常見合同的涉稅管理有哪些

1、采購合同

對(dui)于采購(gou)合同，一般要把(ba)握的原則是：盡(jin)可(ke)能(neng)延(yan)遲付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款，善(shan)于利(li)用“借雞生蛋再(zai)還雞”的技(ji)巧。具體(ti)來說，應從(cong)以下(xia)幾個方(fang)(fang)面去著手：未付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)出(chu)貨(huo)款，先(xian)(xian)取(qu)得(de)對(dui)方(fang)(fang)開具的發票;使銷(xiao)貨(huo)方(fang)(fang)接受托收(shou)承付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)與委(wei)托收(shou)款結算方(fang)(fang)式，盡(jin)量讓對(dui)方(fang)(fang)先(xian)(xian)墊付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)稅(shui)款;采取(qu)賒銷(xiao)和分期付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款方(fang)(fang)式，使供貨(huo)方(fang)(fang)墊付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)稅(shui)款，而自身獲得(de)足夠的資金調度時間;盡(jin)可(ke)能(neng)少用現金支(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)貨(huo)款等。

采購合同一(yi)般(ban)常(chang)用的條款(kuan)是：全部貨(huo)款(kuan)付(fu)完后(hou)，由供(gong)貨(huo)方開具發票。然而在現實生活中(zhong)，由于質(zhi)量問(wen)題、標準(zhun)差異等原(yuan)因，經常(chang)會出現銷售折讓，無法全部付(fu)清款(kuan)項的情況。在這種情況下，根據(ju)合同是無法取得(de)發票的，也就(jiu)無法抵扣稅款(kuan)，從而會影響(xiang)稅負，多(duo)繳稅款(kuan)。若將條款(kuan)改為按實際(ji)支付(fu)金額，由供(gong)貨(huo)方開具發票，則問(wen)題就(jiu)簡單多(duo)了。

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2、勞務合同

目前，勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)合(he)同中(zhong)比較常見(jian)的條款是：甲(jia)方(fang)(fang)支(zhi)付全(quan)部勞(lao)務(wu)報(bao)酬(chou)，費(fei)用(yong)由(you)乙方(fang)(fang)自負。其實，這種條款不利(li)于節省稅款。最好(hao)的勞(lao)務(wu)合(he)同模式應該(gai)是由(you)甲(jia)方(fang)(fang)承擔相關費(fei)用(yong)，乙方(fang)(fang)獲(huo)得(de)凈報(bao)酬(chou)。

這里涉及勞務報酬合同的設計技巧。很多人在簽訂勞務報酬合同時只注意法律含義，往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。如果費用由乙方自負的話，從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應納稅款及各項費用開支后，實際所得卻遠遠下降。作為領導者，企業主沒有(you)必要掌(zhang)握這些稅款的精確計算，但一定要有(you)合同的涉稅意(yi)識。

3、銷售合同

企(qi)業產(chan)品銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)實(shi)現(xian)時(shi)(shi)間，在(zai)很大(da)程度上決定(ding)了企(qi)業納(na)(na)稅人銷(xiao)售貨物(wu)或者(zhe)應(ying)稅勞務(wu)(wu)的(de)納(na)(na)稅義(yi)務(wu)(wu)發生(sheng)(sheng)時(shi)(shi)間，納(na)(na)稅義(yi)務(wu)(wu)發生(sheng)(sheng)時(shi)(shi)間又會有不(bu)同(tong)的(de)稅收(shou)(shou)負擔。而不(bu)同(tong)的(de)銷(xiao)售結算(suan)方式，決定(ding)著(zhu)產(chan)品銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)的(de)實(shi)現(xian)時(shi)(shi)間不(bu)同(tong)，其納(na)(na)稅義(yi)務(wu)(wu)的(de)發生(sheng)(sheng)時(shi)(shi)間也(ye)不(bu)同(tong)，適用的(de)稅收(shou)(shou)政(zheng)策(ce)往往也(ye)不(bu)同(tong)。因(yin)此在(zai)簽(qian)訂銷(xiao)售合同(tong)時(shi)(shi)，必須遵循以(yi)下一些(xie)基(ji)本原則：

