一、稅法的構成要素

稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)有哪些構(gou)(gou)成(cheng)要(yao)素？稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)構(gou)(gou)成(cheng)要(yao)素是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收課征(zheng)(zheng)制度(du)構(gou)(gou)成(cheng)的(de)基本(ben)(ben)因(yin)(yin)素，具體體現在國家制定(ding)的(de)各種(zhong)基本(ben)(ben)法(fa)中(zhong)。主要(yao)包括納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人、征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對象(xiang)、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)地(di)點(dian)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)環節、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期限?、違(wei)章處(chu)理等。其中(zhong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人、課稅(shui)(shui)(shui)(shui)對象(xiang)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)三項是(shi)一種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收課征(zheng)(zheng)制度(du)或一種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收基本(ben)(ben)構(gou)(gou)成(cheng)的(de)基本(ben)(ben)因(yin)(yin)素。

1、納稅義務人

納(na)(na)稅義務(wu)(wu)人(ren)(ren)簡稱(cheng)納(na)(na)稅人(ren)(ren)，是指法律、行政(zheng)法規(gui)規(gui)定直接(jie)負(fu)有納(na)(na)稅義務(wu)(wu)的單位(wei)和(he)個人(ren)(ren)，包(bao)括自然(ran)人(ren)(ren)和(he)法人(ren)(ren)，是繳(jiao)納(na)(na)稅款的主體，直接(jie)同(tong)國家(jia)的稅務(wu)(wu)機關發(fa)生(sheng)納(na)(na)稅關系。

與納稅義務人相聯系(xi)的另一個概念是(shi)扣繳(jiao)義務人，是(shi)指(zhi)依(yi)照法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規(gui)規(gui)定負有代(dai)扣代(dai)繳(jiao)、代(dai)收代(dai)繳(jiao)義務的單(dan)位和(he)個人。

2、征稅對象

征稅(shui)對(dui)象也稱課(ke)稅(shui)對(dui)象，是指針對(dui)什么樣(yang)的標(biao)(biao)的物進行課(ke)稅(shui)。這是劃(hua)分不(bu)同稅(shui)種(zhong)、區別一種(zhong)稅(shui)不(bu)同于另(ling)一種(zhong)稅(shui)的主要標(biao)(biao)志。

3、稅率

稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定的(de)(de)每(mei)一單(dan)位課(ke)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對象與應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款之間(jian)的(de)(de)比例(li)，是(shi)每(mei)種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收基本(ben)法(fa)構(gou)成的(de)(de)最基本(ben)要素之一。稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)是(shi)國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收制度的(de)(de)核(he)心(xin)，它反映征稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)深度，體現(xian)國家(jia)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收制度。一般來說，稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)可分為(wei)比例(li)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)、累進稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)、定額稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)三(san)種(zhong)。

該圖片由注冊用戶"夜話金融街"提供，版權聲明反饋

二、常見的稅法有哪些

1、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件

稅(shui)(shui)(shui)(shui)收法(fa)(fa)(fa)(fa)律在中(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)(guo)(guo)主權范(fan)圍內普遍適用(yong)，具有僅次于憲(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)的法(fa)(fa)(fa)(fa)律效力。目前(qian)，由全國(guo)(guo)(guo)人(ren)(ren)(ren)民(min)代表大會及其(qi)常務委員會制定的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收實(shi)體法(fa)(fa)(fa)(fa)律有：《中(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)(guo)(guo)個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以下簡(jian)(jian)(jian)稱(cheng)《個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)(guo)(guo)企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以下簡(jian)(jian)(jian)稱(cheng)《企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》），《中(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)(guo)(guo)車船稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以下簡(jian)(jian)(jian)稱(cheng)《車船稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)》）；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收程(cheng)序法(fa)(fa)(fa)(fa)律有：《中(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征收管理法(fa)(fa)(fa)(fa)》（以下簡(jian)(jian)(jian)稱(cheng)《稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管法(fa)(fa)(fa)(fa)》）。

