【中小企業(ye)稅(shui)務籌劃(hua)】企業(ye)稅(shui)務籌劃(hua)原(yuan)則 中小企業(ye)稅(shui)務籌劃(hua)的方法

稅收籌劃的原則

廣州一家房地產公司想轉移利潤到國外(wai)，說弄個“海外(wai)業務(wu)接待費2000萬元”，這種行為實際上就不是在做(zuo)稅務(wu)籌劃，而是偷稅行為了。

1．不是(shi)什么稅都(dou)可以(yi)避的(de)，如果(guo)純粹(cui)為了避稅，那(nei)么就要付出(chu)成(cheng)本。實際(ji)上(shang)，任何稅收設計都(dou)是(shi)考慮到了成(cheng)熟的(de)商業(ye)(ye)環節(jie)中的(de)大(da)部(bu)分因素，如果(guo)硬要避稅，企(qi)業(ye)(ye)為此(ci)付出(chu)的(de)隱性成(cheng)本可能反而比避稅的(de)收益高。

該圖片由注冊用戶"天行健"提供，版權聲明反饋

例如，一個房地產企業，如果將(jiang)(jiang)一些設(she)計工作(zuo)交(jiao)給海外自己的關聯公司(si)來做，將(jiang)(jiang)設(she)計費用定得很(hen)高(gao)，就可(ke)(ke)以轉移(yi)利(li)潤。但是，如果海外公司(si)的設(she)計水(shui)平不行，或者(zhe)不了解中(zhong)國的情況，按(an)設(she)計造出來的房子可(ke)(ke)能(neng)會造成滯(zhi)銷，那么這么做就是得不償失了。

2．國家(jia)在(zai)發現(xian)稅收的(de)漏洞時，有權作出調(diao)整(zheng)。例(li)如(ru)，日化企業(ye)設立銷售(shou)公司(si)，實現(xian)轉移(yi)定價(jia)(jia)的(de)方法，在(zai)許多行(xing)業(ye)其實都非常普遍。但(dan)是(shi)(shi)，從(cong)稅法上(shang)，國家(jia)有權認為生產(chan)方賣給銷售(shou)公司(si)的(de)價(jia)(jia)格不合(he)理，而對此(ci)作出調(diao)整(zheng)，企業(ye)還是(shi)(shi)得(de)把稅補上(shang)。

3．企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)成型后，再來(lai)考慮避稅(shui)是相當麻煩(fan)的(de)(de)，而且(qie)也(ye)最容易演變成違反稅(shui)法的(de)(de)行為，因(yin)此，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)進行稅(shui)收籌劃，最好(hao)是在企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)成立(li)之前(qian)做(zuo)好(hao)相應的(de)(de)設(she)計。

4．目前企業的(de)許(xu)多(duo)財務人員(yuan)還無(wu)法(fa)(fa)勝任稅(shui)收籌劃的(de)工作(zuo)，實際上，連許(xu)多(duo)稅(shui)務部門的(de)工作(zuo)人員(yuan)對一些稅(shui)務問(wen)題都弄不清楚(chu)，因(yin)此最好請專業公司(si)來做，這樣違反法(fa)(fa)律的(de)風險也會大大減少。

稅收籌劃的著眼點

第一(yi)個著眼點，就在(zai)于企(qi)業的(de)(de)性(xing)質(zhi)。這(zhe)里面的(de)(de)技巧(qiao)實際上也在(zai)被廣泛地運用。不外(wai)乎(hu)是外(wai)資企(qi)業與(yu)內資企(qi)業的(de)(de)身份選(xuan)擇(ze)，這(zhe)一(yi)點大家都知道。還(huan)有就是有限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司與(yu)無(wu)限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司的(de)(de)選(xuan)擇(ze)，因為(wei)國家對(dui)(dui)于有限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司是雙重征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)，即在(zai)征(zheng)(zheng)收個人所得稅(shui)(shui)之后(hou)，個人的(de)(de)資本所得又(you)要(yao)再征(zheng)(zheng)一(yi)道稅(shui)(shui)，而無(wu)限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司則是不重復征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)。對(dui)(dui)于一(yi)些小規模企(qi)業而言，如(ru)果已(yi)經確定經營風(feng)險較(jiao)小，也可以(yi)選(xuan)擇(ze)稅(shui)(shui)負較(jiao)輕的(de)(de)無(wu)限(xian)(xian)責任(ren)公(gong)司形式。

