美(mei)(mei)(mei)(mei)國聯邦稅法所(suo)規(gui)定的(de)(de)美(mei)(mei)(mei)(mei)國稅收居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業(ye)，指根據美(mei)(mei)(mei)(mei)國50個(ge)州的(de)(de)其(qi)中一個(ge)或(huo)哥(ge)倫比亞特區的(de)(de)法律而成(cheng)立，并向(xiang)各州（特區）政府注(zhu)冊設立的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)。因(yin)此，企(qi)(qi)業(ye)（包括合伙制企(qi)(qi)業(ye)）只要依據美(mei)(mei)(mei)(mei)國法律在美(mei)(mei)(mei)(mei)國注(zhu)冊設立，則為美(mei)(mei)(mei)(mei)國稅收居(ju)(ju)民(min)企(qi)(qi)業(ye)，不論其(qi)是否在美(mei)(mei)(mei)(mei)國開展經營活動或(huo)擁有(you)財(cai)產，也不論其(qi)股(gu)權是否為美(mei)(mei)(mei)(mei)國企(qi)(qi)業(ye)或(huo)個(ge)人所(suo)有(you)。

美(mei)(mei)國(guo)稅(shui)收(shou)(shou)居民企業需就(jiu)其全(quan)球(qiu)收(shou)(shou)入(ru)(ru)在美(mei)(mei)國(guo)繳納公(gong)司(si)(si)所得稅(shui)。全(quan)球(qiu)收(shou)(shou)入(ru)(ru)包括由該(gai)企業設立于(yu)美(mei)(mei)國(guo)境外(wai)的(de)分公(gong)司(si)(si)所取得的(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)（無論該(gai)分公(gong)司(si)(si)是否向其美(mei)(mei)國(guo)總公(gong)司(si)(si)分配利(li)潤(run)）。全(quan)球(qiu)收(shou)(shou)入(ru)(ru)通(tong)常不包括該(gai)企業設立于(yu)美(mei)(mei)國(guo)境外(wai)的(de)子公(gong)司(si)(si)所取得的(de)未向其分配的(de)利(li)潤(run)，除非該(gai)海外(wai)子公(gong)司(si)(si)構成美(mei)(mei)國(guo)稅(shui)法規定的(de)受控外(wai)國(guo)公(gong)司(si)(si)或(huo)被動外(wai)國(guo)投資公(gong)司(si)(si)并取得特定類型的(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)。

2017年稅(shui)改前美國聯邦公司(si)所得(de)稅(shui)稅(shui)率(lv)采(cai)用(yong)超額累進稅(shui)制度。作為2017年稅(shui)改的(de)重要部分，美國聯邦公司(si)所得(de)稅(shui)現為21%的(de)統一比(bi)例稅(shui)率(lv)，適用(yong)2017年12月31日后所產(chan)生(sheng)的(de)應稅(shui)收入。

1.應納稅所得額是(shi)美國(guo)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)居民企業取得的來(lai)源于全球的幾乎所(suo)有(you)形式的收(shou)(shou)(shou)入(ru)（包括經營收(shou)(shou)(shou)入(ru)、服務費、股息(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)、利(li)息(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)、特許權使用費收(shou)(shou)(shou)入(ru)、租(zu)金(jin)、傭金(jin)收(shou)(shou)(shou)入(ru)、處置(zhi)財產收(shou)(shou)(shou)入(ru)和從合(he)伙企業取得的收(shou)(shou)(shou)入(ru)等），在減去允(yun)許稅(shui)前扣除的折舊額、攤銷額、費用、損失和其他特定項(xiang)目后的余額，為應納稅(shui)所(suo)得額。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年(nian)(nian)1月1日起，美(mei)國(guo)稅(shui)(shui)收居民企(qi)(qi)業(ye)(ye)從其(qi)他美(mei)國(guo)稅(shui)(shui)收居民企(qi)(qi)業(ye)(ye)取得(de)(de)(de)的(de)股息(xi)收入(ru)的(de)70%可(ke)以(yi)不(bu)計入(ru)企(qi)(qi)業(ye)(ye)應納稅(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額（2018年(nian)(nian)1月1日前(qian)為(wei)50%）。如(ru)果收到股息(xi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)持(chi)有分配股息(xi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)大(da)于等于20%且小于80%的(de)股權，則(ze)取得(de)(de)(de)的(de)股息(xi)不(bu)計入(ru)應納稅(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額的(de)比例可(ke)以(yi)提高至(zhi)80%（2018年(nian)(nian)1月1日前(qian)為(wei)65%）。一般(ban)而言，關聯集團內(nei)（即共同持(chi)股比例為(wei)80%及(ji)(ji)以(yi)上(shang)）的(de)股息(xi)分配，在不(bu)涉及(ji)(ji)其(qi)他第(di)三方的(de)情況下(xia)可(ke)以(yi)不(bu)繳納公(gong)司所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。

3.合并納稅。美(mei)國(guo)(guo)母公(gong)(gong)司及其直接或間接持有 80%以上(shang)股(gu)權(quan)的(de)(de)(de)(de)美(mei)國(guo)(guo)子(zi)公(gong)(gong)司可(ke)以組(zu)成(cheng)(cheng)美(mei)國(guo)(guo)合并(bing)納(na)稅集(ji)團，提交(jiao)合并(bing)的(de)(de)(de)(de)聯邦公(gong)(gong)司所得稅納(na)稅申(shen)報表。合并(bing)納(na)稅集(ji)團內(nei)某一成(cheng)(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)虧損(sun)可(ke)以抵消另一成(cheng)(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)利潤。除(chu)某些(xie)設立在墨西哥和(he)加拿大的(de)(de)(de)(de)子(zi)公(gong)(gong)司外，美(mei)國(guo)(guo)母公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)境外子(zi)公(gong)(gong)司不能成(cheng)(cheng)為美(mei)國(guo)(guo)合并(bing)納(na)稅集(ji)團的(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)員(yuan)。

美國各州(zhou)（不(bu)(bu)征州(zhou)公司所(suo)(suo)得(de)稅的州(zhou)除(chu)外）規定了從1%至(zhi)12%不(bu)(bu)等的州(zhou)公司所(suo)(suo)得(de)稅稅率(lv)。州(zhou)公司所(suo)(suo)得(de)稅的計稅依據通常為企業的聯邦應納(na)稅所(suo)(suo)得(de)額(e)經過該州(zhou)法(fa)律規定的納(na)稅調(diao)整(zheng)之(zhi)后乘以一(yi)定的分攤(tan)比例(li)之(zhi)后得(de)出(chu)。

在美(mei)國不同州的(de)公司(si)所得稅稅率(lv)有較大差異。具體的(de)稅率(lv)，可參(can)考以下(xia)網站：。

*以(yi)上內容源(yuan)自國家稅務局，相(xiang)關內容更新截至2020年9月