一、什么是增值稅

增值(zhi)稅是以商品(pin)（含應稅勞(lao)(lao)務(wu)）在流(liu)(liu)轉過程中(zhong)產生的(de)(de)增值(zhi)額(e)作為計(ji)稅依據(ju)而(er)征收的(de)(de)一種流(liu)(liu)轉稅。從計(ji)稅原理上說，增值(zhi)稅是對商品(pin)生產、流(liu)(liu)通、勞(lao)(lao)務(wu)服務(wu)中(zhong)多個環節的(de)(de)新增價值(zhi)或商品(pin)的(de)(de)附加值(zhi)征收的(de)(de)一種流(liu)(liu)轉稅。實行價外(wai)稅，也(ye)就是由消費者負擔，有增值(zhi)才征稅沒增值(zhi)不征稅。

增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)是(shi)對銷售(shou)貨(huo)物(wu)或(huo)者提供加工、修(xiu)理修(xiu)配勞務以及進口(kou)貨(huo)物(wu)的(de)單(dan)位和(he)個(ge)人就其實現的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)額征(zheng)收(shou)的(de)一(yi)(yi)個(ge)稅(shui)(shui)種(zhong)(zhong)。增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)已經成為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)國(guo)最(zui)主要的(de)稅(shui)(shui)種(zhong)(zhong)之(zhi)一(yi)(yi)，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)收(shou)入(ru)(ru)占中(zhong)(zhong)國(guo)全部稅(shui)(shui)收(shou)的(de)60%以上，是(shi)最(zui)大的(de)稅(shui)(shui)種(zhong)(zhong)。增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)由(you)國(guo)家稅(shui)(shui)務局負(fu)責征(zheng)收(shou)，稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)中(zhong)(zhong)50%為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)央財政收(shou)入(ru)(ru)，50%為(wei)(wei)地方收(shou)入(ru)(ru)。進口(kou)環(huan)節(jie)的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)由(you)海關(guan)負(fu)責征(zheng)收(shou)，稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)(ru)全部為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)央財政收(shou)入(ru)(ru)。

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二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服(fu)(fu)務(wu)(wu)業包(bao)括：研發和技(ji)術(shu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、信息技(ji)術(shu)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、文化(hua)創(chuang)意服(fu)(fu)務(wu)(wu)、物流(liu)輔助服(fu)(fu)務(wu)(wu)、有形動產租賃(lin)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、鑒證咨詢服(fu)(fu)務(wu)(wu)。

根據上海試點的(de)經(jing)驗，改革之后(hou)企(qi)業的(de)稅負(fu)有所降(jiang)低。營業稅是按收入全額計算繳(jiao)納稅金的(de)，改成(cheng)增值(zhi)稅之后(hou)，可以(yi)(yi)扣(kou)除一些成(cheng)本及(ji)費用，實際上可以(yi)(yi)降(jiang)低稅負(fu)。

改(gai)革(ge)(ge)試(shi)點行(xing)業總體稅(shui)(shui)負不增加(jia)或(huo)略(lve)有下降(jiang)。對現行(xing)征(zheng)收增值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)(de)行(xing)業而(er)言，無論在上海還(huan)是其他地(di)區(qu)，由于(yu)向試(shi)點納(na)稅(shui)(shui)人(ren)購買應稅(shui)(shui)服務的(de)(de)進項稅(shui)(shui)額可(ke)以得到抵(di)扣，稅(shui)(shui)負也將(jiang)相應下降(jiang)。12萬戶試(shi)點企業中，對3.5萬戶一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)而(er)言，由于(yu)引(yin)入(ru)增值(zhi)稅(shui)(shui)抵(di)扣，與(yu)原(yuan)營(ying)業稅(shui)(shui)全(quan)額征(zheng)收相比，稅(shui)(shui)負會有所減少甚(shen)至大幅降(jiang)低(di)(di);對8.5萬戶小規模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)而(er)言，營(ying)業稅(shui)(shui)改(gai)增值(zhi)稅(shui)(shui)后(hou)，實行(xing)3%的(de)(de)征(zheng)收率，較原(yuan)先營(ying)業稅(shui)(shui)率要低(di)(di)2個(ge)百分點。改(gai)革(ge)(ge)的(de)(de)確(que)存在個(ge)別企業稅(shui)(shui)負增加(jia)的(de)(de)情(qing)況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新(xin)增兩檔按照(zhao)試點(dian)行(xing)業(ye)(ye)營業(ye)(ye)稅實際(ji)稅負測算(suan)，陸路(lu)運輸(shu)(shu)、水路(lu)運輸(shu)(shu)、航(hang)空(kong)運輸(shu)(shu)等(deng)交(jiao)通運輸(shu)(shu)業(ye)(ye)轉換(huan)的增值稅稅率(lv)水平基本在11%-15%之(zhi)間(jian)，研發和(he)技術(shu)服務、信息技術(shu)、文化創意、物流輔助、鑒證咨(zi)詢服務等(deng)現(xian)代服務業(ye)(ye)基本在6%-10%之(zhi)間(jian)。為使試點(dian)行(xing)業(ye)(ye)總體稅負不(bu)增加，改革試點(dian)選擇了11%和(he)6%兩檔低(di)稅率(lv)，分別適用于交(jiao)通運輸(shu)(shu)業(ye)(ye)和(he)部(bu)分現(xian)代服務業(ye)(ye)。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣告服(fu)(fu)務(wu)，指的(de)是(shi)利用(yong)圖書、報紙、雜志、廣播(bo)、電視、電影(ying)、幻(huan)燈(deng)、路(lu)牌、招貼、櫥(chu)窗(chuang)、霓虹燈(deng)、燈(deng)箱、互聯(lian)網等各(ge)種形式(shi)作(zuo)為客(ke)戶的(de)商品、經營服(fu)(fu)務(wu)項(xiang)目、文(wen)體節目或(huo)者(zhe)是(shi)通告、聲明等委托事項(xiang)進行宣傳以及提(ti)供(gong)相關服(fu)(fu)務(wu)的(de)業務(wu)活動。包(bao)括廣告的(de)策(ce)劃、設計、制作(zuo)、發布、播(bo)映(ying)、宣傳、展示等。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增值稅(shui)是價外稅(shui)，主(zhu)要針(zhen)對(dui)我國境內銷售商品(pin)和提供(gong)修理修配(pei)勞(lao)務而征收(shou)，一般納稅(shui)人稅(shui)率為17%，小規模(mo)納稅(shui)人的征收(shou)率為3%。

