【中(zhong)小(xiao)企業稅(shui)(shui)務(wu)籌劃】企業稅(shui)(shui)務(wu)籌劃原則(ze) 中(zhong)小(xiao)企業稅(shui)(shui)務(wu)籌劃的方(fang)法(fa)

稅收籌劃的原則

廣州(zhou)一家(jia)房地產公司想(xiang)轉移利潤到國外(wai)，說弄個“海(hai)外(wai)業(ye)務接待費2000萬元(yuan)”，這種行為實(shi)際上就不是在做稅(shui)務籌劃，而(er)是偷稅(shui)行為了。

1．不是(shi)什么(me)稅(shui)都可以避(bi)的(de)，如(ru)果(guo)純粹(cui)為了避(bi)稅(shui)，那么(me)就要付出(chu)成(cheng)本。實(shi)際上，任何稅(shui)收(shou)(shou)設(she)計都是(shi)考(kao)慮到了成(cheng)熟(shu)的(de)商業環節中的(de)大部分(fen)因素，如(ru)果(guo)硬(ying)要避(bi)稅(shui)，企業為此付出(chu)的(de)隱性成(cheng)本可能(neng)反而比(bi)避(bi)稅(shui)的(de)收(shou)(shou)益高。

該圖片由注冊用戶"天行健"提供，版權聲明反饋

例如，一個房地產企業，如(ru)果將一些設計(ji)工作(zuo)交給海外自己的(de)關(guan)聯(lian)公司來(lai)做，將設計(ji)費用定得(de)很高，就可(ke)以轉移利潤。但是(shi)，如(ru)果海外公司的(de)設計(ji)水平不行，或者不了解(jie)中國(guo)的(de)情況(kuang)，按設計(ji)造出來(lai)的(de)房(fang)子可(ke)能會(hui)造成滯銷，那么(me)這(zhe)么(me)做就是(shi)得(de)不償失了。

2．國(guo)家在(zai)發現(xian)稅(shui)收的漏洞時，有權(quan)作(zuo)出調(diao)整(zheng)。例如，日化企(qi)業(ye)設立(li)銷(xiao)(xiao)售公司，實(shi)現(xian)轉移定價(jia)的方法(fa)，在(zai)許多(duo)行業(ye)其實(shi)都非(fei)常普遍(bian)。但是，從(cong)稅(shui)法(fa)上(shang)(shang)，國(guo)家有權(quan)認為生產方賣(mai)給銷(xiao)(xiao)售公司的價(jia)格(ge)不合理，而對此作(zuo)出調(diao)整(zheng)，企(qi)業(ye)還是得把稅(shui)補上(shang)(shang)。

3．企(qi)業(ye)在業(ye)務(wu)成型后，再(zai)來(lai)考(kao)慮避稅(shui)是相當麻(ma)煩的，而且也最容易(yi)演變成違反(fan)稅(shui)法的行(xing)為，因(yin)此(ci)，企(qi)業(ye)進行(xing)稅(shui)收籌劃，最好是在企(qi)業(ye)成立之(zhi)前(qian)做好相應(ying)的設(she)計。

4．目前企業(ye)的許多(duo)財務(wu)人員還(huan)無(wu)法勝任稅(shui)收籌(chou)劃的工作(zuo)，實際上，連許多(duo)稅(shui)務(wu)部門的工作(zuo)人員對一些稅(shui)務(wu)問題都弄(nong)不清楚，因此最好請專業(ye)公司來(lai)做，這樣(yang)違反法律的風險也會(hui)大大減少(shao)。

稅收籌劃的著眼點

第一(yi)個著眼點，就在(zai)于企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)性質。這里面(mian)的(de)(de)(de)技(ji)巧(qiao)實際(ji)上(shang)也(ye)(ye)在(zai)被(bei)廣泛地運用。不外乎是外資企業(ye)(ye)與(yu)內資企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)身份選(xuan)擇，這一(yi)點大家都(dou)知道(dao)。還有就是有限責(ze)任(ren)公(gong)司(si)與(yu)無限責(ze)任(ren)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)選(xuan)擇，因為國(guo)家對(dui)于有限責(ze)任(ren)公(gong)司(si)是雙重(zhong)征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)，即在(zai)征(zheng)(zheng)(zheng)收個人所得(de)稅(shui)(shui)之(zhi)后，個人的(de)(de)(de)資本所得(de)又要再征(zheng)(zheng)(zheng)一(yi)道(dao)稅(shui)(shui)，而無限責(ze)任(ren)公(gong)司(si)則(ze)是不重(zhong)復征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)。對(dui)于一(yi)些小(xiao)規模企業(ye)(ye)而言，如果已經(jing)確定經(jing)營(ying)風險較(jiao)小(xiao)，也(ye)(ye)可以選(xuan)擇稅(shui)(shui)負較(jiao)輕的(de)(de)(de)無限責(ze)任(ren)公(gong)司(si)形式。

