美國(guo)聯邦稅法所規定的(de)美國(guo)稅收居民企(qi)(qi)業，指根據美國(guo)50個州的(de)其中一個或(huo)哥(ge)倫比亞特(te)區的(de)法律而成立(li)(li)，并向各州（特(te)區）政府(fu)注冊(ce)設立(li)(li)的(de)企(qi)(qi)業。因此，企(qi)(qi)業（包括合伙制企(qi)(qi)業）只(zhi)要依(yi)據美國(guo)法律在(zai)美國(guo)注冊(ce)設立(li)(li)，則為美國(guo)稅收居民企(qi)(qi)業，不(bu)論(lun)其是否在(zai)美國(guo)開展經營活動或(huo)擁有(you)財產，也不(bu)論(lun)其股權是否為美國(guo)企(qi)(qi)業或(huo)個人所有(you)。

美國(guo)(guo)稅收(shou)(shou)居(ju)民企業(ye)需就(jiu)其全(quan)(quan)球收(shou)(shou)入在美國(guo)(guo)繳納公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所得(de)稅。全(quan)(quan)球收(shou)(shou)入包括(kuo)由該(gai)企業(ye)設立于美國(guo)(guo)境(jing)(jing)外(wai)(wai)的(de)分(fen)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所取(qu)得(de)的(de)收(shou)(shou)入（無(wu)論該(gai)分(fen)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)是否向其美國(guo)(guo)總公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)分(fen)配利潤）。全(quan)(quan)球收(shou)(shou)入通常不包括(kuo)該(gai)企業(ye)設立于美國(guo)(guo)境(jing)(jing)外(wai)(wai)的(de)子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)所取(qu)得(de)的(de)未向其分(fen)配的(de)利潤，除(chu)非該(gai)海外(wai)(wai)子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)構成(cheng)美國(guo)(guo)稅法規定的(de)受控外(wai)(wai)國(guo)(guo)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)或(huo)被動外(wai)(wai)國(guo)(guo)投資公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)并取(qu)得(de)特(te)定類型的(de)收(shou)(shou)入。

2017年稅(shui)改前(qian)美國(guo)聯邦公司所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)率采用(yong)超額(e)累進稅(shui)制度。作為(wei)2017年稅(shui)改的重要(yao)部分，美國(guo)聯邦公司所(suo)得(de)稅(shui)現為(wei)21%的統(tong)一比例稅(shui)率，適用(yong)2017年12月31日后所(suo)產生的應稅(shui)收入。

1.應納稅所得額是美(mei)國(guo)稅(shui)收(shou)居民企(qi)業(ye)取(qu)得(de)的(de)來源于全球的(de)幾乎所(suo)有形式的(de)收(shou)入（包括經營收(shou)入、服務費(fei)、股息收(shou)入、利息收(shou)入、特許權使用費(fei)收(shou)入、租金(jin)、傭金(jin)收(shou)入、處(chu)置(zhi)財產(chan)收(shou)入和從(cong)合伙企(qi)業(ye)取(qu)得(de)的(de)收(shou)入等(deng)），在減(jian)去允許稅(shui)前扣除的(de)折(zhe)舊額(e)(e)、攤銷額(e)(e)、費(fei)用、損失和其(qi)他特定(ding)項目后的(de)余額(e)(e)，為應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年1月1日(ri)起，美國稅(shui)(shui)收(shou)居民(min)企(qi)業(ye)(ye)從其(qi)(qi)他(ta)美國稅(shui)(shui)收(shou)居民(min)企(qi)業(ye)(ye)取得(de)(de)(de)的股(gu)息收(shou)入(ru)的70%可(ke)以不(bu)計入(ru)企(qi)業(ye)(ye)應納稅(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額（2018年1月1日(ri)前(qian)(qian)為50%）。如果收(shou)到股(gu)息企(qi)業(ye)(ye)持(chi)有分配股(gu)息企(qi)業(ye)(ye)大于等于20%且小于80%的股(gu)權，則取得(de)(de)(de)的股(gu)息不(bu)計入(ru)應納稅(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額的比(bi)例可(ke)以提高至80%（2018年1月1日(ri)前(qian)(qian)為65%）。一(yi)般而言，關聯集團內（即共同持(chi)股(gu)比(bi)例為80%及以上）的股(gu)息分配，在不(bu)涉(she)及其(qi)(qi)他(ta)第三方的情(qing)況下可(ke)以不(bu)繳納公(gong)司(si)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。

3.合并納稅。美(mei)國母公(gong)(gong)司(si)及其直接(jie)或間接(jie)持有(you) 80%以(yi)(yi)上股權(quan)的(de)(de)(de)美(mei)國子(zi)公(gong)(gong)司(si)可以(yi)(yi)組成(cheng)美(mei)國合(he)并(bing)納(na)稅(shui)集團，提交合(he)并(bing)的(de)(de)(de)聯邦公(gong)(gong)司(si)所得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)表。合(he)并(bing)納(na)稅(shui)集團內(nei)某(mou)一成(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)虧(kui)損可以(yi)(yi)抵(di)消另一成(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)利潤。除某(mou)些設立在墨西哥和加拿大的(de)(de)(de)子(zi)公(gong)(gong)司(si)外(wai)，美(mei)國母公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)境外(wai)子(zi)公(gong)(gong)司(si)不能成(cheng)為美(mei)國合(he)并(bing)納(na)稅(shui)集團的(de)(de)(de)成(cheng)員(yuan)。

美國各(ge)州（不(bu)征州公司(si)(si)所得(de)(de)稅(shui)的(de)州除(chu)外）規定(ding)了從1%至12%不(bu)等的(de)州公司(si)(si)所得(de)(de)稅(shui)稅(shui)率(lv)。州公司(si)(si)所得(de)(de)稅(shui)的(de)計稅(shui)依據通常為企業的(de)聯(lian)邦應納(na)稅(shui)所得(de)(de)額經過該州法(fa)律規定(ding)的(de)納(na)稅(shui)調整之后乘以一(yi)定(ding)的(de)分攤(tan)比例(li)之后得(de)(de)出(chu)。

在美國不(bu)同(tong)州的公司(si)所得稅(shui)稅(shui)率(lv)有(you)較(jiao)大差異(yi)。具(ju)體的稅(shui)率(lv)，可參考(kao)以下網(wang)站(zhan)：。

*以上(shang)內(nei)容源自國家稅務局(ju)，相關內(nei)容更新截至2020年9月(yue)