(1)未收(shou)到貨款不開發票(piao)。

(2)盡量(liang)避免(mian)采用托(tuo)收(shou)承付(fu)與委托(tuo)收(shou)款的結算(suan)方(fang)式，防止(zhi)墊(dian)付(fu)稅款。因為采取(qu)這(zhe)兩種結算(suan)方(fang)式銷售貨(huo)物的納(na)稅義務發生時(shi)間，為發出貨(huo)并辦妥(tuo)托(tuo)收(shou)手續的當天。

(3)在賒銷方式或分期收款結算(suan)方式中，避免墊付稅(shui)款。

(4)盡可(ke)能地(di)采(cai)用支票、銀行本票和匯(hui)兌結算(suan)方(fang)式銷(xiao)售產(chan)品(pin)。

(5)多用折(zhe)扣(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)刺激(ji)(ji)市場(chang)，少(shao)用銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)折(zhe)扣(kou)(kou)刺激(ji)(ji)市場(chang)。根據稅(shui)法規定(ding)(ding)，采(cai)取折(zhe)扣(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)方式(shi)，如果銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)和(he)折(zhe)扣(kou)(kou)額(e)在(zai)(zai)同一張(zhang)發票上體現，那么可(ke)以(yi)以(yi)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)扣(kou)(kou)除扣(kou)(kou)額(e)后的(de)(de)余額(e)為(wei)計稅(shui)金額(e)。稅(shui)法為(wei)納稅(shui)人采(cai)取折(zhe)扣(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)提供了節稅(shui)空間，而銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)折(zhe)扣(kou)(kou)是不得從銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)中(zhong)扣(kou)(kou)除的(de)(de)。因此，企(qi)業(ye)在(zai)(zai)確定(ding)(ding)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)時(shi)，應(ying)把折(zhe)扣(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)和(he)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)折(zhe)扣(kou)(kou)嚴格(ge)區分來。

(6)把(ba)握(wo)好銷售折(zhe)讓(rang)的稅務處理方法。

(7)采(cai)用預(yu)收貨款能為企業創造稅收屏蔽效(xiao)應。

對于銷(xiao)(xiao)售(shou)合同(tong)，一般(ban)約定將發(fa)出商(shang)品全(quan)額作(zuo)為銷(xiao)(xiao)售(shou)處(chu)理。貨物(wu)發(fa)出時納稅(shui)義務(wu)即發(fa)生(sheng)，應(ying)當繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)。有些商(shang)品發(fa)出后(hou)許多年才能夠收回(hui)貨款(kuan)，甚至出現壞賬、呆賬，這(zhe)樣銷(xiao)(xiao)貨方(fang)在簽(qian)訂合同(tong)時，應(ying)注(zhu)意：以實際支付數額作(zuo)為銷(xiao)(xiao)售(shou)收入(ru)，開(kai)具增(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)票，未(wei)支付部分(fen)作(zuo)為借款(kuan)，按期支付利息。同(tong)時，銷(xiao)(xiao)貨方(fang)還應(ying)注(zhu)意將包裝物(wu)押金、運(yun)費(fei)和貨物(wu)銷(xiao)(xiao)售(shou)款(kuan)項分(fen)開(kai)簽(qian)訂合同(tong)，這(zhe)樣可以適(shi)當降(jiang)低稅(shui)負(fu)。

