【中小企業稅務籌(chou)劃】企業稅務籌(chou)劃原則 中小企業稅務籌(chou)劃的方法

稅收籌劃的原則

廣州(zhou)一家房地產公(gong)司(si)想轉移利潤到國外(wai)，說弄個“海外(wai)業務接(jie)待費2000萬元”，這種(zhong)行為實際上(shang)就不是在做稅(shui)務籌(chou)劃(hua)，而是偷(tou)稅(shui)行為了。

1．不是(shi)什么(me)稅(shui)都(dou)可(ke)以避(bi)的，如(ru)果純粹為了避(bi)稅(shui)，那么(me)就要(yao)付出成(cheng)本(ben)(ben)。實際上，任何稅(shui)收設計(ji)都(dou)是(shi)考慮到(dao)了成(cheng)熟的商(shang)業環節中的大部分因素，如(ru)果硬(ying)要(yao)避(bi)稅(shui)，企業為此(ci)付出的隱性成(cheng)本(ben)(ben)可(ke)能反而比避(bi)稅(shui)的收益(yi)高。

該圖片由注冊用戶"天行健"提供，版權聲明反饋

例如，一個房地產企業，如果(guo)將一些(xie)設計工作交給海外自己的關聯公司(si)來做(zuo)，將設計費用定得(de)很高，就(jiu)可以(yi)轉移利潤。但是，如果(guo)海外公司(si)的設計水(shui)平不行，或(huo)者(zhe)不了解中國的情況，按(an)設計造出來的房子可能會造成滯銷，那么這(zhe)么做(zuo)就(jiu)是得(de)不償(chang)失了。

2．國家(jia)在(zai)(zai)發現(xian)稅收的漏洞時，有(you)權作出(chu)調(diao)整。例如，日化企(qi)業設立銷(xiao)售公司(si)，實(shi)現(xian)轉移定(ding)價(jia)的方(fang)法，在(zai)(zai)許(xu)多行業其實(shi)都非常普遍。但是，從稅法上，國家(jia)有(you)權認為(wei)生產方(fang)賣(mai)給(gei)銷(xiao)售公司(si)的價(jia)格(ge)不合理，而對此作出(chu)調(diao)整，企(qi)業還是得把稅補上。

3．企業(ye)在業(ye)務成型(xing)后，再(zai)來考慮避(bi)稅(shui)(shui)是相當麻(ma)煩的(de)，而且也最(zui)容易演變成違反稅(shui)(shui)法的(de)行為，因(yin)此，企業(ye)進行稅(shui)(shui)收(shou)籌劃，最(zui)好是在企業(ye)成立之前(qian)做好相應的(de)設計(ji)。

4．目前企業的許多(duo)財務人員還無法(fa)勝(sheng)任稅(shui)收籌劃的工作(zuo)，實(shi)際上，連許多(duo)稅(shui)務部(bu)門的工作(zuo)人員對一(yi)些稅(shui)務問題都弄不清楚，因(yin)此最(zui)好請專(zhuan)業公司來做，這樣違反法(fa)律的風險也(ye)會(hui)大大減少。

稅收籌劃的著眼點

第一(yi)個著眼(yan)點，就(jiu)在(zai)于企業(ye)的(de)性(xing)質。這(zhe)里面的(de)技(ji)巧實際上(shang)也在(zai)被廣泛地運用。不外乎是(shi)外資(zi)企業(ye)與(yu)內資(zi)企業(ye)的(de)身份選(xuan)擇，這(zhe)一(yi)點大家都知道。還(huan)有(you)就(jiu)是(shi)有(you)限責(ze)任(ren)公司(si)與(yu)無限責(ze)任(ren)公司(si)的(de)選(xuan)擇，因為國家對于有(you)限責(ze)任(ren)公司(si)是(shi)雙重(zhong)征(zheng)(zheng)稅(shui)，即(ji)在(zai)征(zheng)(zheng)收個人所得(de)稅(shui)之(zhi)后，個人的(de)資(zi)本所得(de)又要再征(zheng)(zheng)一(yi)道稅(shui)，而無限責(ze)任(ren)公司(si)則是(shi)不重(zhong)復征(zheng)(zheng)稅(shui)。對于一(yi)些小規模(mo)企業(ye)而言，如果已經(jing)確定經(jing)營風險較(jiao)小，也可以選(xuan)擇稅(shui)負較(jiao)輕的(de)無限責(ze)任(ren)公司(si)形式。