全(quan)國(guo)人(ren)民(min)代表(biao)大會及其常務委(wei)員(yuan)會作出的(de)(de)規范性決議、決定以及全(quan)國(guo)人(ren)民(min)代表(biao)大會常務委(wei)員(yuan)會的(de)(de)法律(lv)解釋，同(tong)其制定的(de)(de)法律(lv)具有同(tong)等(deng)法律(lv)效力。比如，1993年(nian)12月全(quan)國(guo)人(ren)民(min)代表(biao)大會常務委(wei)員(yuan)會審(shen)議通(tong)過的(de)(de)《關于外商投資(zi)企(qi)業和外國(guo)企(qi)業適用增值稅(shui)、消費(fei)稅(shui)、營業稅(shui)等(deng)稅(shui)收(shou)暫(zan)行條例的(de)(de)決定》。

2、國務院制定的行政法規和有關規范性文件

現行稅法絕大部分都是國務院制定的行政法規和規范性(xing)文件。歸(gui)納起來(lai)，有以下幾種類(lei)型：

一(yi)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收的基(ji)本制(zhi)(zhi)度(du)。根據《中華(hua)人民共和國立(li)法(fa)法(fa)》第九條(tiao)規定(ding)(ding)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收基(ji)本制(zhi)(zhi)度(du)尚未制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)法(fa)律(lv)的，全(quan)國人民代表大會(hui)及(ji)其常(chang)務委員會(hui)有權授權國務院制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)行政法(fa)規。比如，現行增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、車輛購(gou)置(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、土(tu)地增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、房產稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、城(cheng)(cheng)鎮(zhen)土(tu)地使用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、耕地占用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、資(zi)源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、船舶噸(dun)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、印花(hua)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、城(cheng)(cheng)市(shi)維護建設稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、煙(yan)葉(xie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)等諸多(duo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種，都是(shi)國務院制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收條(tiao)例。

二(er)是法(fa)(fa)(fa)律實施(shi)(shi)條例(li)或實施(shi)(shi)細則。全國人(ren)民(min)代(dai)表(biao)大會及其常務委員會制(zhi)定(ding)的(de)《個人(ren)所得稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》、《企(qi)業所得稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》、《車船稅(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)》、《稅(shui)(shui)收征管法(fa)(fa)(fa)》，由國務院制(zhi)定(ding)相應的(de)實施(shi)(shi)條例(li)或實施(shi)(shi)細則。

三(san)是(shi)稅收的(de)非基本制(zhi)度(du)。國務院根(gen)據實際(ji)工作需要制(zhi)定(ding)的(de)規范性(xing)文件，包括國務院或者國務院辦(ban)公(gong)廳(ting)發(fa)(fa)布的(de)通知、決定(ding)等。比如(ru)2006年5月(yue)國務院辦(ban)公(gong)廳(ting)轉發(fa)(fa)建(jian)設部、財政部、國家稅務總局等部門《關于調整住房供應結(jie)構穩定(ding)住房價格(ge)意見的(de)通知》（國辦(ban)發(fa)(fa)〔2006〕37號(hao)）中有關房地產交易營業稅政策的(de)規定(ding)。

四(si)是對稅(shui)收行(xing)政法規具(ju)體規定(ding)所做(zuo)的解(jie)釋。比如(ru)2004年2月國(guo)務院辦(ban)公廳對《〈中華人民共和國(guo)城市(shi)維護建設稅(shui)暫行(xing)條(tiao)例〉第五條(tiao)解(jie)釋的復函》（國(guo)辦(ban)函〔2004〕23號）。

五是國務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)所屬(shu)部(bu)門發布的(de)，經國務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)批準的(de)規范性(xing)文(wen)件(jian)(jian)，視同國務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)文(wen)件(jian)(jian)。比如(ru)2006年3月財(cai)政部(bu)、國家稅務(wu)(wu)總(zong)局經國務(wu)(wu)院(yuan)(yuan)批準發布的(de)《關于(yu)調(diao)整和完善消費稅政策的(de)通(tong)知》（財(cai)稅〔2006〕33號(hao)）。