一、什么是增值稅

增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)是(shi)(shi)以商品(pin)（含應稅(shui)勞務）在流(liu)(liu)轉過程中產生的(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值額作為計(ji)稅(shui)依據(ju)而(er)征(zheng)(zheng)(zheng)收的(de)(de)一種(zhong)流(liu)(liu)轉稅(shui)。從計(ji)稅(shui)原理上說，增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)是(shi)(shi)對商品(pin)生產、流(liu)(liu)通、勞務服務中多個環節的(de)(de)新增(zeng)(zeng)(zeng)價(jia)值或商品(pin)的(de)(de)附加(jia)值征(zheng)(zheng)(zheng)收的(de)(de)一種(zhong)流(liu)(liu)轉稅(shui)。實行(xing)價(jia)外稅(shui)，也就是(shi)(shi)由消費者(zhe)負擔，有增(zeng)(zeng)(zeng)值才征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)沒增(zeng)(zeng)(zeng)值不征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)。

增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)對銷(xiao)售貨物(wu)或者提(ti)供加工、修理(li)修配勞務(wu)以及進(jin)口貨物(wu)的(de)(de)(de)(de)單位和個人就其實現(xian)的(de)(de)(de)(de)增值額征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)一(yi)個稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)已經成(cheng)為中(zhong)國(guo)最主要的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)之一(yi)，增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)(ru)占(zhan)中(zhong)國(guo)全部(bu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)60%以上，是(shi)最大的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)由國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)局負(fu)責征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)中(zhong)50%為中(zhong)央財(cai)政收(shou)(shou)入(ru)(ru)，50%為地(di)方(fang)收(shou)(shou)入(ru)(ru)。進(jin)口環節的(de)(de)(de)(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)由海關負(fu)責征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)全部(bu)為中(zhong)央財(cai)政收(shou)(shou)入(ru)(ru)。

該圖片由注冊用戶"中華小當家"提供，版權聲明反饋

二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運(yun)(yun)輸、管道運(yun)(yun)輸。現代服(fu)務(wu)業包括：研發和技術(shu)(shu)服(fu)務(wu)、信息技術(shu)(shu)服(fu)務(wu)、文化(hua)創(chuang)意服(fu)務(wu)、物(wu)流輔助服(fu)務(wu)、有形(xing)動產租賃服(fu)務(wu)、鑒證咨詢服(fu)務(wu)。

根據上海試(shi)點的(de)經驗(yan)，改革之后企業(ye)的(de)稅(shui)(shui)負(fu)有(you)所降(jiang)低。營業(ye)稅(shui)(shui)是(shi)按收入全(quan)額計算(suan)繳納(na)稅(shui)(shui)金的(de)，改成(cheng)增值稅(shui)(shui)之后，可(ke)以扣除(chu)一些成(cheng)本及費用(yong)，實(shi)際上可(ke)以降(jiang)低稅(shui)(shui)負(fu)。

改革(ge)試(shi)點(dian)行(xing)(xing)業(ye)總體稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)不(bu)增(zeng)加或略有下降(jiang)。對現(xian)行(xing)(xing)征(zheng)收增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)行(xing)(xing)業(ye)而言，無論(lun)在(zai)上海(hai)還是(shi)其他地區(qu)，由于(yu)向試(shi)點(dian)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)購買應稅(shui)(shui)(shui)服務的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額可(ke)以得(de)到抵扣，稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)也將相應下降(jiang)。12萬(wan)戶(hu)(hu)(hu)試(shi)點(dian)企業(ye)中(zhong)，對3.5萬(wan)戶(hu)(hu)(hu)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)而言，由于(yu)引入增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)抵扣，與原營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)全額征(zheng)收相比，稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)會有所減少甚至大幅降(jiang)低;對8.5萬(wan)戶(hu)(hu)(hu)小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)而言，營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)后，實行(xing)(xing)3%的(de)征(zheng)收率，較原先營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)率要低2個(ge)百(bai)分點(dian)。改革(ge)的(de)確存在(zai)個(ge)別企業(ye)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)增(zeng)加的(de)情況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新增(zeng)兩檔按照(zhao)試(shi)(shi)點行(xing)業(ye)營業(ye)稅(shui)實際(ji)稅(shui)負(fu)測算，陸路(lu)(lu)運輸(shu)(shu)、水路(lu)(lu)運輸(shu)(shu)、航空運輸(shu)(shu)等(deng)(deng)交通運輸(shu)(shu)業(ye)轉換(huan)的(de)增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率(lv)水平基(ji)本(ben)在11%-15%之(zhi)間(jian)，研(yan)發和(he)技術服(fu)務(wu)、信息技術、文化創意(yi)、物流輔助、鑒證咨詢服(fu)務(wu)等(deng)(deng)現(xian)代(dai)服(fu)務(wu)業(ye)基(ji)本(ben)在6%-10%之(zhi)間(jian)。為使(shi)試(shi)(shi)點行(xing)業(ye)總(zong)體稅(shui)負(fu)不增(zeng)加，改革試(shi)(shi)點選擇了(le)11%和(he)6%兩檔低稅(shui)率(lv)，分(fen)別適用于交通運輸(shu)(shu)業(ye)和(he)部分(fen)現(xian)代(dai)服(fu)務(wu)業(ye)。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣告(gao)服務(wu)(wu)，指的(de)(de)是利用(yong)圖書(shu)、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lian)網等(deng)各種形式作為客戶的(de)(de)商(shang)品、經(jing)營服務(wu)(wu)項目、文(wen)體節(jie)目或者(zhe)是通告(gao)、聲明等(deng)委托(tuo)事項進行宣(xuan)傳以(yi)及提供相(xiang)關服務(wu)(wu)的(de)(de)業務(wu)(wu)活動(dong)。包括廣告(gao)的(de)(de)策劃、設計、制作、發布、播映(ying)、宣(xuan)傳、展示(shi)等(deng)。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增值稅(shui)是價(jia)外(wai)稅(shui)，主要針(zhen)對我國境內銷售商品和提供修理修配勞務(wu)而征收，一(yi)般納(na)稅(shui)人(ren)稅(shui)率為17%，小(xiao)規模納(na)稅(shui)人(ren)的征收率為3%。