第二個著眼點，對中小(xiao)企業特(te)別需要提醒，就是自己(ji)作為(wei)一(yi)個一(yi)般(ban)納稅人的(de)(de)身(shen)份還是小(xiao)規(gui)模納稅人的(de)(de)身(shen)份，因(yin)為(wei)兩者的(de)(de)稅率是不(bu)一(yi)樣的(de)(de)，在不(bu)同的(de)(de)行(xing)業，兩者的(de)(de)實際稅負誰(shui)高誰(shui)低也(ye)說(shuo)不(bu)準。企業可以根據自己(ji)從事的(de)(de)行(xing)業的(de)(de)實際情(qing)況及(ji)自己(ji)的(de)(de)實際經營情(qing)況來(lai)決定。

第三個著眼點是從稅率上考慮。稅率實(shi)際上有很大(da)的(de)(de)差(cha)別，例如在不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)地(di)方(fang)設(she)立企業，可能會(hui)享受不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)性質(zhi)的(de)(de)稅收優惠，在大(da)城市(shi)不(bu)(bu)(bu)可能得(de)(de)到的(de)(de)優惠，在二級城市(shi)可能得(de)(de)到。另(ling)外，全球不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)國家之間的(de)(de)稅率是不(bu)(bu)(bu)一樣(yang)的(de)(de)，也(ye)可以采取轉(zhuan)移定位(wei)的(de)(de)方(fang)法來選擇應(ying)用最低(di)的(de)(de)稅率。

第四個(ge)著眼點(dian)就(jiu)是怎樣使稅(shui)基最小。這里面(mian)是最容(rong)易出問題的(de)(de)地方，一(yi)些人在這里與偷(tou)稅(shui)的(de)(de)會(hui)計處理方法混同(tong)到一(yi)塊(kuai)去(qu)了。這一(yi)塊(kuai)非常復雜，但(dan)是關鍵的(de)(de)不是去(qu)更(geng)改賬目(mu)，而是盡(jin)量地利用各種現有(you)元素的(de)(de)組合(he)。例如，在自己(ji)投資與債務的(de)(de)選(xuan)擇上，同(tong)一(yi)項投資的(de)(de)不同(tong)組合(he)，會(hui)得(de)出不同(tong)的(de)(de)稅(shui)收效果，這一(yi)點(dian)一(yi)定要(yao)深(shen)入地去(qu)分(fen)析。

納稅籌劃的主要內容

（一）避稅籌劃

是指納稅(shui)人(ren)采用非違法(fa)手段（即表(biao)面上(shang)符合稅(shui)法(fa)條(tiao)文(wen)但實質(zhi)(zhi)上(shang)違背立法(fa)精神的(de)手段），利(li)用稅(shui)法(fa)中的(de)漏洞、空白獲取稅(shui)收利(li)益的(de)籌(chou)劃。納稅(shui)籌(chou)劃既不(bu)(bu)(bu)違法(fa)也不(bu)(bu)(bu)合法(fa)，與(yu)納稅(shui)人(ren)不(bu)(bu)(bu)尊(zun)重(zhong)法(fa)律的(de)偷逃稅(shui)有著本質(zhi)(zhi)區別。國家只(zhi)能采取反避(bi)稅(shui)措施加以控(kong)制（即不(bu)(bu)(bu)斷地(di)完善(shan)稅(shui)法(fa)，填補(bu)空白，堵(du)塞(sai)漏洞）。

（二）節稅籌劃

是指納稅(shui)(shui)人(ren)在(zai)不違背立法(fa)精(jing)神(shen)的前提下，充分利用(yong)稅(shui)(shui)法(fa)中固有的起征點、減免稅(shui)(shui)等一(yi)系列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營(ying)等活動的巧妙安(an)排(pai)，達到少繳稅(shui)(shui)甚(shen)至(zhi)不繳稅(shui)(shui)目的的行為。

（三）轉嫁籌劃

是指納稅人為(wei)了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為(wei)。

（四）實現涉稅零(ling)風險

是指納(na)稅(shui)(shui)(shui)人賬目清楚，納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)正(zheng)確，稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)繳納(na)及時、足額，不(bu)會出現任(ren)何關于(yu)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)方面(mian)的(de)(de)處罰，即(ji)在稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)方面(mian)沒有任(ren)何風險，或風險極小可(ke)以忽略(lve)不(bu)計的(de)(de)一(yi)種狀(zhuang)(zhuang)態。這種狀(zhuang)(zhuang)態的(de)(de)實現，雖然(ran)不(bu)能(neng)使納(na)稅(shui)(shui)(shui)人直接獲取稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)上的(de)(de)好處，但卻能(neng)間接地獲取一(yi)定的(de)(de)經濟利(li)益，而且這種狀(zhuang)(zhuang)態的(de)(de)實現，更有利(li)于(yu)企業的(de)(de)長遠(yuan)發展與規(gui)模擴大。

