企業常見的涉稅風險有哪些
(一)在組織(zhi)結構和業務流(liu)程設計上(shang)所(suo)導致(zhi)的涉稅(shui)風險(xian)
1、投(tou)資結構、股(gu)東成(cheng)分。
2、營業范圍。
3、銷售、采購的業務流程(cheng)(或經營方式)。
(二(er))未善用稅(shui)(shui)收優惠所導致(zhi)的涉稅(shui)(shui)風險
(三)收入(ru)、成本、費用的(de)(de)處理方(fang)式上(shang)所導致(zhi)的(de)(de)涉稅風險(xian)
1、收入的確認。
2、成本費(fei)用的確認。
3、特殊(shu)收入和成本項目(mu)的確認。
(四)關聯交(jiao)易(yi)的轉讓定價風險
1、有形資產的銷(xiao)售(shou)和(he)采購。
2、無形資(zi)產的提供和取得。
3、勞務的提供(gong)和接受。
4、內部融資。
5、利(li)用**天堂進行業務往來。
6、向總(zong)機(ji)構支付管理費。
7、轉化子公(gong)司資本,然后以債務形式(shi)投(tou)入子公(gong)司。
(五)企業所處稅務環境(jing)導致的涉(she)稅風險
(六)在增值(zhi)稅(shui)(shui)、營業稅(shui)(shui)及其(qi)他稅(shui)(shui)務處理(li)上的涉稅(shui)(shui)風(feng)險(xian)
1、特殊經營行為的處理。
2、印花稅的稅務處理(li)。
(七)發票管理方面(mian)的(de)風險
1、增值稅(shui)發票使用保管(guan)方面的風險。
2、增值稅虛開、代開方面的風險。
3、取(qu)得虛開、代開發票及(ji)假發票的風險。
4、其他發(fa)票使(shi)用的風險。
企業涉稅風險的表現
(一)虛假出資與抽逃注冊(ce)資本(ben)
表現形式為:注(zhu)冊(ce)資本不(bu)(bu)實或注(zhu)冊(ce)后不(bu)(bu)久(jiu)資金退回或轉移。輕則根(gen)據(ju)《工商登記條(tiao)例》要(yao)求補足,并給予(yu)抽逃金額(e)5-12%的(de)(de)罰款;重則《刑法》上有抽逃注(zhu)冊(ce)資本罪(zui),一(yi)旦企業和其他市(shi)場(chang)主體發生(sheng)了經(jing)濟糾紛(fen),或造(zao)成重大(da)社(she)會危害,就(jiu)有可能追究股東的(de)(de)刑事(shi)責(ze)任。
(二(er))收入納稅(shui)風險
1、隱(yin)藏(zang)收入不入賬
2、收入長期掛(gua)往來(lai),不納稅申報
3、不依合同規定確(que)認(ren)收(shou)入(ru),收(shou)款時開(kai)票確(que)認(ren)收(shou)入(ru)
4、價(jia)外收(shou)入(ru)不入(ru)賬,私設(she)小金庫,不做納稅申報
5、視(shi)同銷(xiao)售行為不遵稅法規(gui)定,逃避繳(jiao)納稅款(kuan)
(三)成本(ben)費用納稅風險
1、大(da)量收據或白條(tiao)入賬
2、虛增人(ren)頭,虛增工(gong)資
3、虛開發票增加(jia)成本或隨意調整(zheng)納稅期間成本費(fei)用
(四)會計報表(biao)稅務分(fen)析風險
1、在資產負債(zhai)表上的表現則為:存貨、應(ying)(ying)收帳(zhang)款、其他應(ying)(ying)收款、應(ying)(ying)付帳(zhang)款、其他應(ying)(ying)付款、資本公積等(deng)會計科目經(jing)不(bu)起推敲;賬務處理混亂、帳(zhang)實不(bu)符;
2、在(zai)利潤表上的表現則為成(cheng)本(ben)費用(yong)與收入不(bu)配比,利潤結(jie)構不(bu)合理(li);
3、各(ge)項指標,忽高忽低,或如過(guo)山車,或漏洞百出。
