美(mei)國聯(lian)邦稅(shui)(shui)法所(suo)規定的(de)美(mei)國稅(shui)(shui)收(shou)居民(min)企業，指(zhi)根(gen)據美(mei)國50個州(zhou)的(de)其中一(yi)個或(huo)哥(ge)倫比亞特(te)區的(de)法律而成立，并向各(ge)州(zhou)（特(te)區）政府注(zhu)冊(ce)設立的(de)企業。因此，企業（包括合伙制企業）只要依據美(mei)國法律在(zai)美(mei)國注(zhu)冊(ce)設立，則(ze)為(wei)美(mei)國稅(shui)(shui)收(shou)居民(min)企業，不論(lun)其是否在(zai)美(mei)國開展(zhan)經營活動(dong)或(huo)擁有(you)(you)財產，也(ye)不論(lun)其股(gu)權是否為(wei)美(mei)國企業或(huo)個人所(suo)有(you)(you)。

美(mei)國(guo)稅(shui)收(shou)居(ju)民企(qi)業需就其全(quan)球(qiu)(qiu)收(shou)入在美(mei)國(guo)繳納公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)得稅(shui)。全(quan)球(qiu)(qiu)收(shou)入包(bao)(bao)括由該(gai)企(qi)業設(she)立(li)于(yu)美(mei)國(guo)境外(wai)的(de)分(fen)(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)取(qu)得的(de)收(shou)入（無論該(gai)分(fen)(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)是否向(xiang)其美(mei)國(guo)總公(gong)(gong)(gong)司(si)分(fen)(fen)(fen)配利潤(run)）。全(quan)球(qiu)(qiu)收(shou)入通常不(bu)包(bao)(bao)括該(gai)企(qi)業設(she)立(li)于(yu)美(mei)國(guo)境外(wai)的(de)子公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)取(qu)得的(de)未向(xiang)其分(fen)(fen)(fen)配的(de)利潤(run)，除非該(gai)海外(wai)子公(gong)(gong)(gong)司(si)構(gou)成美(mei)國(guo)稅(shui)法規定的(de)受控外(wai)國(guo)公(gong)(gong)(gong)司(si)或(huo)被動外(wai)國(guo)投資公(gong)(gong)(gong)司(si)并取(qu)得特定類型的(de)收(shou)入。

2017年(nian)稅(shui)(shui)(shui)改前美(mei)國聯邦公司(si)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率采用超(chao)額累進(jin)稅(shui)(shui)(shui)制度。作為2017年(nian)稅(shui)(shui)(shui)改的重(zhong)要部分(fen)，美(mei)國聯邦公司(si)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)現(xian)為21%的統一(yi)比例稅(shui)(shui)(shui)率，適用2017年(nian)12月(yue)31日后(hou)所(suo)(suo)產生的應稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)。

1.應納稅所得額是(shi)美(mei)國稅(shui)收(shou)(shou)(shou)居民(min)企業(ye)(ye)取得的(de)(de)來源于全球的(de)(de)幾(ji)乎所有(you)形式的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)（包括經營(ying)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、服(fu)務費(fei)、股息(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、利息(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、特許(xu)權使(shi)用費(fei)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、租金、傭金收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、處置財產收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)和從(cong)合伙企業(ye)(ye)取得的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)等），在減去允許(xu)稅(shui)前扣除的(de)(de)折舊額(e)(e)(e)、攤銷額(e)(e)(e)、費(fei)用、損(sun)失和其他特定項目(mu)后的(de)(de)余額(e)(e)(e)，為應納稅(shui)所得額(e)(e)(e)。

2.美國公司之間的股息收入。自(zi)2018年1月(yue)1日起(qi)，美(mei)國稅收(shou)居(ju)民企業(ye)從其(qi)他(ta)美(mei)國稅收(shou)居(ju)民企業(ye)取(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)股(gu)(gu)息(xi)收(shou)入的(de)(de)70%可(ke)以不(bu)計入企業(ye)應納稅所(suo)得(de)(de)(de)額（2018年1月(yue)1日前(qian)為50%）。如果收(shou)到股(gu)(gu)息(xi)企業(ye)持有分(fen)配股(gu)(gu)息(xi)企業(ye)大(da)于等于20%且(qie)小于80%的(de)(de)股(gu)(gu)權(quan)，則取(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)股(gu)(gu)息(xi)不(bu)計入應納稅所(suo)得(de)(de)(de)額的(de)(de)比(bi)例可(ke)以提(ti)高至80%（2018年1月(yue)1日前(qian)為65%）。一般而言，關聯集(ji)團內（即(ji)共(gong)同(tong)持股(gu)(gu)比(bi)例為80%及以上）的(de)(de)股(gu)(gu)息(xi)分(fen)配，在不(bu)涉及其(qi)他(ta)第三方的(de)(de)情況下(xia)可(ke)以不(bu)繳納公司所(suo)得(de)(de)(de)稅。

3.合并納稅。美國(guo)(guo)母(mu)(mu)公(gong)(gong)司(si)(si)及其直接(jie)或(huo)間接(jie)持有 80%以上(shang)股權的(de)(de)美國(guo)(guo)子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)可以組成(cheng)美國(guo)(guo)合并(bing)納(na)(na)稅(shui)集(ji)團(tuan)，提交(jiao)合并(bing)的(de)(de)聯邦公(gong)(gong)司(si)(si)所得稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申(shen)報表(biao)。合并(bing)納(na)(na)稅(shui)集(ji)團(tuan)內某一成(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)虧損可以抵消另一成(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)利(li)潤。除某些設立在(zai)墨(mo)西哥和加拿(na)大(da)的(de)(de)子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)外，美國(guo)(guo)母(mu)(mu)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)境外子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)不(bu)能成(cheng)為美國(guo)(guo)合并(bing)納(na)(na)稅(shui)集(ji)團(tuan)的(de)(de)成(cheng)員(yuan)。

美國各(ge)州(zhou)（不征州(zhou)公(gong)司所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的(de)州(zhou)除外）規定(ding)了從1%至12%不等的(de)州(zhou)公(gong)司所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)。州(zhou)公(gong)司所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的(de)計(ji)稅(shui)(shui)依(yi)據通常為企業的(de)聯邦(bang)應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得額經過(guo)該州(zhou)法律規定(ding)的(de)納稅(shui)(shui)調整之(zhi)(zhi)后(hou)乘以一(yi)定(ding)的(de)分攤比例之(zhi)(zhi)后(hou)得出。

在美國不同州的公司所(suo)得稅(shui)稅(shui)率(lv)有較大差異。具體(ti)的稅(shui)率(lv)，可參考以(yi)下網(wang)站(zhan)：。

*以上內容源自國家稅務局(ju)，相關內容更(geng)新截(jie)至(zhi)2020年9月