什么是稅收籌劃

“稅(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)”又稱“合理(li)(li)避稅(shui)(shui)”。它來源于1935年(nian)英(ying)國的(de)(de)“稅(shui)(shui)務局長(chang)訴(su)溫斯特大公”案。當時(shi)參與此案的(de)(de)英(ying)國上議院議員湯(tang)姆林爵士對稅(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)作了這樣的(de)(de)表(biao)述(shu)：“任何一個人都(dou)有權安(an)排自己的(de)(de)事(shi)(shi)業。如(ru)果依據法律(lv)所做的(de)(de)某些安(an)排可以少繳(jiao)稅(shui)(shui)，那(nei)就不能(neng)強迫他多繳(jiao)稅(shui)(shui)收。”這一觀點(dian)得到了法律(lv)界的(de)(de)認同。經過(guo)半個多世紀的(de)(de)發(fa)展(zhan)，稅(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)的(de)(de)規(gui)范化(hua)定(ding)義得以逐步形(xing)成(cheng)，即(ji)“在(zai)法律(lv)規(gui)定(ding)許(xu)可的(de)(de)范圍(wei)內，通過(guo)對經營、投(tou)資、理(li)(li)財活動的(de)(de)事(shi)(shi)先籌(chou)劃(hua)和(he)安(an)排，盡(jin)可能(neng)取得節稅(shui)(shui)(Tax Savings)的(de)(de)經濟利益。”

這(zhe)個概念(nian)說明(ming)了(le)稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)的(de)前提條件(jian)是必須(xu)符合國家法(fa)律及稅(shui)(shui)(shui)收法(fa)規；稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)的(de)方向應當(dang)符合稅(shui)(shui)(shui)收政策法(fa)規的(de)導(dao)向；稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)的(de)發生必須(xu)是在生產經營和投(tou)資理財活動之前；稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)的(de)目(mu)標是使納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收利(li)(li)益(yi)最大(da)化(hua)。所謂“稅(shui)(shui)(shui)收利(li)(li)益(yi)最大(da)化(hua)”，包括稅(shui)(shui)(shui)負(fu)最輕、稅(shui)(shui)(shui)后利(li)(li)潤最大(da)化(hua)、企業價值最大(da)化(hua)等內涵，而不僅僅是指的(de)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)最輕。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有助(zhu)于提(ti)高(gao)納稅(shui)(shui)人自覺納稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)意(yi)識。所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)籌劃是在納稅(shui)(shui)人自己意(yi)識到(dao)應該納稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)前提(ti)下開展的(de)(de)(de)。

2、有助(zhu)于納(na)稅人(ren)實現利潤(run)最(zui)大(da)化(hua)。納(na)稅人(ren)在進(jin)行投(tou)資決策分析之后，通過合理的進(jin)行所得稅納(na)稅籌劃。

3、有助(zhu)于(yu)提升企(qi)業的(de)競爭(zheng)力。企(qi)業是(shi)(shi)以盈利為目的(de)的(de)社會團體，用盡(jin)可能少的(de)資金、盡(jin)可能低的(de)成本，實現盡(jin)可能多的(de)利潤(run)是(shi)(shi)企(qi)業追求的(de)最終目標。

稅收籌劃的目標

1、負稅的最小(xiao)化(hua)

當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達到了(le)(le)經濟(ji)的最(zui)大(da)化。這樣的一個目(mu)標簡單(dan)明了(le)(le)、一脈(mo)相(xiang)承、容(rong)易(yi)上手操作(zuo)，并且(qie)將利潤擴大(da)到了(le)(le)最(zui)大(da)化，有利于(yu)企業的發(fa)展和生存。

2、達(da)到(dao)稅后利潤的最(zui)大化(hua)

稅后的(de)利(li)潤最大化的(de)方法，是減輕賦稅的(de)一個(ge)很好的(de)方法和主張，這(zhe)要求(qiu)一個(ge)企業的(de)經營管理和稅務的(de)安排有著很好的(de)銜接。

