什么是稅收籌劃

“稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)”又稱“合(he)理避稅(shui)(shui)(shui)”。它來源于1935年英國的(de)“稅(shui)(shui)(shui)務局長訴溫(wen)斯特大公”案。當時參(can)與此(ci)案的(de)英國上(shang)議院議員湯姆林爵士對稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)作(zuo)了(le)這(zhe)樣的(de)表述：“任何(he)一(yi)(yi)個(ge)人都有權安(an)(an)排自(zi)己的(de)事業。如果依(yi)據法(fa)律(lv)所做的(de)某(mou)些安(an)(an)排可(ke)以少繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)，那就不能(neng)強迫他(ta)多繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)。”這(zhe)一(yi)(yi)觀點得(de)到了(le)法(fa)律(lv)界的(de)認(ren)同。經過半個(ge)多世紀的(de)發(fa)展，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)的(de)規(gui)范化定義得(de)以逐步形成，即(ji)“在(zai)法(fa)律(lv)規(gui)定許可(ke)的(de)范圍內(nei)，通過對經營、投(tou)資(zi)、理財活動的(de)事先籌(chou)劃(hua)和(he)安(an)(an)排，盡可(ke)能(neng)取(qu)得(de)節稅(shui)(shui)(shui)(Tax Savings)的(de)經濟利益。”

這個(ge)概(gai)念(nian)說明了稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)前提條件是必(bi)(bi)須符(fu)合(he)國家法律及稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法規；稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)方向(xiang)應當(dang)符(fu)合(he)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)法規的(de)導向(xiang)；稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)發生(sheng)必(bi)(bi)須是在生(sheng)產(chan)經營(ying)和投資理(li)財活動之前；稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)目標是使納(na)稅(shui)(shui)(shui)人的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)利益最(zui)(zui)(zui)大(da)化(hua)。所謂“稅(shui)(shui)(shui)收(shou)利益最(zui)(zui)(zui)大(da)化(hua)”，包括稅(shui)(shui)(shui)負(fu)最(zui)(zui)(zui)輕、稅(shui)(shui)(shui)后利潤最(zui)(zui)(zui)大(da)化(hua)、企(qi)業價值最(zui)(zui)(zui)大(da)化(hua)等內涵，而不(bu)僅(jin)僅(jin)是指的(de)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)最(zui)(zui)(zui)輕。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有(you)助于提高納稅(shui)(shui)人自覺納稅(shui)(shui)的意(yi)(yi)識(shi)。所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)籌劃是在納稅(shui)(shui)人自己意(yi)(yi)識(shi)到應該(gai)納稅(shui)(shui)的前提下開展的。

2、有助于(yu)納稅人實現利潤最大化。納稅人在(zai)進(jin)行(xing)投資決策分析之后(hou)，通過合理的進(jin)行(xing)所得(de)稅納稅籌劃。

3、有助于(yu)提升(sheng)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)競爭力。企(qi)業(ye)(ye)是以(yi)盈利(li)為(wei)目的(de)(de)的(de)(de)社(she)會(hui)團體，用盡(jin)可能少的(de)(de)資金、盡(jin)可能低的(de)(de)成本，實現(xian)盡(jin)可能多的(de)(de)利(li)潤是企(qi)業(ye)(ye)追求(qiu)的(de)(de)最終目標。

稅收籌劃的目標

1、負(fu)稅的最小化(hua)

當負稅達到了最小化之后，財務管理的(de)利潤便達到(dao)了(le)經濟的(de)最大(da)化(hua)。這樣的(de)一個目標(biao)簡單明了(le)、一脈(mo)相承、容易上手操作，并且將利潤擴(kuo)大(da)到(dao)了(le)最大(da)化(hua)，有利于企業的(de)發展和生(sheng)存。

2、達到稅(shui)后利潤的最大化

稅(shui)后的(de)利潤(run)最大化的(de)方法，是減(jian)輕賦稅(shui)的(de)一個很(hen)好的(de)方法和主張，這要求一個企業的(de)經營管理和稅(shui)務的(de)安(an)排有(you)著很(hen)好的(de)銜接。