稅收概念識別

偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)：指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)采取偽造(zao)、變造(zao)、隱匿、擅自銷毀(hui)賬簿、記賬憑證，在賬簿上(shang)多(duo)列支出或(huo)(huo)者不(bu)列、少列收(shou)入，或(huo)(huo)者進行虛假納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)的(de)手段，不(bu)繳或(huo)(huo)者少繳應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)行為。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)不(bu)申(shen)(shen)報(bao)、申(shen)(shen)報(bao)不(bu)實，或(huo)(huo)者超過定(ding)額(e)一定(ding)幅度未申(shen)(shen)報(bao)調整(zheng)定(ding)額(e)的(de)，一經(jing)查出按(an)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處理。按(an)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規定(ding)或(huo)(huo)由(you)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關委(wei)托，代表(biao)國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關向納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)征(zheng)收(shou)、代扣(kou)、代繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)單位(wei)或(huo)(huo)個人(ren)(ren)(ren)，負有征(zheng)收(shou)、扣(kou)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)責任，在法(fa)律上(shang)被視(shi)為準納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)。因(yin)此，扣(kou)繳義(yi)務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)、委(wei)托代征(zheng)人(ren)(ren)(ren)采取上(shang)述(shu)手段，不(bu)繳或(huo)(huo)者少繳已(yi)扣(kou)、已(yi)收(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)，也屬于偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)行為。

逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)：指納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)欠繳(jiao)(jiao)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款，采(cai)(cai)取轉移(yi)(yi)或者隱(yin)匿(ni)財(cai)產的(de)(de)手段(duan)(duan)，致使稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)無法(fa)追繳(jiao)(jiao)欠繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)行(xing)為。這種行(xing)為有(you)(you)以下特(te)征：納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)必須有(you)(you)欠繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)事實(shi)，即(ji)在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)核定(ding)的(de)(de)期限內沒有(you)(you)按時(shi)繳(jiao)(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款。同(tong)時(shi)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有(you)(you)轉移(yi)(yi)、隱(yin)匿(ni)財(cai)產的(de)(de)行(xing)為，并且這一行(xing)為產生了稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)無法(fa)追繳(jiao)(jiao)欠稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)后果。這種行(xing)為與(yu)偷(tou)(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)不同(tong)。偷(tou)(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)采(cai)(cai)取隱(yin)匿(ni)事實(shi)、偽造賬目(mu)，隱(yin)瞞應該繳(jiao)(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)數(shu)額(e)；逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)承認(ren)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，但采(cai)(cai)取轉移(yi)(yi)、隱(yin)匿(ni)財(cai)產的(de)(de)手段(duan)(duan)，隱(yin)瞞繳(jiao)(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)能力。

抗(kang)稅：指(zhi)以(yi)(yi)暴力(li)、威脅(xie)方法(fa)拒(ju)不(bu)繳納稅款的(de)(de)行(xing)為(wei)。這(zhe)(zhe)里所(suo)說的(de)(de)暴力(li)，指(zhi)對(dui)稅務人(ren)員實施身體強制，包括捆綁、毆打、傷(shang)害(hai)等手(shou)段(duan)，使(shi)其不(bu)能(neng)或不(bu)敢要(yao)求行(xing)為(wei)人(ren)納稅的(de)(de)情(qing)(qing)況(kuang)；這(zhe)(zhe)里所(suo)說的(de)(de)威脅(xie)，指(zhi)以(yi)(yi)暴力(li)相威脅(xie)，對(dui)被害(hai)人(ren)實行(xing)精神強制，使(shi)其產生恐懼，不(bu)敢向行(xing)為(wei)人(ren)收繳稅款的(de)(de)情(qing)(qing)況(kuang)。

騙稅：指以假報出口或者其(qi)他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。

避(bi)稅(shui)：避(bi)稅(shui)是指(zhi)納稅(shui)人在熟知相關稅(shui)境的(de)稅(shui)收(shou)法(fa)規的(de)基礎(chu)上，在不直接觸犯稅(shui)法(fa)的(de)前提下，通過對籌資(zi)活動(dong)、投資(zi)活動(dong)、經營(ying)活動(dong)等巧妙安(an)排，達到(dao)規避(bi)或減輕稅(shui)負的(de)行為。

納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)：亦稱稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)，是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人依據(ju)所涉及到(dao)的(de)(de)現行(xing)(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法（不(bu)限一(yi)國一(yi)地），在遵守稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法，尊重稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法的(de)(de)前提(ti)下，運用納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)(de)權利(li)，根據(ju)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法中的(de)(de)“允許(xu)”與(yu)“不(bu)允許(xu)”、“應該”與(yu)“不(bu)應該”以及“非不(bu)允許(xu)”與(yu)“非不(bu)應該”的(de)(de)項目、內(nei)容等，進行(xing)(xing)旨在減輕(qing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)（少(shao)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、不(bu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或緩納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)）的(de)(de)謀劃(hua)和(he)對策。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)包括節稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

