一、稅法的構成要素

稅(shui)(shui)(shui)法(fa)有哪些構(gou)成要(yao)素？稅(shui)(shui)(shui)法(fa)構(gou)成要(yao)素是稅(shui)(shui)(shui)收課征(zheng)制度構(gou)成的(de)基(ji)本(ben)因(yin)素，具體(ti)體(ti)現在國家(jia)制定的(de)各種基(ji)本(ben)法(fa)中(zhong)。主(zhu)要(yao)包括納稅(shui)(shui)(shui)人、征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)對象、納稅(shui)(shui)(shui)地點(dian)、稅(shui)(shui)(shui)率(lv)、稅(shui)(shui)(shui)收優(you)惠、納稅(shui)(shui)(shui)環節、納稅(shui)(shui)(shui)期限(xian)?、違章處理等。其中(zhong)納稅(shui)(shui)(shui)人、課稅(shui)(shui)(shui)對象、稅(shui)(shui)(shui)率(lv)三項是一(yi)種稅(shui)(shui)(shui)收課征(zheng)制度或(huo)一(yi)種稅(shui)(shui)(shui)收基(ji)本(ben)構(gou)成的(de)基(ji)本(ben)因(yin)素。

1、納稅義務人

納(na)稅義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)簡(jian)稱納(na)稅人(ren)(ren)，是指(zhi)法律、行政(zheng)法規(gui)規(gui)定直(zhi)接(jie)負(fu)有納(na)稅義(yi)務(wu)(wu)的單位和個人(ren)(ren)，包括自然人(ren)(ren)和法人(ren)(ren)，是繳納(na)稅款的主(zhu)體(ti)，直(zhi)接(jie)同國(guo)家的稅務(wu)(wu)機關發(fa)生納(na)稅關系。

與納稅義(yi)(yi)務人(ren)相聯系的另(ling)一個(ge)概念是(shi)扣繳義(yi)(yi)務人(ren)，是(shi)指依照法律(lv)、行政(zheng)法規規定負有代(dai)(dai)扣代(dai)(dai)繳、代(dai)(dai)收(shou)代(dai)(dai)繳義(yi)(yi)務的單位和個(ge)人(ren)。

2、征稅對象

征稅(shui)對(dui)象也稱課稅(shui)對(dui)象，是指針對(dui)什么樣的標的物(wu)進行課稅(shui)。這是劃分不(bu)(bu)同稅(shui)種(zhong)(zhong)、區別一種(zhong)(zhong)稅(shui)不(bu)(bu)同于另(ling)一種(zhong)(zhong)稅(shui)的主要標志。

3、稅率

稅(shui)率是稅(shui)法(fa)規定(ding)的(de)(de)每(mei)(mei)一(yi)(yi)單(dan)位(wei)課稅(shui)對(dui)象與應納稅(shui)款之間的(de)(de)比(bi)例(li)，是每(mei)(mei)種(zhong)稅(shui)收(shou)基本法(fa)構(gou)成(cheng)的(de)(de)最基本要素(su)之一(yi)(yi)。稅(shui)率是國家(jia)(jia)稅(shui)收(shou)制度的(de)(de)核心，它(ta)反映征稅(shui)的(de)(de)深度，體(ti)現國家(jia)(jia)的(de)(de)稅(shui)收(shou)制度。一(yi)(yi)般來說，稅(shui)率可(ke)分為比(bi)例(li)稅(shui)率、累進(jin)稅(shui)率、定(ding)額稅(shui)率三(san)種(zhong)。

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二、常見的稅法有哪些

1、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件

稅(shui)收(shou)(shou)法律(lv)在中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)(guo)主權(quan)范圍內普遍適(shi)用，具有(you)(you)僅次于憲法的法律(lv)效(xiao)力。目前，由(you)全國(guo)(guo)(guo)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)代表(biao)大會及其常務委員會制(zhi)定(ding)的稅(shui)收(shou)(shou)實(shi)體(ti)法律(lv)有(you)(you)：《中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)(guo)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)法》（以下簡(jian)稱《個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)法》），《中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)(guo)企業所(suo)得稅(shui)法》（以下簡(jian)稱《企業所(suo)得稅(shui)法》），《中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)(guo)車(che)船稅(shui)法》（以下簡(jian)稱《車(che)船稅(shui)法》）；稅(shui)收(shou)(shou)程(cheng)序法律(lv)有(you)(you)：《中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)(guo)稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)管理法》（以下簡(jian)稱《稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管法》）。