第二個著(zhu)眼(yan)點，對中小(xiao)企(qi)業特別需要(yao)提醒，就(jiu)是(shi)(shi)自己(ji)作為(wei)(wei)一(yi)(yi)個一(yi)(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人的(de)(de)身份還是(shi)(shi)小(xiao)規模納(na)稅(shui)人的(de)(de)身份，因為(wei)(wei)兩者(zhe)(zhe)的(de)(de)稅(shui)率是(shi)(shi)不一(yi)(yi)樣的(de)(de)，在不同的(de)(de)行業，兩者(zhe)(zhe)的(de)(de)實際稅(shui)負誰高誰低(di)也說不準。企(qi)業可以根據(ju)自己(ji)從事的(de)(de)行業的(de)(de)實際情況及自己(ji)的(de)(de)實際經營情況來決定。

第三個著眼(yan)點是從稅(shui)(shui)率上考慮(lv)。稅(shui)(shui)率實際上有很大(da)的(de)(de)差別，例如在不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)地方(fang)設(she)立企業(ye)，可能會享(xiang)受不(bu)(bu)同(tong)性質的(de)(de)稅(shui)(shui)收優(you)惠，在大(da)城市不(bu)(bu)可能得到的(de)(de)優(you)惠，在二級城市可能得到。另外(wai)，全球(qiu)不(bu)(bu)同(tong)國家(jia)之間的(de)(de)稅(shui)(shui)率是不(bu)(bu)一樣的(de)(de)，也可以采取轉移定位的(de)(de)方(fang)法(fa)來選擇應(ying)用最(zui)低的(de)(de)稅(shui)(shui)率。

第四個著眼點(dian)就是(shi)怎樣(yang)使稅基最(zui)(zui)小。這(zhe)(zhe)里(li)面是(shi)最(zui)(zui)容易出問(wen)題的(de)(de)地(di)方(fang)，一(yi)些(xie)人(ren)在(zai)這(zhe)(zhe)里(li)與偷稅的(de)(de)會(hui)計處理方(fang)法混同(tong)到(dao)一(yi)塊去了。這(zhe)(zhe)一(yi)塊非常復雜，但是(shi)關(guan)鍵的(de)(de)不(bu)是(shi)去更改賬目，而是(shi)盡(jin)量地(di)利用各種現有元素的(de)(de)組(zu)合。例(li)如，在(zai)自己投(tou)資(zi)與債(zhai)務的(de)(de)選擇上，同(tong)一(yi)項(xiang)投(tou)資(zi)的(de)(de)不(bu)同(tong)組(zu)合，會(hui)得出不(bu)同(tong)的(de)(de)稅收效(xiao)果(guo)，這(zhe)(zhe)一(yi)點(dian)一(yi)定(ding)要深入(ru)地(di)去分析。

納稅籌劃的主要內容

（一）避稅籌劃

是(shi)指納稅(shui)(shui)人采用非(fei)違法(fa)(fa)手段（即表面上符合稅(shui)(shui)法(fa)(fa)條文但(dan)實質上違背立法(fa)(fa)精(jing)神的(de)手段），利用稅(shui)(shui)法(fa)(fa)中的(de)漏洞、空白(bai)獲取(qu)稅(shui)(shui)收利益的(de)籌劃。納稅(shui)(shui)籌劃既不違法(fa)(fa)也不合法(fa)(fa)，與納稅(shui)(shui)人不尊(zun)重(zhong)法(fa)(fa)律的(de)偷(tou)逃稅(shui)(shui)有著本質區別。國家(jia)只能采取(qu)反避(bi)稅(shui)(shui)措施加以控制（即不斷地(di)完善稅(shui)(shui)法(fa)(fa)，填補空白(bai)，堵塞漏洞）。

（二）節稅籌劃

是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)人在(zai)不(bu)違背立法精神(shen)的(de)(de)前提下，充分利(li)用(yong)稅(shui)(shui)法中固有的(de)(de)起征點(dian)、減(jian)免稅(shui)(shui)等(deng)一系列的(de)(de)優(you)惠政策，通過對籌資、投資和經(jing)營等(deng)活(huo)動的(de)(de)巧妙安排，達(da)到少繳稅(shui)(shui)甚至不(bu)繳稅(shui)(shui)目(mu)的(de)(de)的(de)(de)行為。

（三）轉嫁籌劃

是指(zhi)納稅(shui)人為(wei)了達到減(jian)輕稅(shui)負(fu)的目的，通過(guo)價格調整將稅(shui)負(fu)轉嫁給他人承擔的經濟行為(wei)。