4、企業產(chan)權重組合同

在企(qi)業(ye)合并(bing)行(xing)為(wei)中，應(ying)注(zhu)意產權支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式的(de)(de)(de)(de)選擇(ze)問題。吸(xi)收合并(bing)時(shi)(shi)，兼(jian)(jian)并(bing)方(fang)(fang)(fang)既(ji)可(ke)以(yi)用(yong)現(xian)金支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，也可(ke)以(yi)用(yong)證券(quan)(quan)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)。如(ru)果(guo)兼(jian)(jian)并(bing)方(fang)(fang)(fang)用(yong)現(xian)金或公(gong)司債券(quan)(quan)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，則被兼(jian)(jian)并(bing)方(fang)(fang)(fang)股(gu)(gu)(gu)東收到(dao)現(xian)金時(shi)(shi)就要立即納(na)稅。但如(ru)果(guo)被兼(jian)(jian)并(bing)方(fang)(fang)(fang)股(gu)(gu)(gu)東收到(dao)兼(jian)(jian)并(bing)方(fang)(fang)(fang)股(gu)(gu)(gu)票(piao)時(shi)(shi)可(ke)以(yi)免稅，待股(gu)(gu)(gu)票(piao)出售后方(fang)(fang)(fang)計算(suan)損益，作(zuo)為(wei)資本利得(de)(de)課稅。因此(ci)(ci)，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)股(gu)(gu)(gu)票(piao)對(dui)(dui)被兼(jian)(jian)并(bing)公(gong)司的(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)(gu)東而(er)(er)言，可(ke)以(yi)得(de)(de)到(dao)延遲納(na)稅和(he)減輕稅負的(de)(de)(de)(de)優(you)惠。不(bu)過，兩種不(bu)同的(de)(de)(de)(de)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式也分別對(dui)(dui)應(ying)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)方(fang)(fang)(fang)法。如(ru)果(guo)兼(jian)(jian)并(bing)企(qi)業(ye)采(cai)用(yong)股(gu)(gu)(gu)票(piao)方(fang)(fang)(fang)式支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)，那么兼(jian)(jian)并(bing)中取得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)資產將按該資產原來(lai)的(de)(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)基(ji)(ji)礎(chu)計提折(zhe)舊(jiu);如(ru)果(guo)兼(jian)(jian)并(bing)企(qi)業(ye)采(cai)用(yong)債券(quan)(quan)或現(xian)金支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式，則兼(jian)(jian)并(bing)中所取得(de)(de)的(de)(de)(de)(de)資產將支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)價(jia)格作(zuo)為(wei)計提折(zhe)舊(jiu)的(de)(de)(de)(de)基(ji)(ji)礎(chu)。一(yi)般(ban)而(er)(er)言，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)價(jia)格往往高(gao)于被兼(jian)(jian)并(bing)資產折(zhe)舊(jiu)基(ji)(ji)礎(chu)上的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)面(mian)價(jia)值(zhi)，這個差額(e)又(you)會對(dui)(dui)企(qi)業(ye)稅負產生重大(da)影響。折(zhe)舊(jiu)額(e)越(yue)大(da)，應(ying)稅所得(de)(de)越(yue)小，則企(qi)業(ye)就可(ke)少納(na)所得(de)(de)稅，這就是(shi)“折(zhe)舊(jiu)抵稅”的(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。因此(ci)(ci)應(ying)該對(dui)(dui)兩種支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)方(fang)(fang)(fang)式的(de)(de)(de)(de)獲利情況進行(xing)比較(jiao)。當然，以(yi)股(gu)(gu)(gu)票(piao)方(fang)(fang)(fang)式支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)折(zhe)舊(jiu)基(ji)(ji)礎(chu)賬(zhang)面(mian)價(jia)值(zhi)較(jiao)高(gao)的(de)(de)(de)(de)資產是(shi)最佳選擇(ze)。

5、籌資合同

企(qi)業(ye)內部集(ji)資(zi)和企(qi)業(ye)之間拆(chai)借(jie)資(zi)金(jin)方(fang)式產(chan)生(sheng)的節稅效(xiao)果(guo)最(zui)好，金(jin)融機(ji)構(gou)(gou)借(jie)款(kuan)次(ci)之，自我積累方(fang)式效(xiao)果(guo)最(zui)差。通過企(qi)業(ye)的內部融資(zi)和企(qi)業(ye)之間拆(chai)借(jie)資(zi)金(jin)，這兩種(zhong)行為涉及(ji)的人員和機(ji)構(gou)(gou)較多，容易尋求降低融資(zi)成本、抵銷納稅利潤規(gui)模、提高(gao)投資(zi)規(gui)模效(xiao)益的途徑。金(jin)融機(ji)構(gou)(gou)借(jie)款(kuan)次(ci)之，借(jie)款(kuan)利息一般可以在稅前沖減(jian)企(qi)業(ye)利潤，從而減(jian)少企(qi)業(ye)所得稅。

