一、什么是增值稅

增值(zhi)稅(shui)(shui)是以商(shang)品(pin)（含應稅(shui)(shui)勞(lao)務(wu)）在流(liu)(liu)轉過(guo)程中(zhong)產生的增值(zhi)額(e)作為計(ji)(ji)稅(shui)(shui)依據(ju)而征(zheng)(zheng)收的一種(zhong)流(liu)(liu)轉稅(shui)(shui)。從計(ji)(ji)稅(shui)(shui)原理上說，增值(zhi)稅(shui)(shui)是對商(shang)品(pin)生產、流(liu)(liu)通、勞(lao)務(wu)服務(wu)中(zhong)多(duo)個(ge)環節的新增價(jia)值(zhi)或(huo)商(shang)品(pin)的附加值(zhi)征(zheng)(zheng)收的一種(zhong)流(liu)(liu)轉稅(shui)(shui)。實行價(jia)外稅(shui)(shui)，也就(jiu)是由消費(fei)者負擔，有增值(zhi)才征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)沒增值(zhi)不(bu)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)。

增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)是(shi)對(dui)銷(xiao)售貨(huo)物(wu)或(huo)者提供加(jia)工、修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務(wu)(wu)以及進(jin)口(kou)貨(huo)物(wu)的單位和個人就其實現的增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)額征收(shou)的一個稅(shui)(shui)種。增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)已經成為中(zhong)(zhong)國(guo)最主要的稅(shui)(shui)種之一，增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)的收(shou)入(ru)(ru)(ru)占中(zhong)(zhong)國(guo)全(quan)部稅(shui)(shui)收(shou)的60%以上，是(shi)最大的稅(shui)(shui)種。增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)由國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)負責征收(shou)，稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)(ru)中(zhong)(zhong)50%為中(zhong)(zhong)央財政(zheng)收(shou)入(ru)(ru)(ru)，50%為地方收(shou)入(ru)(ru)(ru)。進(jin)口(kou)環節(jie)的增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)由海關(guan)負責征收(shou)，稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)(ru)全(quan)部為中(zhong)(zhong)央財政(zheng)收(shou)入(ru)(ru)(ru)。

該圖片由注冊用戶"中華小當家"提供，版權聲明反饋

二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管(guan)道運輸。現代服(fu)(fu)務(wu)(wu)業包(bao)括：研發(fa)和(he)技(ji)(ji)術(shu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、信息(xi)技(ji)(ji)術(shu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、文化創意服(fu)(fu)務(wu)(wu)、物(wu)流輔(fu)助服(fu)(fu)務(wu)(wu)、有(you)形動產租賃(lin)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、鑒(jian)證咨詢服(fu)(fu)務(wu)(wu)。

根據(ju)上(shang)海試點的(de)經驗，改革之后企業的(de)稅負(fu)有所降(jiang)低。營業稅是(shi)按收(shou)入(ru)全額計算(suan)繳(jiao)納稅金的(de)，改成增(zeng)值(zhi)稅之后，可以扣除一些(xie)成本及費用，實際上(shang)可以降(jiang)低稅負(fu)。

改(gai)革(ge)試(shi)點(dian)行(xing)(xing)業(ye)總(zong)體稅(shui)(shui)負不增(zeng)加或(huo)略有(you)下(xia)降(jiang)。對現行(xing)(xing)征(zheng)收增(zeng)值稅(shui)(shui)的行(xing)(xing)業(ye)而(er)言(yan)，無論在上海還是(shi)其他地(di)區，由(you)于向(xiang)試(shi)點(dian)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)購買應稅(shui)(shui)服(fu)務的進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)可以得到抵扣，稅(shui)(shui)負也將相(xiang)應下(xia)降(jiang)。12萬戶試(shi)點(dian)企業(ye)中(zhong)，對3.5萬戶一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)而(er)言(yan)，由(you)于引入增(zeng)值稅(shui)(shui)抵扣，與原營業(ye)稅(shui)(shui)全(quan)額(e)征(zheng)收相(xiang)比，稅(shui)(shui)負會(hui)有(you)所減少(shao)甚至(zhi)大幅降(jiang)低(di);對8.5萬戶小規模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)而(er)言(yan)，營業(ye)稅(shui)(shui)改(gai)增(zeng)值稅(shui)(shui)后(hou)，實行(xing)(xing)3%的征(zheng)收率，較(jiao)原先營業(ye)稅(shui)(shui)率要低(di)2個(ge)(ge)百分點(dian)。改(gai)革(ge)的確存在個(ge)(ge)別企業(ye)稅(shui)(shui)負增(zeng)加的情況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩(liang)檔(dang)按照試點行(xing)業(ye)(ye)營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)實際稅(shui)(shui)負測算，陸路運(yun)(yun)輸(shu)、水(shui)路運(yun)(yun)輸(shu)、航空運(yun)(yun)輸(shu)等交通(tong)運(yun)(yun)輸(shu)業(ye)(ye)轉換(huan)的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率水(shui)平(ping)基本在(zai)11%-15%之間，研(yan)發和技(ji)術服(fu)(fu)務(wu)、信息(xi)技(ji)術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服(fu)(fu)務(wu)等現代服(fu)(fu)務(wu)業(ye)(ye)基本在(zai)6%-10%之間。為(wei)使(shi)試點行(xing)業(ye)(ye)總體稅(shui)(shui)負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩(liang)檔(dang)低(di)稅(shui)(shui)率，分別適(shi)用(yong)于交通(tong)運(yun)(yun)輸(shu)業(ye)(ye)和部(bu)分現代服(fu)(fu)務(wu)業(ye)(ye)。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣(guang)告(gao)(gao)服(fu)務(wu)，指(zhi)的是利用圖書、報紙(zhi)、雜志、廣(guang)播(bo)、電視、電影、幻(huan)燈、路牌、招貼、櫥(chu)窗、霓虹(hong)燈、燈箱、互聯(lian)網等(deng)(deng)各種形式作為(wei)客(ke)戶的商品、經營服(fu)務(wu)項目(mu)、文(wen)體節目(mu)或者是通告(gao)(gao)、聲明等(deng)(deng)委托事項進行宣傳以(yi)及提供相關服(fu)務(wu)的業(ye)務(wu)活動(dong)。包括廣(guang)告(gao)(gao)的策劃、設計、制作、發布、播(bo)映、宣傳、展示等(deng)(deng)。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增值稅(shui)是價外(wai)稅(shui)，主要針對我國境內銷售商品和提(ti)供(gong)修理修配勞(lao)務而征收(shou)(shou)，一般納稅(shui)人稅(shui)率為17%，小規模納稅(shui)人的征收(shou)(shou)率為3%。