（四）實現涉稅(shui)零風險

是指納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)賬目清楚，納稅(shui)(shui)申報(bao)正確，稅(shui)(shui)款繳納及(ji)時、足(zu)額，不(bu)會出現(xian)任(ren)何關于稅(shui)(shui)收(shou)方(fang)面的(de)(de)處罰，即在稅(shui)(shui)收(shou)方(fang)面沒(mei)有任(ren)何風險，或(huo)風險極(ji)小可以忽略不(bu)計的(de)(de)一種(zhong)狀態。這種(zhong)狀態的(de)(de)實現(xian)，雖然不(bu)能使納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)直接獲取(qu)(qu)稅(shui)(shui)收(shou)上(shang)的(de)(de)好(hao)處，但(dan)卻(que)能間接地(di)獲取(qu)(qu)一定(ding)的(de)(de)經濟利益，而(er)且這種(zhong)狀態的(de)(de)實現(xian)，更有利于企(qi)業(ye)的(de)(de)長遠發展與規模擴(kuo)大。

稅收概念識別

偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)：指納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)采取(qu)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿(bu)、記賬憑證，在賬簿(bu)上(shang)多列支(zhi)出(chu)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)不(bu)(bu)(bu)列、少列收入(ru)，或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)進(jin)行虛(xu)假納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報的手(shou)段，不(bu)(bu)(bu)繳或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)少繳應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的行為。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不(bu)(bu)(bu)申(shen)(shen)報、申(shen)(shen)報不(bu)(bu)(bu)實，或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)超(chao)過定額一定幅度未申(shen)(shen)報調整定額的，一經查(cha)出(chu)按偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)理。按稅(shui)(shui)(shui)(shui)法規定或(huo)(huo)由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)委托(tuo)，代表國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)向(xiang)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)征(zheng)收、代扣(kou)、代繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的單位或(huo)(huo)個人(ren)，負(fu)有征(zheng)收、扣(kou)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的責任(ren)，在法律上(shang)被視為準納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)人(ren)。因此，扣(kou)繳義務(wu)人(ren)、委托(tuo)代征(zheng)人(ren)采取(qu)上(shang)述(shu)手(shou)段，不(bu)(bu)(bu)繳或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)少繳已扣(kou)、已收稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的，也屬于偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)行為。

逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)：指納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)欠繳(jiao)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)，采(cai)取(qu)(qu)轉移(yi)(yi)或者隱(yin)匿(ni)財(cai)產的(de)手(shou)(shou)段，致使稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關無法(fa)追繳(jiao)欠繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)行(xing)為(wei)(wei)(wei)。這(zhe)種行(xing)為(wei)(wei)(wei)有(you)(you)以下特征：納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)必須有(you)(you)欠繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)事實(shi)，即在稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關核(he)定的(de)期限內沒有(you)(you)按時(shi)繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。同時(shi)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)有(you)(you)轉移(yi)(yi)、隱(yin)匿(ni)財(cai)產的(de)行(xing)為(wei)(wei)(wei)，并且這(zhe)一(yi)行(xing)為(wei)(wei)(wei)產生了稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關無法(fa)追繳(jiao)欠稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)后果。這(zhe)種行(xing)為(wei)(wei)(wei)與(yu)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)不同。偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)采(cai)取(qu)(qu)隱(yin)匿(ni)事實(shi)、偽造(zao)賬目(mu)，隱(yin)瞞應該繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)數額；逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)承認(ren)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額，但采(cai)取(qu)(qu)轉移(yi)(yi)、隱(yin)匿(ni)財(cai)產的(de)手(shou)(shou)段，隱(yin)瞞繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)能力。

抗稅：指(zhi)(zhi)以暴力、威脅方法拒不(bu)繳(jiao)納稅款的(de)行(xing)為(wei)。這(zhe)里(li)所說的(de)暴力，指(zhi)(zhi)對(dui)稅務人(ren)員實(shi)施身體強(qiang)制，包括捆綁、毆打、傷害等手段，使(shi)其(qi)不(bu)能(neng)或不(bu)敢(gan)(gan)要求行(xing)為(wei)人(ren)納稅的(de)情況；這(zhe)里(li)所說的(de)威脅，指(zhi)(zhi)以暴力相威脅，對(dui)被害人(ren)實(shi)行(xing)精神(shen)強(qiang)制，使(shi)其(qi)產生恐懼(ju)，不(bu)敢(gan)(gan)向行(xing)為(wei)人(ren)收繳(jiao)稅款的(de)情況。

騙稅(shui)：指以(yi)假(jia)報出口或者其他欺騙手段，騙取(qu)國(guo)家出口退稅(shui)款的行為(wei)。

避(bi)稅(shui)：避(bi)稅(shui)是指納稅(shui)人在(zai)(zai)熟知相關稅(shui)境的(de)稅(shui)收法規的(de)基礎上，在(zai)(zai)不直(zhi)接觸犯稅(shui)法的(de)前提(ti)下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等(deng)巧(qiao)妙安(an)排，達到規避(bi)或減輕稅(shui)負的(de)行(xing)為。

