常見合同的涉稅管理有哪些

1、采購合同

對于(yu)采購合同，一般要把握的(de)原(yuan)則是：盡可(ke)能(neng)延遲(chi)付(fu)款，善于(yu)利用“借雞生蛋再還雞”的(de)技巧。具(ju)體來說，應從以下幾個方(fang)(fang)(fang)面去著手(shou)：未付(fu)出貨(huo)款，先取得(de)對方(fang)(fang)(fang)開具(ju)的(de)發票;使銷貨(huo)方(fang)(fang)(fang)接受托收(shou)承付(fu)與委(wei)托收(shou)款結(jie)算方(fang)(fang)(fang)式，盡量(liang)讓(rang)對方(fang)(fang)(fang)先墊付(fu)稅款;采取賒銷和(he)分期付(fu)款方(fang)(fang)(fang)式，使供貨(huo)方(fang)(fang)(fang)墊付(fu)稅款，而(er)自身獲得(de)足夠的(de)資金(jin)調(diao)度(du)時間(jian);盡可(ke)能(neng)少(shao)用現金(jin)支付(fu)貨(huo)款等。

采購合同一般常用的條(tiao)款(kuan)(kuan)是(shi)：全(quan)部(bu)貨(huo)款(kuan)(kuan)付完后，由供(gong)貨(huo)方開(kai)具發票(piao)。然而(er)在現(xian)實生活(huo)中(zhong)，由于質量問題、標準差異(yi)等原(yuan)因，經常會出現(xian)銷(xiao)售折讓(rang)，無法全(quan)部(bu)付清款(kuan)(kuan)項的情(qing)況(kuang)。在這(zhe)種情(qing)況(kuang)下，根據合同是(shi)無法取得發票(piao)的，也就無法抵扣稅款(kuan)(kuan)，從而(er)會影響稅負，多(duo)繳稅款(kuan)(kuan)。若將條(tiao)款(kuan)(kuan)改為按實際支付金額，由供(gong)貨(huo)方開(kai)具發票(piao)，則問題就簡單(dan)多(duo)了。

該圖片由注冊用戶"MAIGOO人生智慧"提供，版權聲明反饋

2、勞務合同

目前，勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)合同(tong)中比較常見(jian)的(de)條款(kuan)是(shi)：甲方(fang)(fang)支付全部勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)，費用由(you)乙方(fang)(fang)自負(fu)。其實(shi)，這(zhe)種條款(kuan)不利(li)于(yu)節省稅款(kuan)。最好的(de)勞(lao)務(wu)合同(tong)模(mo)式應該是(shi)由(you)甲方(fang)(fang)承擔(dan)相關費用，乙方(fang)(fang)獲得凈報(bao)酬(chou)。

這里涉及勞務報酬合同的設計技巧。很多人在簽訂勞務報酬合同時只注意法律含義，往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。如果費用由乙方自負的話，從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應納稅款及各項費用開支后，實際所得卻遠遠下降。作為領導者，企業主沒有必(bi)要(yao)掌握這些稅款的精(jing)確計算(suan)，但一定要(yao)有合同的涉稅意(yi)識。

3、銷售合同

企(qi)業產品(pin)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)實(shi)現時(shi)(shi)間(jian)(jian)，在(zai)很大程(cheng)度上決定(ding)了(le)企(qi)業納(na)稅(shui)(shui)(shui)人銷(xiao)售(shou)貨物(wu)或者(zhe)應稅(shui)(shui)(shui)勞務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)(yi)務(wu)(wu)(wu)發生時(shi)(shi)間(jian)(jian)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)(yi)務(wu)(wu)(wu)發生時(shi)(shi)間(jian)(jian)又(you)會有不(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)負(fu)擔。而(er)不(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)結算(suan)方式，決定(ding)著(zhu)產品(pin)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)實(shi)現時(shi)(shi)間(jian)(jian)不(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)，其納(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)(yi)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)發生時(shi)(shi)間(jian)(jian)也不(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)，適用的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策(ce)往往也不(bu)同(tong)(tong)(tong)(tong)。因此在(zai)簽訂銷(xiao)售(shou)合同(tong)(tong)(tong)(tong)時(shi)(shi)，必須(xu)遵(zun)循(xun)以(yi)下(xia)一些基本(ben)原則：