第二個著眼(yan)點，對中小企(qi)業(ye)特別需要提醒，就(jiu)是自(zi)己作(zuo)為(wei)一個一般納(na)稅人(ren)的(de)(de)(de)身(shen)份還是小規(gui)模納(na)稅人(ren)的(de)(de)(de)身(shen)份，因為(wei)兩(liang)者(zhe)的(de)(de)(de)稅率(lv)是不(bu)一樣(yang)的(de)(de)(de)，在不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)行業(ye)，兩(liang)者(zhe)的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)(ji)稅負(fu)誰高誰低(di)也說不(bu)準。企(qi)業(ye)可(ke)以根據自(zi)己從(cong)事的(de)(de)(de)行業(ye)的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)(ji)情況(kuang)及自(zi)己的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)(ji)經營情況(kuang)來決定。

第三(san)個著眼(yan)點是(shi)從(cong)稅率(lv)(lv)上(shang)考慮。稅率(lv)(lv)實際上(shang)有很大的(de)差(cha)別，例如在(zai)(zai)(zai)不同的(de)地方設立企業，可(ke)能(neng)會(hui)享受不同性質的(de)稅收(shou)優惠(hui)，在(zai)(zai)(zai)大城(cheng)市(shi)(shi)不可(ke)能(neng)得到(dao)(dao)的(de)優惠(hui)，在(zai)(zai)(zai)二(er)級城(cheng)市(shi)(shi)可(ke)能(neng)得到(dao)(dao)。另(ling)外，全球不同國家(jia)之間的(de)稅率(lv)(lv)是(shi)不一樣的(de)，也可(ke)以采取轉(zhuan)移定位的(de)方法來選擇應用(yong)最(zui)低的(de)稅率(lv)(lv)。

第四個著眼點就是(shi)(shi)怎(zen)樣使稅(shui)基最小。這(zhe)里(li)面是(shi)(shi)最容易出問題的(de)(de)地方，一些人(ren)在(zai)這(zhe)里(li)與偷稅(shui)的(de)(de)會(hui)計處(chu)理方法(fa)混同(tong)到(dao)一塊(kuai)(kuai)去了(le)。這(zhe)一塊(kuai)(kuai)非(fei)常復雜(za)，但是(shi)(shi)關鍵的(de)(de)不是(shi)(shi)去更改賬目，而(er)是(shi)(shi)盡量(liang)地利用各種現(xian)有元素的(de)(de)組合。例如，在(zai)自己投資與債(zhai)務的(de)(de)選擇(ze)上，同(tong)一項投資的(de)(de)不同(tong)組合，會(hui)得出不同(tong)的(de)(de)稅(shui)收效(xiao)果，這(zhe)一點一定要深入(ru)地去分析(xi)。

納稅籌劃的主要內容

（一）避稅籌劃

是指納稅(shui)(shui)人采用非違(wei)法手(shou)(shou)段（即(ji)表面上(shang)符合(he)稅(shui)(shui)法條(tiao)文但實質(zhi)上(shang)違(wei)背立法精神的(de)手(shou)(shou)段），利用稅(shui)(shui)法中(zhong)的(de)漏洞、空白獲(huo)取(qu)稅(shui)(shui)收利益的(de)籌劃。納稅(shui)(shui)籌劃既(ji)不違(wei)法也不合(he)法，與(yu)納稅(shui)(shui)人不尊(zun)重法律的(de)偷逃(tao)稅(shui)(shui)有著本質(zhi)區別(bie)。國(guo)家只能采取(qu)反避稅(shui)(shui)措施加以控制（即(ji)不斷地完(wan)善稅(shui)(shui)法，填補空白，堵塞漏洞）。

（二）節稅籌劃

是(shi)指(zhi)納稅(shui)(shui)人在(zai)不違背立法精神(shen)的前提下，充分利用稅(shui)(shui)法中固(gu)有的起征點、減(jian)免稅(shui)(shui)等(deng)一系列(lie)的優(you)惠政(zheng)策，通過對籌資、投(tou)資和經營等(deng)活動的巧妙安排，達(da)到少繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)甚(shen)至不繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)目的的行為。

（三）轉嫁籌劃

是指(zhi)納稅(shui)人為了達到減(jian)輕稅(shui)負(fu)的(de)目(mu)的(de)，通過價格調整將稅(shui)負(fu)轉嫁給他人承擔(dan)的(de)經濟(ji)行為。

