企業常見的涉稅風險有哪些
(一)在組織結構和業務流程設計上(shang)所(suo)導致的涉稅風(feng)險
1、投資結構、股東成分。
2、營業范圍。
3、銷(xiao)售、采購的(de)業務(wu)流(liu)程(cheng)(或經營方式(shi))。
(二)未善用稅(shui)收優惠所導致的涉稅(shui)風險
(三)收入、成本、費(fei)用的(de)處理方(fang)式上所導致的(de)涉稅風險(xian)
1、收(shou)入的(de)確認。
2、成本費用(yong)的(de)確(que)認(ren)。
3、特殊收入(ru)和成(cheng)本項目的確認。
(四)關聯(lian)交易的轉讓定價風險
1、有形資產的銷(xiao)售和采(cai)購。
2、無形(xing)資產(chan)的提供(gong)和(he)取(qu)得。
3、勞務的提供和接受。
4、內部融資。
5、利用**天堂進行業務往來(lai)。
6、向(xiang)總機構支付管理費(fei)。
7、轉化子公(gong)司資本(ben),然后(hou)以債務形(xing)式投入子公(gong)司。
(五)企業所處稅務環境(jing)導致的涉稅風(feng)險
(六)在(zai)增(zeng)值稅(shui)、營業稅(shui)及其他稅(shui)務(wu)處理(li)上(shang)的(de)涉稅(shui)風險
1、特殊經營行為(wei)的處(chu)理(li)。
2、印花稅的稅務處理。
(七)發票管理方面的(de)風險
1、增值稅發票(piao)使用保(bao)管方面的風險。
2、增(zeng)值稅虛開、代開方面的風險。
3、取得虛開(kai)、代(dai)開(kai)發(fa)票(piao)及假發(fa)票(piao)的風(feng)險(xian)。
4、其他發票使用(yong)的風(feng)險。
企業涉稅風險的表現
(一)虛(xu)假出資與抽逃注冊資本
表(biao)現形式為:注冊資本不實或(huo)(huo)注冊后不久(jiu)資金(jin)退(tui)回或(huo)(huo)轉移。輕則(ze)根據《工商登記條例》要求(qiu)補足(zu),并(bing)給予(yu)抽逃(tao)金(jin)額5-12%的罰款;重(zhong)則(ze)《刑法》上有抽逃(tao)注冊資本罪,一旦(dan)企(qi)業和其他市(shi)場(chang)主(zhu)體發生(sheng)了經濟糾紛,或(huo)(huo)造(zao)成重(zhong)大社會危害(hai),就有可能(neng)追究股東的刑事責(ze)任(ren)。
(二)收入(ru)納稅風險
1、隱藏收入(ru)(ru)不(bu)入(ru)(ru)賬
2、收入長期(qi)掛往(wang)來,不(bu)納稅申(shen)報
3、不依合(he)同規定確認收入,收款時開票確認收入
4、價外收入不(bu)入賬(zhang),私設(she)小金庫,不(bu)做納稅申報
5、視同銷售行為不(bu)遵稅(shui)法規定,逃避繳納(na)稅(shui)款
(三(san))成(cheng)本費(fei)用納稅(shui)風險
1、大量收據或白條(tiao)入(ru)賬
2、虛增(zeng)人頭,虛增(zeng)工資
3、虛(xu)開發票增加成本或隨意調整納稅期間成本費用
(四)會計報表稅務(wu)分析(xi)風險
1、在資產負債表上的(de)表現(xian)則(ze)為:存貨、應收(shou)帳款(kuan)、其他應收(shou)款(kuan)、應付(fu)帳款(kuan)、其他應付(fu)款(kuan)、資本(ben)公積等會計科目經不起推敲;賬務處理混亂、帳實(shi)不符;
2、在利潤(run)表上(shang)的(de)表現(xian)則為成本費用與收入不(bu)配比,利潤(run)結構不(bu)合理;
3、各項指標(biao),忽高忽低,或如過山車,或漏洞百出。
具體而言,假帳通(tong)常會在以下幾(ji)個方面留下蛛絲馬跡:
①各項財務指標跟(gen)相同行業的平均水平作橫向比較,會出現過高或者(zhe)過低的現象。
②企(qi)業(ye)各項(xiang)指標如與往年做縱向(xiang)比較,會出現(xian)忽(hu)高忽(hu)低現(xian)象,就像坐過山車一樣。
③企業的利(li)潤(run)率(lv)、稅負率(lv)較長時間處(chu)于(yu)較低水平。
④賬實(shi)(shi)(shi)不符。現金(jin)和銀行存款(kuan)對企業來說一般容易控制,做到(dao)(dao)賬實(shi)(shi)(shi)相符不難(nan)。不真實(shi)(shi)(shi)的(de)財務行為(wei)很難(nan)做到(dao)(dao)存貨的(de)賬實(shi)(shi)(shi)相符,一般經不起盤點。要(yao)么(me)帳大(da)于實(shi)(shi)(shi),要(yao)么(me)實(shi)(shi)(shi)大(da)于帳。
企業如何規避涉稅風險
1、發(fa)生退換貨(huo),原(yuan)開(kai)具發(fa)票(piao)一(yi)定要(yao)作廢(fei)
現(xian)在很(hen)多企業(ye)收(shou)到(dao)退貨或者換貨要求后,為免麻煩,只要金(jin)額(e)能對上,原來的發票(piao)就(jiu)不管了,這樣的做法是要冒很(hen)大風險的,