節稅(shui)和(he)避稅(shui)與偷(tou)稅(shui)、逃(tao)稅(shui)、抗稅(shui)、騙稅(shui)的(de)區別：節稅(shui)和(he)避稅(shui)是在正確履行納(na)稅(shui)義務的(de)前(qian)提下(xia)進行的(de)，它符合稅(shui)法(fa)或不違反(fan)稅(shui)法(fa)；而偷(tou)稅(shui)、逃(tao)稅(shui)、抗稅(shui)、騙稅(shui)是對稅(shui)法(fa)的(de)公(gong)然(ran)挑(tiao)釁，是一種(zhong)違法(fa)甚至犯罪(zui)的(de)行為，應(ying)該受到法(fa)律的(de)制裁。

稅(shui)務(wu)籌劃是在(zai)(zai)法(fa)(fa)律許可的范圍內合(he)理(li)降(jiang)低納(na)稅(shui)人稅(shui)負的經濟行(xing)為。企業(ye)稅(shui)務(wu)籌劃作為一項“雙向選擇”，不(bu)僅要求(qiu)企業(ye)依法(fa)(fa)繳納(na)稅(shui)款(kuan)以及履行(xing)稅(shui)收(shou)義(yi)(yi)務(wu)，而且要求(qiu)稅(shui)務(wu)機關(guan)嚴格“依法(fa)(fa)治稅(shui)”。企業(ye)稅(shui)收(shou)籌劃在(zai)(zai)減輕稅(shui)收(shou)負擔、獲取資金時間價值、實(shi)現涉稅(shui)零風(feng)險(xian)、追求(qiu)經濟效益最大化和維(wei)護自身合(he)法(fa)(fa)權益等方(fang)面具有重要意義(yi)(yi)。在(zai)(zai)企業(ye)實(shi)際生產經營過程中(zhong)，可采用以下方(fang)法(fa)(fa)開展企業(ye)所(suo)得稅(shui)稅(shui)務(wu)籌劃。

企業稅務籌劃的6種方法

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

開展(zhan)稅(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)的一個重要(yao)條件(jian)就是(shi)投資(zi)于不(bu)同(tong)(tong)的地(di)區(qu)(qu)和不(bu)同(tong)(tong)的行業(ye)(ye)以(yi)(yi)享受不(bu)同(tong)(tong)的稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策。目前，企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策形成了以(yi)(yi)產業(ye)(ye)優(you)(you)惠為(wei)主(zhu)、區(qu)(qu)域(yu)優(you)(you)惠為(wei)輔、兼顧社(she)會進步的新(xin)的稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠格(ge)局。區(qu)(qu)域(yu)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠只保留了西(xi)部大開發稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策，其它區(qu)(qu)域(yu)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策已(yi)取(qu)消。產業(ye)(ye)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策主(zhu)要(yao)體現在：促進技術創新(xin)和科技進步，鼓勵(li)基(ji)礎(chu)設施建設，鼓勵(li)農業(ye)(ye)發展(zhan)及環(huan)境保護(hu)與節(jie)能等方面(mian)。因此，企(qi)業(ye)(ye)利用(yong)稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠政(zheng)(zheng)策開展(zhan)稅(shui)(shui)務籌(chou)劃(hua)(hua)主(zhu)要(yao)體現在以(yi)(yi)下幾個方面(mian)：

1.低稅率及(ji)減(jian)計(ji)收入優惠政(zheng)策。低稅率及(ji)減(jian)計(ji)收入優惠政(zheng)策主要包括：對符(fu)合(he)條件的小型微利企業實行(xing)20%的優惠稅率；資源(yuan)綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利(li)企業在應納稅所得額(e)、從業人數(shu)和資產總額(e)等(deng)方面進行了界定。

2.產業(ye)(ye)投資(zi)的稅收優惠(hui)。產業(ye)(ye)投資(zi)的稅收優惠(hui)主(zhu)要包括：對國(guo)家需要重點(dian)扶持的高(gao)新技術(shu)企業(ye)(ye)減按15%稅率征(zheng)收所得稅；對(dui)(dui)農林牧漁業給予免(mian)稅；對(dui)(dui)國家重(zhong)點扶持基(ji)礎設(she)施投資享受三(san)免(mian)三(san)減半稅收優惠；對(dui)(dui)環保(bao)、節能節水、安全(quan)生產等專用設(she)備投資額的10%從(cong)企業當年應(ying)納稅額中抵(di)免(mian)。