（四）實現(xian)涉稅零風(feng)險

是指納稅(shui)(shui)人(ren)賬目清楚，納稅(shui)(shui)申報(bao)正確，稅(shui)(shui)款繳(jiao)納及(ji)時、足(zu)額，不會出現(xian)任何(he)關于稅(shui)(shui)收(shou)方(fang)面(mian)的處罰，即在稅(shui)(shui)收(shou)方(fang)面(mian)沒有任何(he)風險(xian)(xian)，或風險(xian)(xian)極小可(ke)以(yi)忽略(lve)不計的一種(zhong)狀態(tai)。這種(zhong)狀態(tai)的實現(xian)，雖然不能使納稅(shui)(shui)人(ren)直接(jie)獲(huo)取(qu)稅(shui)(shui)收(shou)上的好處，但卻能間接(jie)地獲(huo)取(qu)一定的經濟(ji)利(li)益，而(er)且(qie)這種(zhong)狀態(tai)的實現(xian)，更(geng)有利(li)于企業的長(chang)遠發展與(yu)規(gui)模(mo)擴大。

稅收概念識別

偷稅(shui)(shui)(shui)：指(zhi)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)采(cai)(cai)取(qu)偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiao)毀賬簿(bu)、記賬憑證，在賬簿(bu)上(shang)多列支出(chu)或(huo)(huo)者不(bu)列、少列收(shou)入(ru)，或(huo)(huo)者進行(xing)(xing)虛假納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報的(de)(de)手段，不(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)(huo)者少繳(jiao)(jiao)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)行(xing)(xing)為。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)不(bu)申(shen)(shen)報、申(shen)(shen)報不(bu)實，或(huo)(huo)者超過定(ding)額(e)一定(ding)幅度未申(shen)(shen)報調整定(ding)額(e)的(de)(de)，一經查出(chu)按(an)偷稅(shui)(shui)(shui)處理。按(an)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規定(ding)或(huo)(huo)由稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關委托，代表國家稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關向納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)征收(shou)、代扣(kou)、代繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)單位(wei)或(huo)(huo)個(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)，負有征收(shou)、扣(kou)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)責(ze)任，在法(fa)律(lv)上(shang)被(bei)視(shi)為準納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務人(ren)(ren)(ren)(ren)。因此，扣(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)務人(ren)(ren)(ren)(ren)、委托代征人(ren)(ren)(ren)(ren)采(cai)(cai)取(qu)上(shang)述(shu)手段，不(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)(huo)者少繳(jiao)(jiao)已扣(kou)、已收(shou)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)，也(ye)屬于偷稅(shui)(shui)(shui)行(xing)(xing)為。

逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)：指納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)欠(qian)(qian)繳(jiao)(jiao)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)，采(cai)取轉移(yi)或者隱匿財(cai)產(chan)(chan)的(de)手段，致使稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)無法(fa)(fa)追(zhui)繳(jiao)(jiao)欠(qian)(qian)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)的(de)行為(wei)(wei)。這種行為(wei)(wei)有(you)以(yi)下特(te)征：納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)必須(xu)有(you)欠(qian)(qian)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)的(de)事實，即在(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)核定的(de)期(qi)限內(nei)沒有(you)按(an)時繳(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)。同時，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)有(you)轉移(yi)、隱匿財(cai)產(chan)(chan)的(de)行為(wei)(wei)，并且(qie)這一行為(wei)(wei)產(chan)(chan)生了(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)無法(fa)(fa)追(zhui)繳(jiao)(jiao)欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)的(de)后果(guo)。這種行為(wei)(wei)與(yu)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)不(bu)同。偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)采(cai)取隱匿事實、偽造(zao)賬目，隱瞞應該繳(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)的(de)數額；逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)承(cheng)認(ren)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額，但采(cai)取轉移(yi)、隱匿財(cai)產(chan)(chan)的(de)手段，隱瞞繳(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)的(de)能力。

抗稅：指(zhi)以暴(bao)力(li)、威脅(xie)(xie)方(fang)法(fa)拒不繳納(na)(na)稅款(kuan)的行(xing)(xing)為(wei)(wei)。這里所(suo)說(shuo)的暴(bao)力(li)，指(zhi)對稅務人(ren)(ren)(ren)員實施身體強(qiang)制，包括捆綁、毆(ou)打、傷害等手段，使(shi)(shi)其不能(neng)或(huo)不敢要求行(xing)(xing)為(wei)(wei)人(ren)(ren)(ren)納(na)(na)稅的情(qing)(qing)況；這里所(suo)說(shuo)的威脅(xie)(xie)，指(zhi)以暴(bao)力(li)相威脅(xie)(xie)，對被害人(ren)(ren)(ren)實行(xing)(xing)精神強(qiang)制，使(shi)(shi)其產生(sheng)恐(kong)懼，不敢向(xiang)行(xing)(xing)為(wei)(wei)人(ren)(ren)(ren)收繳稅款(kuan)的情(qing)(qing)況。