(1)未收到貨款不開發票。

(2)盡量(liang)避免采用托(tuo)收(shou)承付(fu)與委托(tuo)收(shou)款的(de)(de)結(jie)算方(fang)式，防(fang)止(zhi)墊付(fu)稅款。因為(wei)采取這兩種結(jie)算方(fang)式銷售貨(huo)(huo)物的(de)(de)納稅義務發生時間，為(wei)發出貨(huo)(huo)并辦妥托(tuo)收(shou)手續的(de)(de)當(dang)天。

(3)在賒銷方式(shi)(shi)或分期收款結(jie)算方式(shi)(shi)中，避免墊付稅(shui)款。

(4)盡(jin)可能地采用支(zhi)票、銀行本票和匯兌(dui)結算方式(shi)銷售(shou)產品。

(5)多用(yong)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)刺(ci)激市(shi)場(chang)(chang)，少用(yong)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)刺(ci)激市(shi)場(chang)(chang)。根據稅(shui)法規定，采(cai)取折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)方式，如果(guo)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)和折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)額(e)(e)在同一(yi)張發票上體(ti)現，那(nei)么可(ke)以(yi)以(yi)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)扣(kou)(kou)(kou)除扣(kou)(kou)(kou)額(e)(e)后的余額(e)(e)為計稅(shui)金額(e)(e)。稅(shui)法為納稅(shui)人采(cai)取折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)提(ti)供了(le)節稅(shui)空間(jian)，而銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)是不得從銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)中扣(kou)(kou)(kou)除的。因(yin)此，企業在確(que)定銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)時，應把折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)和銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)嚴(yan)格區(qu)分來。

(6)把(ba)握(wo)好銷售折讓(rang)的(de)稅(shui)務(wu)處理方法。

(7)采用預收(shou)貨款能為企(qi)業創造稅收(shou)屏蔽效應。

對(dui)于銷(xiao)售(shou)合(he)同(tong)，一般約定(ding)將發(fa)出(chu)商品全額(e)作為(wei)銷(xiao)售(shou)處理。貨(huo)物(wu)發(fa)出(chu)時(shi)(shi)納(na)稅(shui)義務即(ji)發(fa)生，應當(dang)繳納(na)增(zeng)值稅(shui)。有些商品發(fa)出(chu)后許多(duo)年才能夠(gou)收回貨(huo)款(kuan)，甚至出(chu)現壞賬、呆賬，這樣銷(xiao)貨(huo)方(fang)在簽訂(ding)合(he)同(tong)時(shi)(shi)，應注意：以實際支(zhi)(zhi)付數額(e)作為(wei)銷(xiao)售(shou)收入，開具增(zeng)值稅(shui)發(fa)票，未支(zhi)(zhi)付部(bu)分(fen)作為(wei)借款(kuan)，按(an)期支(zhi)(zhi)付利息。同(tong)時(shi)(shi)，銷(xiao)貨(huo)方(fang)還應注意將包裝物(wu)押(ya)金、運費和貨(huo)物(wu)銷(xiao)售(shou)款(kuan)項分(fen)開簽訂(ding)合(he)同(tong)，這樣可(ke)以適當(dang)降低稅(shui)負。

4、企(qi)業產權重組合(he)同(tong)