3、稅務籌劃的問題

傳統的稅(shui)務(wu)籌劃的目(mu)標(biao)，就是講稅(shui)負盡(jin)可能(neng)的降低，這個問題(ti)上(shang)，它沒(mei)有考慮到(dao)稅(shui)務(wu)籌劃的持久(jiu)缺陷性和一些非稅(shui)收的支出成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅(shui)收優惠(hui)政策(ce)開(kai)展稅(shui)務籌劃選擇(ze)投資地區(qu)與行業

開展稅務籌劃的(de)一個重(zhong)要條件就是投資于不同地區和不同的(de)行業以(yi)享受(shou)不同的(de)優惠政策。

2、合(he)理利用企業的(de)組織形式開(kai)展稅務籌劃

企業從組織形式上有(you)子公司和分公司兩種選擇。

其中，子公(gong)司(si)是具有(you)獨(du)立法(fa)(fa)人資(zi)格(ge)，能夠(gou)承擔(dan)民事法(fa)(fa)律(lv)責(ze)任(ren)與義(yi)務的實體(ti)；而(er)公(gong)司(si)是不(bu)具有(you)獨(du)立法(fa)(fa)人資(zi)格(ge)，需要由(you)總(zong)公(gong)司(si)承擔(dan)法(fa)(fa)律(lv)責(ze)任(ren)和義(yi)務的實體(ti)。

企業采取何種形式需(xu)要考慮的因素主要包(bao)括：分(fen)支(zhi)機構盈虧、分(fen)支(zhi)機構是否(fou)享受優惠稅率等。

3、利用折(zhe)舊的方法開(kai)展稅務籌劃(hua)

折(zhe)舊是為(wei)了(le)彌(mi)補固(gu)定資產的(de)損(sun)耗而轉移到成本(ben)或期(qi)間(jian)費用中計提的(de)那一部(bu)分價值，折(zhe)舊的(de)計提直接關系到企業當期(qi)成本(ben)、費用的(de)大(da)小、利潤的(de)高(gao)低和應納所得稅的(de)多少。

折舊(jiu)具有抵稅(shui)作用(yong)(yong)，采用(yong)(yong)不(bu)同的折舊(jiu)方法，所需繳納所得稅(shui)稅(shui)款也(ye)不(bu)相同。因此，企業可以利用(yong)(yong)折舊(jiu)的方法開展(zhan)稅(shui)務(wu)籌劃。

4、利用存貨計價(jia)的方法開展(zhan)稅務(wu)籌劃

存(cun)貨是確定構成(cheng)主(zhu)營業務成(cheng)本(ben)核算的重要內容，對產品(pin)成(cheng)本(ben)、企業利(li)潤及所(suo)得稅都有(you)較大的影響。企業所(suo)得稅允許(xu)企業采用(yong)先進先出法(fa)、加權平均法(fa)或(huo)者個別計價(jia)法(fa)確定發出存(cun)貨的實(shi)際成(cheng)本(ben)，但(dan)不允許(xu)采用(yong)后進先出法(fa)。

選擇(ze)(ze)(ze)不(bu)(bu)同的(de)存貨發出計(ji)價(jia)方(fang)法(fa)，會導致(zhi)不(bu)(bu)同的(de)銷貨成本和期末(mo)存貨成本，產(chan)生不(bu)(bu)同的(de)企業利潤，進而影響各期所得稅額。企業應根據(ju)自身所處的(de)不(bu)(bu)同納稅期以及盈虧的(de)不(bu)(bu)同選擇(ze)(ze)(ze)情況(kuang)選擇(ze)(ze)(ze)不(bu)(bu)同的(de)存貨計(ji)價(jia)方(fang)法(fa)，使得成本費用的(de)抵稅效應得到充分的(de)發揮。