騙稅：指以假報出口或者其他欺騙手段(duan)，騙取(qu)國家出口退稅款的(de)行為。

避稅：避稅是指納稅人在(zai)熟知相關稅境的(de)稅收法(fa)規的(de)基(ji)礎(chu)上，在(zai)不直接(jie)觸犯(fan)稅法(fa)的(de)前(qian)提(ti)下，通過對籌資活(huo)動、投資活(huo)動、經營活(huo)動等巧妙安排(pai)，達到規避或減(jian)輕(qing)稅負(fu)的(de)行為。

納(na)稅(shui)籌(chou)劃(hua)：亦(yi)稱稅(shui)務籌(chou)劃(hua)，是納(na)稅(shui)人依據(ju)所涉及(ji)到的(de)(de)現行(xing)稅(shui)法(fa)（不限(xian)一(yi)(yi)國一(yi)(yi)地），在遵守稅(shui)法(fa)，尊重稅(shui)法(fa)的(de)(de)前(qian)提下(xia)，運(yun)用納(na)稅(shui)人的(de)(de)權利，根據(ju)稅(shui)法(fa)中的(de)(de)“允許(xu)”與“不允許(xu)”、“應(ying)該”與“不應(ying)該”以(yi)及(ji)“非不允許(xu)”與“非不應(ying)該”的(de)(de)項(xiang)目、內容等(deng)，進行(xing)旨在減輕稅(shui)負（少繳稅(shui)、不繳稅(shui)或緩(huan)納(na)稅(shui)）的(de)(de)謀劃(hua)和(he)對策。納(na)稅(shui)籌(chou)劃(hua)包(bao)括節稅(shui)和(he)避稅(shui)。

節(jie)稅(shui)(shui)和避(bi)稅(shui)(shui)與(yu)偷稅(shui)(shui)、逃(tao)稅(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)的(de)(de)區別(bie)：節(jie)稅(shui)(shui)和避(bi)稅(shui)(shui)是(shi)在(zai)正確(que)履(lv)行納(na)稅(shui)(shui)義(yi)務的(de)(de)前提下進行的(de)(de)，它符(fu)合稅(shui)(shui)法(fa)(fa)或不違反稅(shui)(shui)法(fa)(fa)；而(er)偷稅(shui)(shui)、逃(tao)稅(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)是(shi)對稅(shui)(shui)法(fa)(fa)的(de)(de)公(gong)然挑(tiao)釁，是(shi)一(yi)種(zhong)違法(fa)(fa)甚至犯罪(zui)的(de)(de)行為，應該受到法(fa)(fa)律的(de)(de)制裁。

稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)是在(zai)(zai)法(fa)(fa)律(lv)許可的(de)范圍(wei)內合理降低(di)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人稅(shui)(shui)(shui)負(fu)的(de)經(jing)濟行(xing)為。企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)作為一項“雙向選擇”，不僅要(yao)求(qiu)企(qi)業(ye)依(yi)法(fa)(fa)繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)以(yi)及履(lv)行(xing)稅(shui)(shui)(shui)收義務(wu)，而且要(yao)求(qiu)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關嚴格“依(yi)法(fa)(fa)治(zhi)稅(shui)(shui)(shui)”。企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)收籌(chou)劃(hua)在(zai)(zai)減輕稅(shui)(shui)(shui)收負(fu)擔、獲取資金時間價值(zhi)、實現涉稅(shui)(shui)(shui)零風險、追求(qiu)經(jing)濟效益最大化和維護自身(shen)合法(fa)(fa)權益等方面具有重要(yao)意義。在(zai)(zai)企(qi)業(ye)實際生產經(jing)營過程(cheng)中，可采(cai)用以(yi)下方法(fa)(fa)開展(zhan)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)。

企業稅務籌劃的6種方法

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

開展稅(shui)(shui)(shui)務籌劃的(de)(de)一個重要條件(jian)就(jiu)是(shi)投資于不同(tong)的(de)(de)地區和不同(tong)的(de)(de)行業(ye)(ye)(ye)以享受(shou)不同(tong)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。目前(qian)，企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)形成了以產業(ye)(ye)(ye)優(you)惠(hui)為(wei)主、區域優(you)惠(hui)為(wei)輔、兼顧社會進步(bu)的(de)(de)新的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)格(ge)局。區域稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)只保(bao)(bao)留了西部大(da)開發(fa)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，其它(ta)區域優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)已(yi)取消(xiao)。產業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)主要體現(xian)在：促(cu)進技(ji)術創新和科技(ji)進步(bu)，鼓(gu)勵基礎(chu)設(she)施建設(she)，鼓(gu)勵農業(ye)(ye)(ye)發(fa)展及環境保(bao)(bao)護與節能(neng)等方面。因此，企業(ye)(ye)(ye)利(li)用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)開展稅(shui)(shui)(shui)務籌劃主要體現(xian)在以下幾個方面：