具體而(er)言(yan),假帳通常(chang)會在以下幾個方面留下蛛絲馬(ma)跡:
①各項財務指標跟相(xiang)同行業的平均水平作橫向(xiang)比較,會出現過高(gao)或者過低的現象。
②企業各項指標如與往年做縱向比較,會出(chu)現忽高忽低(di)現象,就像(xiang)坐過(guo)山車一樣。
③企(qi)業的(de)利潤率、稅(shui)負率較長時間處(chu)于較低水平。
④賬實(shi)(shi)(shi)不(bu)符(fu)。現金和銀(yin)行存款對企業來說一般容易控制,做到賬實(shi)(shi)(shi)相符(fu)不(bu)難。不(bu)真實(shi)(shi)(shi)的(de)財務行為(wei)很難做到存貨的(de)賬實(shi)(shi)(shi)相符(fu),一般經不(bu)起(qi)盤點。要么帳大于(yu)(yu)實(shi)(shi)(shi),要么實(shi)(shi)(shi)大于(yu)(yu)帳。
企業如何規避涉稅風險
1、發(fa)生退(tui)換貨,原(yuan)開(kai)具發(fa)票一定要作廢
現在很多(duo)企業收到退(tui)貨或者換貨要(yao)(yao)求后,為免麻煩(fan),只要(yao)(yao)金額能(neng)對上,原來(lai)的(de)(de)發票就不管了,這樣的(de)(de)做法是(shi)要(yao)(yao)冒很大風(feng)險的(de)(de),
換貨(huo)后(hou)如果還是(shi)將就(jiu)用原(yuan)來開(kai)的(de)發(fa)(fa)票(piao)(piao),分兩種情況:如果換的(de)貨(huo)物一(yi)樣而(er)且在同一(yi)個報稅周(zhou)(zhou)期里(li),那就(jiu)沒什么大問題(ti),但是(shi)不在一(yi)個周(zhou)(zhou)期里(li),到時候(hou)被查(cha)出與(yu)發(fa)(fa)票(piao)(piao)商品類型不一(yi)致(zhi),這也是(shi)大大的(de)潛(qian)在風險啊。因此魚爪(zhua)網小編提醒大家(jia)對于退(tui)換貨(huo)的(de)發(fa)(fa)票(piao)(piao)一(yi)定要謹慎對待,發(fa)(fa)生退(tui)換貨(huo)時,原(yuan)開(kai)具發(fa)(fa)票(piao)(piao)一(yi)定要作廢(fei)處理。
2、不要超限量領用發票(piao)
目前(qian)稅(shui)局系(xi)統對發票增量(liang)2次以上、超(chao)限量(liang)25份以上的納稅(shui)人都會進行預(yu)警,顯示(shi)發票領用(yong)異(yi)常(chang)。預(yu)警后(hou),稅(shui)局會先(xian)限制你(ni)繼續超(chao)限量(liang)領用(yong)發票,但如果你(ni)公司的業(ye)務確實(shi)很(hen)好,稅(shui)局定的發票數(shu)量(liang)不夠用(yong),那么你(ni)可(ke)以去帶相關資料和證明去稅(shui)局申請修(xiu)改每月的發票領用(yong)上限,這樣以后(hou)發票就夠用(yong)了(le),而不是(shi)總(zong)是(shi)去申請超(chao)限量(liang)領用(yong)發票,這樣就能避免這部分的稅(shui)務風險。
3、避(bi)免海關專用繳款書(shu)抵扣(kou)異常
