什么是稅收籌劃

“稅(shui)收(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)”又稱“合(he)理避稅(shui)”。它來源于1935年英國的“稅(shui)務局長訴溫斯特大公”案(an)。當時參(can)與此案(an)的英國上議(yi)院議(yi)員湯姆林爵(jue)士對稅(shui)收(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)作了這樣的表述(shu)：“任(ren)何一(yi)個(ge)人(ren)都有權安(an)排(pai)(pai)自(zi)己的事(shi)業。如果依據法律(lv)所做的某些(xie)安(an)排(pai)(pai)可(ke)以(yi)少繳稅(shui)，那(nei)就(jiu)不能強迫他多繳稅(shui)收(shou)(shou)。”這一(yi)觀點得到了法律(lv)界的認同。經過半(ban)個(ge)多世紀的發展(zhan)，稅(shui)收(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)的規范(fan)化定義得以(yi)逐步形成，即(ji)“在法律(lv)規定許可(ke)的范(fan)圍內，通過對經營、投資、理財(cai)活動的事(shi)先籌(chou)(chou)劃(hua)和安(an)排(pai)(pai)，盡可(ke)能取得節稅(shui)(Tax Savings)的經濟利益。”

這(zhe)個概念說明(ming)了稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃的(de)前提(ti)條件是(shi)必須符合國家法律及稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)法規；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃的(de)方(fang)向應當符合稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策(ce)法規的(de)導向；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃的(de)發生必須是(shi)在生產經營(ying)和投(tou)資理財活動之前；稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌劃的(de)目(mu)標是(shi)使納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利益最(zui)(zui)大(da)化(hua)。所(suo)謂(wei)“稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利益最(zui)(zui)大(da)化(hua)”，包(bao)括稅(shui)(shui)(shui)(shui)負最(zui)(zui)輕、稅(shui)(shui)(shui)(shui)后利潤最(zui)(zui)大(da)化(hua)、企業價值最(zui)(zui)大(da)化(hua)等內涵，而不(bu)僅僅是(shi)指的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負最(zui)(zui)輕。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有助于(yu)提高納(na)(na)稅(shui)人(ren)自覺納(na)(na)稅(shui)的意識。所得稅(shui)納(na)(na)稅(shui)籌劃是在(zai)納(na)(na)稅(shui)人(ren)自己意識到(dao)應(ying)該(gai)納(na)(na)稅(shui)的前提下開展的。

2、有(you)助于納(na)稅人實現利潤最大化(hua)。納(na)稅人在(zai)進行投(tou)資(zi)決策(ce)分(fen)析之后，通過(guo)合理的進行所得稅納(na)稅籌(chou)劃。

3、有助于提升企(qi)業(ye)的(de)競爭力。企(qi)業(ye)是(shi)以盈利(li)為目的(de)的(de)社(she)會團體，用盡可能少(shao)的(de)資(zi)金、盡可能低的(de)成(cheng)本，實現盡可能多(duo)的(de)利(li)潤是(shi)企(qi)業(ye)追求的(de)最終(zhong)目標(biao)。

稅收籌劃的目標

1、負稅的最小化

當負稅達到了最小化之后，財務管理的利(li)潤便(bian)達到了(le)經濟的最大化(hua)。這樣的一個(ge)目標簡單明了(le)、一脈相(xiang)承、容易(yi)上手操作(zuo)，并(bing)且將(jiang)利(li)潤擴大到了(le)最大化(hua)，有利(li)于企業的發(fa)展和生存(cun)。

2、達(da)到稅后利潤的最大化

稅后的(de)(de)(de)利潤最大化的(de)(de)(de)方法，是(shi)減輕賦稅的(de)(de)(de)一(yi)個很好的(de)(de)(de)方法和主張，這要求一(yi)個企業的(de)(de)(de)經營管理和稅務的(de)(de)(de)安排(pai)有(you)著很好的(de)(de)(de)銜接。