3.就(jiu)業(ye)(ye)安(an)置的(de)優惠(hui)政策。就(jiu)業(ye)(ye)安(an)置的(de)優惠(hui)政策主要包括：企(qi)業(ye)(ye)安(an)置殘疾人(ren)員所支付的(de)工資加計100%扣除(chu)，安置(zhi)特(te)定人員(如(ru)下崗、待業、專業人員等)就(jiu)業(ye)支付的(de)工(gong)資也(ye)給予一(yi)定(ding)的(de)加計扣除。企(qi)(qi)業(ye)只(zhi)要錄用下崗員工(gong)、殘疾人(ren)(ren)士等(deng)都(dou)可(ke)享(xiang)受加計扣除的(de)稅(shui)收(shou)優惠。企(qi)(qi)業(ye)可(ke)以結合自(zi)身經營特(te)點，分(fen)析哪些(xie)崗位適合安置(zhi)國家鼓(gu)勵(li)就(jiu)業(ye)的(de)人(ren)(ren)員，籌劃錄用上述(shu)人(ren)(ren)員與(yu)錄用一(yi)般人(ren)(ren)員在(zai)工(gong)薪成本(ben)(ben)、培訓成本(ben)(ben)、勞動生產率等(deng)方(fang)面的(de)差異，在(zai)不影響企(qi)(qi)業(ye)效(xiao)率的(de)基礎上盡(jin)可(ke)能錄用可(ke)以享(xiang)受優惠的(de)特(te)定(ding)人(ren)(ren)員。

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有些情況下(xia)，企(qi)(qi)業可以(yi)通過合(he)理利用(yong)企(qi)(qi)業的(de)組織(zhi)形式，對(dui)企(qi)(qi)業的(de)納(na)(na)稅(shui)情況進(jin)行(xing)籌(chou)劃。例(li)如，企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)合(he)并后(hou)，遵循國際慣例(li)將企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)以(yi)法(fa)人(ren)作為界(jie)定(ding)(ding)納(na)(na)稅(shui)人(ren)的(de)標準(zhun)，原內資企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)獨立(li)核算(suan)的(de)標準(zhun)不再適用(yong)，同時規定(ding)(ding)不具有法(fa)人(ren)資格的(de)分支機(ji)(ji)構(gou)應(ying)匯總(zong)(zong)(zong)到總(zong)(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)統一納(na)(na)稅(shui)。不同的(de)組織(zhi)形式分別(bie)使用(yong)獨立(li)納(na)(na)稅(shui)和匯總(zong)(zong)(zong)納(na)(na)稅(shui)，會對(dui)總(zong)(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)的(de)稅(shui)收負擔(dan)產生影響。企(qi)(qi)業可以(yi)利用(yong)新的(de)規定(ding)(ding)，通過選(xuan)擇分支機(ji)(ji)構(gou)的(de)組織(zhi)形式進(jin)行(xing)有效(xiao)的(de)稅(shui)務(wu)籌(chou)劃。

企業從組織形(xing)式(shi)上(shang)有(you)子公(gong)(gong)司(si)和分(fen)公(gong)(gong)司(si)兩種選(xuan)擇(ze)。其中，子公(gong)(gong)司(si)是具(ju)有(you)獨立法人資(zi)(zi)格，能夠承擔(dan)民事法律責任與(yu)義務的(de)實體；而分(fen)公(gong)(gong)司(si)是不具(ju)有(you)獨立法人資(zi)(zi)格，需要由總公(gong)(gong)司(si)承擔(dan)法律責任與(yu)義務的(de)實體。企業采(cai)取何種組織形(xing)式(shi)需要考慮的(de)因(yin)素(su)主要包括：分(fen)支機(ji)構盈虧(kui)、分(fen)支機(ji)構是否享(xiang)受優(you)惠稅率等。

第(di)(di)(di)一種(zhong)(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預(yu)(yu)(yu)計(ji)適用(yong)(yong)優惠稅(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構盈利(li)，選(xuan)(xuan)擇(ze)子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式(shi)，單獨納(na)稅(shui)。第(di)(di)(di)二種(zhong)(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預(yu)(yu)(yu)計(ji)適用(yong)(yong)非(fei)(fei)優惠稅(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構盈利(li)，選(xuan)(xuan)擇(ze)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式(shi)，匯總(zong)(zong)到總(zong)(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)納(na)稅(shui)，以彌補總(zong)(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)或(huo)其他分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)虧(kui)(kui)損(sun)；即使下(xia)屬公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)均盈利(li)，此時匯總(zong)(zong)納(na)稅(shui)雖無節稅(shui)效(xiao)(xiao)應，但可降低企(qi)業的(de)辦稅(shui)成本，提高管理效(xiao)(xiao)率(lv)。第(di)(di)(di)三(san)種(zhong)(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預(yu)(yu)(yu)計(ji)適用(yong)(yong)非(fei)(fei)優惠稅(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構虧(kui)(kui)損(sun)，選(xuan)(xuan)擇(ze)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式(shi)，匯總(zong)(zong)納(na)稅(shui)可以用(yong)(yong)其他分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)或(huo)總(zong)(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)利(li)潤彌補虧(kui)(kui)損(sun)。第(di)(di)(di)四(si)種(zhong)(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)：預(yu)(yu)(yu)計(ji)適用(yong)(yong)優惠稅(shui)率(lv)的(de)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構虧(kui)(kui)損(sun)，這種(zhong)(zhong)(zhong)情(qing)況(kuang)下(xia)就(jiu)要考慮分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)構扭虧(kui)(kui)的(de)能力，若(ruo)短期(qi)內可以扭虧(kui)(kui)宜(yi)采(cai)(cai)用(yong)(yong)子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式(shi)，否則宜(yi)采(cai)(cai)用(yong)(yong)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)式(shi)，這與企(qi)業經營(ying)策(ce)劃有緊(jin)密(mi)關聯。不過(guo)總(zong)(zong)體來說，如果(guo)下(xia)屬公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)所(suo)在地稅(shui)率(lv)較低，則宜(yi)設立子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，享受當地的(de)低稅(shui)率(lv)。

