什么是稅收籌劃

“稅收(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)”又(you)稱“合理避稅”。它來(lai)源于1935年(nian)英國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“稅務局長訴溫(wen)斯特大(da)公”案。當時參與此案的(de)(de)(de)(de)(de)(de)英國上議(yi)院(yuan)議(yi)員湯姆林爵士(shi)對(dui)稅收(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)作了這樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)表述：“任何一個人都有權安(an)排(pai)自(zi)己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)業。如果依據法(fa)律所(suo)做的(de)(de)(de)(de)(de)(de)某些安(an)排(pai)可以少繳稅，那就(jiu)不能強迫他多(duo)(duo)繳稅收(shou)。”這一觀點(dian)得(de)到了法(fa)律界的(de)(de)(de)(de)(de)(de)認同。經過半個多(duo)(duo)世紀的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展，稅收(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)范化(hua)定義(yi)得(de)以逐步形成，即(ji)“在法(fa)律規(gui)定許可的(de)(de)(de)(de)(de)(de)范圍內，通(tong)過對(dui)經營、投(tou)資、理財活動的(de)(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)先籌(chou)(chou)劃(hua)和(he)安(an)排(pai)，盡可能取得(de)節(jie)稅(Tax Savings)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟利益。”

這個概(gai)念(nian)說(shuo)明了稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)(chou)劃的(de)前提條(tiao)件是必(bi)須符(fu)合(he)國(guo)家法律及稅(shui)(shui)收(shou)法規(gui)；稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)(chou)劃的(de)方向(xiang)應當符(fu)合(he)稅(shui)(shui)收(shou)政策法規(gui)的(de)導(dao)向(xiang)；稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)(chou)劃的(de)發生(sheng)必(bi)須是在生(sheng)產經營和(he)投資理(li)財活動(dong)之前；稅(shui)(shui)收(shou)籌(chou)(chou)劃的(de)目(mu)標是使納稅(shui)(shui)人的(de)稅(shui)(shui)收(shou)利益(yi)最大(da)(da)(da)化(hua)。所(suo)謂“稅(shui)(shui)收(shou)利益(yi)最大(da)(da)(da)化(hua)”，包括稅(shui)(shui)負(fu)最輕(qing)、稅(shui)(shui)后(hou)利潤最大(da)(da)(da)化(hua)、企業(ye)價值最大(da)(da)(da)化(hua)等內涵，而不(bu)僅僅是指的(de)稅(shui)(shui)負(fu)最輕(qing)。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有助(zhu)于(yu)提高納(na)稅(shui)(shui)人自覺納(na)稅(shui)(shui)的意(yi)識(shi)。所得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)籌(chou)劃是在納(na)稅(shui)(shui)人自己意(yi)識(shi)到應該納(na)稅(shui)(shui)的前提下開展的。

2、有(you)助(zhu)于納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)實(shi)現利潤最大化(hua)。納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在進行(xing)投資決策(ce)分析(xi)之(zhi)后(hou)，通過合理的進行(xing)所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)籌(chou)劃。

3、有(you)助于提升企業的(de)競爭(zheng)力。企業是以盈(ying)利為(wei)目(mu)的(de)的(de)社(she)會團體，用盡(jin)可能(neng)少的(de)資金、盡(jin)可能(neng)低的(de)成(cheng)本，實現盡(jin)可能(neng)多(duo)的(de)利潤是企業追求(qiu)的(de)最(zui)終目(mu)標。

稅收籌劃的目標

1、負稅的最小化

當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達(da)到了經濟的最大(da)化。這樣的一(yi)個目標簡單明了、一(yi)脈(mo)相承、容易上手操作，并且將利潤擴大(da)到了最大(da)化，有利于企業(ye)的發展和生存。

2、達到稅(shui)后(hou)利(li)潤的最大(da)化

稅后的利潤最(zui)大化的方法(fa)，是(shi)減輕賦稅的一個(ge)很(hen)好的方法(fa)和主張，這要求一個(ge)企業的經營管理和稅務的安排有著很(hen)好的銜接(jie)。

