什么是稅收籌劃

“稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃”又稱“合理(li)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)”。它(ta)來源于(yu)1935年英國的(de)(de)“稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局長訴溫斯特(te)大公(gong)”案。當時參(can)與此案的(de)(de)英國上議院(yuan)議員湯姆林(lin)爵士對稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃作了這樣(yang)的(de)(de)表述：“任何一個(ge)人都(dou)有權安(an)排自己(ji)的(de)(de)事業。如果依據法律所做的(de)(de)某(mou)些(xie)安(an)排可以少繳稅(shui)(shui)(shui)，那(nei)就不(bu)能強迫他多(duo)繳稅(shui)(shui)(shui)收。”這一觀(guan)點得(de)(de)到了法律界的(de)(de)認同。經過(guo)(guo)半個(ge)多(duo)世紀的(de)(de)發(fa)展，稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃的(de)(de)規范化定(ding)義得(de)(de)以逐步形成，即(ji)“在(zai)法律規定(ding)許可的(de)(de)范圍內，通過(guo)(guo)對經營、投資、理(li)財活動的(de)(de)事先(xian)籌(chou)劃和(he)安(an)排，盡可能取得(de)(de)節(jie)稅(shui)(shui)(shui)(Tax Savings)的(de)(de)經濟利益。”

這個概念說(shuo)明(ming)了(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)前(qian)提條件是(shi)必須符合(he)國家法律(lv)及稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)法規；稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)方(fang)向應當符合(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策法規的(de)導向；稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)發生必須是(shi)在生產(chan)經營和投資(zi)理(li)財活(huo)動之前(qian)；稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)目標(biao)是(shi)使納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利(li)益最(zui)大(da)化。所(suo)謂“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利(li)益最(zui)大(da)化”，包括稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負最(zui)輕、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后利(li)潤最(zui)大(da)化、企業價值最(zui)大(da)化等內涵，而不僅僅是(shi)指的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負最(zui)輕。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有(you)助于提高納(na)(na)稅人自覺納(na)(na)稅的意識(shi)(shi)。所得稅納(na)(na)稅籌劃是在納(na)(na)稅人自己意識(shi)(shi)到應該納(na)(na)稅的前提下開展的。

2、有助于納(na)稅(shui)(shui)人實現利潤最大化。納(na)稅(shui)(shui)人在進行投資決策分析之后，通過合理的進行所得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)籌劃。

3、有助于提升企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)競爭力。企(qi)業(ye)是以盈利(li)為目的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)社(she)會團體(ti)，用盡可能少的(de)(de)(de)資金、盡可能低的(de)(de)(de)成本，實現(xian)盡可能多的(de)(de)(de)利(li)潤是企(qi)業(ye)追求的(de)(de)(de)最終目標。

稅收籌劃的目標

1、負稅(shui)的最小化(hua)

當負稅達到了最小化之后，財務管理的(de)(de)利潤便達到了經濟的(de)(de)最大化(hua)。這(zhe)樣的(de)(de)一(yi)個目標(biao)簡(jian)單明了、一(yi)脈相承、容易上手操作(zuo)，并且將利潤擴大到了最大化(hua)，有利于企業的(de)(de)發展和生存。

2、達到稅后(hou)利潤(run)的(de)最大化

稅(shui)后的(de)(de)(de)利(li)潤最大化的(de)(de)(de)方(fang)法，是減輕賦(fu)稅(shui)的(de)(de)(de)一個很好的(de)(de)(de)方(fang)法和主張，這要(yao)求(qiu)一個企(qi)業的(de)(de)(de)經營管(guan)理和稅(shui)務的(de)(de)(de)安(an)排有著很好的(de)(de)(de)銜接。

3、稅(shui)務籌(chou)劃的問題

傳統的(de)(de)稅務(wu)籌(chou)劃(hua)的(de)(de)目(mu)標，就是講(jiang)稅負盡可能(neng)的(de)(de)降低，這個(ge)問題上，它沒有考(kao)慮到(dao)稅務(wu)籌(chou)劃(hua)的(de)(de)持久缺陷性和一些非稅收的(de)(de)支出成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用(yong)稅(shui)收優惠(hui)政策開(kai)展(zhan)稅(shui)務籌劃選擇投(tou)資地區與行(xing)業