自(zi)我(wo)積累方式下，由于資(zi)金(jin)的(de)占有(you)和使(shi)用融為一(yi)體(ti)，稅(shui)收(shou)難以(yi)分割或抵銷。而且從稅(shui)負(fu)和經濟效(xiao)益(yi)(yi)的(de)關系來看，自(zi)我(wo)積累資(zi)金(jin)要(yao)經過很長(chang)時(shi)間才能(neng)完成，同時(shi)，企業(ye)投(tou)入(ru)生產(chan)和經營后，產(chan)生的(de)全部稅(shui)負(fu)由企業(ye)自(zi)負(fu)。負(fu)債(zhai)籌資(zi)則不(bu)一(yi)樣，它不(bu)需要(yao)很長(chang)時(shi)間就可以(yi)籌足，投(tou)資(zi)產(chan)生效(xiao)益(yi)(yi)后，出資(zi)機構實(shi)際上也要(yao)承擔一(yi)定的(de)稅(shui)收(shou)，所以(yi)，負(fu)債(zhai)籌資(zi)的(de)財(cai)務杠桿效(xiao)應(ying)主要(yao)體(ti)現在節稅(shui)及(ji)提高資(zi)本收(shou)益(yi)(yi)率等方面。其中(zhong)節稅(shui)功能(neng)反映為負(fu)債(zhai)利息記入(ru)財(cai)務費用抵減應(ying)稅(shui)所得額(e)，從而相對減少應(ying)納稅(shui)額(e)。

因此在簽(qian)訂籌資合同時，應著(zhu)重考慮籌資利(li)(li)息(xi)。具體方(fang)(fang)法是：借(jie)款方(fang)(fang)盡量提(ti)高利(li)(li)息(xi)支(zhi)付，沖減(jian)(jian)企(qi)(qi)業利(li)(li)潤(run)，減(jian)(jian)少企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)稅(shui)基;出款方(fang)(fang)再用(yong)某種隱蔽形式(shi)將(jiang)獲得(de)的高額利(li)(li)息(xi)返還給(gei)借(jie)款企(qi)(qi)業，出款方(fang)(fang)也可以用(yong)更加方(fang)(fang)便的形式(shi)為企(qi)(qi)業提(ti)供擔保(bao)、租(zu)賃等服(fu)務，從而達(da)到減(jian)(jian)輕稅(shui)負的目的。

企業簽署合同有哪些稅務風險

1、涉外勞務(wu)合(he)同簽訂不當引發的風(feng)險(xian)。

2、涉外特許權使(shi)用(yong)費合同簽訂不(bu)當(dang)引發的風險。

3、勞(lao)動(dong)合(he)同簽(qian)署不當引發的風險

某(mou)些(xie)企(qi)業在與員工簽(qian)訂(ding)勞動合同時，工資收入也(ye)是(shi)簽(qian)署(shu)稅(shui)后金額(e)，由(you)公司負擔個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)，這也(ye)導(dao)致在計算(suan)應納稅(shui)所(suo)得(de)(de)時，被納稅(shui)調增的(de)風(feng)險。

如何防止經濟合同涉稅風險

（一）規范合同(tong)發票(piao)條款

1、明確(que)按(an)規定(ding)提(ti)供發票的義務。

2、明確供(gong)(gong)應(ying)商(shang)(shang)(承包商(shang)(shang))提供(gong)(gong)發票(piao)的時(shi)間。

3、明確供應商(承包(bao)商)提供發票的(de)類(lei)型(xing)。

4、明(ming)確不(bu)符合規定發(fa)票(piao)所導致的賠償責(ze)任。

5、采購合同(tong)增值(zhi)稅(shui)(shui)發票涉稅(shui)(shui)風(feng)險防范條(tiao)款。

（二）經濟合同稅務管(guan)理格式條(tiao)款

以下為經濟合同中涉稅(shui)管理的標準條(tiao)款。

1、在購貨方未(wei)付清(qing)貨款(kuan)前，貨物所有權仍屬于供貨方。

2、承租(zu)(zu)方(fang)承租(zu)(zu)使(shi)用房(fang)(fang)屋的房(fang)(fang)產(chan)稅(shui)及(ji)物業占地土地使(shi)用稅(shui)由出(chu)租(zu)(zu)方(fang)承擔。如(ru)果發生承租(zu)(zu)方(fang)繳(jiao)納前述稅(shui)款(kuan)的情況(kuang)，承租(zu)(zu)方(fang)有(you)權(quan)從應付出(chu)租(zu)(zu)人(ren)的租(zu)(zu)金中(zhong)扣除并按銀行同期貸款(kuan)利率(lv)加計資金占用費(fei)。

3、運輸(shu)費(fei)計(ji)算標準包括因提供服務運輸(shu)所支付的人工費(fei)、設備(bei)維修費(fei)、保(bao)險和因取得(de)運費(fei)收入而需繳納的各(ge)項(xiang)稅金。