3、稅務籌劃的問題

傳統的(de)(de)稅務籌劃的(de)(de)目標，就是講稅負盡(jin)可能的(de)(de)降(jiang)低，這個問題上(shang)，它沒有考(kao)慮(lv)到稅務籌劃的(de)(de)持久缺(que)陷(xian)性和一些非(fei)稅收的(de)(de)支出(chu)成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收(shou)優惠政策開展(zhan)稅務籌劃選(xuan)擇投資地區與行業

開展稅(shui)務籌劃的一個(ge)重要條件就是投資于不(bu)同(tong)地區(qu)和不(bu)同(tong)的行業以享(xiang)受不(bu)同(tong)的優惠政策。

2、合理利用企業(ye)的組織(zhi)形式(shi)開(kai)展稅(shui)務籌(chou)劃

企業從(cong)組織(zhi)形式(shi)上(shang)有子公司和(he)分公司兩種選擇。

其中(zhong)，子公司是具有獨立法人資格，能(neng)夠承(cheng)(cheng)擔(dan)民事法律(lv)責任與義務的(de)(de)實體；而公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承(cheng)(cheng)擔(dan)法律(lv)責任和(he)義務的(de)(de)實體。

企(qi)業(ye)采取何種形(xing)式需要(yao)考慮(lv)的因素主要(yao)包括：分支機(ji)構盈(ying)虧、分支機(ji)構是(shi)否(fou)享受(shou)優惠稅率等。

3、利用(yong)折舊的方法開展(zhan)稅務籌劃

折舊是(shi)為了彌補固定資產的(de)(de)損耗(hao)而轉(zhuan)移到成本或期(qi)間費(fei)用(yong)(yong)中計提的(de)(de)那(nei)一部分(fen)價值，折舊的(de)(de)計提直(zhi)接關(guan)系(xi)到企業當期(qi)成本、費(fei)用(yong)(yong)的(de)(de)大小、利(li)潤(run)的(de)(de)高低和應納(na)所得稅(shui)的(de)(de)多少。

折(zhe)(zhe)舊具有抵稅作(zuo)用，采用不同(tong)的折(zhe)(zhe)舊方法(fa)，所需繳納所得稅稅款也(ye)不相同(tong)。因此(ci)，企業可以利用折(zhe)(zhe)舊的方法(fa)開(kai)展稅務籌劃。

4、利(li)用存(cun)貨計價(jia)的方(fang)法開(kai)展稅務(wu)籌(chou)劃(hua)

存(cun)(cun)貨是確定(ding)構成(cheng)主(zhu)營業(ye)務成(cheng)本(ben)核算的重要內容，對產品成(cheng)本(ben)、企(qi)業(ye)利(li)潤及所得稅都有較大的影響。企(qi)業(ye)所得稅允(yun)(yun)許企(qi)業(ye)采用先進(jin)先出法(fa)、加權(quan)平均法(fa)或者(zhe)個別計(ji)價法(fa)確定(ding)發出存(cun)(cun)貨的實際成(cheng)本(ben)，但不允(yun)(yun)許采用后進(jin)先出法(fa)。

選擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)存(cun)貨發(fa)出計(ji)價(jia)方法(fa)，會導致不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)銷(xiao)貨成本(ben)和(he)期(qi)(qi)末存(cun)貨成本(ben)，產(chan)生不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)企業利潤，進(jin)而影響(xiang)各期(qi)(qi)所(suo)得稅額。企業應(ying)(ying)根據自身所(suo)處的(de)(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)納稅期(qi)(qi)以及盈虧(kui)的(de)(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)選擇情況選擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)存(cun)貨計(ji)價(jia)方法(fa)，使(shi)得成本(ben)費用(yong)的(de)(de)抵(di)稅效應(ying)(ying)得到充(chong)分的(de)(de)發(fa)揮。

5、利用(yong)收入確認(ren)時(shi)間(jian)的選(xuan)擇(ze)開展稅(shui)務籌(chou)劃

企業(ye)在銷售方式上的(de)選(xuan)擇(ze)不(bu)(bu)同對企業(ye)的(de)資金流入(ru)(ru)和企業(ye)收(shou)益的(de)實現(xian)有著不(bu)(bu)同的(de)影響，不(bu)(bu)同的(de)銷售方式在稅(shui)(shui)(shui)法上確認收(shou)入(ru)(ru)的(de)時間也是不(bu)(bu)同的(de)。通過銷售方式的(de)選(xuan)擇(ze)，控(kong)制收(shou)入(ru)(ru)確認的(de)時間，合理(li)歸(gui)屬所得年度，可在經(jing)營活動(dong)中獲得延緩納(na)稅(shui)(shui)(shui)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)益。