1.低稅(shui)率及(ji)減(jian)計(ji)收(shou)入(ru)優惠政(zheng)策(ce)。低稅(shui)率及(ji)減(jian)計(ji)收(shou)入(ru)優惠政(zheng)策(ce)主要(yao)包括：對符合(he)條(tiao)件的小型微利企業實行20%的(de)優(you)惠(hui)稅率；資(zi)源綜合(he)利用企業的(de)收(shou)入總額減計10%。稅(shui)法(fa)對小型微利企業(ye)在應納稅(shui)所得額(e)、從業(ye)人數和(he)資產總額(e)等方面進行了(le)界定。

2.產業投(tou)(tou)資的(de)稅收(shou)優(you)惠。產業投(tou)(tou)資的(de)稅收(shou)優(you)惠主要(yao)包括：對國家(jia)需要(yao)重(zhong)點(dian)扶持的(de)高新技術企業減按15%稅(shui)率(lv)征收(shou)所(suo)得(de)稅(shui)；對農林牧漁業給(gei)予免稅(shui)；對國家重點扶持基礎設(she)施(shi)投資享受三免三減半稅(shui)收(shou)優惠；對環保、節能節水、安(an)全生(sheng)產等專用設(she)備投資額的10%從企業當年(nian)應納稅額中(zhong)抵(di)免。

3.就(jiu)業安置(zhi)的(de)優惠政策(ce)。就(jiu)業安置(zhi)的(de)優惠政策(ce)主要包括：企業安置(zhi)殘疾人員所支付(fu)的(de)工資加(jia)計100%扣除，安置(zhi)特定人(ren)員(如下崗、待業(ye)、專業(ye)人員等)就(jiu)業(ye)支(zhi)付(fu)的(de)(de)工資也給(gei)予一定的(de)(de)加計扣(kou)除(chu)。企(qi)業(ye)只要錄用(yong)下崗員工、殘疾人(ren)士(shi)等都可享受(shou)加計扣(kou)除(chu)的(de)(de)稅(shui)收優惠(hui)。企(qi)業(ye)可以(yi)結(jie)合自身(shen)經營特點(dian)，分析(xi)哪些崗位適合安置(zhi)國家鼓勵就(jiu)業(ye)的(de)(de)人(ren)員，籌(chou)劃錄用(yong)上述人(ren)員與錄用(yong)一般人(ren)員在工薪成(cheng)本(ben)、培訓成(cheng)本(ben)、勞動(dong)生(sheng)產率等方面的(de)(de)差異(yi)，在不影(ying)響企(qi)業(ye)效率的(de)(de)基礎上盡可能錄用(yong)可以(yi)享受(shou)優惠(hui)的(de)(de)特定人(ren)員。

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有(you)些情(qing)況下，企(qi)(qi)(qi)業(ye)可以(yi)通(tong)過合理(li)利(li)用企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)組(zu)織形(xing)式，對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)情(qing)況進(jin)行籌劃(hua)。例(li)如，企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)合并后，遵(zun)循國際慣例(li)將企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)以(yi)法(fa)人作為界定納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)標(biao)準，原(yuan)內資(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)獨立(li)核算的(de)(de)標(biao)準不再適用，同時規(gui)(gui)定不具有(you)法(fa)人資(zi)格的(de)(de)分(fen)支機(ji)構應匯(hui)總到總機(ji)構統一納(na)稅(shui)(shui)。不同的(de)(de)組(zu)織形(xing)式分(fen)別使用獨立(li)納(na)稅(shui)(shui)和匯(hui)總納(na)稅(shui)(shui)，會(hui)對(dui)總機(ji)構的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)負擔產生影響。企(qi)(qi)(qi)業(ye)可以(yi)利(li)用新的(de)(de)規(gui)(gui)定，通(tong)過選(xuan)擇分(fen)支機(ji)構的(de)(de)組(zu)織形(xing)式進(jin)行有(you)效的(de)(de)稅(shui)(shui)務籌劃(hua)。

企(qi)業(ye)(ye)從組(zu)織(zhi)形式上有子(zi)(zi)公(gong)司和(he)分(fen)公(gong)司兩(liang)種(zhong)選擇。其中，子(zi)(zi)公(gong)司是具(ju)有獨立法(fa)人資格，能夠承(cheng)擔民(min)事法(fa)律責(ze)任與(yu)(yu)義(yi)務(wu)的(de)實體(ti)；而分(fen)公(gong)司是不具(ju)有獨立法(fa)人資格，需(xu)要由總公(gong)司承(cheng)擔法(fa)律責(ze)任與(yu)(yu)義(yi)務(wu)的(de)實體(ti)。企(qi)業(ye)(ye)采取何種(zhong)組(zu)織(zhi)形式需(xu)要考慮的(de)因(yin)素主要包(bao)括：分(fen)支(zhi)機構盈(ying)虧、分(fen)支(zhi)機構是否享受(shou)優惠稅率(lv)等(deng)。