海(hai)關專用繳款書(shu)抵扣異常包括比對(dui)(dui)結果不符(fu)、缺聯、重號、滯留等。出(chu)現(xian)這些情(qing)況后,都是(shi)需要(yao)在(zai)(zai)一定(ding)(ding)期(qi)限(xian)內修訂錯誤(wu)信(xin)息或(huo)者由稅(shui)局進(jin)行核查的。要(yao)是(shi)情(qing)況復雜(za),在(zai)(zai)規(gui)定(ding)(ding)期(qi)限(xian)沒搞定(ding)(ding),那(nei)你這部(bu)分(fen)進(jin)項稅(shui)額(e)將(jiang)不能抵扣。因此(ci)大家對(dui)(dui)于海(hai)關轉同繳款書(shu)一定(ding)(ding)要(yao)查看清楚,這也是(shi)企業稅(shui)務中所(suo)存在(zai)(zai)的風(feng)險,只(zhi)要(yao)大家謹慎對(dui)(dui)待,就可以(yi)避免(mian)。
4、避免過分低(di)于行業稅負率
稅(shui)(shui)局會(hui)根(gen)據當(dang)地每個行(xing)業(ye)(ye)里面的(de)(de)(de)(de)各個企業(ye)(ye)每年的(de)(de)(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)繳(jiao)納稅(shui)(shui)負(fu)率,計算出這個行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)平均稅(shui)(shui)負(fu)率。一般來說(shuo),該行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)都會(hui)在(zai)這個平均值(zhi)附近,不會(hui)差(cha)的(de)(de)(de)(de)太(tai)多(duo),一旦差(cha)的(de)(de)(de)(de)太(tai)多(duo),金稅(shui)(shui)三期系統就(jiu)(jiu)會(hui)預警。所以如(ru)果你是因為逃稅(shui)(shui)漏(lou)稅(shui)(shui)而差(cha)的(de)(de)(de)(de)太(tai)多(duo)那肯定是逃不過(guo)的(de)(de)(de)(de),可如(ru)果你是因為其(qi)他原因最(zui)好是提前向稅(shui)(shui)局報備,說(shuo)明緣(yuan)由就(jiu)(jiu)好,這樣就(jiu)(jiu)可以避(bi)免其(qi)風險。
5、避免取得失控(kong)發(fa)票
一般來說,如果一個(ge)企業(ye)老板走(zou)逃了,或者嚴重逾期未(wei)報稅,那(nei)么它公司的發票(piao)(piao),包括開(kai)具出去和還沒有開(kai)具的全都會(hui)被定為(wei)“失(shi)控發票(piao)(piao)”。法規(gui)規(gui)定,只要是取得失(shi)控發票(piao)(piao)的企業(ye)一律先做(zuo)進項稅轉出,不予以(yi)抵扣。
6、法定代表人和財務負責人要(yao)謹慎行事
現(xian)在金稅(shui)三期(qi)已經搭建(jian)了企業(ye)和人員特征信息雙比(bi)對(dui)(dui)(dui)預(yu)警模塊(kuai),重點比(bi)對(dui)(dui)(dui)法定(ding)代(dai)表(biao)人、財(cai)(cai)務負(fu)(fu)責(ze)(ze)人的(de)各(ge)種信息。一旦法定(ding)代(dai)表(biao)人或財(cai)(cai)務負(fu)(fu)責(ze)(ze)人出(chu)現(xian)涉稅(shui)異常信息,系統(tong)就會預(yu)警。由于有(you)些交(jiao)情比(bi)較好的(de)企業(ye)可(ke)能在業(ye)務交(jiao)易(yi)時沒(mei)(mei)有(you)按照(zhao)正常交(jiao)易(yi)走,沒(mei)(mei)有(you)開具發票,但如果被查出(chu)來會嚴重影響到日后企業(ye)的(de)業(ye)務。因此企業(ye)法人或財(cai)(cai)務負(fu)(fu)責(ze)(ze)人在平時的(de)簽字、蓋章、合作等事宜中都要謹(jin)慎對(dui)(dui)(dui)待(dai)。