一、什么是增值稅

增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)以商品（含(han)應稅(shui)(shui)(shui)勞(lao)(lao)務(wu)）在流轉過程中產生的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)額作為(wei)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)依據而征(zheng)(zheng)收的(de)(de)(de)一種流轉稅(shui)(shui)(shui)。從計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)原理上說，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)對商品生產、流通(tong)、勞(lao)(lao)務(wu)服務(wu)中多個(ge)環節的(de)(de)(de)新增(zeng)(zeng)價(jia)值(zhi)(zhi)或商品的(de)(de)(de)附加值(zhi)(zhi)征(zheng)(zheng)收的(de)(de)(de)一種流轉稅(shui)(shui)(shui)。實行價(jia)外稅(shui)(shui)(shui)，也(ye)就是(shi)由消費者負(fu)擔，有增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)才征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)沒(mei)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)不征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)。

增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是對銷售貨物(wu)或者(zhe)提(ti)供加工、修(xiu)理修(xiu)配勞務以(yi)及進(jin)口貨物(wu)的(de)(de)單(dan)位和個人就其(qi)實(shi)現的(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)額征收(shou)(shou)的(de)(de)一(yi)個稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)已經成為(wei)(wei)中國(guo)最(zui)主(zhu)要(yao)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)之一(yi)，增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)占中國(guo)全部稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)60%以(yi)上，是最(zui)大(da)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)由(you)國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務局負(fu)責征收(shou)(shou)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)中50%為(wei)(wei)中央(yang)財政收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)，50%為(wei)(wei)地方收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)。進(jin)口環節的(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)由(you)海關負(fu)責征收(shou)(shou)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)全部為(wei)(wei)中央(yang)財政收(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)。

該圖片由注冊用戶"中華小當家"提供，版權聲明反饋

二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運(yun)(yun)輸、管道運(yun)(yun)輸。現代服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)業包括：研發和技術(shu)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、信(xin)息技術(shu)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、文化創意服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、物(wu)流(liu)輔助服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、有形動產租(zu)賃服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、鑒(jian)證(zheng)咨詢(xun)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)。

根據上(shang)海試(shi)點的(de)經(jing)驗(yan)，改(gai)革之后企業的(de)稅(shui)負(fu)(fu)有所降低(di)。營業稅(shui)是按(an)收入全額計算繳(jiao)納稅(shui)金的(de)，改(gai)成(cheng)增值稅(shui)之后，可以(yi)扣除一(yi)些成(cheng)本及費用，實際(ji)上(shang)可以(yi)降低(di)稅(shui)負(fu)(fu)。

改革(ge)(ge)試(shi)點(dian)(dian)行(xing)業(ye)總(zong)體稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)不增(zeng)(zeng)加(jia)或略(lve)有下降。對現行(xing)征收增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)行(xing)業(ye)而言，無論在上海(hai)還是其(qi)他地區(qu)，由于向試(shi)點(dian)(dian)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人購買應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額可以得到抵(di)扣(kou)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)也將(jiang)相(xiang)應下降。12萬(wan)戶(hu)(hu)試(shi)點(dian)(dian)企(qi)業(ye)中(zhong)，對3.5萬(wan)戶(hu)(hu)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人而言，由于引入增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)抵(di)扣(kou)，與(yu)原營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)全額征收相(xiang)比(bi)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)會有所減少甚至大幅降低(di);對8.5萬(wan)戶(hu)(hu)小規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人而言，營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后，實行(xing)3%的(de)征收率，較(jiao)原先營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率要低(di)2個百分(fen)點(dian)(dian)。改革(ge)(ge)的(de)確(que)存在個別(bie)企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)增(zeng)(zeng)加(jia)的(de)情(qing)況(kuang)。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新增(zeng)兩檔按照(zhao)試點(dian)行業(ye)(ye)營業(ye)(ye)稅實(shi)際稅負測算，陸路運輸(shu)(shu)、水(shui)(shui)路運輸(shu)(shu)、航空運輸(shu)(shu)等(deng)交(jiao)通(tong)運輸(shu)(shu)業(ye)(ye)轉換的增(zeng)值稅稅率(lv)(lv)水(shui)(shui)平基(ji)本在11%-15%之間(jian)，研發和(he)技術服(fu)務、信息技術、文化創意(yi)、物流輔助、鑒(jian)證咨詢服(fu)務等(deng)現(xian)代(dai)服(fu)務業(ye)(ye)基(ji)本在6%-10%之間(jian)。為使試點(dian)行業(ye)(ye)總體(ti)稅負不增(zeng)加，改革(ge)試點(dian)選擇了(le)11%和(he)6%兩檔低稅率(lv)(lv)，分別適(shi)用于交(jiao)通(tong)運輸(shu)(shu)業(ye)(ye)和(he)部(bu)分現(xian)代(dai)服(fu)務業(ye)(ye)。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣告服務(wu)，指的(de)(de)是利用圖書(shu)、報(bao)紙、雜志、廣播(bo)、電(dian)視(shi)、電(dian)影、幻燈、路(lu)牌(pai)、招貼、櫥窗(chuang)、霓虹(hong)燈、燈箱、互聯網等(deng)各(ge)種形式作為客戶的(de)(de)商品(pin)、經(jing)營服務(wu)項(xiang)目、文體(ti)節目或者是通告、聲明等(deng)委托事項(xiang)進行宣傳(chuan)以及提供相關服務(wu)的(de)(de)業(ye)務(wu)活動。包括廣告的(de)(de)策劃、設(she)計、制作、發(fa)布、播(bo)映、宣傳(chuan)、展示等(deng)。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增值稅(shui)是價(jia)外稅(shui)，主要針對我國境內銷(xiao)售商品和提(ti)供修理(li)修配勞務而征收，一般(ban)納稅(shui)人(ren)稅(shui)率為17%，小規模(mo)納稅(shui)人(ren)的征收率為3%。

