一、稅法的構成要素

稅(shui)(shui)(shui)(shui)法有哪些構(gou)成(cheng)要(yao)素(su)(su)？稅(shui)(shui)(shui)(shui)法構(gou)成(cheng)要(yao)素(su)(su)是稅(shui)(shui)(shui)(shui)收課(ke)征(zheng)制(zhi)度構(gou)成(cheng)的(de)基本因素(su)(su)，具體體現在國(guo)家制(zhi)定的(de)各種基本法中。主要(yao)包括納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人、征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對(dui)象、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)地(di)點、稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)環節、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期限(xian)?、違章處理等(deng)。其中納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人、課(ke)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對(dui)象、稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)三項是一種稅(shui)(shui)(shui)(shui)收課(ke)征(zheng)制(zhi)度或一種稅(shui)(shui)(shui)(shui)收基本構(gou)成(cheng)的(de)基本因素(su)(su)。

1、納稅義務人

納稅義(yi)務(wu)(wu)人簡稱(cheng)納稅人，是指法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規(gui)規(gui)定直接負有納稅義(yi)務(wu)(wu)的單位和個人，包括自然(ran)人和法(fa)人，是繳納稅款(kuan)的主體，直接同國家的稅務(wu)(wu)機關(guan)發生納稅關(guan)系。

與納稅(shui)義(yi)務人相(xiang)聯系的另一(yi)個(ge)概(gai)念(nian)是(shi)扣繳(jiao)義(yi)務人，是(shi)指依照法律、行(xing)政(zheng)法規規定負有代扣代繳(jiao)、代收代繳(jiao)義(yi)務的單位和個(ge)人。

2、征稅對象

征稅對象也稱(cheng)課稅對象，是(shi)指針對什么樣的標的物進行課稅。這是(shi)劃分不(bu)同(tong)稅種(zhong)、區別(bie)一(yi)種(zhong)稅不(bu)同(tong)于另一(yi)種(zhong)稅的主要標志。

3、稅率

稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)是稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)的(de)每一單位課(ke)稅(shui)(shui)(shui)對象與應納稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)之間的(de)比例，是每種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)基(ji)本(ben)法(fa)構成的(de)最基(ji)本(ben)要素之一。稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)是國家稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)制度的(de)核心，它反(fan)映(ying)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)的(de)深度，體現國家的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)制度。一般來說(shuo)，稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)可分為比例稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)、累(lei)進稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)、定(ding)額稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)三(san)種(zhong)。

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二、常見的稅法有哪些

1、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件

稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法(fa)(fa)(fa)律(lv)在中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)主權范圍內普遍適(shi)用，具有(you)僅次于憲法(fa)(fa)(fa)的法(fa)(fa)(fa)律(lv)效力。目前，由全國(guo)人(ren)民代(dai)表大會及(ji)其常(chang)務委員會制定的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)實(shi)體法(fa)(fa)(fa)律(lv)有(you)：《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)(yi)下(xia)簡稱《個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)(yi)下(xia)簡稱《企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)車船稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)(yi)下(xia)簡稱《車船稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》）；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)程序(xu)法(fa)(fa)(fa)律(lv)有(you)：《中(zhong)(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管(guan)(guan)理法(fa)(fa)(fa)》（以(yi)(yi)下(xia)簡稱《稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征管(guan)(guan)法(fa)(fa)(fa)》）。

全國人民(min)代表(biao)大(da)會(hui)(hui)及(ji)其(qi)(qi)常務委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)作出的(de)規范性決議、決定以及(ji)全國人民(min)代表(biao)大(da)會(hui)(hui)常務委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)的(de)法(fa)律解釋，同其(qi)(qi)制定的(de)法(fa)律具有同等(deng)法(fa)律效力。比如(ru)，1993年12月全國人民(min)代表(biao)大(da)會(hui)(hui)常務委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)審議通過的(de)《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅(shui)、消(xiao)費稅(shui)、營業稅(shui)等(deng)稅(shui)收暫(zan)行條(tiao)例的(de)決定》。

2、國務院制定的行政法規和有關規范性文件

現行稅法絕大部分都是國務院(yuan)制定的行政法規(gui)和規(gui)范性文件。歸納起來，有以(yi)下幾種類型(xing)：

一是稅(shui)(shui)收的(de)基本制(zhi)度(du)。根據《中(zhong)華人民共和國立法(fa)(fa)法(fa)(fa)》第九條規定(ding)(ding)，稅(shui)(shui)收基本制(zhi)度(du)尚未制(zhi)定(ding)(ding)法(fa)(fa)律的(de)，全國人民代表大會(hui)及其常務(wu)(wu)委員(yuan)會(hui)有權(quan)授權(quan)國務(wu)(wu)院制(zhi)定(ding)(ding)行政法(fa)(fa)規。比如，現行增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)、營業(ye)稅(shui)(shui)、車(che)輛購(gou)置稅(shui)(shui)、土地(di)(di)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)、城(cheng)鎮土地(di)(di)使用(yong)稅(shui)(shui)、耕地(di)(di)占(zhan)用(yong)稅(shui)(shui)、契(qi)稅(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)、船舶噸稅(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)、城(cheng)市維護建設稅(shui)(shui)、煙葉(xie)稅(shui)(shui)、關(guan)稅(shui)(shui)等諸多稅(shui)(shui)種，都是國務(wu)(wu)院制(zhi)定(ding)(ding)的(de)稅(shui)(shui)收條例(li)。

二是法(fa)律實(shi)施(shi)條例(li)或(huo)實(shi)施(shi)細(xi)則(ze)。全國人民代表大(da)會(hui)及其常務委(wei)員會(hui)制定(ding)的(de)《個(ge)人所得稅(shui)(shui)法(fa)》、《企業所得稅(shui)(shui)法(fa)》、《車船稅(shui)(shui)法(fa)》、《稅(shui)(shui)收征管法(fa)》，由國務院制定(ding)相(xiang)應的(de)實(shi)施(shi)條例(li)或(huo)實(shi)施(shi)細(xi)則(ze)。

三(san)是稅收的(de)(de)非(fei)基本制(zhi)度。國(guo)務(wu)院根據實(shi)際工作需要制(zhi)定(ding)(ding)的(de)(de)規(gui)(gui)范(fan)性文件，包括(kuo)國(guo)務(wu)院或者國(guo)務(wu)院辦公廳發(fa)布的(de)(de)通知、決(jue)定(ding)(ding)等。比(bi)如2006年5月國(guo)務(wu)院辦公廳轉發(fa)建設部(bu)、財政部(bu)、國(guo)家稅務(wu)總局(ju)等部(bu)門《關于調整住房供應結構穩(wen)定(ding)(ding)住房價格意見的(de)(de)通知》（國(guo)辦發(fa)〔2006〕37號）中有關房地(di)產交易營(ying)業(ye)稅政策的(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)(ding)。

四是對(dui)稅(shui)收行政法規具體規定所(suo)做的解釋。比如2004年2月國(guo)務(wu)院辦公廳對(dui)《〈中華人民(min)共和(he)國(guo)城(cheng)市維護建設稅(shui)暫行條例〉第(di)五(wu)條解釋的復函》（國(guo)辦函〔2004〕23號）。

五是國務院所(suo)屬部門(men)發(fa)布的，經國務院批準的規范(fan)性文(wen)件，視同國務院文(wen)件。比如2006年3月財(cai)政(zheng)部、國家稅務總局(ju)經國務院批準發(fa)布的《關于調整和完善消費稅政(zheng)策(ce)的通知》（財(cai)稅〔2006〕33號）。