級科(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)。

研究開發費用的歸集

高新技(ji)術研究(jiu)開發(fa)費(fei)用的(de)(de)歸(gui)集應啟用“成本類”中(zhong)的(de)(de)“研發(fa)支出(chu)(chu)(chu)”科目(mu)進行過渡性核算。研究(jiu)開發(fa)費(fei)用應分為資本化(hua)支出(chu)(chu)(chu)和(he)(he)費(fei)用化(hua)支出(chu)(chu)(chu)，按立項(xiang)書上的(de)(de)項(xiang)目(mu)設“研發(fa)支出(chu)(chu)(chu)—RD名(ming)(ming)稱-XX資本化(hua)支出(chu)(chu)(chu)”和(he)(he)“研發(fa)支出(chu)(chu)(chu)—RD名(ming)(ming)稱XX費(fei)用化(hua)支出(chu)(chu)(chu)”二(er)級(ji)和(he)(he)三(san)級(ji)科目(mu)。