納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)：亦稱稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)，是納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人依(yi)據所涉及到的現行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)（不(bu)限(xian)一國一地(di)），在遵守(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)，尊重稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)的前提下，運用(yong)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人的權利(li)，根(gen)據稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)中的“允(yun)許(xu)”與(yu)“不(bu)允(yun)許(xu)”、“應該”與(yu)“不(bu)應該”以(yi)及“非(fei)不(bu)允(yun)許(xu)”與(yu)“非(fei)不(bu)應該”的項目、內容等，進(jin)行(xing)旨(zhi)在減(jian)輕稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)（少繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、不(bu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或緩(huan)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)）的謀劃(hua)和對策。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)包括(kuo)節(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

節稅(shui)(shui)和避(bi)稅(shui)(shui)與偷稅(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)的(de)區別(bie)：節稅(shui)(shui)和避(bi)稅(shui)(shui)是(shi)在正確履行(xing)納稅(shui)(shui)義務的(de)前提(ti)下進行(xing)的(de)，它符合(he)稅(shui)(shui)法(fa)或(huo)不違(wei)反稅(shui)(shui)法(fa)；而偷稅(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)是(shi)對稅(shui)(shui)法(fa)的(de)公然(ran)挑釁(xin)，是(shi)一種違(wei)法(fa)甚至犯(fan)罪的(de)行(xing)為，應該受到(dao)法(fa)律的(de)制裁(cai)。

稅(shui)(shui)務(wu)籌劃是在(zai)法(fa)律許(xu)可的(de)范圍(wei)內合理降低納稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)負的(de)經(jing)(jing)濟行為。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)務(wu)籌劃作為一項“雙(shuang)向選擇(ze)”，不僅要(yao)(yao)求(qiu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)依法(fa)繳納稅(shui)(shui)款以(yi)及履行稅(shui)(shui)收義(yi)務(wu)，而且要(yao)(yao)求(qiu)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)嚴格“依法(fa)治稅(shui)(shui)”。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)收籌劃在(zai)減輕稅(shui)(shui)收負擔、獲(huo)取資金(jin)時間(jian)價值(zhi)、實(shi)現(xian)涉稅(shui)(shui)零風險、追(zhui)求(qiu)經(jing)(jing)濟效益最大(da)化和維護自(zi)身合法(fa)權益等方面具有重要(yao)(yao)意義(yi)。在(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)實(shi)際生產經(jing)(jing)營過程中，可采用以(yi)下方法(fa)開(kai)展企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)務(wu)籌劃。

企業稅務籌劃的6種方法

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

開(kai)展稅(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)的一個重要條件就(jiu)是投資于不同(tong)的地(di)區(qu)和不同(tong)的行(xing)業(ye)(ye)以享受不同(tong)的稅(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)。目(mu)前，企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)形(xing)成了(le)以產(chan)業(ye)(ye)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)為主、區(qu)域優(you)(you)(you)(you)惠(hui)為輔(fu)、兼顧社會進(jin)步的新的稅(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)格(ge)局。區(qu)域稅(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)只(zhi)保(bao)留(liu)了(le)西部大開(kai)發稅(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，其它區(qu)域優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)已取消。產(chan)業(ye)(ye)稅(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)主要體現在：促進(jin)技術(shu)創新和科(ke)技進(jin)步，鼓勵基礎設(she)施(shi)建(jian)設(she)，鼓勵農業(ye)(ye)發展及環境保(bao)護與節能等方(fang)(fang)面(mian)。因此，企(qi)(qi)業(ye)(ye)利用稅(shui)收(shou)(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)開(kai)展稅(shui)務籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)主要體現在以下幾個方(fang)(fang)面(mian)：

1.低(di)稅率(lv)及(ji)(ji)減計收入優(you)惠政策(ce)。低(di)稅率(lv)及(ji)(ji)減計收入優(you)惠政策(ce)主要(yao)包括(kuo)：對(dui)符合條件的小型微利企業(ye)實(shi)行20%的優(you)惠稅率；資源綜合利用企業的收(shou)入(ru)總額減(jian)計10%。稅法(fa)對小型微利(li)企業在(zai)應納稅所得額(e)、從業人數和資產總額(e)等(deng)方面進行了界(jie)定(ding)。

2.產業投資(zi)的(de)稅收(shou)優惠。產業投資(zi)的(de)稅收(shou)優惠主要(yao)包括：對(dui)國(guo)家需要(yao)重點扶持的(de)高新技術(shu)企(qi)業減按15%稅(shui)率征收所得稅(shui)；對農林牧(mu)漁業(ye)給予免稅(shui)；對國(guo)家重點扶持基礎設(she)施投資享(xiang)受三(san)免三(san)減(jian)半稅(shui)收優惠；對環(huan)保(bao)、節(jie)能節(jie)水(shui)、安(an)全生產等專用(yong)設(she)備投資額(e)的10%從企(qi)業當年應納稅額(e)中抵免。