換(huan)貨(huo)后如(ru)果還是(shi)將就用(yong)原(yuan)來開(kai)的發(fa)票(piao),分兩種(zhong)情(qing)況:如(ru)果換(huan)的貨(huo)物一樣而且在同一個(ge)報稅(shui)周期(qi)里,那就沒什么大問題,但是(shi)不在一個(ge)周期(qi)里,到時候被查出與發(fa)票(piao)商(shang)品類型不一致,這也是(shi)大大的潛在風(feng)險啊。因此(ci)魚爪網(wang)小編(bian)提醒大家對(dui)于(yu)退換(huan)貨(huo)的發(fa)票(piao)一定要謹慎對(dui)待,發(fa)生退換(huan)貨(huo)時,原(yuan)開(kai)具(ju)發(fa)票(piao)一定要作廢處理(li)。
2、不(bu)要超(chao)限(xian)量領用發(fa)票
目前(qian)稅局系統對發(fa)票(piao)(piao)增量(liang)(liang)2次以(yi)(yi)上、超限量(liang)(liang)25份(fen)以(yi)(yi)上的納稅人都會進行預(yu)警,顯示(shi)發(fa)票(piao)(piao)領用(yong)異常。預(yu)警后,稅局會先限制你繼續超限量(liang)(liang)領用(yong)發(fa)票(piao)(piao),但如果你公司(si)的業務(wu)確實很好,稅局定(ding)的發(fa)票(piao)(piao)數(shu)量(liang)(liang)不夠(gou)(gou)用(yong),那么你可以(yi)(yi)去(qu)帶相關資料和證明去(qu)稅局申(shen)請修改每月(yue)的發(fa)票(piao)(piao)領用(yong)上限,這(zhe)樣以(yi)(yi)后發(fa)票(piao)(piao)就夠(gou)(gou)用(yong)了,而不是總是去(qu)申(shen)請超限量(liang)(liang)領用(yong)發(fa)票(piao)(piao),這(zhe)樣就能(neng)避(bi)免這(zhe)部分的稅務(wu)風險。
3、避免海關(guan)專用繳款書抵扣異常
海(hai)關(guan)(guan)專用繳款書(shu)(shu)抵扣異常包括比對(dui)結(jie)果不符(fu)、缺(que)聯、重(zhong)號、滯留等(deng)。出現這(zhe)些(xie)情(qing)況后,都(dou)是需要在(zai)(zai)(zai)一定期(qi)限(xian)內修訂(ding)錯誤信息或者(zhe)由稅(shui)(shui)局(ju)進(jin)行(xing)核查的(de)。要是情(qing)況復雜,在(zai)(zai)(zai)規定期(qi)限(xian)沒搞定,那你(ni)這(zhe)部分進(jin)項稅(shui)(shui)額將(jiang)不能抵扣。因此大家對(dui)于(yu)海(hai)關(guan)(guan)轉(zhuan)同繳款書(shu)(shu)一定要查看(kan)清楚,這(zhe)也(ye)是企業稅(shui)(shui)務中所存在(zai)(zai)(zai)的(de)風險,只要大家謹慎對(dui)待,就可以避免(mian)。
4、避免過分低于(yu)行(xing)業稅負率
稅(shui)局(ju)會根據當(dang)地每(mei)個(ge)行業(ye)里面的(de)各個(ge)企(qi)(qi)業(ye)每(mei)年的(de)增值(zhi)稅(shui)繳(jiao)納(na)稅(shui)負率,計算(suan)出這個(ge)行業(ye)的(de)平均(jun)稅(shui)負率。一(yi)般來說,該(gai)行業(ye)的(de)企(qi)(qi)業(ye)都會在這個(ge)平均(jun)值(zhi)附近,不會差的(de)太(tai)多,一(yi)旦差的(de)太(tai)多,金(jin)稅(shui)三期系統(tong)就(jiu)會預(yu)警。所(suo)以如(ru)果你(ni)是因為(wei)逃(tao)稅(shui)漏(lou)稅(shui)而差的(de)太(tai)多那肯(ken)定是逃(tao)不過的(de),可如(ru)果你(ni)是因為(wei)其(qi)他原(yuan)因最好是提(ti)前(qian)向稅(shui)局(ju)報(bao)備,說明緣由(you)就(jiu)好,這樣就(jiu)可以避免其(qi)風險。
5、避免(mian)取得失控發票
一般來說(shuo),如果一個企業(ye)老(lao)板走逃了,或者嚴重逾期未報稅,那么它公司(si)的發票(piao),包(bao)括開具出(chu)去和還沒有開具的全都會被定(ding)為“失控(kong)發票(piao)”。法規規定(ding),只要是取得失控(kong)發票(piao)的企業(ye)一律先做(zuo)進項(xiang)稅轉出(chu),不予以抵扣(kou)。
6、法定代表(biao)人和(he)財務負責人要謹慎行事
現(xian)在金稅(shui)三期已經(jing)搭(da)建了企(qi)業(ye)(ye)和(he)人員特征信(xin)(xin)息雙比(bi)對預警模塊,重(zhong)點比(bi)對法定代表人、財務(wu)負(fu)責人的各(ge)種信(xin)(xin)息。一(yi)旦法定代表人或財務(wu)負(fu)責人出(chu)現(xian)涉稅(shui)異常(chang)信(xin)(xin)息,系統(tong)就會預警。由于有些交(jiao)情比(bi)較好的企(qi)業(ye)(ye)可能在業(ye)(ye)務(wu)交(jiao)易時沒有按照正常(chang)交(jiao)易走,沒有開具發票,但如果(guo)被查(cha)出(chu)來(lai)會嚴重(zhong)影(ying)響(xiang)到日后(hou)企(qi)業(ye)(ye)的業(ye)(ye)務(wu)。因(yin)此企(qi)業(ye)(ye)法人或財務(wu)負(fu)責人在平時的簽字、蓋章、合作等(deng)事宜中都要謹慎對待。