如(ru)果在(zai)(zai)(zai)境外(wai)(wai)設立(li)分(fen)(fen)(fen)支機(ji)構，子公(gong)司(si)(si)(si)(si)是獨立(li)的(de)法人(ren)實體(ti)，在(zai)(zai)(zai)設立(li)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)國(guo)(guo)(guo)(guo)被視為(wei)居(ju)民納稅(shui)(shui)人(ren)，通常(chang)要承(cheng)擔與(yu)該(gai)國(guo)(guo)(guo)(guo)其他居(ju)民公(gong)司(si)(si)(si)(si)一樣(yang)的(de)全面納稅(shui)(shui)義務。但(dan)子公(gong)司(si)(si)(si)(si)在(zai)(zai)(zai)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)國(guo)(guo)(guo)(guo)比(bi)分(fen)(fen)(fen)公(gong)司(si)(si)(si)(si)享(xiang)受更多的(de)稅(shui)(shui)務優(you)(you)惠(hui)，一般可以(yi)享(xiang)有東道國(guo)(guo)(guo)(guo)給予其居(ju)民公(gong)司(si)(si)(si)(si)同等的(de)稅(shui)(shui)務優(you)(you)惠(hui)待遇。如(ru)果東道國(guo)(guo)(guo)(guo)適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)率低于居(ju)住(zhu)國(guo)(guo)(guo)(guo)時(shi)，子公(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)積累利潤(run)(run)還可以(yi)得(de)到遞延納稅(shui)(shui)的(de)好處。而分(fen)(fen)(fen)公(gong)司(si)(si)(si)(si)不是獨立(li)的(de)法人(ren)實體(ti)，在(zai)(zai)(zai)設立(li)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)國(guo)(guo)(guo)(guo)被視為(wei)非(fei)居(ju)民納稅(shui)(shui)人(ren)，所(suo)(suo)發(fa)生(sheng)的(de)利潤(run)(run)與(yu)總公(gong)司(si)(si)(si)(si)合(he)并納稅(shui)(shui)。但(dan)我國(guo)(guo)(guo)(guo)企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法不允許(xu)境內外(wai)(wai)機(ji)構的(de)盈虧(kui)相互彌補，因(yin)此，在(zai)(zai)(zai)經(jing)營期間若發(fa)生(sheng)分(fen)(fen)(fen)公(gong)司(si)(si)(si)(si)經(jing)營虧(kui)損，分(fen)(fen)(fen)公(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)虧(kui)損也無法沖減總公(gong)司(si)(si)(si)(si)利潤(run)(run)。

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折(zhe)(zhe)舊(jiu)是為了彌(mi)補固(gu)定(ding)資產的損耗而(er)轉(zhuan)移到(dao)成(cheng)本或期間費用(yong)中計(ji)提(ti)的那(nei)一部分價值，折(zhe)(zhe)舊(jiu)的計(ji)提(ti)直(zhi)接(jie)關系到(dao)企業當期成(cheng)本、費用(yong)的大小，利潤(run)的高低和(he)應納所(suo)得(de)稅(shui)的多(duo)少。折(zhe)(zhe)舊(jiu)具有(you)抵(di)稅(shui)作用(yong)，采用(yong)不同(tong)的折(zhe)(zhe)舊(jiu)方法，所(suo)需繳納的所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)款也不相(xiang)同(tong)。因此，企業可(ke)以利用(yong)折(zhe)(zhe)舊(jiu)方法開展稅(shui)收籌劃。