開展稅務籌劃的一個重要條(tiao)件就是投資(zi)于不(bu)(bu)同(tong)地區(qu)和不(bu)(bu)同(tong)的行業以享受不(bu)(bu)同(tong)的優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。

2、合(he)理利用企業的組織形(xing)式(shi)開展(zhan)稅務籌劃(hua)

企(qi)業(ye)從組(zu)織形式(shi)上有(you)子(zi)公司和分公司兩種選擇。

其(qi)中，子公(gong)司(si)是(shi)具有獨(du)(du)立(li)法人(ren)資格，能(neng)夠(gou)承擔(dan)民事法律責(ze)任(ren)與義務(wu)的實(shi)體；而(er)公(gong)司(si)是(shi)不具有獨(du)(du)立(li)法人(ren)資格，需要由(you)總公(gong)司(si)承擔(dan)法律責(ze)任(ren)和義務(wu)的實(shi)體。

企(qi)業采取(qu)何種形式需要考慮(lv)的因素主要包括(kuo)：分支機構盈虧(kui)、分支機構是否享受優惠稅率等。

3、利用折舊(jiu)的(de)方法(fa)開展(zhan)稅(shui)務籌劃(hua)

折舊是為了彌補固(gu)定資產(chan)的(de)損耗而轉移到成本或(huo)期(qi)間費用中計(ji)提的(de)那一部分價值，折舊的(de)計(ji)提直接關(guan)系到企(qi)業當(dang)期(qi)成本、費用的(de)大小、利(li)潤(run)的(de)高低和應納(na)所得稅的(de)多(duo)少(shao)。

折舊具有(you)抵(di)稅作(zuo)用，采用不(bu)(bu)同(tong)的折舊方(fang)法(fa)，所需繳納所得稅稅款也不(bu)(bu)相(xiang)同(tong)。因此(ci)，企業可以利用折舊的方(fang)法(fa)開展稅務籌劃(hua)。

4、利用存貨計(ji)價的方法開展稅務籌劃(hua)

存貨(huo)是確(que)定構(gou)成主營業務成本(ben)(ben)核算的(de)重(zhong)要內容，對產品成本(ben)(ben)、企業利(li)潤及所得(de)稅都(dou)有較大(da)的(de)影響(xiang)。企業所得(de)稅允(yun)許企業采(cai)用(yong)先(xian)進(jin)先(xian)出法、加權平均法或者個別計(ji)價法確(que)定發(fa)出存貨(huo)的(de)實(shi)際(ji)成本(ben)(ben)，但(dan)不允(yun)許采(cai)用(yong)后進(jin)先(xian)出法。

選(xuan)(xuan)擇(ze)不(bu)(bu)同的(de)(de)存貨發(fa)出計價方法(fa)，會導致不(bu)(bu)同的(de)(de)銷貨成本和期末存貨成本，產生不(bu)(bu)同的(de)(de)企業(ye)利潤，進而影(ying)響各期所(suo)得稅額。企業(ye)應根(gen)據自身所(suo)處的(de)(de)不(bu)(bu)同納稅期以及盈虧(kui)的(de)(de)不(bu)(bu)同選(xuan)(xuan)擇(ze)情況選(xuan)(xuan)擇(ze)不(bu)(bu)同的(de)(de)存貨計價方法(fa)，使(shi)得成本費用的(de)(de)抵(di)稅效應得到(dao)充(chong)分的(de)(de)發(fa)揮。

5、利用收入確認時間的(de)選擇開展稅務籌劃(hua)

企(qi)業(ye)(ye)在銷(xiao)售方(fang)式(shi)(shi)上的(de)(de)(de)選(xuan)擇不同對企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)資(zi)金流入(ru)和企(qi)業(ye)(ye)收益的(de)(de)(de)實現有(you)著(zhu)不同的(de)(de)(de)影響，不同的(de)(de)(de)銷(xiao)售方(fang)式(shi)(shi)在稅(shui)(shui)法上確(que)(que)認(ren)收入(ru)的(de)(de)(de)時(shi)間也是不同的(de)(de)(de)。通(tong)過銷(xiao)售方(fang)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)選(xuan)擇，控制收入(ru)確(que)(que)認(ren)的(de)(de)(de)時(shi)間，合理歸屬所得(de)年度，可在經營(ying)活動中(zhong)獲得(de)延緩納稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收收益。