營(ying)業稅(shui)(shui)是(shi)針(zhen)對提(ti)供應(ying)稅(shui)(shui)勞務、銷售不動產、轉(zhuan)讓無形資產等征(zheng)收(shou)的一種稅(shui)(shui)，不同(tong)行業、不同(tong)的服(fu)務征(zheng)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率不同(tong)。

稅(shui)(shui)改(gai)(gai)前建(jian)筑業(ye)按3%的稅(shui)(shui)率(lv)(lv)征收(shou)營業(ye)稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)改(gai)(gai)后將按照11%的稅(shui)(shui)率(lv)(lv)征收(shou)增值稅(shui)(shui)，同時采購的原材(cai)料(liao)等成(cheng)本可按17%的進項稅(shui)(shui)額(e)抵(di)扣。

2、計稅依據不同

營(ying)業稅(shui)(shui)作(zuo)為價(jia)內稅(shui)(shui)，其計稅(shui)(shui)方式較為簡單，應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額=營(ying)業額x稅(shui)(shui)率。

而(er)實施(shi)“營(ying)改增”政策后，建筑業一改之前總分(fen)包(bao)差額(e)計算營(ying)業稅(shui)的(de)方式，改按增值稅(shui)相關法律(lv)規定進行繳稅(shui)。

增(zeng)值(zhi)稅(shui)是價外稅(shui)，計稅(shui)方式有一般計稅(shui)法和(he)簡易計稅(shui)法。建筑業原則上適用于(yu)一般增(zeng)值(zhi)稅(shui)，應納增(zeng)值(zhi)稅(shui)額(e)=銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)-進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)。

增值稅(shui)下(xia)，建筑(zhu)業(ye)(ye)企購進(jin)貨物的進(jin)項稅(shui)額(e)(e)不(bu)計(ji)入成本費用，營業(ye)(ye)收入不(bu)含應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)(e);應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)(e)也不(bu)計(ji)人當期損益。即(ji)采購業(ye)(ye)務所產生的進(jin)項稅(shui)額(e)(e)和應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)(e)都(dou)由銷項稅(shui)額(e)(e)彌(mi)補而不(bu)列(lie)入利(li)潤核算體(ti)系。

我國增值稅(shui)(shui)的(de)征收管理實施嚴格的(de)“以票管稅(shui)(shui)”，一旦開具增值稅(shui)(shui)專用發票，銷項稅(shui)(shui)額的(de)納稅(shui)(shui)義務即刻(ke)開始(shi)，相對(dui)地，進項稅(shui)(shui)額卻常(chang)常(chang)沒有取得發票或者因取得的(de)發票不合(he)格等(deng)無法抵扣，因此，企業(ye)繳(jiao)納的(de)增值稅(shui)(shui)與實際增值部分(fen)的(de)應繳(jiao)稅(shui)(shui)額存在不對(dui)等(deng)情況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要由財(cai)政部、國(guo)稅局統一管(guan)理，國(guo)家對(dui)增值(zhi)稅有著相對(dui)嚴謹的增值(zhi)稅發票(piao)管(guan)理制度；而(er)營業稅則屬于地(di)方稅，由地(di)方稅務機關(guan)負(fu)責征收和(he)催繳。