美(mei)國(guo)(guo)聯邦稅(shui)(shui)法(fa)所規定的(de)美(mei)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)收居民企業(ye)，指根(gen)據美(mei)國(guo)(guo)50個州的(de)其(qi)中(zhong)一個或哥(ge)倫比亞(ya)特區的(de)法(fa)律(lv)而成立(li)，并向各州（特區）政府注(zhu)冊設(she)(she)立(li)的(de)企業(ye)。因(yin)此(ci)，企業(ye)（包(bao)括合伙(huo)制企業(ye)）只(zhi)要依據美(mei)國(guo)(guo)法(fa)律(lv)在美(mei)國(guo)(guo)注(zhu)冊設(she)(she)立(li)，則(ze)為美(mei)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)收居民企業(ye)，不論(lun)其(qi)是(shi)否在美(mei)國(guo)(guo)開展經營活(huo)動或擁有(you)財產，也不論(lun)其(qi)股權是(shi)否為美(mei)國(guo)(guo)企業(ye)或個人所有(you)。

美國(guo)(guo)稅收(shou)居民(min)企業(ye)(ye)需就其全球收(shou)入(ru)在美國(guo)(guo)繳納公(gong)司(si)(si)所(suo)得稅。全球收(shou)入(ru)包括由該(gai)企業(ye)(ye)設立(li)于(yu)美國(guo)(guo)境(jing)外的(de)(de)分(fen)公(gong)司(si)(si)所(suo)取(qu)得的(de)(de)收(shou)入(ru)（無論(lun)該(gai)分(fen)公(gong)司(si)(si)是否向其美國(guo)(guo)總公(gong)司(si)(si)分(fen)配利(li)潤）。全球收(shou)入(ru)通常不包括該(gai)企業(ye)(ye)設立(li)于(yu)美國(guo)(guo)境(jing)外的(de)(de)子(zi)公(gong)司(si)(si)所(suo)取(qu)得的(de)(de)未向其分(fen)配的(de)(de)利(li)潤，除非(fei)該(gai)海外子(zi)公(gong)司(si)(si)構成美國(guo)(guo)稅法規定的(de)(de)受控外國(guo)(guo)公(gong)司(si)(si)或被動外國(guo)(guo)投資公(gong)司(si)(si)并取(qu)得特定類型的(de)(de)收(shou)入(ru)。

2017年(nian)(nian)稅(shui)改前美國聯邦(bang)公司所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)率采用超(chao)額累進稅(shui)制度。作(zuo)為2017年(nian)(nian)稅(shui)改的重要(yao)部(bu)分(fen)，美國聯邦(bang)公司所(suo)得(de)稅(shui)現為21%的統一比(bi)例(li)稅(shui)率，適用2017年(nian)(nian)12月31日后(hou)所(suo)產生的應稅(shui)收入。

1.應納稅所得額是(shi)美國稅(shui)收(shou)(shou)居民企業取得(de)的(de)來(lai)源于全球的(de)幾乎所(suo)有形式的(de)收(shou)(shou)入(ru)（包括經營收(shou)(shou)入(ru)、服務費(fei)(fei)、股息收(shou)(shou)入(ru)、利息收(shou)(shou)入(ru)、特(te)許權使用費(fei)(fei)收(shou)(shou)入(ru)、租金(jin)、傭金(jin)收(shou)(shou)入(ru)、處置財產收(shou)(shou)入(ru)和從合伙企業取得(de)的(de)收(shou)(shou)入(ru)等(deng)），在減去允許稅(shui)前(qian)扣(kou)除的(de)折舊額、攤銷額、費(fei)(fei)用、損(sun)失和其他特(te)定項(xiang)目后的(de)余額，為應納稅(shui)所(suo)得(de)額。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年(nian)(nian)1月1日起，美國稅收(shou)居民(min)企業(ye)從(cong)其他(ta)(ta)美國稅收(shou)居民(min)企業(ye)取得的股(gu)息(xi)收(shou)入(ru)(ru)(ru)的70%可以不(bu)計(ji)入(ru)(ru)(ru)企業(ye)應納(na)稅所得額（2018年(nian)(nian)1月1日前為50%）。如果收(shou)到股(gu)息(xi)企業(ye)持有分配股(gu)息(xi)企業(ye)大于等于20%且小于80%的股(gu)權(quan)，則取得的股(gu)息(xi)不(bu)計(ji)入(ru)(ru)(ru)應納(na)稅所得額的比(bi)(bi)例可以提高至80%（2018年(nian)(nian)1月1日前為65%）。一般(ban)而言(yan)，關聯(lian)集團內（即共同持股(gu)比(bi)(bi)例為80%及以上）的股(gu)息(xi)分配，在不(bu)涉及其他(ta)(ta)第三方的情(qing)況(kuang)下可以不(bu)繳納(na)公司所得稅。

3.合并納稅。美(mei)(mei)國(guo)母公(gong)(gong)(gong)司及(ji)其直接或間(jian)接持有(you) 80%以(yi)上股權的(de)(de)(de)美(mei)(mei)國(guo)子(zi)公(gong)(gong)(gong)司可以(yi)組(zu)成美(mei)(mei)國(guo)合(he)并納稅(shui)集團(tuan)，提交合(he)并的(de)(de)(de)聯邦公(gong)(gong)(gong)司所得稅(shui)納稅(shui)申報表。合(he)并納稅(shui)集團(tuan)內某(mou)一成員(yuan)公(gong)(gong)(gong)司的(de)(de)(de)虧損可以(yi)抵消另一成員(yuan)公(gong)(gong)(gong)司的(de)(de)(de)利潤。除某(mou)些設(she)立在墨西哥和加拿大的(de)(de)(de)子(zi)公(gong)(gong)(gong)司外，美(mei)(mei)國(guo)母公(gong)(gong)(gong)司的(de)(de)(de)境(jing)外子(zi)公(gong)(gong)(gong)司不能(neng)成為美(mei)(mei)國(guo)合(he)并納稅(shui)集團(tuan)的(de)(de)(de)成員(yuan)。

美國各州（不征州公司所(suo)得稅(shui)的(de)(de)州除外）規定(ding)了從1%至12%不等的(de)(de)州公司所(suo)得稅(shui)稅(shui)率。州公司所(suo)得稅(shui)的(de)(de)計(ji)稅(shui)依據通常為企業的(de)(de)聯(lian)邦(bang)應納(na)(na)稅(shui)所(suo)得額經過該州法律規定(ding)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)調(diao)整之后乘以一(yi)定(ding)的(de)(de)分(fen)攤(tan)比例之后得出。

在美(mei)國不同州的(de)公司所得稅(shui)稅(shui)率有較大差異。具體的(de)稅(shui)率，可(ke)參考以下網站：。

*以(yi)上內(nei)容源自國(guo)家稅(shui)務(wu)局，相關內(nei)容更新截(jie)至2020年9月