高新技術企業是什么

高新技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)是(shi)由國(guo)家(jia)(jia)科(ke)技(ji)(ji)部(bu)組織對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)技(ji)(ji)術(shu)(shu)創新及成果轉(zhuan)化(hua)能力評價的一種資質認定，根據科(ke)技(ji)(ji)部(bu)、財政部(bu)、國(guo)家(jia)(jia)稅務總局關(guan)于修訂印發《高新技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)認定管理辦法》的通知：高新技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)是(shi)指(zhi)在《國(guo)家(jia)(jia)重點支持的高新技(ji)(ji)術(shu)(shu)領域(yu)》內，持續進行(xing)研究開發與(yu)技(ji)(ji)術(shu)(shu)成果轉(zhuan)化(hua)，形成企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)核心自主知識(shi)產權，并以此為基礎開展(zhan)經(jing)營(ying)活動，在中(zhong)國(guo)境內（不包括港、澳、臺地區(qu)）注冊的居民(min)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)。

高新技術企業認定條件

（一）企業申(shen)請認定時須注(zhu)冊成立一年以上；

（二）企業通過自主研發、受讓、受贈(zeng)、并購(gou)等方式，獲(huo)得對其主要產品（服務）在技術(shu)上發揮核心支持作用的知識產權(quan)的所有權(quan)；

（三）對企(qi)業(ye)主要產品(pin)（服務(wu)）發(fa)揮核心(xin)支持(chi)作用的技(ji)術屬于《國家重點(dian)支持(chi)的高新技(ji)術領域》規(gui)定(ding)的范圍；

（四）企業從事研(yan)發(fa)和相關(guan)技術創新活動的科技人員占企業當(dang)年(nian)職工總數的比例不低于(yu)10%；

（五）企業近三(san)個會計(ji)年度（實際(ji)經營(ying)期不滿三(san)年的按(an)實際(ji)經營(ying)時間計(ji)算，下同(tong)）的研(yan)究開發費用(yong)總額占同(tong)期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售(shou)收入小于(yu)5,000萬元（含）的企(qi)業(ye)，比(bi)例(li)不低于(yu)5%；

2. 最近(jin)一年銷售收入在5,000萬元至(zhi)2億元（含）的企業(ye)，比(bi)例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(ye)，比例不(bu)低于3%。

其中，企(qi)業在中國境(jing)內(nei)發生的研究(jiu)(jiu)開發費用(yong)總(zong)額(e)占(zhan)全部研究(jiu)(jiu)開發費用(yong)總(zong)額(e)的比例(li)不低(di)于60%；

（六）近一年(nian)高新技(ji)術產(chan)品（服務）收(shou)(shou)入(ru)占企業(ye)同期總(zong)收(shou)(shou)入(ru)的比例不低于60%；

（七）企(qi)業創(chuang)新能(neng)力評(ping)價應達到相(xiang)應要(yao)求(qiu)；

（八）企業申請認定前一年(nian)內未發(fa)生(sheng)重大安全、重大質量(liang)事故或嚴重環境違法(fa)行為。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產權

包括企業(ye)的(de)發(fa)明(ming)、實用新型和軟著(zhu)，主(zhu)要(yao)考察這些技術的(de)先進程度和對主(zhu)要(yao)產品（服(fu)務）在技術上發(fa)揮的(de)核心支(zhi)持作用水平。

科技成果轉化能力

考(kao)核企業近三年的(de)科(ke)研項(xiang)目，主要體現在RD研發表格和(he)提(ti)供的(de)相(xiang)關證(zheng)明材料(liao)上，判斷(duan)能力(li)強(qiang)弱(ruo)的(de)依據為產品、服(fu)務、樣品、樣機四(si)項(xiang)指標。

研究開發組織管理水平

考核(he)研發組(zu)織是(shi)否建立管(guan)理制度、研發投(tou)入核(he)算體系、相應的科研條件、激(ji)勵獎(jiang)勵制度、科技人員培(pei)養進修、研發費用輔助賬等功能(neng)。