3、稅務籌劃(hua)的問題

傳統的稅(shui)務籌劃(hua)的目標，就是講稅(shui)負盡可(ke)能的降低，這個問題上，它(ta)沒有(you)考(kao)慮到稅(shui)務籌劃(hua)的持久缺(que)陷(xian)性和一些非(fei)稅(shui)收(shou)的支出成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利(li)用稅收(shou)優惠政(zheng)策開展稅務籌劃選擇投資(zi)地(di)區與(yu)行業

開展稅務(wu)籌劃(hua)的(de)一個重要(yao)條(tiao)件就是(shi)投資于不同(tong)地區和不同(tong)的(de)行業以享(xiang)受(shou)不同(tong)的(de)優惠政策。

2、合理利用企業(ye)的組織(zhi)形(xing)式開展稅務籌劃(hua)

企業從組織形式上有子公司和分公司兩(liang)種選擇。

其中，子公司是具有(you)獨立法(fa)人資格，能(neng)夠承(cheng)擔民事(shi)法(fa)律責任與義務(wu)的實體(ti)；而公司是不具有(you)獨立法(fa)人資格，需要由總公司承(cheng)擔法(fa)律責任和義務(wu)的實體(ti)。

企業采取何種形式需(xu)要考慮的因素主要包(bao)括：分支(zhi)機構(gou)盈虧、分支(zhi)機構(gou)是(shi)否(fou)享(xiang)受優惠稅(shui)率(lv)等。

3、利用折舊的(de)方(fang)法開展稅務(wu)籌劃

折(zhe)(zhe)舊(jiu)是為了彌(mi)補固定資產的(de)損(sun)耗而轉移到成(cheng)本或期間費用(yong)中計提的(de)那(nei)一部分價值(zhi)，折(zhe)(zhe)舊(jiu)的(de)計提直接關系到企業(ye)當期成(cheng)本、費用(yong)的(de)大(da)小、利潤的(de)高低和(he)應納所得稅的(de)多少。

折舊(jiu)具(ju)有抵稅(shui)作用，采用不(bu)同(tong)的折舊(jiu)方法，所(suo)需繳納所(suo)得稅(shui)稅(shui)款也不(bu)相同(tong)。因此，企業(ye)可以利(li)用折舊(jiu)的方法開(kai)展稅(shui)務籌劃。

4、利(li)用(yong)存貨計價的方法開(kai)展稅務籌劃

存貨是確定(ding)(ding)構成(cheng)(cheng)(cheng)主營業(ye)務成(cheng)(cheng)(cheng)本核(he)算的(de)重要(yao)內容，對產品(pin)成(cheng)(cheng)(cheng)本、企業(ye)利潤及所得稅都有較大的(de)影響。企業(ye)所得稅允許企業(ye)采用先(xian)進(jin)先(xian)出法、加權平(ping)均法或者(zhe)個別計價法確定(ding)(ding)發(fa)出存貨的(de)實(shi)際成(cheng)(cheng)(cheng)本，但不(bu)允許采用后(hou)進(jin)先(xian)出法。

選擇不(bu)同的(de)(de)(de)(de)存貨(huo)發出計價方法，會導(dao)致不(bu)同的(de)(de)(de)(de)銷貨(huo)成本(ben)和期(qi)末存貨(huo)成本(ben)，產生不(bu)同的(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)利潤，進(jin)而影(ying)響各期(qi)所得(de)稅額。企業(ye)(ye)應根據自身所處的(de)(de)(de)(de)不(bu)同納稅期(qi)以及盈(ying)虧(kui)的(de)(de)(de)(de)不(bu)同選擇情況(kuang)選擇不(bu)同的(de)(de)(de)(de)存貨(huo)計價方法，使(shi)得(de)成本(ben)費用的(de)(de)(de)(de)抵稅效應得(de)到充分(fen)的(de)(de)(de)(de)發揮(hui)。