營業稅(shui)(shui)是針對提供應稅(shui)(shui)勞務、銷售(shou)不動產(chan)、轉讓(rang)無形資產(chan)等征收的一種稅(shui)(shui)，不同(tong)行業、不同(tong)的服務征稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率不同(tong)。

稅(shui)改前建筑(zhu)業(ye)按(an)(an)3%的(de)稅(shui)率征(zheng)(zheng)收營業(ye)稅(shui)，稅(shui)改后將按(an)(an)照11%的(de)稅(shui)率征(zheng)(zheng)收增值稅(shui)，同時采(cai)購的(de)原(yuan)材料等成本可按(an)(an)17%的(de)進項稅(shui)額抵(di)扣。

2、計稅依據不同

營業(ye)稅作(zuo)為價(jia)內(nei)稅，其計(ji)稅方式較為簡(jian)單，應納稅額=營業(ye)額x稅率(lv)。

而實(shi)施“營(ying)改增(zeng)”政策后，建筑業一改之前(qian)總分包差額計算營(ying)業稅(shui)的方式(shi)，改按增(zeng)值稅(shui)相關(guan)法律規定進行(xing)繳(jiao)稅(shui)。

增值稅(shui)(shui)是價外稅(shui)(shui)，計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)式有一般(ban)計(ji)稅(shui)(shui)法和(he)簡易計(ji)稅(shui)(shui)法。建筑業原則上適(shi)用于一般(ban)增值稅(shui)(shui)，應納增值稅(shui)(shui)額(e)=銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)-進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)。

增值稅下，建筑業(ye)企購進(jin)貨物的(de)進(jin)項(xiang)稅額不(bu)計入成本費用，營(ying)業(ye)收入不(bu)含(han)應(ying)納(na)稅額;應(ying)納(na)稅額也不(bu)計人當(dang)期損益(yi)。即采(cai)購業(ye)務所產生的(de)進(jin)項(xiang)稅額和應(ying)納(na)稅額都由銷(xiao)項(xiang)稅額彌補(bu)而不(bu)列入利潤核算(suan)體(ti)系。

我國增值稅(shui)(shui)的(de)征收管(guan)理(li)實施(shi)嚴(yan)格的(de)“以票(piao)管(guan)稅(shui)(shui)”，一旦開具增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)，銷項稅(shui)(shui)額的(de)納稅(shui)(shui)義務即(ji)刻開始，相對(dui)地，進項稅(shui)(shui)額卻常(chang)常(chang)沒有取得(de)發(fa)票(piao)或者因取得(de)的(de)發(fa)票(piao)不合(he)格等(deng)無法抵扣，因此(ci)，企(qi)業繳(jiao)納的(de)增值稅(shui)(shui)與(yu)實際增值部(bu)分的(de)應(ying)繳(jiao)稅(shui)(shui)額存在(zai)不對(dui)等(deng)情況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要(yao)由財(cai)政部、國稅(shui)(shui)局統一管理(li)，國家對(dui)增值稅(shui)(shui)有(you)著相對(dui)嚴謹的(de)增值稅(shui)(shui)發票管理(li)制度(du)；而營業稅(shui)(shui)則屬于(yu)地(di)方稅(shui)(shui)，由地(di)方稅(shui)(shui)務機(ji)關負責征收和催(cui)繳(jiao)。