企業成長性

由財務專家選(xuan)取企業凈(jing)資產增(zeng)長率、銷售收(shou)入增(zeng)長率等指標對企業成長性進行評價，企業實(shi)際(ji)經營(ying)期不滿三(san)年的按實(shi)際(ji)經營(ying)時間計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包括軟件(jian)、微電子(zi)技(ji)術(shu)、計算(suan)機及(ji)網絡技(ji)術(shu)、通(tong)信(xin)技(ji)術(shu)、廣播電視技(ji)術(shu)、新型(xing)電子(zi)元器件(jian)、信(xin)息安全技(ji)術(shu)和指南交(jiao)通(tong)技(ji)術(shu)。

生物與新醫藥技術

包括醫藥(yao)生物技(ji)(ji)(ji)術(shu)、中藥(yao)/天然藥(yao)物、化(hua)學(xue)藥(yao)、新劑(ji)型及制(zhi)劑(ji)技(ji)(ji)(ji)術(shu)、醫療儀器技(ji)(ji)(ji)術(shu)/設備與(yu)醫學(xue)專用軟件、輕工和(he)化(hua)工生物技(ji)(ji)(ji)術(shu)和(he)現代農業技(ji)(ji)(ji)術(shu)。

航空航天技術

包括(kuo)民用(yong)飛機技(ji)術、空(kong)中管(guan)制系統(tong)(tong)、新一代民用(yong)航(hang)空(kong)運(yun)行保(bao)障系統(tong)(tong)、衛星通(tong)信應用(yong)系統(tong)(tong)和衛星導航(hang)應用(yong)服務(wu)系統(tong)(tong)。

新材料技術

包(bao)括金屬材(cai)料(liao)、無(wu)機(ji)非金屬材(cai)料(liao)、高(gao)分子材(cai)料(liao)、生物(wu)醫用(yong)材(cai)料(liao)和精細化(hua)學品。

高技術服務業

包括共性技術(shu)、現代物(wu)(wu)流(liu)、集成電路、文(wen)化創意產業支撐技術(shu)、技術(shu)咨(zi)詢服務、生物(wu)(wu)醫藥技術(shu)、工業設計等領域(yu)。

新能源及節能技術

包括可(ke)再生清潔能源技(ji)術、核能及(ji)氫(qing)能、新型高(gao)效(xiao)(xiao)能量轉換與儲存技(ji)術、高(gao)效(xiao)(xiao)節能技(ji)術。

資源與環境技術

水污(wu)染控制(zhi)技(ji)術(shu)、大(da)氣污(wu)染控制(zhi)技(ji)術(shu)、固體廢棄物的處理與(yu)(yu)(yu)綜合利(li)用(yong)技(ji)術(shu)、環(huan)(huan)境監測技(ji)術(shu)、生態環(huan)(huan)境建設與(yu)(yu)(yu)保護技(ji)術(shu)、清潔生產與(yu)(yu)(yu)循(xun)環(huan)(huan)經濟技(ji)術(shu)、資源高效開發與(yu)(yu)(yu)綜合利(li)用(yong)技(ji)術(shu)。

先進制造與自動化

包括工業生產過程控(kong)制(zhi)系統、高性能(neng)/智能(neng)化儀器儀表、先進制(zhi)造技術(shu)、新型機械、電力系統信息(xi)化與自動化技術(shu)、汽車行業相關技術(shu)。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中華(hua)人民共和國企(qi)業(ye)所得稅法》第二十八條第二款規定，國家需要重(zhong)點扶持的高新技(ji)術企(qi)業(ye)，減(jian)按15％的稅率征收(shou)企(qi)業(ye)所得稅。

