一、營業稅金及附加包括哪些
營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)金(jin)(jin)及(ji)附(fu)加(jia):反(fan)映企業(ye)經(jing)營(ying)(ying)主(zhu)要業(ye)務應(ying)負擔的(de)營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(已取(qu)消)、消費(fei)稅(shui)、城(cheng)市維護建設稅(shui)、資(zi)源稅(shui)和教育費(fei)附(fu)加(jia)等。填報此項(xiang)指標(biao)(biao)時應(ying)注意,實行(xing)新(xin)稅(shui)制后(hou),會計上規(gui)定應(ying)交(jiao)增值稅(shui)不再計入“主(zhu)營(ying)(ying)業(ye)務稅(shui)金(jin)(jin)及(ji)附(fu)加(jia)”項(xiang),無(wu)論(lun)是(shi)一般納稅(shui)企業(ye)還是(shi)小規(gui)模納稅(shui)企業(ye)均應(ying)在“應(ying)交(jiao)增值稅(shui)明細(xi)表”中單(dan)獨反(fan)映。根(gen)據企業(ye)會計“利潤表”中對(dui)應(ying)指標(biao)(biao)的(de)本年累(lei)計數填列。
城市維護建設稅(shui)和(he)教育費附加屬(shu)于(yu)附加稅(shui),是按(an)企業當期實際繳納的(de)增值稅(shui)、消費稅(shui)和(he)營業稅(shui)三稅(shui)相(xiang)加的(de)稅(shui)額的(de)一(yi)定比(bi)例計算。
根據財會22號(hao)文規定,全(quan)面試行“營(ying)業稅(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)”后,“營(ying)業稅(shui)(shui)金及(ji)附加(jia)(jia)”科目名稱調整為“稅(shui)(shui)金及(ji)附加(jia)(jia)”科目。
該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年5月(yue)1日(ri)之(zhi)前是在“管理費用(yong)”科目中列支的“四小稅(shui)(shui)”(房產稅(shui)(shui)、土地(di)使用(yong)稅(shui)(shui)、車船稅(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)),2016年5月(yue)1日(ri)之(zhi)后調整到“稅(shui)(shui)金及(ji)附加”科目。
二、營業稅金及附加怎么算
1、營業稅(shui)有(you)九個稅(shui)目:
交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業適用3%稅率;金融保險業(ye)(ye)、服務業(ye)(ye)、轉(zhuan)讓(rang)無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)、銷售不動產(chan)適(shi)用(yong)5%稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率,娛(yu)樂業(ye)(ye)適(shi)用(yong)5%至20%的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率。但隨著營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)推進,交(jiao)通運輸業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目,郵(you)電(dian)通信(xin)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目中的(de)郵(you)政,服務業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目中倉儲和廣(guang)告業(ye)(ye),轉(zhuan)讓(rang)無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目中的(de)轉(zhuan)讓(rang)商標權(quan),轉(zhuan)讓(rang)著作(zuo)權(quan),轉(zhuan)讓(rang)專(zhuan)利權(quan),轉(zhuan)讓(rang)非專(zhuan)利技(ji)術(shu),停止執(zhi)行。
2、城建稅與教育費(fei)附加分別按繳(jiao)納(na)的增(zeng)值(zhi)稅、營業稅、消費(fei)稅的7%、3%計算繳(jiao)納(na)。
3、會計分錄:
(1)計提時:
借:營業稅金及附加
貸:應(ying)交稅費——應(ying)交營(ying)業稅
應(ying)交(jiao)稅(shui)費——應(ying)交(jiao)城建稅(shui)
應交稅費(fei)——教育費(fei)附加
(2)繳納時:
借:應交稅費——應交營(ying)業稅
應(ying)交(jiao)稅費——應(ying)交(jiao)城建稅
應交稅費——教育費附加
貸:銀行存款
(3)結轉時:
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加——應交營(ying)業稅
營業稅(shui)金及附加——應交城建(jian)稅(shui)
營業稅金及附加——教育費附加
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