營業稅(shui)是針(zhen)對提供應(ying)稅(shui)勞(lao)務、銷售不(bu)動產(chan)、轉讓無形資產(chan)等(deng)征收的(de)一種稅(shui)，不(bu)同行業、不(bu)同的(de)服務征稅(shui)稅(shui)率不(bu)同。

稅(shui)(shui)改(gai)前建筑業按(an)3%的稅(shui)(shui)率征收(shou)營業稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)改(gai)后將按(an)照(zhao)11%的稅(shui)(shui)率征收(shou)增值稅(shui)(shui)，同時采(cai)購的原材料等成本可按(an)17%的進(jin)項稅(shui)(shui)額抵(di)扣(kou)。

2、計稅依據不同

營(ying)業稅(shui)作為價內稅(shui)，其計稅(shui)方式(shi)較為簡(jian)單，應納(na)稅(shui)額=營(ying)業額x稅(shui)率。

而實施“營(ying)改增(zeng)”政策后，建筑業一改之前總分包差額計算(suan)營(ying)業稅(shui)的方式，改按(an)增(zeng)值稅(shui)相(xiang)關(guan)法(fa)律規(gui)定(ding)進行繳稅(shui)。

增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)是價外稅(shui)(shui)(shui)(shui)，計稅(shui)(shui)(shui)(shui)方式有一般計稅(shui)(shui)(shui)(shui)法和簡易(yi)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)法。建(jian)筑業原則上適用于一般增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)，應(ying)納增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)額=銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額-進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額。

增值(zhi)稅(shui)下，建筑業企購進貨物的進項稅(shui)額(e)(e)(e)不計(ji)入成本費用，營業收入不含應(ying)納稅(shui)額(e)(e)(e);應(ying)納稅(shui)額(e)(e)(e)也(ye)不計(ji)人當期(qi)損益。即(ji)采購業務所(suo)產生(sheng)的進項稅(shui)額(e)(e)(e)和應(ying)納稅(shui)額(e)(e)(e)都由銷(xiao)項稅(shui)額(e)(e)(e)彌補而不列(lie)入利潤核算體系。

我(wo)國增值稅(shui)的(de)(de)征收管(guan)理實(shi)施嚴格的(de)(de)“以票管(guan)稅(shui)”，一旦(dan)開具增值稅(shui)專用(yong)發(fa)(fa)票，銷項稅(shui)額(e)的(de)(de)納稅(shui)義務即刻(ke)開始，相對地，進項稅(shui)額(e)卻(que)常常沒(mei)有取(qu)得發(fa)(fa)票或者因取(qu)得的(de)(de)發(fa)(fa)票不合格等無法抵扣，因此，企業繳(jiao)納的(de)(de)增值稅(shui)與實(shi)際(ji)增值部分(fen)的(de)(de)應繳(jiao)稅(shui)額(e)存(cun)在不對等情況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要(yao)由財政部、國稅(shui)(shui)局(ju)統一(yi)管理，國家對增(zeng)值稅(shui)(shui)有著相對嚴謹的增(zeng)值稅(shui)(shui)發(fa)票管理制度；而營業稅(shui)(shui)則(ze)屬于地(di)方稅(shui)(shui)，由地(di)方稅(shui)(shui)務機關負責(ze)征收和催繳。