3、稅務籌劃(hua)的問題

傳統的(de)(de)(de)稅務(wu)籌劃的(de)(de)(de)目標(biao)，就是講稅負盡可能的(de)(de)(de)降(jiang)低，這個問題(ti)上，它(ta)沒有考(kao)慮到稅務(wu)籌劃的(de)(de)(de)持(chi)久缺(que)陷性和一些非(fei)稅收的(de)(de)(de)支出成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅(shui)收優惠(hui)政策開展稅(shui)務籌劃選擇投(tou)資地(di)區與行(xing)業

開展稅務籌劃的一(yi)個重要條(tiao)件(jian)就是(shi)投資(zi)于不同(tong)(tong)地區和(he)不同(tong)(tong)的行業(ye)以享(xiang)受不同(tong)(tong)的優惠政策。

2、合理利用企業的(de)組(zu)織形式開展稅務籌劃

企業從組織形式上有子公司和(he)分公司兩種選(xuan)擇。

其中，子公(gong)(gong)司是具(ju)有獨立法人資(zi)格，能夠承擔民事法律責任與(yu)義(yi)務(wu)的(de)實體；而公(gong)(gong)司是不具(ju)有獨立法人資(zi)格，需要由(you)總公(gong)(gong)司承擔法律責任和(he)義(yi)務(wu)的(de)實體。

企(qi)業采取何種形式需要考慮的因素主(zhu)要包括：分支機構(gou)盈虧、分支機構(gou)是否享受優(you)惠稅率等(deng)。

3、利用折(zhe)舊的方法開展稅(shui)務(wu)籌劃

折舊(jiu)是為了彌補固定資產的(de)損耗而轉移到成本或(huo)期(qi)間費用中計(ji)提的(de)那一部分價(jia)值，折舊(jiu)的(de)計(ji)提直接關系(xi)到企業當(dang)期(qi)成本、費用的(de)大小、利潤的(de)高低和(he)應納(na)所得稅的(de)多少。

折(zhe)(zhe)舊具有抵稅(shui)作用(yong)，采用(yong)不(bu)同(tong)的折(zhe)(zhe)舊方法，所需(xu)繳納(na)所得稅(shui)稅(shui)款也不(bu)相(xiang)同(tong)。因此，企業可以利用(yong)折(zhe)(zhe)舊的方法開(kai)展稅(shui)務籌劃。

4、利用(yong)存(cun)貨計價的方法開展(zhan)稅務籌(chou)劃

存貨是確(que)定(ding)構成(cheng)主營業(ye)務成(cheng)本(ben)核算的(de)(de)重要內容，對產品成(cheng)本(ben)、企(qi)業(ye)利潤及所(suo)得稅都有較大(da)的(de)(de)影響。企(qi)業(ye)所(suo)得稅允許企(qi)業(ye)采用先進先出(chu)(chu)(chu)法(fa)(fa)、加權(quan)平(ping)均法(fa)(fa)或者個別計價法(fa)(fa)確(que)定(ding)發出(chu)(chu)(chu)存貨的(de)(de)實際成(cheng)本(ben)，但不(bu)允許采用后進先出(chu)(chu)(chu)法(fa)(fa)。

選(xuan)(xuan)擇(ze)不(bu)同(tong)的(de)(de)存(cun)貨發出(chu)計價方法(fa)，會導致不(bu)同(tong)的(de)(de)銷(xiao)貨成本(ben)和期(qi)末存(cun)貨成本(ben)，產生(sheng)不(bu)同(tong)的(de)(de)企(qi)業(ye)利(li)潤，進而影響各期(qi)所(suo)得(de)稅額。企(qi)業(ye)應(ying)根據自身所(suo)處的(de)(de)不(bu)同(tong)納稅期(qi)以及盈(ying)虧(kui)的(de)(de)不(bu)同(tong)選(xuan)(xuan)擇(ze)情況選(xuan)(xuan)擇(ze)不(bu)同(tong)的(de)(de)存(cun)貨計價方法(fa)，使得(de)成本(ben)費用的(de)(de)抵稅效(xiao)應(ying)得(de)到充分的(de)(de)發揮。