3.就業安置的(de)(de)(de)優惠政(zheng)策。就業安置的(de)(de)(de)優惠政(zheng)策主要包括(kuo)：企業安置殘(can)疾人員所(suo)支付的(de)(de)(de)工資加計(ji)100%扣除，安(an)置(zhi)特定人員(如下崗、待業、專業人員等(deng))就業支付(fu)的(de)工資也給予一定的(de)加計(ji)(ji)扣除。企(qi)業只要錄用(yong)下崗員工、殘(can)疾(ji)人(ren)士等都(dou)可享受加計(ji)(ji)扣除的(de)稅(shui)收優惠。企(qi)業可以(yi)結合自身經營特點，分析(xi)哪些崗位適合安置(zhi)國家鼓(gu)勵就業的(de)人(ren)員，籌劃(hua)錄用(yong)上述人(ren)員與錄用(yong)一般人(ren)員在工薪成本、培訓成本、勞動生產(chan)率等方面的(de)差異，在不影響企(qi)業效率的(de)基礎上盡可能錄用(yong)可以(yi)享受優惠的(de)特定人(ren)員。

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有些情況下，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)以(yi)通過(guo)合(he)理(li)利用(yong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)組織形式，對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)情況進行(xing)籌劃(hua)。例如(ru)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法合(he)并后，遵循國(guo)際慣例將企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)以(yi)法人作為界定納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)(de)(de)標準(zhun)，原內(nei)資(zi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)獨立(li)核(he)算的(de)(de)(de)(de)標準(zhun)不(bu)再(zai)適用(yong)，同(tong)(tong)時規定不(bu)具(ju)有法人資(zi)格的(de)(de)(de)(de)分支機(ji)構(gou)(gou)應匯(hui)總(zong)(zong)到總(zong)(zong)機(ji)構(gou)(gou)統一(yi)納(na)稅(shui)(shui)。不(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)組織形式分別使用(yong)獨立(li)納(na)稅(shui)(shui)和匯(hui)總(zong)(zong)納(na)稅(shui)(shui)，會(hui)對(dui)總(zong)(zong)機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收負(fu)擔產(chan)生影(ying)響(xiang)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)以(yi)利用(yong)新的(de)(de)(de)(de)規定，通過(guo)選擇分支機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)組織形式進行(xing)有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)務籌劃(hua)。

企業從組織形式上(shang)有子公(gong)司(si)和分(fen)公(gong)司(si)兩種選擇。其(qi)中，子公(gong)司(si)是具有獨立法(fa)人(ren)資格(ge)，能夠(gou)承(cheng)擔民事法(fa)律(lv)責任(ren)與義(yi)務的(de)(de)實體；而分(fen)公(gong)司(si)是不具有獨立法(fa)人(ren)資格(ge)，需(xu)要(yao)由總公(gong)司(si)承(cheng)擔法(fa)律(lv)責任(ren)與義(yi)務的(de)(de)實體。企業采取何種組織形式需(xu)要(yao)考慮(lv)的(de)(de)因素主要(yao)包括：分(fen)支(zhi)機構(gou)盈虧、分(fen)支(zhi)機構(gou)是否(fou)享受優惠(hui)稅率等。