全(quan)(quan)國人(ren)民(min)(min)代(dai)表大(da)(da)會及其常(chang)(chang)務委員會作出(chu)的(de)規(gui)范(fan)性決(jue)議、決(jue)定以及全(quan)(quan)國人(ren)民(min)(min)代(dai)表大(da)(da)會常(chang)(chang)務委員會的(de)法(fa)律(lv)解釋，同其制定的(de)法(fa)律(lv)具有同等(deng)法(fa)律(lv)效(xiao)力。比(bi)如，1993年12月全(quan)(quan)國人(ren)民(min)(min)代(dai)表大(da)(da)會常(chang)(chang)務委員會審議通(tong)過的(de)《關于外(wai)商投資企業和外(wai)國企業適用增值稅(shui)、消(xiao)費(fei)稅(shui)、營業稅(shui)等(deng)稅(shui)收暫行條(tiao)例的(de)決(jue)定》。

2、國務院制定的行政法規和有關規范性文件

現行(xing)稅法(fa)絕大(da)部分都是國務院制定的行(xing)政法(fa)規和規范性文(wen)件(jian)。歸納起來，有以下幾種類型(xing)：

一是(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收的基本制(zhi)度。根據《中(zhong)華人民共和國立(li)法(fa)法(fa)》第九條規定(ding)(ding)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收基本制(zhi)度尚未制(zhi)定(ding)(ding)法(fa)律的，全國人民代表大會及其常務委員會有權授權國務院(yuan)制(zhi)定(ding)(ding)行政法(fa)規。比(bi)如，現行增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車輛購置(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、土地增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城(cheng)鎮(zhen)土地使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、耕地占(zhan)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、契(qi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、資源(yuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、船舶噸(dun)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城(cheng)市維(wei)護(hu)建設稅(shui)(shui)(shui)(shui)、煙葉(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、關(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)等(deng)諸多(duo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種，都是(shi)(shi)國務院(yuan)制(zhi)定(ding)(ding)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收條例。

二是(shi)法(fa)律實施(shi)條例(li)或實施(shi)細則(ze)。全(quan)國人(ren)民代(dai)表大會及其常(chang)務(wu)委員會制定的《個人(ren)所得稅(shui)法(fa)》、《企業(ye)所得稅(shui)法(fa)》、《車(che)船稅(shui)法(fa)》、《稅(shui)收征管法(fa)》，由國務(wu)院(yuan)制定相應的實施(shi)條例(li)或實施(shi)細則(ze)。

三是稅收的(de)非(fei)基本制度(du)。國(guo)務院(yuan)(yuan)根(gen)據實(shi)際工作需要(yao)制定(ding)的(de)規范(fan)性文件(jian)，包括國(guo)務院(yuan)(yuan)或者國(guo)務院(yuan)(yuan)辦公(gong)廳發(fa)布(bu)的(de)通知(zhi)、決(jue)定(ding)等。比如2006年5月國(guo)務院(yuan)(yuan)辦公(gong)廳轉發(fa)建設部、財(cai)政部、國(guo)家稅務總局(ju)等部門《關于調(diao)整住(zhu)房(fang)供(gong)應結(jie)構穩(wen)定(ding)住(zhu)房(fang)價格意見的(de)通知(zhi)》（國(guo)辦發(fa)〔2006〕37號）中有(you)關房(fang)地(di)產交(jiao)易營業稅政策的(de)規定(ding)。

四是對稅收行政法規具體規定所做的(de)解釋。比如2004年2月國(guo)務院辦公廳對《〈中華人(ren)民共和國(guo)城市維護(hu)建設稅暫(zan)行條(tiao)(tiao)例〉第(di)五條(tiao)(tiao)解釋的(de)復函(han)》（國(guo)辦函(han)〔2004〕23號）。

五是國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)所屬部門(men)發布的，經國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)批準的規(gui)范性文(wen)件，視同國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)文(wen)件。比如2006年(nian)3月財政(zheng)部、國(guo)家稅務(wu)(wu)總局經國(guo)務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)批準發布的《關于(yu)調整和完善消費稅政(zheng)策的通知》（財稅〔2006〕33號）。