第(di)(di)一種情況(kuang)(kuang)：預(yu)(yu)計適(shi)用(yong)(yong)優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)支機構(gou)(gou)盈利，選(xuan)擇子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)形式(shi)(shi)，單獨納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。第(di)(di)二種情況(kuang)(kuang)：預(yu)(yu)計適(shi)用(yong)(yong)非優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)支機構(gou)(gou)盈利，選(xuan)擇分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)形式(shi)(shi)，匯(hui)總到總公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，以彌(mi)補(bu)總公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)或其(qi)(qi)他(ta)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)；即使下屬公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)均盈利，此時(shi)匯(hui)總納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)雖(sui)無(wu)節稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)效(xiao)(xiao)應，但可(ke)(ke)降低企業的(de)辦(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)成本，提高(gao)管理效(xiao)(xiao)率(lv)。第(di)(di)三(san)種情況(kuang)(kuang)：預(yu)(yu)計適(shi)用(yong)(yong)非優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)支機構(gou)(gou)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)，選(xuan)擇分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)形式(shi)(shi)，匯(hui)總納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)可(ke)(ke)以用(yong)(yong)其(qi)(qi)他(ta)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)或總公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)利潤彌(mi)補(bu)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)。第(di)(di)四種情況(kuang)(kuang)：預(yu)(yu)計適(shi)用(yong)(yong)優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)的(de)分(fen)支機構(gou)(gou)虧(kui)(kui)損(sun)(sun)(sun)，這(zhe)種情況(kuang)(kuang)下就要考慮分(fen)支機構(gou)(gou)扭(niu)虧(kui)(kui)的(de)能力，若短期內可(ke)(ke)以扭(niu)虧(kui)(kui)宜(yi)(yi)采用(yong)(yong)子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)形式(shi)(shi)，否則(ze)宜(yi)(yi)采用(yong)(yong)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)形式(shi)(shi)，這(zhe)與企業經營策(ce)劃(hua)有緊密關(guan)聯(lian)。不過總體來(lai)說，如果下屬公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)所在地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)較低，則(ze)宜(yi)(yi)設立子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)，享受當地(di)的(de)低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)。

如果在(zai)(zai)境(jing)外設立分支機構，子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)是獨立的(de)(de)法(fa)(fa)人(ren)實體(ti)(ti)，在(zai)(zai)設立所在(zai)(zai)國(guo)(guo)被視為居民(min)(min)納稅(shui)人(ren)，通常要承擔與該國(guo)(guo)其(qi)他(ta)居民(min)(min)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)一(yi)樣的(de)(de)全面納稅(shui)義務(wu)。但子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)在(zai)(zai)所在(zai)(zai)國(guo)(guo)比分公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)享(xiang)受更多的(de)(de)稅(shui)務(wu)優(you)惠，一(yi)般(ban)可(ke)以(yi)享(xiang)有東道國(guo)(guo)給予其(qi)居民(min)(min)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)同等的(de)(de)稅(shui)務(wu)優(you)惠待(dai)遇(yu)。如果東道國(guo)(guo)適(shi)用稅(shui)率(lv)低于居住國(guo)(guo)時(shi)，子公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)積累利潤(run)還(huan)可(ke)以(yi)得(de)(de)到遞延納稅(shui)的(de)(de)好處(chu)。而分公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)不是獨立的(de)(de)法(fa)(fa)人(ren)實體(ti)(ti)，在(zai)(zai)設立所在(zai)(zai)國(guo)(guo)被視為非居民(min)(min)納稅(shui)人(ren)，所發(fa)生的(de)(de)利潤(run)與總(zong)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)合并納稅(shui)。但我國(guo)(guo)企業(ye)所得(de)(de)稅(shui)法(fa)(fa)不允許境(jing)內外機構的(de)(de)盈虧相(xiang)互彌補，因此，在(zai)(zai)經營(ying)期(qi)間若發(fa)生分公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)經營(ying)虧損，分公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)虧損也無法(fa)(fa)沖減總(zong)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)利潤(run)。

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折(zhe)舊是(shi)為了彌(mi)補固定(ding)資產的(de)(de)(de)損耗而轉移到成本或期間費用(yong)中計(ji)(ji)提的(de)(de)(de)那一部分(fen)價值(zhi)，折(zhe)舊的(de)(de)(de)計(ji)(ji)提直(zhi)接關系到企(qi)業當(dang)期成本、費用(yong)的(de)(de)(de)大小，利(li)潤的(de)(de)(de)高低和應納所得稅的(de)(de)(de)多少。折(zhe)舊具有(you)抵稅作(zuo)用(yong)，采用(yong)不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)折(zhe)舊方法(fa)，所需繳納的(de)(de)(de)所得稅稅款也不(bu)相(xiang)同(tong)。因此，企(qi)業可以利(li)用(yong)折(zhe)舊方法(fa)開展稅收籌劃。