第(di)(di)(di)一(yi)種(zhong)情(qing)況：預計(ji)適(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)優惠稅(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)的(de)(de)分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)盈(ying)(ying)利(li)，選(xuan)擇子(zi)公(gong)(gong)司(si)形(xing)(xing)(xing)式(shi)(shi)，單(dan)獨納(na)稅(shui)。第(di)(di)(di)二種(zhong)情(qing)況：預計(ji)適(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)非優惠稅(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)的(de)(de)分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)盈(ying)(ying)利(li)，選(xuan)擇分(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)形(xing)(xing)(xing)式(shi)(shi)，匯(hui)總(zong)到總(zong)公(gong)(gong)司(si)納(na)稅(shui)，以彌補總(zong)公(gong)(gong)司(si)或其他分(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)虧(kui)損(sun)；即使下屬(shu)公(gong)(gong)司(si)均盈(ying)(ying)利(li)，此(ci)時匯(hui)總(zong)納(na)稅(shui)雖(sui)無節稅(shui)效(xiao)應(ying)，但(dan)可降低(di)企(qi)(qi)業的(de)(de)辦稅(shui)成本，提高管理效(xiao)率(lv)(lv)(lv)(lv)。第(di)(di)(di)三種(zhong)情(qing)況：預計(ji)適(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)非優惠稅(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)的(de)(de)分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)虧(kui)損(sun)，選(xuan)擇分(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)形(xing)(xing)(xing)式(shi)(shi)，匯(hui)總(zong)納(na)稅(shui)可以用(yong)(yong)(yong)(yong)其他分(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)或總(zong)公(gong)(gong)司(si)利(li)潤彌補虧(kui)損(sun)。第(di)(di)(di)四種(zhong)情(qing)況：預計(ji)適(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)優惠稅(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)的(de)(de)分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)虧(kui)損(sun)，這種(zhong)情(qing)況下就要考(kao)慮分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)扭(niu)虧(kui)的(de)(de)能力，若短期內可以扭(niu)虧(kui)宜(yi)(yi)采用(yong)(yong)(yong)(yong)子(zi)公(gong)(gong)司(si)形(xing)(xing)(xing)式(shi)(shi)，否則宜(yi)(yi)采用(yong)(yong)(yong)(yong)分(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)形(xing)(xing)(xing)式(shi)(shi)，這與(yu)企(qi)(qi)業經營策(ce)劃(hua)有緊密關聯。不過(guo)總(zong)體來(lai)說(shuo)，如果下屬(shu)公(gong)(gong)司(si)所(suo)在(zai)地稅(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)較低(di)，則宜(yi)(yi)設立(li)子(zi)公(gong)(gong)司(si)，享受(shou)當地的(de)(de)低(di)稅(shui)率(lv)(lv)(lv)(lv)。

如果(guo)在(zai)(zai)境(jing)外設(she)立分(fen)支機構(gou)，子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)是獨(du)立的(de)(de)法人實體，在(zai)(zai)設(she)立所(suo)(suo)在(zai)(zai)國(guo)被視為(wei)居民(min)納(na)稅(shui)人，通常(chang)要承擔(dan)與(yu)該國(guo)其(qi)他(ta)居民(min)公(gong)(gong)司(si)(si)一樣的(de)(de)全面(mian)納(na)稅(shui)義務。但(dan)子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)在(zai)(zai)所(suo)(suo)在(zai)(zai)國(guo)比(bi)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)享受更多的(de)(de)稅(shui)務優惠(hui)，一般(ban)可以享有(you)東(dong)道國(guo)給予(yu)其(qi)居民(min)公(gong)(gong)司(si)(si)同等的(de)(de)稅(shui)務優惠(hui)待遇。如果(guo)東(dong)道國(guo)適用稅(shui)率低于(yu)居住國(guo)時(shi)，子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)積累(lei)利(li)潤(run)還(huan)可以得(de)(de)到(dao)遞(di)延納(na)稅(shui)的(de)(de)好處。而(er)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)不是獨(du)立的(de)(de)法人實體，在(zai)(zai)設(she)立所(suo)(suo)在(zai)(zai)國(guo)被視為(wei)非居民(min)納(na)稅(shui)人，所(suo)(suo)發生的(de)(de)利(li)潤(run)與(yu)總(zong)公(gong)(gong)司(si)(si)合并納(na)稅(shui)。但(dan)我國(guo)企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法不允(yun)許(xu)境(jing)內外機構(gou)的(de)(de)盈虧(kui)相互彌補，因此(ci)，在(zai)(zai)經營期間(jian)若發生分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)經營虧(kui)損，分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)虧(kui)損也(ye)無法沖減總(zong)公(gong)(gong)司(si)(si)利(li)潤(run)。

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折舊是為了彌補固(gu)定資產的(de)損耗而轉移到成(cheng)本或期間費用中(zhong)計提的(de)那一部分價值，折舊的(de)計提直接關系到企(qi)業(ye)當期成(cheng)本、費用的(de)大小，利潤的(de)高低(di)和應納(na)(na)所得稅(shui)的(de)多少。折舊具有抵稅(shui)作用，采(cai)用不同的(de)折舊方法，所需繳納(na)(na)的(de)所得稅(shui)稅(shui)款也不相同。因此(ci)，企(qi)業(ye)可以(yi)利用折舊方法開展稅(shui)收(shou)籌(chou)劃。

