美國聯邦稅(shui)法(fa)所規定的(de)美國稅(shui)收(shou)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)，指根據美國50個(ge)州的(de)其(qi)中一個(ge)或哥倫比亞(ya)特(te)區的(de)法(fa)律(lv)(lv)而成立，并向各州（特(te)區）政府注冊設立的(de)企(qi)業(ye)(ye)。因此，企(qi)業(ye)(ye)（包(bao)括合伙制企(qi)業(ye)(ye)）只要依據美國法(fa)律(lv)(lv)在(zai)美國注冊設立，則為(wei)美國稅(shui)收(shou)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)，不論其(qi)是否在(zai)美國開展(zhan)經營活動(dong)或擁(yong)有(you)財產，也(ye)不論其(qi)股權是否為(wei)美國企(qi)業(ye)(ye)或個(ge)人所有(you)。

美(mei)國(guo)稅(shui)收(shou)(shou)居民(min)企(qi)業需就其全球收(shou)(shou)入在美(mei)國(guo)繳納公(gong)(gong)(gong)司(si)所得(de)稅(shui)。全球收(shou)(shou)入包(bao)括由該(gai)企(qi)業設立于(yu)美(mei)國(guo)境(jing)外的(de)分公(gong)(gong)(gong)司(si)所取得(de)的(de)收(shou)(shou)入（無論該(gai)分公(gong)(gong)(gong)司(si)是否(fou)向其美(mei)國(guo)總公(gong)(gong)(gong)司(si)分配利(li)潤）。全球收(shou)(shou)入通常(chang)不包(bao)括該(gai)企(qi)業設立于(yu)美(mei)國(guo)境(jing)外的(de)子公(gong)(gong)(gong)司(si)所取得(de)的(de)未向其分配的(de)利(li)潤，除非該(gai)海外子公(gong)(gong)(gong)司(si)構成(cheng)美(mei)國(guo)稅(shui)法(fa)規定(ding)的(de)受控外國(guo)公(gong)(gong)(gong)司(si)或被動外國(guo)投資公(gong)(gong)(gong)司(si)并取得(de)特定(ding)類型的(de)收(shou)(shou)入。

2017年(nian)稅(shui)(shui)改前(qian)美國聯(lian)邦(bang)公司所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)采用(yong)超額累進(jin)稅(shui)(shui)制度(du)。作為2017年(nian)稅(shui)(shui)改的重要(yao)部(bu)分(fen)，美國聯(lian)邦(bang)公司所(suo)得稅(shui)(shui)現(xian)為21%的統一比(bi)例稅(shui)(shui)率(lv)，適用(yong)2017年(nian)12月(yue)31日后所(suo)產(chan)生的應稅(shui)(shui)收入。

1.應納稅所得額是美國稅(shui)收(shou)居(ju)民企(qi)業取得的(de)來(lai)源于全球的(de)幾乎所有(you)形式(shi)的(de)收(shou)入（包括經(jing)營收(shou)入、服務費(fei)(fei)、股息收(shou)入、利息收(shou)入、特許權(quan)使用(yong)(yong)費(fei)(fei)收(shou)入、租(zu)金、傭金收(shou)入、處(chu)置財產收(shou)入和從合(he)伙企(qi)業取得的(de)收(shou)入等），在減去允許稅(shui)前扣除的(de)折舊額(e)、攤銷額(e)、費(fei)(fei)用(yong)(yong)、損失和其他特定項目后的(de)余額(e)，為應(ying)納稅(shui)所得額(e)。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年(nian)1月(yue)(yue)1日(ri)起，美國稅(shui)收居民企(qi)(qi)業(ye)從其(qi)他美國稅(shui)收居民企(qi)(qi)業(ye)取得(de)的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)息收入的(de)(de)70%可(ke)以不(bu)(bu)計(ji)入企(qi)(qi)業(ye)應(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)（2018年(nian)1月(yue)(yue)1日(ri)前為50%）。如(ru)果收到股(gu)(gu)(gu)息企(qi)(qi)業(ye)持(chi)(chi)有分配(pei)股(gu)(gu)(gu)息企(qi)(qi)業(ye)大于(yu)等(deng)于(yu)20%且(qie)小(xiao)于(yu)80%的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)權(quan)，則取得(de)的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)息不(bu)(bu)計(ji)入應(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)的(de)(de)比(bi)例可(ke)以提(ti)高至80%（2018年(nian)1月(yue)(yue)1日(ri)前為65%）。一般(ban)而(er)言(yan)，關聯集團(tuan)內（即共同持(chi)(chi)股(gu)(gu)(gu)比(bi)例為80%及以上）的(de)(de)股(gu)(gu)(gu)息分配(pei)，在(zai)不(bu)(bu)涉(she)及其(qi)他第(di)三方的(de)(de)情(qing)況下可(ke)以不(bu)(bu)繳納公司所得(de)稅(shui)。

3.合并納稅。美國(guo)母(mu)公(gong)司(si)及其直接或間接持有 80%以上(shang)股權的(de)(de)美國(guo)子(zi)公(gong)司(si)可以組成(cheng)美國(guo)合(he)并(bing)納稅集團(tuan)，提交合(he)并(bing)的(de)(de)聯(lian)邦公(gong)司(si)所(suo)得稅納稅申報表。合(he)并(bing)納稅集團(tuan)內(nei)某一成(cheng)員(yuan)公(gong)司(si)的(de)(de)虧(kui)損可以抵消另一成(cheng)員(yuan)公(gong)司(si)的(de)(de)利潤。除某些設立在墨西哥和加拿大的(de)(de)子(zi)公(gong)司(si)外(wai)，美國(guo)母(mu)公(gong)司(si)的(de)(de)境外(wai)子(zi)公(gong)司(si)不能成(cheng)為美國(guo)合(he)并(bing)納稅集團(tuan)的(de)(de)成(cheng)員(yuan)。

美國各(ge)州(zhou)(zhou)（不征(zheng)州(zhou)(zhou)公(gong)司所得(de)稅的州(zhou)(zhou)除外）規定了從(cong)1%至12%不等的州(zhou)(zhou)公(gong)司所得(de)稅稅率。州(zhou)(zhou)公(gong)司所得(de)稅的計稅依據通(tong)常為企業的聯邦應納稅所得(de)額經過該州(zhou)(zhou)法(fa)律規定的納稅調整之后乘以一定的分攤比例(li)之后得(de)出。

在美國不同州的(de)公司所得稅(shui)稅(shui)率有較大差(cha)異。具體的(de)稅(shui)率，可參考以下(xia)網站：。

*以上內容源自國家稅務(wu)局，相(xiang)關內容更新截至2020年9月