營業稅(shui)(shui)(shui)是(shi)針(zhen)對提供(gong)應稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)、銷(xiao)售不(bu)動(dong)產、轉(zhuan)讓無形資產等征(zheng)收(shou)的一種稅(shui)(shui)(shui)，不(bu)同行(xing)業、不(bu)同的服務(wu)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率不(bu)同。

稅(shui)(shui)改(gai)前(qian)建筑業按3%的(de)稅(shui)(shui)率征收營業稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)改(gai)后將(jiang)按照(zhao)11%的(de)稅(shui)(shui)率征收增值稅(shui)(shui)，同時采購的(de)原材料(liao)等(deng)成(cheng)本可按17%的(de)進項稅(shui)(shui)額抵扣(kou)。

2、計稅依據不同

營(ying)業(ye)稅作為價內稅，其計稅方式較為簡單(dan)，應(ying)納稅額(e)=營(ying)業(ye)額(e)x稅率。

而(er)實施“營改增”政策后(hou)，建筑(zhu)業一改之(zhi)前(qian)總分包差額計(ji)算營業稅的方式，改按增值稅相關法(fa)律規定進行繳稅。

增(zeng)值(zhi)稅(shui)是價外稅(shui)，計(ji)稅(shui)方式有一(yi)般計(ji)稅(shui)法和(he)簡易計(ji)稅(shui)法。建(jian)筑業原(yuan)則上適用(yong)于一(yi)般增(zeng)值(zhi)稅(shui)，應納增(zeng)值(zhi)稅(shui)額=銷項稅(shui)額-進(jin)項稅(shui)額。

增值稅(shui)(shui)下，建筑(zhu)業企購進貨物的進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)不(bu)計入(ru)成本費用，營業收入(ru)不(bu)含應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e);應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)也不(bu)計人當(dang)期(qi)損益(yi)。即采(cai)購業務(wu)所產(chan)生的進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)和應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)都(dou)由銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)彌補而不(bu)列入(ru)利潤核算體(ti)系。

我國增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的征(zheng)收管(guan)理實(shi)(shi)施嚴格(ge)的“以票管(guan)稅(shui)(shui)(shui)”，一旦(dan)開具增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發票，銷項稅(shui)(shui)(shui)額(e)的納稅(shui)(shui)(shui)義務即刻(ke)開始，相對(dui)地，進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)卻常常沒有取(qu)得發票或者因取(qu)得的發票不合格(ge)等無(wu)法抵扣(kou)，因此(ci)，企業繳納的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)與實(shi)(shi)際增值(zhi)部(bu)分的應繳稅(shui)(shui)(shui)額(e)存(cun)在不對(dui)等情況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要由(you)財政部(bu)、國稅(shui)局統一管理，國家對增(zeng)值(zhi)稅(shui)有著(zhu)相對嚴(yan)謹的增(zeng)值(zhi)稅(shui)發票管理制度；而營業稅(shui)則屬于(yu)地(di)方(fang)稅(shui)，由(you)地(di)方(fang)稅(shui)務(wu)機關(guan)負責征收和催(cui)繳。