一、稅法的構成要素

稅(shui)(shui)法(fa)有(you)哪(na)些(xie)構(gou)成(cheng)要(yao)素？稅(shui)(shui)法(fa)構(gou)成(cheng)要(yao)素是(shi)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)課(ke)征制度(du)構(gou)成(cheng)的基(ji)(ji)本(ben)因素，具(ju)體體現在國家制定的各(ge)種(zhong)基(ji)(ji)本(ben)法(fa)中(zhong)。主要(yao)包括(kuo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)、征稅(shui)(shui)對象、納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)地點、稅(shui)(shui)率(lv)(lv)、稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠、納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)環節(jie)、納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)期限?、違章處理等。其中(zhong)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)、課(ke)稅(shui)(shui)對象、稅(shui)(shui)率(lv)(lv)三項是(shi)一種(zhong)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)課(ke)征制度(du)或一種(zhong)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)基(ji)(ji)本(ben)構(gou)成(cheng)的基(ji)(ji)本(ben)因素。

1、納稅義務人

納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)簡稱納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，是指法(fa)(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)(fa)規(gui)規(gui)定直(zhi)接負有納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務(wu)的(de)單位和個人(ren)(ren)(ren)，包括自然人(ren)(ren)(ren)和法(fa)(fa)(fa)人(ren)(ren)(ren)，是繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)主體，直(zhi)接同國家的(de)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)發生納(na)(na)稅(shui)(shui)關(guan)(guan)系。

與(yu)納稅義(yi)務人相(xiang)聯系的(de)另一(yi)個概念是扣繳義(yi)務人，是指依照法律、行政(zheng)法規規定(ding)負(fu)有(you)代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳、代(dai)(dai)收代(dai)(dai)繳義(yi)務的(de)單位和(he)個人。

2、征稅對象

征稅(shui)(shui)對(dui)(dui)象也稱課稅(shui)(shui)對(dui)(dui)象，是指針對(dui)(dui)什么(me)樣的標的物(wu)進行課稅(shui)(shui)。這(zhe)是劃分不(bu)同稅(shui)(shui)種(zhong)、區別一種(zhong)稅(shui)(shui)不(bu)同于另(ling)一種(zhong)稅(shui)(shui)的主要標志。

3、稅率

稅(shui)(shui)率(lv)是稅(shui)(shui)法規定的(de)每一單位課稅(shui)(shui)對象(xiang)與應納稅(shui)(shui)款(kuan)之間(jian)的(de)比(bi)例，是每種稅(shui)(shui)收基(ji)本法構(gou)成的(de)最基(ji)本要素(su)之一。稅(shui)(shui)率(lv)是國家稅(shui)(shui)收制度(du)的(de)核心，它反映征稅(shui)(shui)的(de)深度(du)，體現國家的(de)稅(shui)(shui)收制度(du)。一般來(lai)說(shuo)，稅(shui)(shui)率(lv)可分(fen)為(wei)比(bi)例稅(shui)(shui)率(lv)、累(lei)進稅(shui)(shui)率(lv)、定額稅(shui)(shui)率(lv)三種。

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二、常見的稅法有哪些

1、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件

稅(shui)(shui)收(shou)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)在中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)(he)國(guo)(guo)主權(quan)范圍內普遍(bian)適用，具有(you)僅(jin)次于憲法(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)效力。目(mu)前，由全國(guo)(guo)人民代表大會及其常務委員會制定的(de)稅(shui)(shui)收(shou)實體法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)有(you)：《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)(he)國(guo)(guo)個人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下(xia)簡(jian)稱《個人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)(he)國(guo)(guo)企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下(xia)簡(jian)稱《企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)(he)國(guo)(guo)車(che)船稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下(xia)簡(jian)稱《車(che)船稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》）；稅(shui)(shui)收(shou)程序法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)有(you)：《中(zhong)華(hua)人民共和(he)(he)(he)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以(yi)下(xia)簡(jian)稱《稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管法(fa)(fa)(fa)(fa)》）。