延長虧損結轉年限

根(gen)據《關(guan)于延長高(gao)新技(ji)術企(qi)(qi)業(ye)和科技(ji)型(xing)(xing)中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)虧(kui)損結(jie)轉(zhuan)年(nian)(nian)(nian)限的(de)通知》規定，自2018年(nian)(nian)(nian)1月(yue)1日起(qi)，當年(nian)(nian)(nian)具備高(gao)新技(ji)術企(qi)(qi)業(ye)或科技(ji)型(xing)(xing)中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)資(zi)(zi)格(ge)的(de)企(qi)(qi)業(ye)，其(qi)具備資(zi)(zi)格(ge)年(nian)(nian)(nian)度之前5個(ge)年(nian)(nian)(nian)度發(fa)生的(de)尚未(wei)彌補(bu)(bu)完的(de)虧(kui)損，準(zhun)予結(jie)轉(zhuan)以后年(nian)(nian)(nian)度彌補(bu)(bu)，最長結(jie)轉(zhuan)年(nian)(nian)(nian)限由5年(nian)(nian)(nian)延長至10年(nian)(nian)(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中華人民共和國企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法實施條例(li)》第(di)九十(shi)條規定，企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法第(di)二十(shi)七條第(di)四項所(suo)稱符(fu)合條件的技術轉(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)得(de)(de)(de)免征(zheng)、減(jian)征(zheng)企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)，是指一個(ge)納稅(shui)(shui)年度內，居民企業技術轉(zhuan)讓(rang)(rang)所(suo)得(de)(de)(de)不超過500萬元的部分，免征(zheng)企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)；超過500萬元的部分，減(jian)半征(zheng)收企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。

研發費用加計扣除

《財政(zheng)部 稅(shui)務總(zong)局 科技部關于提(ti)高研究開發(fa)費用(yong)稅(shui)前加計(ji)扣除(chu)比例(li)的通(tong)知》規定，企業開展(zhan)研發(fa)活動中實際發(fa)生的研發(fa)費用(yong)，未形(xing)(xing)(xing)(xing)成無(wu)形(xing)(xing)(xing)(xing)資(zi)產計(ji)入當期損益的，在(zai)按規定據實扣除(chu)的基(ji)礎(chu)上，在(zai)2018年1月1日至(zhi)2020年12月31日期間，再(zai)按照實際發(fa)生額的75%在(zai)稅(shui)前加計(ji)扣除(chu)；形(xing)(xing)(xing)(xing)成無(wu)形(xing)(xing)(xing)(xing)資(zi)產的，在(zai)上述期間按照無(wu)形(xing)(xing)(xing)(xing)資(zi)產成本的175%在(zai)稅(shui)前攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用(yong)于核算符合《國家重點(dian)支持的(de)高新技術領域》中規定的(de)各項收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用于核算符合《國家重點支(zhi)持的(de)高新技(ji)術領域》中規定的(de)各項成本。

生產成本科目的設置

按不同的成(cheng)本核算方法(fa)(fa)(fa)在“生產成(cheng)本”下二級科目(mu)(mu)：品種法(fa)(fa)(fa)或(huo)分步法(fa)(fa)(fa)的，設產品名(ming)(ming)稱(cheng)或(huo)產品大(da)類名(ming)(ming)稱(cheng)；訂單法(fa)(fa)(fa)的，設客戶或(huo)項目(mu)(mu)名(ming)(ming)稱(cheng)。并在以上科目(mu)(mu)設直接材料、直接人(ren)工和(he)制造費用三個二級科目(mu)(mu)。

研究開發費用的歸集

高新技術(shu)研究(jiu)開發(fa)費(fei)用(yong)的歸集應啟用(yong)“成本(ben)類”中的“研發(fa)支(zhi)(zhi)出(chu)”科目(mu)進行(xing)過渡性核算。研究(jiu)開發(fa)費(fei)用(yong)應分為資本(ben)化支(zhi)(zhi)出(chu)和費(fei)用(yong)化支(zhi)(zhi)出(chu)，按(an)立項書上的項目(mu)設(she)“研發(fa)支(zhi)(zhi)出(chu)—RD名稱-XX資本(ben)化支(zhi)(zhi)出(chu)”和“研發(fa)支(zhi)(zhi)出(chu)—RD名稱XX費(fei)用(yong)化支(zhi)(zhi)出(chu)”二級和三級科目(mu)。