5、利用收入確認時(shi)間的選擇開(kai)展(zhan)稅務籌劃

企(qi)業(ye)在(zai)銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)式(shi)上的(de)選擇不(bu)同(tong)對企(qi)業(ye)的(de)資金流入和企(qi)業(ye)收(shou)(shou)益(yi)的(de)實現有著不(bu)同(tong)的(de)影響，不(bu)同(tong)的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)式(shi)在(zai)稅法上確認(ren)收(shou)(shou)入的(de)時(shi)間也是不(bu)同(tong)的(de)。通(tong)過銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)式(shi)的(de)選擇，控制收(shou)(shou)入確認(ren)的(de)時(shi)間，合理歸屬所得年度，可在(zai)經(jing)營活(huo)動中獲得延(yan)緩納(na)稅的(de)稅收(shou)(shou)收(shou)(shou)益(yi)。

6、利用稅(shui)費扣(kou)除標準的選擇開展(zhan)稅(shui)務籌劃

費用列支是(shi)應納稅(shui)(shui)所得額的(de)遞減因素。在稅(shui)(shui)法允許的(de)范圍(wei)內，應盡可能地列支當期費用，減少(shao)應繳納的(de)所得稅(shui)(shui)，合法遞延納稅(shui)(shui)時間來獲取稅(shui)(shui)收利益(yi)。

企業合理避稅節稅方法

1、充分(fen)利用稅收優惠政策

稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策比較(jiao)通用的(de)說法(fa)叫作稅(shui)(shui)收支出，是政(zheng)(zheng)府為(wei)了扶(fu)持某(mou)些(xie)特定(ding)地區、行業、企業和業務的(de)發(fa)展，或者對某(mou)些(xie)具有實際困難的(de)納稅(shui)(shui)人給(gei)予(yu)照顧，給(gei)予(yu)某(mou)些(xie)特定(ding)納稅(shui)(shui)人以特殊(shu)的(de)稅(shui)(shui)收政(zheng)(zheng)策。常(chang)見的(de)稅(shui)(shui)收優(you)惠(hui)形式包(bao)括：稅(shui)(shui)收豁免、免征額(e)、起征點、稅(shui)(shui)收扣除、優(you)惠(hui)退(tui)稅(shui)(shui)、加速折舊、優(you)惠(hui)稅(shui)(shui)率、盈虧相抵、稅(shui)(shui)收饒(rao)讓(rang)、延期(qi)納稅(shui)(shui)等。

2、企業提高職工公(gong)共福利(li)支出(chu)

企業可以采用(yong)非貨幣支(zhi)付的辦法提高職工公共福利支(zhi)出(chu)(chu)，例如免費(fei)(fei)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fei)(fei)提供交(jiao)通便利；提供職工免費(fei)(fei)用(yong)餐等等。企業替員工個人支(zhi)付這些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)，企業可以把這些(xie)支(zhi)出(chu)(chu)作為費(fei)(fei)用(yong)減少企業所得稅(shui)(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)(shui)所得額，個人在(zai)實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應由個人負擔的稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)，可謂企業個人雙(shuang)受(shou)益。

3、利用捐贈進行稅前(qian)抵(di)減實現避稅

《中華人(ren)民共和(he)(he)國個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)實施條例》規(gui)定：個(ge)人(ren)將其所(suo)得(de)(de)通過中國境內的(de)社會(hui)團體、國家機(ji)關向(xiang)教(jiao)育和(he)(he)其他社會(hui)公(gong)益事業以(yi)及遭受嚴重自然災(zai)害地區、貧困地區的(de)捐(juan)(juan)贈(zeng)，金(jin)額(e)未超(chao)過納(na)稅(shui)人(ren)申(shen)報的(de)應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)30%的(de)部分(fen)，可以(yi)從其應納(na)稅(shui) 所(suo)得(de)(de)額(e)中扣除。也就是(shi)個(ge)人(ren)在(zai)捐(juan)(juan)贈(zeng)時，必(bi)須在(zai)捐(juan)(juan)贈(zeng)方式、捐(juan)(juan)贈(zeng)款投向(xiang)、捐(juan)(juan)贈(zeng)額(e)度上同時符合(he)法規(gui)規(gui)定，才能使這(zhe)部分(fen)捐(juan)(juan)贈(zeng)款免繳個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。