縮短折(zhe)舊(jiu)年限有(you)利于(yu)加速(su)成本(ben)收(shou)回，可以把后期成本(ben)費用(yong)前移，從而使前期會計利潤(run)發生后移。在(zai)稅率穩定的(de)前提下，所得稅的(de)遞(di)(di)延繳納相當于(yu)取得了一筆無息貸款。另外，當企(qi)業(ye)(ye)享受“三(san)免三(san)減(jian)半(ban)”的(de)優惠政策(ce)時，延長折(zhe)舊(jiu)期限把后期利潤(run)盡量安排在(zai)優惠期內，也(ye)可進行稅收(shou)籌(chou)劃，減(jian)輕企(qi)業(ye)(ye)稅負(fu)。最常(chang)用(yong)的(de)折(zhe)舊(jiu)方法有(you)直(zhi)線(xian)法、工(gong)作量法、年數總和(he)法和(he)雙倍余額(e)遞(di)(di)減(jian)法等。運用(yong)不同的(de)折(zhe)舊(jiu)方法計算(suan)出(chu)來的(de)折(zhe)舊(jiu)額(e)在(zai)量上不一致，分攤各期的(de)成本(ben)也(ye)存在(zai)差(cha)異(yi)，影響(xiang)各期營業(ye)(ye)成本(ben)和(he)利潤(run)。這一差(cha)異(yi)為稅收(shou)籌(chou)劃提供了可能。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是確定(ding)構成主營業(ye)務成本(ben)核算的重要內容(rong)，對(dui)于(yu)產品成本(ben)、企業(ye)利潤(run)及所得稅都有(you)較大的影響。企業(ye)所得稅法(fa)允許企業(ye)采用(yong)先進先出(chu)(chu)法(fa)、加(jia)權平均法(fa)或者(zhe)個別計價法(fa)確定(ding)發(fa)出(chu)(chu)存貨的實(shi)際成本(ben)，但不允許采用(yong)后進先出(chu)(chu)法(fa)。

選擇(ze)不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)存貨(huo)發出計(ji)價方(fang)法(fa)，會導致(zhi)不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)銷(xiao)貨(huo)成(cheng)本(ben)和期(qi)末(mo)存貨(huo)成(cheng)本(ben)，產生不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)企(qi)業(ye)利(li)(li)潤(run)，進(jin)而影響(xiang)各期(qi)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)。企(qi)業(ye)應(ying)根據自身所(suo)處的(de)(de)不(bu)(bu)同(tong)(tong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)期(qi)以(yi)及(ji)盈虧的(de)(de)不(bu)(bu)同(tong)(tong)情(qing)況(kuang)選擇(ze)不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)存貨(huo)計(ji)價方(fang)法(fa)，使得(de)成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)的(de)(de)抵稅(shui)(shui)(shui)效應(ying)得(de)到(dao)最充分的(de)(de)發揮。如，先進(jin)先出法(fa)適用(yong)于(yu)市場價格普(pu)遍(bian)處于(yu)下(xia)(xia)降趨勢，可使期(qi)末(mo)存貨(huo)價值(zhi)較低，增(zeng)(zeng)(zeng)加當期(qi)銷(xiao)貨(huo)成(cheng)本(ben)，減(jian)少當期(qi)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)，延緩(huan)納(na)稅(shui)(shui)(shui)時間(jian)。在企(qi)業(ye)普(pu)遍(bian)感到(dao)流動資(zi)金緊張時，延緩(huan)納(na)稅(shui)(shui)(shui)無疑是從國家獲(huo)取一筆無息貸(dai)款，有(you)利(li)(li)于(yu)企(qi)業(ye)資(zi)金周轉。在通貨(huo)膨脹情(qing)況(kuang)下(xia)(xia)，先進(jin)先出法(fa)會虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)利(li)(li)潤(run)，增(zeng)(zeng)(zeng)加企(qi)業(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收負擔(dan)，不(bu)(bu)宜采用(yong)。

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企(qi)業在(zai)銷(xiao)售(shou)方(fang)式上的(de)(de)(de)(de)選擇不(bu)同對企(qi)業資金的(de)(de)(de)(de)流入(ru)和企(qi)業收益的(de)(de)(de)(de)實現有著不(bu)同的(de)(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)，不(bu)同的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)方(fang)式在(zai)稅(shui)法上確認收入(ru)的(de)(de)(de)(de)時(shi)間也是不(bu)同的(de)(de)(de)(de)。通過銷(xiao)售(shou)方(fang)式的(de)(de)(de)(de)選擇，控制(zhi)收入(ru)確認的(de)(de)(de)(de)時(shi)間，合(he)理歸屬所得年度，可在(zai)經(jing)營活動(dong)中獲(huo)得延緩(huan)納稅(shui)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)收效益。