6、利用稅(shui)(shui)費扣除標準(zhun)的選擇開展稅(shui)(shui)務籌劃

費用列支是應納稅(shui)(shui)所(suo)得額的遞減因素。在稅(shui)(shui)法(fa)允許的范圍內，應盡可(ke)能(neng)地(di)列支當期(qi)費用，減少應繳納的所(suo)得稅(shui)(shui)，合法(fa)遞延納稅(shui)(shui)時間來獲取稅(shui)(shui)收利益(yi)。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利用稅收優惠政(zheng)策(ce)

稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政策比較通用(yong)的說法叫作稅(shui)(shui)收(shou)支出，是(shi)政府(fu)為(wei)了扶持某(mou)(mou)些(xie)(xie)特(te)定地(di)區、行業、企業和(he)業務的發(fa)展，或者對某(mou)(mou)些(xie)(xie)具有實際困難的納(na)稅(shui)(shui)人給予照顧，給予某(mou)(mou)些(xie)(xie)特(te)定納(na)稅(shui)(shui)人以特(te)殊(shu)的稅(shui)(shui)收(shou)政策。常(chang)見的稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)形式包括：稅(shui)(shui)收(shou)豁免、免征額、起征點、稅(shui)(shui)收(shou)扣除(chu)、優(you)惠(hui)退(tui)稅(shui)(shui)、加速折舊(jiu)、優(you)惠(hui)稅(shui)(shui)率、盈虧(kui)相抵、稅(shui)(shui)收(shou)饒讓、延期(qi)納(na)稅(shui)(shui)等。

2、企業提(ti)高職工公(gong)共(gong)福利支出

企(qi)(qi)(qi)業(ye)可(ke)以采用非貨(huo)幣支(zhi)(zhi)付的辦法提(ti)(ti)高職工(gong)(gong)公共福利支(zhi)(zhi)出(chu)，例如(ru)免費為職工(gong)(gong)提(ti)(ti)供(gong)(gong)宿舍（公寓）；免費提(ti)(ti)供(gong)(gong)交通便利；提(ti)(ti)供(gong)(gong)職工(gong)(gong)免費用餐等等。企(qi)(qi)(qi)業(ye)替員工(gong)(gong)個(ge)人支(zhi)(zhi)付這(zhe)些(xie)支(zhi)(zhi)出(chu)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)可(ke)以把(ba)這(zhe)些(xie)支(zhi)(zhi)出(chu)作為費用減(jian)少(shao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得額，個(ge)人在實際工(gong)(gong)資水平未下(xia)降的情況(kuang)下(xia)，減(jian)少(shao)了部(bu)分應由個(ge)人負擔的稅(shui)款，可(ke)謂企(qi)(qi)(qi)業(ye)個(ge)人雙受益。

3、利用(yong)捐贈進(jin)行稅前抵減實(shi)現避(bi)稅

《中(zhong)華人民共和國個(ge)人所得稅實施條(tiao)例》規(gui)定：個(ge)人將(jiang)其所得通過(guo)(guo)中(zhong)國境(jing)內的(de)社會團體、國家機關向教育和其他社會公益(yi)事業以及遭受嚴重自然災害地區(qu)、貧困地區(qu)的(de)捐(juan)贈，金額未(wei)超過(guo)(guo)納稅人申(shen)報的(de)應納稅所得額30%的(de)部(bu)分(fen)，可以從(cong)其應納稅 所得額中(zhong)扣除。也就是個(ge)人在(zai)捐(juan)贈時，必須在(zai)捐(juan)贈方(fang)式、捐(juan)贈款投(tou)向、捐(juan)贈額度上同時符合法規(gui)規(gui)定，才能(neng)使這部(bu)分(fen)捐(juan)贈款免繳個(ge)人所得稅。