在企業(ye)合并行為(wei)(wei)中，應注意(yi)產權支付(fu)方(fang)式(shi)的(de)選(xuan)擇問題。吸收(shou)(shou)合并時(shi)，兼并方(fang)既可以(yi)(yi)用(yong)(yong)(yong)現(xian)金(jin)(jin)支付(fu)，也(ye)可以(yi)(yi)用(yong)(yong)(yong)證券支付(fu)。如果(guo)兼并方(fang)用(yong)(yong)(yong)現(xian)金(jin)(jin)或公司債券支付(fu)，則被兼并方(fang)股(gu)東(dong)收(shou)(shou)到現(xian)金(jin)(jin)時(shi)就要立即納(na)稅(shui)(shui)。但如果(guo)被兼并方(fang)股(gu)東(dong)收(shou)(shou)到兼并方(fang)股(gu)票時(shi)可以(yi)(yi)免稅(shui)(shui)，待股(gu)票出售后方(fang)計算損益，作(zuo)(zuo)為(wei)(wei)資(zi)(zi)本(ben)利得(de)(de)課稅(shui)(shui)。因此，支付(fu)股(gu)票對被兼并公司的(de)股(gu)東(dong)而言(yan)(yan)，可以(yi)(yi)得(de)(de)到延(yan)遲納(na)稅(shui)(shui)和(he)減輕稅(shui)(shui)負的(de)優惠。不(bu)過，兩種(zhong)不(bu)同的(de)支付(fu)方(fang)式(shi)也(ye)分別對應不(bu)同的(de)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊方(fang)法。如果(guo)兼并企業(ye)采(cai)用(yong)(yong)(yong)股(gu)票方(fang)式(shi)支付(fu)，那么(me)兼并中取得(de)(de)的(de)資(zi)(zi)產將按該(gai)資(zi)(zi)產原來的(de)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊基(ji)(ji)礎(chu)計提(ti)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊;如果(guo)兼并企業(ye)采(cai)用(yong)(yong)(yong)債券或現(xian)金(jin)(jin)支付(fu)方(fang)式(shi)，則兼并中所取得(de)(de)的(de)資(zi)(zi)產將支付(fu)價(jia)格(ge)作(zuo)(zuo)為(wei)(wei)計提(ti)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊的(de)基(ji)(ji)礎(chu)。一般而言(yan)(yan)，支付(fu)價(jia)格(ge)往往高于被兼并資(zi)(zi)產折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊基(ji)(ji)礎(chu)上的(de)賬面價(jia)值，這(zhe)個差額(e)又會對企業(ye)稅(shui)(shui)負產生(sheng)重(zhong)大影(ying)響。折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊額(e)越大，應稅(shui)(shui)所得(de)(de)越小，則企業(ye)就可少納(na)所得(de)(de)稅(shui)(shui)，這(zhe)就是“折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊抵稅(shui)(shui)”的(de)作(zuo)(zuo)用(yong)(yong)(yong)。因此應該(gai)對兩種(zhong)支付(fu)方(fang)式(shi)的(de)獲(huo)利情況進行比較(jiao)。當然，以(yi)(yi)股(gu)票方(fang)式(shi)支付(fu)折(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)舊基(ji)(ji)礎(chu)賬面價(jia)值較(jiao)高的(de)資(zi)(zi)產是最(zui)佳選(xuan)擇。

5、籌資合同

企(qi)業內部集資(zi)和企(qi)業之(zhi)(zhi)間拆借(jie)資(zi)金方式產(chan)生的節稅效果最(zui)好，金融(rong)機(ji)構借(jie)款次(ci)之(zhi)(zhi)，自我積累方式效果最(zui)差。通(tong)過企(qi)業的內部融(rong)資(zi)和企(qi)業之(zhi)(zhi)間拆借(jie)資(zi)金，這兩種行為涉及的人員(yuan)和機(ji)構較多，容(rong)易尋求降低融(rong)資(zi)成本、抵(di)銷納稅利潤規(gui)模(mo)、提高投資(zi)規(gui)模(mo)效益(yi)的途徑。金融(rong)機(ji)構借(jie)款次(ci)之(zhi)(zhi)，借(jie)款利息一般(ban)可(ke)以在稅前沖減(jian)企(qi)業利潤，從(cong)而減(jian)少企(qi)業所得稅。

自(zi)我(wo)積累(lei)方式下，由于資(zi)(zi)金的(de)占(zhan)有和(he)使用(yong)融為一體，稅(shui)(shui)(shui)收難以分(fen)割或(huo)抵(di)(di)銷。而(er)且從(cong)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)和(he)經濟(ji)效益(yi)(yi)的(de)關系(xi)來(lai)看，自(zi)我(wo)積累(lei)資(zi)(zi)金要經過很長時間(jian)才能完(wan)成，同時，企業(ye)投入(ru)生(sheng)(sheng)產和(he)經營后，產生(sheng)(sheng)的(de)全(quan)部稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)由企業(ye)自(zi)負(fu)(fu)。負(fu)(fu)債籌(chou)資(zi)(zi)則不一樣，它不需(xu)要很長時間(jian)就可以籌(chou)足，投資(zi)(zi)產生(sheng)(sheng)效益(yi)(yi)后，出資(zi)(zi)機構實際(ji)上也要承擔一定的(de)稅(shui)(shui)(shui)收，所以，負(fu)(fu)債籌(chou)資(zi)(zi)的(de)財務杠桿效應(ying)主要體現在節(jie)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)提高資(zi)(zi)本收益(yi)(yi)率等方面。其中(zhong)節(jie)稅(shui)(shui)(shui)功能反映為負(fu)(fu)債利息記入(ru)財務費用(yong)抵(di)(di)減(jian)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額，從(cong)而(er)相對減(jian)少(shao)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)額。