5、利用收入(ru)確認(ren)時間的選擇開展稅務籌劃

企(qi)業(ye)(ye)在銷售方(fang)式上的(de)(de)(de)選擇(ze)不(bu)(bu)同(tong)對(dui)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)資金流入(ru)和企(qi)業(ye)(ye)收益(yi)的(de)(de)(de)實現(xian)有著不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)，不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)銷售方(fang)式在稅法(fa)上確認收入(ru)的(de)(de)(de)時間也是不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)。通(tong)過(guo)銷售方(fang)式的(de)(de)(de)選擇(ze)，控(kong)制收入(ru)確認的(de)(de)(de)時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動(dong)中(zhong)獲(huo)得延緩納稅的(de)(de)(de)稅收收益(yi)。

6、利用(yong)稅費(fei)扣除標準(zhun)的選擇開展(zhan)稅務(wu)籌(chou)劃(hua)

費用(yong)列支是應納稅(shui)(shui)所得(de)(de)額(e)的遞(di)減因(yin)素。在稅(shui)(shui)法允許的范(fan)圍內，應盡(jin)可能(neng)地(di)列支當期費用(yong)，減少應繳納的所得(de)(de)稅(shui)(shui)，合(he)法遞(di)延(yan)納稅(shui)(shui)時間來獲(huo)取稅(shui)(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分(fen)利用(yong)稅收(shou)優惠(hui)政策

稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策比較通用的(de)(de)說法叫作(zuo)稅(shui)(shui)收(shou)支出，是政(zheng)府為了扶持某(mou)些(xie)特定地區、行業(ye)、企業(ye)和(he)業(ye)務的(de)(de)發展，或者對某(mou)些(xie)具有實際困難的(de)(de)納稅(shui)(shui)人給予(yu)(yu)照(zhao)顧，給予(yu)(yu)某(mou)些(xie)特定納稅(shui)(shui)人以特殊的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策。常見(jian)的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)形式包括：稅(shui)(shui)收(shou)豁免(mian)、免(mian)征(zheng)額、起征(zheng)點(dian)、稅(shui)(shui)收(shou)扣除、優(you)惠(hui)(hui)退(tui)稅(shui)(shui)、加(jia)速(su)折舊(jiu)、優(you)惠(hui)(hui)稅(shui)(shui)率、盈虧相抵、稅(shui)(shui)收(shou)饒讓(rang)、延期納稅(shui)(shui)等。

2、企業提(ti)高職工公共福利支出

企(qi)業可以(yi)采用非貨幣支付(fu)的辦(ban)法提(ti)高職(zhi)工(gong)公共福利(li)支出，例如免費為職(zhi)工(gong)提(ti)供(gong)宿(su)舍（公寓）；免費提(ti)供(gong)交通便利(li)；提(ti)供(gong)職(zhi)工(gong)免費用餐等等。企(qi)業替(ti)員工(gong)個(ge)人支付(fu)這些支出，企(qi)業可以(yi)把這些支出作為費用減(jian)少企(qi)業所(suo)(suo)得稅應納稅所(suo)(suo)得額，個(ge)人在(zai)實際(ji)工(gong)資水平(ping)未下降(jiang)的情況下，減(jian)少了部分應由個(ge)人負(fu)擔(dan)的稅款，可謂企(qi)業個(ge)人雙受益。

3、利用捐贈進行稅(shui)(shui)前抵減(jian)實現(xian)避稅(shui)(shui)

《中華人(ren)(ren)民共和(he)國個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)實施條(tiao)例》規(gui)定(ding)：個(ge)(ge)人(ren)(ren)將其(qi)所得通過中國境(jing)內(nei)的(de)社(she)會團體(ti)、國家機(ji)關向教育和(he)其(qi)他社(she)會公(gong)益(yi)事業以及遭受嚴重自然(ran)災(zai)害(hai)地區(qu)、貧困地區(qu)的(de)捐(juan)贈，金額(e)(e)未超過納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)申報的(de)應納(na)稅(shui)(shui)所得額(e)(e)30%的(de)部分，可(ke)以從其(qi)應納(na)稅(shui)(shui) 所得額(e)(e)中扣除。也就(jiu)是(shi)個(ge)(ge)人(ren)(ren)在(zai)捐(juan)贈時，必(bi)須(xu)在(zai)捐(juan)贈方式、捐(juan)贈款(kuan)(kuan)投向、捐(juan)贈額(e)(e)度上同時符合法規(gui)規(gui)定(ding)，才能使這部分捐(juan)贈款(kuan)(kuan)免繳個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)。