企業(ye)所得(de)稅(shui)法規定(ding)(ding)的(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)式(shi)及收(shou)(shou)(shou)(shou)入實現時(shi)間(jian)(jian)的(de)確(que)認包括(kuo)以下幾種情況：一是(shi)(shi)直接收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)式(shi)，以收(shou)(shou)(shou)(shou)到貨款(kuan)(kuan)或(huo)者取得(de)索款(kuan)(kuan)憑(ping)證，并將提貨單交給買方(fang)的(de)當天為收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)確(que)認時(shi)間(jian)(jian)。二(er)是(shi)(shi)托收(shou)(shou)(shou)(shou)承付(fu)(fu)或(huo)者委托銀(yin)行收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)方(fang)式(shi)，以發出貨物(wu)并辦(ban)好托收(shou)(shou)(shou)(shou)手續的(de)當天為確(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入時(shi)間(jian)(jian)。三是(shi)(shi)賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)或(huo)者分期收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)式(shi)，以合同約定(ding)(ding)的(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)日(ri)期為企業(ye)收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)確(que)認日(ri)期。四(si)是(shi)(shi)預付(fu)(fu)貨款(kuan)(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)或(huo)者分期預收(shou)(shou)(shou)(shou)貨款(kuan)(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)式(shi)，以是(shi)(shi)否交付(fu)(fu)貨物(wu)為確(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)時(shi)間(jian)(jian)。五是(shi)(shi)長期勞務或(huo)工(gong)程合同，按照(zhao)納稅(shui)年度(du)內(nei)完工(gong)進(jin)度(du)或(huo)者完成的(de)工(gong)作量確(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)實現。

可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通(tong)過對收(shou)入確(que)認(ren)條(tiao)件的(de)控制(zhi)即可以控制(zhi)收(shou)入確(que)認(ren)的(de)時間(jian)。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列支(zhi)是應納(na)(na)稅(shui)所得(de)額的(de)(de)遞減(jian)因素。在(zai)稅(shui)法允許的(de)(de)范圍內，應盡可能地列支(zhi)當期費用，減(jian)少應繳納(na)(na)的(de)(de)所得(de)稅(shui)，合法遞延納(na)(na)稅(shui)時間來(lai)獲得(de)稅(shui)收利益。

企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法允許稅(shui)前扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)費(fei)用(yong)劃分(fen)為三(san)類(lei)：一是允許據實全額(e)(e)扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)，包(bao)括合(he)理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)資(zi)薪金(jin)(jin)支(zhi)出，企業(ye)(ye)依照法律(lv)、行(xing)政法規有關規定(ding)提取的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)用(yong)于(yu)環境(jing)保護、生態恢復等(deng)方面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專項(xiang)資(zi)金(jin)(jin)，向(xiang)金(jin)(jin)融機構借款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利息(xi)支(zhi)出等(deng)。二是有比(bi)例(li)限制(zhi)部分(fen)扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)，包(bao)括公益(yi)性捐贈支(zhi)出、業(ye)(ye)務招待費(fei)、廣告業(ye)(ye)務宣傳費(fei)、工(gong)會經費(fei)等(deng)三(san)項(xiang)基金(jin)(jin)等(deng)，企業(ye)(ye)要控制(zhi)這些(xie)支(zhi)出的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規模和(he)比(bi)例(li)，使其(qi)保持(chi)在(zai)可扣(kou)除(chu)范圍之內，否(fou)則，將(jiang)增加企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)收負擔(dan)。三(san)是允許加計扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)，包(bao)括企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)研究開(kai)發費(fei)用(yong)和(he)企業(ye)(ye)安置殘(can)疾人(ren)員所(suo)支(zhi)付的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)資(zi)等(deng)。企業(ye)(ye)可以(yi)考(kao)慮適(shi)當增加該類(lei)支(zhi)出的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)金(jin)(jin)額(e)(e)，以(yi)充分(fen)發揮其(qi)抵(di)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)作用(yong)，減輕(qing)企業(ye)(ye)稅(shui)收負擔(dan)。

允(yun)許(xu)據實全(quan)部(bu)扣除的(de)費(fei)(fei)用(yong)可(ke)以全(quan)部(bu)得到補(bu)償，可(ke)使(shi)企(qi)業(ye)合(he)理減(jian)少利(li)潤，企(qi)業(ye)應將這些費(fei)(fei)用(yong)列(lie)足用(yong)夠。對于稅(shui)(shui)法有(you)比例限額的(de)費(fei)(fei)用(yong)應盡量(liang)不要超過(guo)限額，限額以內(nei)的(de)部(bu)分(fen)充(chong)分(fen)列(lie)支；超額的(de)部(bu)分(fen)，稅(shui)(shui)法不允(yun)許(xu)在稅(shui)(shui)前扣除，要并入(ru)利(li)潤納稅(shui)(shui)。因此，要注(zhu)意各項費(fei)(fei)用(yong)的(de)節稅(shui)(shui)點(dian)的(de)控(kong)制。