縮短折舊(jiu)年(nian)限有利于(yu)加(jia)速成(cheng)(cheng)本(ben)收(shou)回，可(ke)以(yi)把后期成(cheng)(cheng)本(ben)費用(yong)前移，從而(er)使(shi)前期會計(ji)利潤發生后移。在稅(shui)率穩(wen)定的(de)(de)(de)前提下，所(suo)得稅(shui)的(de)(de)(de)遞延繳納(na)相當于(yu)取得了(le)一(yi)(yi)筆無息貸款。另外，當企業(ye)享受“三免三減(jian)(jian)半(ban)”的(de)(de)(de)優惠政策(ce)時，延長(chang)折舊(jiu)期限把后期利潤盡量(liang)安排在優惠期內，也可(ke)進行稅(shui)收(shou)籌劃，減(jian)(jian)輕企業(ye)稅(shui)負。最常用(yong)的(de)(de)(de)折舊(jiu)方法(fa)(fa)有直線法(fa)(fa)、工作(zuo)量(liang)法(fa)(fa)、年(nian)數(shu)總和法(fa)(fa)和雙倍(bei)余額遞減(jian)(jian)法(fa)(fa)等。運用(yong)不同的(de)(de)(de)折舊(jiu)方法(fa)(fa)計(ji)算出來的(de)(de)(de)折舊(jiu)額在量(liang)上(shang)不一(yi)(yi)致，分攤各期的(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)本(ben)也存在差異，影響(xiang)各期營業(ye)成(cheng)(cheng)本(ben)和利潤。這一(yi)(yi)差異為(wei)稅(shui)收(shou)籌劃提供了(le)可(ke)能。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是(shi)確定(ding)(ding)構成主營(ying)業務成本(ben)核(he)算(suan)的重要(yao)內容，對于產(chan)品成本(ben)、企業利潤及(ji)所(suo)(suo)得稅(shui)都(dou)有較大的影響。企業所(suo)(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)允許企業采用先(xian)進先(xian)出(chu)法(fa)(fa)、加權平均法(fa)(fa)或者個別計價(jia)法(fa)(fa)確定(ding)(ding)發出(chu)存貨的實際(ji)成本(ben)，但不允許采用后進先(xian)出(chu)法(fa)(fa)。

選(xuan)擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)存(cun)貨(huo)發出(chu)(chu)計價方(fang)法(fa)，會(hui)(hui)導致不(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)銷貨(huo)成(cheng)本(ben)(ben)和(he)期(qi)末存(cun)貨(huo)成(cheng)本(ben)(ben)，產生不(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)企業(ye)利(li)潤，進而影響各期(qi)所(suo)得稅(shui)(shui)額(e)。企業(ye)應(ying)根據自身(shen)所(suo)處的(de)(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)納(na)稅(shui)(shui)期(qi)以及盈(ying)虧的(de)(de)不(bu)(bu)(bu)同(tong)情(qing)況選(xuan)擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)存(cun)貨(huo)計價方(fang)法(fa)，使得成(cheng)本(ben)(ben)費(fei)用(yong)的(de)(de)抵稅(shui)(shui)效(xiao)應(ying)得到最充(chong)分的(de)(de)發揮。如，先(xian)進先(xian)出(chu)(chu)法(fa)適用(yong)于(yu)市場價格普(pu)遍(bian)處于(yu)下降(jiang)趨勢，可使期(qi)末存(cun)貨(huo)價值較(jiao)低，增(zeng)加(jia)當(dang)期(qi)銷貨(huo)成(cheng)本(ben)(ben)，減少當(dang)期(qi)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)，延緩納(na)稅(shui)(shui)時間。在(zai)企業(ye)普(pu)遍(bian)感到流動資金(jin)緊張時，延緩納(na)稅(shui)(shui)無疑是從(cong)國家獲取一筆(bi)無息(xi)貸款，有利(li)于(yu)企業(ye)資金(jin)周轉。在(zai)通貨(huo)膨脹情(qing)況下，先(xian)進先(xian)出(chu)(chu)法(fa)會(hui)(hui)虛(xu)增(zeng)利(li)潤，增(zeng)加(jia)企業(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)收負擔，不(bu)(bu)(bu)宜采用(yong)。

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企業在銷售方式上(shang)的(de)(de)選擇(ze)不(bu)(bu)同對企業資金的(de)(de)流入和(he)企業收益的(de)(de)實現有著(zhu)不(bu)(bu)同的(de)(de)影響(xiang)，不(bu)(bu)同的(de)(de)銷售方式在稅(shui)(shui)法上(shang)確(que)認(ren)收入的(de)(de)時間(jian)也(ye)是不(bu)(bu)同的(de)(de)。通過銷售方式的(de)(de)選擇(ze)，控(kong)制收入確(que)認(ren)的(de)(de)時間(jian)，合理歸屬所得(de)年(nian)度，可在經營活動中獲得(de)延緩(huan)納稅(shui)(shui)的(de)(de)稅(shui)(shui)收效益。