5、利用收入(ru)確認時間的選擇(ze)開(kai)展稅(shui)務籌(chou)劃

企業在銷售(shou)方(fang)式上的選(xuan)擇(ze)不(bu)同(tong)對企業的資金(jin)流入和企業收益的實現有著不(bu)同(tong)的影響(xiang)，不(bu)同(tong)的銷售(shou)方(fang)式在稅法上確(que)認收入的時間也是不(bu)同(tong)的。通過銷售(shou)方(fang)式的選(xuan)擇(ze)，控制收入確(que)認的時間，合理歸屬所得年度，可(ke)在經營活動中獲(huo)得延緩納(na)稅的稅收收益。

6、利用(yong)稅(shui)費扣除標準的選(xuan)擇開展稅(shui)務籌劃

費用列支是應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)的(de)遞(di)減因素(su)。在稅(shui)法允(yun)許的(de)范圍(wei)內(nei)，應(ying)(ying)盡可(ke)能(neng)地列支當期費用，減少應(ying)(ying)繳納的(de)所(suo)得(de)稅(shui)，合法遞(di)延納稅(shui)時(shi)間來獲取稅(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利(li)用稅收優(you)惠政(zheng)策

稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)策(ce)比較(jiao)通用的說法叫作稅(shui)(shui)(shui)收(shou)支出，是政(zheng)府(fu)為了扶持某(mou)些特(te)定地區、行業(ye)、企業(ye)和(he)業(ye)務的發展，或者對某(mou)些具有實際困難的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人給(gei)予照顧，給(gei)予某(mou)些特(te)定納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人以特(te)殊的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)。常(chang)見的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)形(xing)式(shi)包括：稅(shui)(shui)(shui)收(shou)豁免、免征(zheng)額、起(qi)征(zheng)點(dian)、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)扣除、優惠(hui)退稅(shui)(shui)(shui)、加速折(zhe)舊、優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率、盈虧相抵、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)饒(rao)讓、延期納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)等。

2、企業提高職工公(gong)共福利支出

企(qi)(qi)業(ye)可以采用(yong)(yong)非貨幣支(zhi)付(fu)的(de)辦法提(ti)高職工公(gong)共福(fu)利支(zhi)出(chu)(chu)，例(li)如免費為(wei)職工提(ti)供宿舍（公(gong)寓(yu)）；免費提(ti)供交通便利；提(ti)供職工免費用(yong)(yong)餐等(deng)(deng)等(deng)(deng)。企(qi)(qi)業(ye)替員工個人支(zhi)付(fu)這(zhe)(zhe)些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)，企(qi)(qi)業(ye)可以把(ba)這(zhe)(zhe)些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)作為(wei)費用(yong)(yong)減(jian)(jian)少(shao)企(qi)(qi)業(ye)所得稅應(ying)納稅所得額，個人在實際工資水平(ping)未(wei)下降(jiang)的(de)情況下，減(jian)(jian)少(shao)了(le)部分應(ying)由個人負擔的(de)稅款，可謂企(qi)(qi)業(ye)個人雙受益。

3、利(li)用捐贈進(jin)行(xing)稅前抵減實現避(bi)稅

《中華人(ren)(ren)(ren)民共和國個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)實施條例》規(gui)(gui)定：個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)將(jiang)其所(suo)(suo)得(de)通過中國境內的(de)社(she)會團體(ti)、國家(jia)機關向教育(yu)和其他社(she)會公益事業以(yi)及遭受嚴重自然(ran)災(zai)害地區、貧困地區的(de)捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)，金(jin)額(e)未(wei)超過納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)(ren)申報的(de)應納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)30%的(de)部分，可以(yi)從其應納(na)(na)稅(shui) 所(suo)(suo)得(de)額(e)中扣除(chu)。也(ye)就是個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)在捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)時(shi)，必須(xu)在捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)方式(shi)、捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)款投向、捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)額(e)度上同時(shi)符合(he)法規(gui)(gui)規(gui)(gui)定，才能使這部分捐(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)款免繳個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。