縮(suo)短(duan)折(zhe)舊(jiu)年限有利(li)于加速(su)成(cheng)本(ben)(ben)收(shou)回，可以把(ba)后期(qi)成(cheng)本(ben)(ben)費用(yong)前(qian)移(yi)，從而(er)使(shi)前(qian)期(qi)會計利(li)潤發生后移(yi)。在(zai)稅(shui)率穩定的前(qian)提下，所得(de)稅(shui)的遞延繳納相當(dang)于取得(de)了(le)一(yi)筆無(wu)息貸(dai)款。另外，當(dang)企(qi)(qi)業享受“三免三減(jian)半”的優惠(hui)政策時，延長折(zhe)舊(jiu)期(qi)限把(ba)后期(qi)利(li)潤盡量安排在(zai)優惠(hui)期(qi)內，也可進行稅(shui)收(shou)籌劃，減(jian)輕企(qi)(qi)業稅(shui)負。最常用(yong)的折(zhe)舊(jiu)方(fang)(fang)法(fa)有直線法(fa)、工作量法(fa)、年數總和法(fa)和雙倍(bei)余額遞減(jian)法(fa)等。運用(yong)不同的折(zhe)舊(jiu)方(fang)(fang)法(fa)計算出來的折(zhe)舊(jiu)額在(zai)量上不一(yi)致(zhi)，分攤各(ge)期(qi)的成(cheng)本(ben)(ben)也存在(zai)差異，影響(xiang)各(ge)期(qi)營業成(cheng)本(ben)(ben)和利(li)潤。這一(yi)差異為稅(shui)收(shou)籌劃提供了(le)可能。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是確定(ding)構成主營(ying)業(ye)務成本(ben)核算(suan)的(de)重要內容，對(dui)于(yu)產品成本(ben)、企(qi)(qi)業(ye)利潤及所(suo)得稅(shui)都(dou)有較大的(de)影響。企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)允許企(qi)(qi)業(ye)采用先進先出法(fa)、加權平均法(fa)或者(zhe)個別計(ji)價法(fa)確定(ding)發出存貨的(de)實際(ji)成本(ben)，但(dan)不允許采用后進先出法(fa)。

選擇不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)存貨(huo)發(fa)出(chu)計價(jia)(jia)(jia)方法(fa)，會導致(zhi)不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)銷貨(huo)成本(ben)(ben)(ben)和期(qi)末存貨(huo)成本(ben)(ben)(ben)，產生(sheng)不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業利(li)潤，進(jin)而影響各期(qi)所(suo)得(de)(de)稅(shui)額(e)。企(qi)(qi)業應根據自身(shen)所(suo)處(chu)的(de)(de)(de)不(bu)同(tong)(tong)(tong)納(na)稅(shui)期(qi)以及(ji)盈(ying)虧(kui)的(de)(de)(de)不(bu)同(tong)(tong)(tong)情況選擇不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)存貨(huo)計價(jia)(jia)(jia)方法(fa)，使(shi)得(de)(de)成本(ben)(ben)(ben)費用的(de)(de)(de)抵(di)稅(shui)效應得(de)(de)到最充(chong)分的(de)(de)(de)發(fa)揮。如，先(xian)進(jin)先(xian)出(chu)法(fa)適(shi)用于市場價(jia)(jia)(jia)格(ge)普(pu)遍處(chu)于下降(jiang)趨勢，可使(shi)期(qi)末存貨(huo)價(jia)(jia)(jia)值較低(di)，增加(jia)當(dang)期(qi)銷貨(huo)成本(ben)(ben)(ben)，減少當(dang)期(qi)應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)，延(yan)緩(huan)納(na)稅(shui)時間。在企(qi)(qi)業普(pu)遍感到流動資金(jin)緊張時，延(yan)緩(huan)納(na)稅(shui)無疑(yi)是(shi)從(cong)國家獲取一筆無息貸款(kuan)，有利(li)于企(qi)(qi)業資金(jin)周(zhou)轉(zhuan)。在通貨(huo)膨脹情況下，先(xian)進(jin)先(xian)出(chu)法(fa)會虛增利(li)潤，增加(jia)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)稅(shui)收負擔，不(bu)宜采用。

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企(qi)業(ye)在(zai)銷售方式上(shang)的(de)(de)選擇不(bu)同對企(qi)業(ye)資金的(de)(de)流(liu)入(ru)和企(qi)業(ye)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)的(de)(de)實現有著不(bu)同的(de)(de)影響(xiang)，不(bu)同的(de)(de)銷售方式在(zai)稅(shui)法上(shang)確認(ren)(ren)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)時間也是不(bu)同的(de)(de)。通過銷售方式的(de)(de)選擇，控制收(shou)(shou)(shou)入(ru)確認(ren)(ren)的(de)(de)時間，合(he)理歸屬所得年度，可在(zai)經(jing)營(ying)活動(dong)中獲得延緩(huan)納稅(shui)的(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)(shou)效益(yi)(yi)。

