美(mei)國(guo)(guo)聯邦稅(shui)法(fa)所規定的(de)(de)美(mei)國(guo)(guo)稅(shui)收居民企(qi)業，指根據(ju)美(mei)國(guo)(guo)50個(ge)州的(de)(de)其(qi)中一個(ge)或哥倫(lun)比亞特區的(de)(de)法(fa)律(lv)而成(cheng)立(li)，并向各(ge)州（特區）政府注冊設立(li)的(de)(de)企(qi)業。因(yin)此(ci)，企(qi)業（包括合伙制(zhi)企(qi)業）只要依據(ju)美(mei)國(guo)(guo)法(fa)律(lv)在美(mei)國(guo)(guo)注冊設立(li)，則為(wei)美(mei)國(guo)(guo)稅(shui)收居民企(qi)業，不論其(qi)是否在美(mei)國(guo)(guo)開展(zhan)經營活動或擁有財產，也不論其(qi)股權(quan)是否為(wei)美(mei)國(guo)(guo)企(qi)業或個(ge)人所有。

美(mei)國稅(shui)收居(ju)民企(qi)(qi)業需就其全球(qiu)收入(ru)(ru)在美(mei)國繳(jiao)納公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。全球(qiu)收入(ru)(ru)包括由該企(qi)(qi)業設立于美(mei)國境(jing)外(wai)的(de)分公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)取(qu)得(de)(de)的(de)收入(ru)(ru)（無論(lun)該分公(gong)(gong)(gong)司(si)是否向其美(mei)國總公(gong)(gong)(gong)司(si)分配利(li)潤(run)）。全球(qiu)收入(ru)(ru)通(tong)常不包括該企(qi)(qi)業設立于美(mei)國境(jing)外(wai)的(de)子公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)取(qu)得(de)(de)的(de)未向其分配的(de)利(li)潤(run)，除非該海(hai)外(wai)子公(gong)(gong)(gong)司(si)構成美(mei)國稅(shui)法(fa)規定(ding)的(de)受控外(wai)國公(gong)(gong)(gong)司(si)或(huo)被(bei)動外(wai)國投(tou)資公(gong)(gong)(gong)司(si)并取(qu)得(de)(de)特定(ding)類型的(de)收入(ru)(ru)。

2017年(nian)(nian)稅(shui)改前美國聯邦公(gong)司(si)所(suo)得稅(shui)稅(shui)率采用(yong)超額累(lei)進稅(shui)制(zhi)度。作為(wei)2017年(nian)(nian)稅(shui)改的重要部分，美國聯邦公(gong)司(si)所(suo)得稅(shui)現為(wei)21%的統一比例稅(shui)率，適用(yong)2017年(nian)(nian)12月31日后所(suo)產生的應稅(shui)收入。

1.應納稅所得額是美國稅收(shou)(shou)居民企業取(qu)得的來源于全球的幾乎所(suo)有(you)形式的收(shou)(shou)入(ru)(ru)（包括經營收(shou)(shou)入(ru)(ru)、服務(wu)費、股息(xi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、利息(xi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、特許(xu)(xu)權使(shi)用費收(shou)(shou)入(ru)(ru)、租金(jin)、傭(yong)金(jin)收(shou)(shou)入(ru)(ru)、處置財產收(shou)(shou)入(ru)(ru)和從(cong)合(he)伙企業取(qu)得的收(shou)(shou)入(ru)(ru)等），在減去允許(xu)(xu)稅前(qian)扣(kou)除的折舊額、攤銷額、費用、損失和其他特定(ding)項目后的余額，為應納稅所(suo)得額。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年1月(yue)1日起，美國(guo)稅(shui)(shui)收居民(min)企業(ye)(ye)從(cong)其他美國(guo)稅(shui)(shui)收居民(min)企業(ye)(ye)取得(de)的(de)股(gu)(gu)息收入(ru)(ru)的(de)70%可以(yi)不計(ji)入(ru)(ru)企業(ye)(ye)應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額（2018年1月(yue)1日前為(wei)50%）。如果收到股(gu)(gu)息企業(ye)(ye)持有分(fen)配股(gu)(gu)息企業(ye)(ye)大于等于20%且小(xiao)于80%的(de)股(gu)(gu)權，則取得(de)的(de)股(gu)(gu)息不計(ji)入(ru)(ru)應納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額的(de)比(bi)例可以(yi)提高至80%（2018年1月(yue)1日前為(wei)65%）。一般而言(yan)，關(guan)聯集(ji)團內(nei)（即共同持股(gu)(gu)比(bi)例為(wei)80%及(ji)以(yi)上(shang)）的(de)股(gu)(gu)息分(fen)配，在不涉及(ji)其他第三方(fang)的(de)情況下可以(yi)不繳納公司(si)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

3.合并納稅。美(mei)(mei)國母公(gong)司及其(qi)直接或間接持有 80%以(yi)上股權(quan)的(de)(de)美(mei)(mei)國子公(gong)司可以(yi)組成(cheng)美(mei)(mei)國合(he)并納(na)(na)(na)稅(shui)集團，提交合(he)并的(de)(de)聯(lian)邦(bang)公(gong)司所得稅(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)申報表。合(he)并納(na)(na)(na)稅(shui)集團內某一(yi)成(cheng)員公(gong)司的(de)(de)虧損可以(yi)抵消另一(yi)成(cheng)員公(gong)司的(de)(de)利潤。除某些(xie)設(she)立在墨西哥(ge)和加(jia)拿大的(de)(de)子公(gong)司外，美(mei)(mei)國母公(gong)司的(de)(de)境外子公(gong)司不能成(cheng)為(wei)美(mei)(mei)國合(he)并納(na)(na)(na)稅(shui)集團的(de)(de)成(cheng)員。

美國各州(zhou)（不(bu)征(zheng)州(zhou)公司所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)州(zhou)除外）規定了從1%至12%不(bu)等的(de)(de)州(zhou)公司所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率。州(zhou)公司所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)計稅(shui)(shui)依據通(tong)常為企業的(de)(de)聯邦應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額經過該州(zhou)法律規定的(de)(de)納稅(shui)(shui)調整之后(hou)乘(cheng)以一定的(de)(de)分攤比例(li)之后(hou)得(de)出。

在(zai)美國不同州的(de)公司所得稅(shui)稅(shui)率(lv)有較大差異(yi)。具體的(de)稅(shui)率(lv)，可參(can)考(kao)以下網站(zhan)：。

*以(yi)上內容源自國家稅務局，相(xiang)關內容更新截至2020年9月(yue)