企業所得稅(shui)法(fa)規定的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)及收(shou)入實現時間的(de)確認(ren)包括以(yi)下幾種情況：一是(shi)直接收(shou)款(kuan)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)，以(yi)收(shou)到貨(huo)(huo)款(kuan)或(huo)者(zhe)(zhe)取得索(suo)款(kuan)憑證，并將提(ti)貨(huo)(huo)單交給買方(fang)的(de)當天為(wei)(wei)收(shou)入的(de)確認(ren)時間。二(er)是(shi)托(tuo)收(shou)承付或(huo)者(zhe)(zhe)委(wei)托(tuo)銀行收(shou)款(kuan)方(fang)式(shi)(shi)，以(yi)發出貨(huo)(huo)物并辦(ban)好托(tuo)收(shou)手續的(de)當天為(wei)(wei)確認(ren)收(shou)入時間。三是(shi)賒銷(xiao)或(huo)者(zhe)(zhe)分(fen)期(qi)收(shou)款(kuan)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)，以(yi)合同約定的(de)收(shou)款(kuan)日期(qi)為(wei)(wei)企業收(shou)入的(de)確認(ren)日期(qi)。四(si)是(shi)預付貨(huo)(huo)款(kuan)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)或(huo)者(zhe)(zhe)分(fen)期(qi)預收(shou)貨(huo)(huo)款(kuan)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)，以(yi)是(shi)否(fou)交付貨(huo)(huo)物為(wei)(wei)確認(ren)收(shou)入的(de)時間。五是(shi)長期(qi)勞務(wu)或(huo)工(gong)程合同，按照納(na)稅(shui)年度(du)內完工(gong)進度(du)或(huo)者(zhe)(zhe)完成的(de)工(gong)作量確認(ren)收(shou)入的(de)實現。

可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收(shou)入確認條件(jian)的(de)控制(zhi)即可以(yi)控制(zhi)收(shou)入確認的(de)時(shi)間。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列支是應納稅(shui)所得(de)(de)額(e)的遞(di)減因素。在(zai)稅(shui)法允許的范圍內，應盡可能(neng)地(di)列支當期(qi)費用，減少應繳納的所得(de)(de)稅(shui)，合(he)法遞(di)延納稅(shui)時間(jian)來獲得(de)(de)稅(shui)收(shou)利益。

企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)允(yun)許稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除的(de)(de)(de)(de)(de)費(fei)(fei)用(yong)劃分(fen)為三(san)類(lei)：一是(shi)允(yun)許據實全額扣(kou)除的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)，包括合理的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)資薪金(jin)支(zhi)出(chu)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)依照法(fa)(fa)律(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)規有(you)(you)關(guan)規定提(ti)取的(de)(de)(de)(de)(de)用(yong)于環境保護(hu)、生態恢(hui)復等(deng)方面的(de)(de)(de)(de)(de)專項(xiang)(xiang)資金(jin)，向金(jin)融機構借款的(de)(de)(de)(de)(de)利息支(zhi)出(chu)等(deng)。二(er)是(shi)有(you)(you)比例限制(zhi)部分(fen)扣(kou)除的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)，包括公益(yi)性捐贈支(zhi)出(chu)、業(ye)(ye)務(wu)招待費(fei)(fei)、廣告業(ye)(ye)務(wu)宣傳費(fei)(fei)、工(gong)會經費(fei)(fei)等(deng)三(san)項(xiang)(xiang)基金(jin)等(deng)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)要(yao)控制(zhi)這些支(zhi)出(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)規模(mo)和(he)比例，使其保持在可扣(kou)除范圍之內，否則，將(jiang)增加(jia)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收負(fu)(fu)擔(dan)。三(san)是(shi)允(yun)許加(jia)計扣(kou)除的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)，包括企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)研究開發(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)和(he)企(qi)(qi)業(ye)(ye)安(an)置殘疾人員所支(zhi)付的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)資等(deng)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)可以考慮適當增加(jia)該(gai)類(lei)支(zhi)出(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)金(jin)額，以充分(fen)發(fa)(fa)揮其抵稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)作用(yong)，減輕企(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收負(fu)(fu)擔(dan)。

允(yun)許據實全部(bu)扣(kou)除的(de)(de)費用可以(yi)全部(bu)得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這(zhe)些費用列足用夠。對于(yu)稅(shui)法(fa)有比例限(xian)額(e)的(de)(de)費用應盡量不(bu)要超(chao)過限(xian)額(e)，限(xian)額(e)以(yi)內的(de)(de)部(bu)分充分列支；超(chao)額(e)的(de)(de)部(bu)分，稅(shui)法(fa)不(bu)允(yun)許在稅(shui)前扣(kou)除，要并入利潤納稅(shui)。因此，要注意各項費用的(de)(de)節(jie)稅(shui)點的(de)(de)控(kong)制(zhi)。