企業(ye)所得稅法規定的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方式(shi)及收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)實現時(shi)間(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)確(que)(que)認(ren)(ren)包(bao)括以下幾種情況：一是(shi)直接(jie)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方式(shi)，以收(shou)(shou)(shou)(shou)到貨款(kuan)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)取得索款(kuan)憑證，并(bing)將提貨單交給買方的(de)(de)(de)(de)當天(tian)為(wei)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)確(que)(que)認(ren)(ren)時(shi)間(jian)(jian)。二是(shi)托(tuo)收(shou)(shou)(shou)(shou)承付(fu)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)委托(tuo)銀行收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)方式(shi)，以發(fa)出(chu)貨物并(bing)辦好托(tuo)收(shou)(shou)(shou)(shou)手續的(de)(de)(de)(de)當天(tian)為(wei)確(que)(que)認(ren)(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)時(shi)間(jian)(jian)。三是(shi)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)分(fen)期(qi)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方式(shi)，以合(he)同約定的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)日期(qi)為(wei)企業(ye)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)確(que)(que)認(ren)(ren)日期(qi)。四是(shi)預(yu)付(fu)貨款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)分(fen)期(qi)預(yu)收(shou)(shou)(shou)(shou)貨款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方式(shi)，以是(shi)否交付(fu)貨物為(wei)確(que)(que)認(ren)(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)時(shi)間(jian)(jian)。五是(shi)長期(qi)勞務(wu)或(huo)(huo)(huo)工(gong)程合(he)同，按照納稅年度內完工(gong)進度或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)完成的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)量確(que)(que)認(ren)(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)實現。

可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入確(que)認條件的控制(zhi)即可以控制(zhi)收入確(que)認的時間(jian)。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列支是應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)的遞(di)減因素。在稅(shui)法允(yun)許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所(suo)得(de)稅(shui)，合法遞(di)延納稅(shui)時間(jian)來獲得(de)稅(shui)收利(li)益(yi)。

企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)允許稅(shui)前(qian)扣除(chu)的(de)(de)(de)(de)費(fei)用劃分(fen)為三類(lei)：一(yi)是允許據實(shi)全(quan)額(e)扣除(chu)的(de)(de)(de)(de)項(xiang)目，包(bao)括合理的(de)(de)(de)(de)工資(zi)薪金(jin)支(zhi)出，企(qi)業(ye)(ye)依照法(fa)律、行政法(fa)規(gui)有(you)(you)關規(gui)定提取的(de)(de)(de)(de)用于(yu)環境保護(hu)、生態恢(hui)復等方(fang)面的(de)(de)(de)(de)專項(xiang)資(zi)金(jin)，向金(jin)融機構(gou)借(jie)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)利息(xi)支(zhi)出等。二是有(you)(you)比例限制(zhi)部(bu)分(fen)扣除(chu)的(de)(de)(de)(de)項(xiang)目，包(bao)括公益性捐贈支(zhi)出、業(ye)(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)、廣告業(ye)(ye)務宣傳費(fei)、工會經費(fei)等三項(xiang)基金(jin)等，企(qi)業(ye)(ye)要(yao)控制(zhi)這些支(zhi)出的(de)(de)(de)(de)規(gui)模(mo)和比例，使其保持在可扣除(chu)范圍(wei)之(zhi)內(nei)，否(fou)則(ze)，將增(zeng)加企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)負(fu)擔(dan)(dan)。三是允許加計扣除(chu)的(de)(de)(de)(de)項(xiang)目，包(bao)括企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)研(yan)究開發費(fei)用和企(qi)業(ye)(ye)安置殘(can)疾人員所支(zhi)付的(de)(de)(de)(de)工資(zi)等。企(qi)業(ye)(ye)可以考(kao)慮適(shi)當增(zeng)加該類(lei)支(zhi)出的(de)(de)(de)(de)金(jin)額(e)，以充分(fen)發揮其抵稅(shui)的(de)(de)(de)(de)作用，減輕(qing)企(qi)業(ye)(ye)稅(shui)收(shou)(shou)負(fu)擔(dan)(dan)。

允許據實全(quan)部扣除(chu)的費用可以(yi)全(quan)部得(de)到(dao)補(bu)償，可使企業合(he)理減少利潤，企業應(ying)將這些(xie)費用列(lie)(lie)足用夠。對于(yu)稅(shui)(shui)(shui)法有比(bi)例限(xian)額的費用應(ying)盡量不要(yao)超過限(xian)額，限(xian)額以(yi)內的部分(fen)(fen)充(chong)分(fen)(fen)列(lie)(lie)支；超額的部分(fen)(fen)，稅(shui)(shui)(shui)法不允許在稅(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)，要(yao)并入(ru)利潤納稅(shui)(shui)(shui)。因此，要(yao)注意各項費用的節稅(shui)(shui)(shui)點的控(kong)制(zhi)。