全(quan)(quan)國(guo)人民(min)(min)(min)代(dai)(dai)表大會(hui)及其常(chang)務委(wei)員(yuan)會(hui)作出的(de)規范性決(jue)(jue)議、決(jue)(jue)定(ding)(ding)以(yi)及全(quan)(quan)國(guo)人民(min)(min)(min)代(dai)(dai)表大會(hui)常(chang)務委(wei)員(yuan)會(hui)的(de)法(fa)律(lv)解(jie)釋，同(tong)(tong)其制定(ding)(ding)的(de)法(fa)律(lv)具有同(tong)(tong)等(deng)(deng)法(fa)律(lv)效(xiao)力。比如，1993年12月(yue)全(quan)(quan)國(guo)人民(min)(min)(min)代(dai)(dai)表大會(hui)常(chang)務委(wei)員(yuan)會(hui)審議通過的(de)《關(guan)于外商投(tou)資企(qi)業和(he)外國(guo)企(qi)業適(shi)用(yong)增(zeng)值稅(shui)、消費稅(shui)、營業稅(shui)等(deng)(deng)稅(shui)收(shou)暫行條例的(de)決(jue)(jue)定(ding)(ding)》。

2、國務院制定的行政法規和有關規范性文件

現(xian)行(xing)稅法絕(jue)大部(bu)分都(dou)是國務院(yuan)制定的行(xing)政(zheng)法規和規范性(xing)文件。歸納起來，有以下幾種類(lei)型：

一是(shi)稅(shui)(shui)收的基本(ben)制度(du)。根據《中華人民共和國(guo)立法法》第九條規定(ding)，稅(shui)(shui)收基本(ben)制度(du)尚(shang)未(wei)制定(ding)法律的，全國(guo)人民代表(biao)大會及其常務(wu)委員會有權授權國(guo)務(wu)院制定(ding)行(xing)政法規。比如，現行(xing)增值稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)、營(ying)業稅(shui)(shui)、車輛(liang)購置稅(shui)(shui)、土(tu)地增值稅(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)、城鎮土(tu)地使用(yong)稅(shui)(shui)、耕地占用(yong)稅(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)、船舶噸稅(shui)(shui)、印(yin)花(hua)稅(shui)(shui)、城市維護(hu)建設稅(shui)(shui)、煙(yan)葉稅(shui)(shui)、關(guan)稅(shui)(shui)等諸多(duo)稅(shui)(shui)種，都是(shi)國(guo)務(wu)院制定(ding)的稅(shui)(shui)收條例。

二(er)是法(fa)(fa)(fa)律實(shi)施(shi)(shi)條例或實(shi)施(shi)(shi)細則(ze)。全國(guo)人民代表大會(hui)及其常務(wu)委員會(hui)制定的《個人所得(de)稅法(fa)(fa)(fa)》、《企業所得(de)稅法(fa)(fa)(fa)》、《車(che)船稅法(fa)(fa)(fa)》、《稅收征管法(fa)(fa)(fa)》，由國(guo)務(wu)院制定相應的實(shi)施(shi)(shi)條例或實(shi)施(shi)(shi)細則(ze)。

三(san)是稅(shui)(shui)收的非基本(ben)制度。國務(wu)院(yuan)根據實際工作需要制定(ding)(ding)(ding)的規(gui)范性文件，包括國務(wu)院(yuan)或(huo)者國務(wu)院(yuan)辦(ban)(ban)公(gong)廳發布的通知(zhi)、決(jue)定(ding)(ding)(ding)等。比如2006年5月國務(wu)院(yuan)辦(ban)(ban)公(gong)廳轉發建設部、財政部、國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局等部門《關于(yu)調整住房供(gong)應結構穩定(ding)(ding)(ding)住房價格意見的通知(zhi)》（國辦(ban)(ban)發〔2006〕37號）中有關房地(di)產交易營業稅(shui)(shui)政策的規(gui)定(ding)(ding)(ding)。

四是對稅(shui)收行(xing)政(zheng)法規(gui)具體規(gui)定(ding)所(suo)做的解(jie)釋(shi)(shi)。比如2004年2月國(guo)務院辦(ban)公廳(ting)對《〈中(zhong)華人民共和國(guo)城(cheng)市維護建設(she)稅(shui)暫行(xing)條(tiao)例〉第五條(tiao)解(jie)釋(shi)(shi)的復函(han)》（國(guo)辦(ban)函(han)〔2004〕23號）。

五是國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)所屬部(bu)門發(fa)布的(de)(de)，經國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)批準(zhun)(zhun)的(de)(de)規范(fan)性文件(jian)，視同(tong)國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)文件(jian)。比如(ru)2006年3月財政(zheng)部(bu)、國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)(wu)總局經國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)批準(zhun)(zhun)發(fa)布的(de)(de)《關于調(diao)整和完善消(xiao)費稅(shui)政(zheng)策的(de)(de)通知》（財稅(shui)〔2006〕33號）。