4、稅(shui)務(wu)代理(li)人違反稅(shui)收法律、行(xing)政法規(gui)，造成納(na)稅(shui)人未繳(jiao)或者少繳(jiao)稅(shui)款的，由代理(li)人承擔補(bu)繳(jiao)稅(shui)款、滯納(na)金及稅(shui)務(wu)罰款的經濟責(ze)任。

5、甲方項目建(jian)設(she)期間等其他環節的所有稅(shui)(除(chu)銷售過程的營業稅(shui)外)全部(bu)包含在乙(yi)方向甲方交(jiao)納的土地(di)總(zong)價款(kuan)中，甲方不再(zai)另行向乙(yi)方征收。

或：甲(jia)方(fang)土地出讓金地方(fang)留成(cheng)部(bu)分的×%作(zuo)為投資開(kai)發扶持(chi)資金撥付(fu)乙方(fang)。

6、雙方達成以下代墊運費條款：

(1)甲(jia)方(fang)(fang)(銷售方(fang)(fang))負責送貨上(shang)門，并由甲(jia)方(fang)(fang)負責在當(dang)地聯系(xi)運輸單位，運費由甲(jia)方(fang)(fang)代墊，并授權(quan)甲(jia)方(fang)(fang)以(yi)乙方(fang)(fang)名(ming)義按約定的(de)運費條件和(he)標準與(yu)不特定承運人(ren)簽(qian)署運輸合同。

(2)運費發票(piao)由承運方直(zhi)接開給乙方，并(bing)由甲方轉交乙方。

(3)乙方收到運輸發票后，按發票面額與甲方結算。

個人簽訂(ding)勞務合同時涉稅風(feng)險防范(fan)技巧

1、個人與企業(ye)簽訂勞務報酬(chou)合同時，最好明(ming)確(que)規定，諸如交通(tong)費(fei)、住(zhu)宿費(fei)、伙食費(fei)等(deng)由企業(ye)承擔(dan)，并單獨列示(shi)，這樣可以(yi)減少個人勞務報酬(chou)應納稅所得額。

2、在(zai)合(he)同中(zhong)明確(que)(que)分(fen)次(ci)支(zhi)付勞務(wu)(wu)報酬(chou)，可以(yi)使每次(ci)的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)相對較少(shao)，以(yi)達到(dao)少(shao)繳納(na)(na)稅(shui)(shui)款的(de)(de)目的(de)(de)。根(gen)據稅(shui)(shui)法規(gui)定，屬(shu)于一(yi)(yi)次(ci)性(xing)勞務(wu)(wu)收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)，以(yi)取得(de)該項收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)(yi)次(ci);屬(shu)于同一(yi)(yi)項目連續(xu)性(xing)收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)，以(yi)一(yi)(yi)個月內(nei)取得(de)的(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)為一(yi)(yi)次(ci)。由于勞務(wu)(wu)報酬(chou)所(suo)得(de)實(shi)行20%的(de)(de)比例稅(shui)(shui)率(lv)，但對一(yi)(yi)次(ci)收(shou)(shou)入(ru)畸高的(de)(de)，實(shi)行加成征收(shou)(shou)，實(shi)際上超(chao)過定額(e)(e)部分(fen)也是實(shi)行超(chao)額(e)(e)累(lei)進稅(shui)(shui)率(lv)。應納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)越(yue)(yue)大，適(shi)用的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)就越(yue)(yue)高，應納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)占應納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)的(de)(de)比重就越(yue)(yue)來越(yue)(yue)大。因(yin)此，在(zai)合(he)同中(zhong)明確(que)(que)規(gui)定分(fen)次(ci)支(zhi)付勞務(wu)(wu)報酬(chou)，從而分(fen)散收(shou)(shou)入(ru)達到(dao)節省稅(shui)(shui)款的(de)(de)目的(de)(de)。

3、在(zai)符合稅法(fa)對“勞務(wu)”的(de)界定下，簽訂(ding)用工合同時(shi)，可(ke)在(zai)征得用工單位(wei)同意的(de)條件下，來決定是以雇傭關系拿工資薪金，還是以提供勞務(wu)形式取得勞務(wu)報酬。因為，工資薪金的(de)最低(di)稅率(lv)是3%、最高稅率(lv)是45%，而勞務(wu)報酬的(de)最低(di)稅率(lv)為20%、最高稅率(lv)為40%(在(zai)20%的(de)基礎上(shang)加(jia)成100%)。顯然工資薪金比(bi)勞務(wu)報酬節省稅款。