6、利用稅費扣除標準(zhun)的(de)選擇開展稅務籌劃

費用列(lie)(lie)支是(shi)應(ying)納(na)稅(shui)所得額的(de)遞(di)減因素。在稅(shui)法(fa)允許的(de)范圍內，應(ying)盡可能地列(lie)(lie)支當期費用，減少(shao)應(ying)繳(jiao)納(na)的(de)所得稅(shui)，合法(fa)遞(di)延(yan)納(na)稅(shui)時間來獲(huo)取(qu)稅(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利用稅收優(you)惠政策(ce)

稅(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)政策(ce)(ce)比較通用(yong)的(de)說法叫作稅(shui)(shui)(shui)收支出，是政府為(wei)了扶持(chi)某(mou)(mou)些特(te)定(ding)地區、行業、企(qi)業和業務的(de)發展，或者對某(mou)(mou)些具有實際困難的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人給予(yu)照顧，給予(yu)某(mou)(mou)些特(te)定(ding)納稅(shui)(shui)(shui)人以特(te)殊的(de)稅(shui)(shui)(shui)收政策(ce)(ce)。常見的(de)稅(shui)(shui)(shui)收優惠(hui)(hui)形式包括：稅(shui)(shui)(shui)收豁免(mian)、免(mian)征額、起征點(dian)、稅(shui)(shui)(shui)收扣除(chu)、優惠(hui)(hui)退稅(shui)(shui)(shui)、加速折舊、優惠(hui)(hui)稅(shui)(shui)(shui)率、盈虧相抵、稅(shui)(shui)(shui)收饒讓、延期(qi)納稅(shui)(shui)(shui)等。

2、企業提高(gao)職工公共福利支出

企(qi)業可以(yi)采用非貨幣(bi)支(zhi)付(fu)的辦法提(ti)高職(zhi)工公共福利(li)支(zhi)出(chu)(chu)，例如免費(fei)為(wei)職(zhi)工提(ti)供(gong)宿舍（公寓）；免費(fei)提(ti)供(gong)交通便利(li)；提(ti)供(gong)職(zhi)工免費(fei)用餐(can)等等。企(qi)業替員工個(ge)(ge)人(ren)支(zhi)付(fu)這(zhe)些支(zhi)出(chu)(chu)，企(qi)業可以(yi)把這(zhe)些支(zhi)出(chu)(chu)作為(wei)費(fei)用減(jian)(jian)少企(qi)業所得稅應(ying)納稅所得額，個(ge)(ge)人(ren)在實際(ji)工資水平(ping)未下(xia)降的情況下(xia)，減(jian)(jian)少了部分應(ying)由個(ge)(ge)人(ren)負擔(dan)的稅款，可謂企(qi)業個(ge)(ge)人(ren)雙受益。

3、利用捐(juan)贈(zeng)進(jin)行(xing)稅(shui)前抵減實(shi)現避稅(shui)

《中(zhong)(zhong)華人民共和國個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅實施條例》規(gui)定：個人將(jiang)其(qi)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)通過中(zhong)(zhong)國境(jing)內的社會團體、國家(jia)機關(guan)向教(jiao)育和其(qi)他社會公益事(shi)業(ye)以及遭受嚴重自然(ran)災害地區、貧困地區的捐贈(zeng)(zeng)，金額(e)(e)未超過納稅人申報的應(ying)納稅所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)30%的部分(fen)，可以從其(qi)應(ying)納稅 所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)中(zhong)(zhong)扣除。也(ye)就是(shi)個人在捐贈(zeng)(zeng)時，必(bi)須在捐贈(zeng)(zeng)方式、捐贈(zeng)(zeng)款(kuan)投向、捐贈(zeng)(zeng)額(e)(e)度上同時符合法規(gui)規(gui)定，才能使(shi)這部分(fen)捐贈(zeng)(zeng)款(kuan)免繳個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅。