什么是稅收籌劃

“稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)”又稱“合理避稅(shui)(shui)”。它來源于1935年英國的“稅(shui)(shui)務局長訴溫斯特大(da)公(gong)”案。當(dang)時參(can)與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對(dui)稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)作了這樣的表(biao)述：“任何一個(ge)人都有權安(an)(an)排自己(ji)的事業。如果依據(ju)法(fa)律(lv)(lv)所做(zuo)的某些安(an)(an)排可以少繳(jiao)稅(shui)(shui)，那就不(bu)能(neng)(neng)強迫他(ta)多(duo)(duo)繳(jiao)稅(shui)(shui)收(shou)。”這一觀點得(de)到了法(fa)律(lv)(lv)界(jie)的認同。經過(guo)半個(ge)多(duo)(duo)世紀(ji)的發展，稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的規范化(hua)定義得(de)以逐步形成，即(ji)“在法(fa)律(lv)(lv)規定許可的范圍(wei)內(nei)，通過(guo)對(dui)經營、投資、理財活動的事先籌(chou)劃(hua)(hua)和(he)安(an)(an)排，盡可能(neng)(neng)取得(de)節稅(shui)(shui)(Tax Savings)的經濟利益。”

這個概念(nian)說明了(le)稅收(shou)(shou)籌(chou)劃的前提(ti)條(tiao)件是(shi)必須符合國家法(fa)律及稅收(shou)(shou)法(fa)規；稅收(shou)(shou)籌(chou)劃的方向應當符合稅收(shou)(shou)政策法(fa)規的導向；稅收(shou)(shou)籌(chou)劃的發生必須是(shi)在生產(chan)經營(ying)和投(tou)資理財(cai)活動之前；稅收(shou)(shou)籌(chou)劃的目(mu)標(biao)是(shi)使納稅人的稅收(shou)(shou)利(li)益最(zui)(zui)大(da)化。所謂(wei)“稅收(shou)(shou)利(li)益最(zui)(zui)大(da)化”，包括稅負最(zui)(zui)輕、稅后利(li)潤最(zui)(zui)大(da)化、企業價值最(zui)(zui)大(da)化等(deng)內涵，而不(bu)僅(jin)僅(jin)是(shi)指的稅負最(zui)(zui)輕。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有助于提(ti)高納稅(shui)人自覺納稅(shui)的(de)意識(shi)。所得稅(shui)納稅(shui)籌(chou)劃是在納稅(shui)人自己意識(shi)到應該(gai)納稅(shui)的(de)前提(ti)下開(kai)展(zhan)的(de)。

2、有助于納稅人實(shi)現利潤(run)最大化。納稅人在進(jin)行(xing)投資(zi)決(jue)策(ce)分析之后，通過合理(li)的進(jin)行(xing)所得(de)稅納稅籌劃。

3、有助于提(ti)升企(qi)業的(de)(de)競爭力。企(qi)業是(shi)以盈利為目(mu)的(de)(de)的(de)(de)社(she)會團體，用盡可能少的(de)(de)資金、盡可能低的(de)(de)成本，實現(xian)盡可能多的(de)(de)利潤是(shi)企(qi)業追求的(de)(de)最終目(mu)標。

稅收籌劃的目標

1、負稅的最小(xiao)化

當負稅達到了最小化之后，財務管(guan)理的(de)利潤(run)便達到了經濟的(de)最大化(hua)(hua)。這(zhe)樣的(de)一個目標簡單明了、一脈相(xiang)承、容易上(shang)手操作，并且將利潤(run)擴(kuo)大到了最大化(hua)(hua)，有利于企業的(de)發展和生存。

2、達到稅后利(li)潤的最大化(hua)

稅(shui)后(hou)的(de)(de)利潤最(zui)大(da)化的(de)(de)方法，是減輕賦稅(shui)的(de)(de)一個很(hen)好(hao)(hao)的(de)(de)方法和主張，這要求一個企業的(de)(de)經營管理和稅(shui)務的(de)(de)安排有著很(hen)好(hao)(hao)的(de)(de)銜接。

3、稅務籌劃的問(wen)題(ti)

傳統的(de)(de)稅(shui)務籌(chou)劃的(de)(de)目標，就(jiu)是講稅(shui)負盡可能(neng)的(de)(de)降低，這個(ge)問題上(shang)，它(ta)沒有考(kao)慮到(dao)稅(shui)務籌(chou)劃的(de)(de)持久缺陷性和一些非稅(shui)收的(de)(de)支出成(cheng)本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用(yong)稅(shui)(shui)收優惠政策開展稅(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)選擇投資地區與行業

開展稅務籌劃(hua)的(de)一個重要條(tiao)件(jian)就(jiu)是投(tou)資于(yu)不同(tong)地區和(he)不同(tong)的(de)行業以享受不同(tong)的(de)優惠政策。

2、合理利用企業的(de)組織形式(shi)開展稅務籌劃(hua)

企業從組織形式上有子公(gong)司和分公(gong)司兩種選(xuan)擇。

其中，子公(gong)司是具有獨立(li)法(fa)(fa)(fa)人資格，能夠承(cheng)擔(dan)民事法(fa)(fa)(fa)律(lv)責任(ren)與(yu)義(yi)務(wu)的實體；而(er)公(gong)司是不具有獨立(li)法(fa)(fa)(fa)人資格，需要由總公(gong)司承(cheng)擔(dan)法(fa)(fa)(fa)律(lv)責任(ren)和義(yi)務(wu)的實體。

企業(ye)采取何種形式需要考慮的因素主要包(bao)括：分支(zhi)機構盈(ying)虧、分支(zhi)機構是否享(xiang)受優惠稅率等。

3、利用折(zhe)舊(jiu)的方法開展稅務籌劃

折舊是為(wei)了彌(mi)補固定資產的(de)損耗而(er)轉移到成本或期間費用中(zhong)計(ji)提(ti)的(de)那(nei)一部(bu)分價值，折舊的(de)計(ji)提(ti)直接關系到企業當期成本、費用的(de)大小、利潤(run)的(de)高低和應納所得(de)稅的(de)多少。

折(zhe)舊具(ju)有抵稅(shui)作用，采用不(bu)同的折(zhe)舊方(fang)法，所(suo)需繳納所(suo)得稅(shui)稅(shui)款也不(bu)相同。因此，企業可(ke)以利用折(zhe)舊的方(fang)法開展稅(shui)務籌劃(hua)。

4、利用存貨(huo)計價的方法開展(zhan)稅務籌劃(hua)

存(cun)貨是確定構成(cheng)主營業(ye)務成(cheng)本核算的重要內容，對(dui)產品成(cheng)本、企業(ye)利(li)潤及所得(de)稅都有較大的影響。企業(ye)所得(de)稅允(yun)(yun)許企業(ye)采用(yong)先(xian)進先(xian)出法(fa)、加權(quan)平(ping)均(jun)法(fa)或者個別計價法(fa)確定發出存(cun)貨的實際成(cheng)本，但不(bu)允(yun)(yun)許采用(yong)后進先(xian)出法(fa)。

選(xuan)擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)存(cun)(cun)貨(huo)發出計價方(fang)法(fa)，會(hui)導(dao)致不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)銷貨(huo)成本和期(qi)末(mo)存(cun)(cun)貨(huo)成本，產生不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)企業(ye)利潤(run)，進(jin)而影(ying)響各期(qi)所得稅(shui)額。企業(ye)應根據自身所處的(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)納稅(shui)期(qi)以及盈(ying)虧的(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)選(xuan)擇情況選(xuan)擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)存(cun)(cun)貨(huo)計價方(fang)法(fa)，使得成本費用的(de)抵稅(shui)效應得到充分的(de)發揮。

5、利用收(shou)入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企業(ye)(ye)在(zai)銷售方(fang)(fang)式上的(de)選(xuan)擇不(bu)(bu)同對(dui)企業(ye)(ye)的(de)資金流入(ru)和企業(ye)(ye)收益(yi)的(de)實(shi)現有(you)著不(bu)(bu)同的(de)影響，不(bu)(bu)同的(de)銷售方(fang)(fang)式在(zai)稅法(fa)上確(que)認收入(ru)的(de)時(shi)間也是不(bu)(bu)同的(de)。通過銷售方(fang)(fang)式的(de)選(xuan)擇，控制收入(ru)確(que)認的(de)時(shi)間，合理歸屬所得年度，可在(zai)經營活動中獲(huo)得延緩納稅的(de)稅收收益(yi)。

6、利用(yong)稅費扣除(chu)標準的選擇開(kai)展稅務籌劃

費(fei)(fei)用列(lie)支是應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額的(de)遞減(jian)(jian)因素。在(zai)稅(shui)(shui)法允許的(de)范圍(wei)內，應(ying)盡可能地列(lie)支當期費(fei)(fei)用，減(jian)(jian)少應(ying)繳納的(de)所(suo)得稅(shui)(shui)，合法遞延(yan)納稅(shui)(shui)時(shi)間(jian)來獲(huo)取(qu)稅(shui)(shui)收利益(yi)。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利用稅(shui)收優惠政(zheng)策

稅(shui)收(shou)優惠(hui)政(zheng)策比較通(tong)用(yong)的(de)(de)說(shuo)法叫作(zuo)稅(shui)收(shou)支(zhi)出，是政(zheng)府為了(le)扶持某些特(te)定地(di)區、行業(ye)(ye)、企(qi)業(ye)(ye)和業(ye)(ye)務的(de)(de)發展，或者對某些具有(you)實際(ji)困難(nan)的(de)(de)納稅(shui)人給予照顧(gu)，給予某些特(te)定納稅(shui)人以特(te)殊的(de)(de)稅(shui)收(shou)政(zheng)策。常見的(de)(de)稅(shui)收(shou)優惠(hui)形式包括：稅(shui)收(shou)豁免、免征(zheng)額、起征(zheng)點、稅(shui)收(shou)扣除、優惠(hui)退稅(shui)、加速折舊、優惠(hui)稅(shui)率、盈虧相抵、稅(shui)收(shou)饒(rao)讓、延期納稅(shui)等(deng)。

2、企業提高職工公(gong)共福利支出

企(qi)業(ye)可以(yi)采用非貨幣支(zhi)付(fu)的辦法(fa)提高(gao)職工公(gong)共福利(li)支(zhi)出，例(li)如免(mian)費為職工提供(gong)宿舍（公(gong)寓）；免(mian)費提供(gong)交通(tong)便利(li)；提供(gong)職工免(mian)費用餐等等。企(qi)業(ye)替員工個(ge)人支(zhi)付(fu)這(zhe)些支(zhi)出，企(qi)業(ye)可以(yi)把(ba)這(zhe)些支(zhi)出作為費用減少(shao)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)應(ying)納(na)稅(shui)所(suo)得額，個(ge)人在實際工資水平未(wei)下降的情況(kuang)下，減少(shao)了部分應(ying)由個(ge)人負(fu)擔的稅(shui)款，可謂企(qi)業(ye)個(ge)人雙受益。

3、利用捐贈進行稅前抵減實現避稅

《中華人民共和國個(ge)人所(suo)得稅(shui)實(shi)施(shi)條例(li)》規(gui)定：個(ge)人將其(qi)所(suo)得通過中國境內的社會團體、國家機關向教(jiao)育和其(qi)他社會公益事業(ye)以及(ji)遭(zao)受(shou)嚴重自(zi)然災害地區、貧困地區的捐(juan)贈(zeng)(zeng)，金額未超(chao)過納(na)(na)稅(shui)人申報的應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得額30%的部分(fen)，可以從(cong)其(qi)應(ying)納(na)(na)稅(shui) 所(suo)得額中扣除。也(ye)就是(shi)個(ge)人在捐(juan)贈(zeng)(zeng)時，必須(xu)在捐(juan)贈(zeng)(zeng)方式、捐(juan)贈(zeng)(zeng)款(kuan)投向、捐(juan)贈(zeng)(zeng)額度上同時符(fu)合法(fa)規(gui)規(gui)定，才能使這部分(fen)捐(juan)贈(zeng)(zeng)款(kuan)免(mian)繳(jiao)個(ge)人所(suo)得稅(shui)。