因此在簽訂籌資合(he)同時(shi)，應著重考慮籌資利息。具體方法是：借(jie)款方盡量(liang)提高(gao)利息支付，沖(chong)減(jian)企業(ye)利潤，減(jian)少企業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)基;出款方再用某種隱蔽形式(shi)將獲(huo)得的(de)高(gao)額利息返還給借(jie)款企業(ye)，出款方也可以用更加方便的(de)形式(shi)為企業(ye)提供擔保(bao)、租賃等服務，從而達到減(jian)輕(qing)稅(shui)(shui)負的(de)目的(de)。

企業簽署合同有哪些稅務風險

1、涉外勞務合同簽訂不當引發(fa)的風(feng)險(xian)。

2、涉外特許權(quan)使(shi)用費(fei)合(he)同(tong)簽訂不當引發的風險。

3、勞動合(he)同(tong)簽署不當引發的風險

某些企(qi)業在(zai)(zai)與員工(gong)簽訂勞(lao)動合同(tong)時(shi)，工(gong)資收入(ru)也是簽署(shu)稅后金(jin)額，由(you)公司(si)負擔個人(ren)所(suo)得稅，這也導致在(zai)(zai)計算應納稅所(suo)得時(shi)，被納稅調增的風險。

如何防止經濟合同涉稅風險

（一）規(gui)范合同發票條款

1、明確(que)按規定提(ti)供發票(piao)的義務。

2、明確供應商(承包商)提供發票的(de)時間。

3、明確(que)供(gong)應(ying)商(承包商)提供(gong)發(fa)票(piao)的類型(xing)。

4、明確不(bu)符合(he)規定(ding)發票所導(dao)致的賠償責任。

5、采購合同增值稅發票涉稅風險防范(fan)條(tiao)款。

（二）經(jing)濟合同稅(shui)務(wu)管理格式條款(kuan)

以下為經濟合同中涉稅管理的標準(zhun)條(tiao)款。

1、在(zai)購貨(huo)方(fang)未付清貨(huo)款(kuan)前，貨(huo)物所(suo)有權(quan)仍(reng)屬于供貨(huo)方(fang)。

2、承(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)租(zu)(zu)方承(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)租(zu)(zu)使(shi)用(yong)(yong)房(fang)屋的(de)(de)房(fang)產(chan)稅(shui)及物業占(zhan)地土地使(shi)用(yong)(yong)稅(shui)由出租(zu)(zu)方承(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)擔。如(ru)果發生承(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)租(zu)(zu)方繳納前述稅(shui)款(kuan)的(de)(de)情況，承(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)租(zu)(zu)方有權(quan)從應(ying)付(fu)出租(zu)(zu)人的(de)(de)租(zu)(zu)金(jin)中(zhong)扣除并按銀行(xing)同期(qi)貸款(kuan)利(li)率(lv)加計資金(jin)占(zhan)用(yong)(yong)費。

3、運輸費計算標準(zhun)包括因提供服(fu)務運輸所支付的人工費、設備維(wei)修費、保險和(he)因取得運費收入(ru)而需(xu)繳納的各(ge)項稅金。

4、稅務代理人違反(fan)稅收法(fa)律(lv)、行政法(fa)規，造(zao)成納稅人未繳(jiao)或者少繳(jiao)稅款(kuan)的，由代理人承(cheng)擔補繳(jiao)稅款(kuan)、滯(zhi)納金及(ji)稅務罰款(kuan)的經濟責任。

5、甲方項目建設(she)期間等其(qi)他環節的所(suo)有(you)稅(shui)(除(chu)銷售過程的營(ying)業稅(shui)外)全部(bu)包含在乙(yi)方向甲方交(jiao)納(na)的土地總價款中，甲方不再另行向乙(yi)方征收。

或：甲方土地出讓金地方留(liu)成(cheng)部分的×%作(zuo)為投資(zi)開發扶持(chi)資(zi)金撥(bo)付乙(yi)方。

6、雙方達成以下代(dai)墊運費(fei)條款：

(1)甲方(銷售方)負(fu)責(ze)送(song)貨上門，并(bing)由甲方負(fu)責(ze)在當(dang)地聯系運(yun)(yun)輸(shu)單位，運(yun)(yun)費由甲方代墊(dian)，并(bing)授權(quan)甲方以乙(yi)方名(ming)義按約定的運(yun)(yun)費條(tiao)件和標(biao)準與不(bu)特定承運(yun)(yun)人簽署運(yun)(yun)輸(shu)合同。

(2)運(yun)費發票由承運(yun)方(fang)(fang)直接開(kai)給(gei)乙方(fang)(fang)，并由甲(jia)方(fang)(fang)轉交乙方(fang)(fang)。

(3)乙方收到運輸發票(piao)后(hou)，按發票(piao)面額(e)與甲方結(jie)算。

個人(ren)簽訂勞務合(he)同時涉稅(shui)風險防范技巧

1、個(ge)人與企業(ye)簽訂勞(lao)(lao)務報酬合同(tong)時，最(zui)好明確規定，諸如(ru)交通(tong)費、住宿費、伙(huo)食費等由(you)企業(ye)承擔，并單(dan)獨列示，這樣可以減少個(ge)人勞(lao)(lao)務報酬應(ying)納稅所得額。

2、在合同(tong)(tong)中明(ming)確分(fen)(fen)次(ci)支(zhi)付勞務(wu)(wu)(wu)報(bao)酬(chou)(chou)，可以使每次(ci)的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)額相對較少，以達到(dao)少繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的目(mu)的。根據稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法規定，屬于(yu)一(yi)次(ci)性(xing)勞務(wu)(wu)(wu)收(shou)入(ru)的，以取得(de)該項收(shou)入(ru)為(wei)一(yi)次(ci);屬于(yu)同(tong)(tong)一(yi)項目(mu)連續性(xing)收(shou)入(ru)的，以一(yi)個月內取得(de)的收(shou)入(ru)為(wei)一(yi)次(ci)。由于(yu)勞務(wu)(wu)(wu)報(bao)酬(chou)(chou)所得(de)實行(xing)20%的比例稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)，但對一(yi)次(ci)收(shou)入(ru)畸高的，實行(xing)加成征收(shou)，實際上超過定額部分(fen)(fen)也是實行(xing)超額累進(jin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)。應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)額越(yue)(yue)大，適用的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)就越(yue)(yue)高，應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額占(zhan)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)額的比重(zhong)就越(yue)(yue)來越(yue)(yue)大。因此(ci)，在合同(tong)(tong)中明(ming)確規定分(fen)(fen)次(ci)支(zhi)付勞務(wu)(wu)(wu)報(bao)酬(chou)(chou)，從(cong)而分(fen)(fen)散收(shou)入(ru)達到(dao)節省稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的目(mu)的。

3、在符合(he)稅(shui)(shui)法對“勞(lao)務(wu)(wu)”的(de)界(jie)定(ding)(ding)下(xia)，簽訂用(yong)工(gong)合(he)同時，可在征得(de)用(yong)工(gong)單位(wei)同意的(de)條件下(xia)，來(lai)決定(ding)(ding)是以雇傭關系拿(na)工(gong)資薪金，還是以提供勞(lao)務(wu)(wu)形式取得(de)勞(lao)務(wu)(wu)報酬。因為，工(gong)資薪金的(de)最低(di)稅(shui)(shui)率(lv)是3%、最高稅(shui)(shui)率(lv)是45%，而勞(lao)務(wu)(wu)報酬的(de)最低(di)稅(shui)(shui)率(lv)為20%、最高稅(shui)(shui)率(lv)為40%(在20%的(de)基礎上加成100%)。顯然(ran)工(gong)資薪金比勞(lao)務(wu)(wu)報酬節省稅(shui)(shui)款。