一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅收政策方面區別

小規模企業，收取(qu)3%的(de)增值稅，每月銷(xiao)售額度(du)超過3萬的(de)或者(zhe)季(ji)度(du)超過9萬的(de)，就需要(yao)繳稅，低(di)于(yu)的(de)不需要(yao)繳稅。

一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，基本稅(shui)(shui)(shui)率(lv)在17%，但(dan)也(ye)有5%、6%、11%的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)，一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人不管(guan)如何都是需(xu)要(yao)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)的(de)，但(dan)是是實行差額征稅(shui)(shui)(shui)，即收入(ru)-支出=應繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)的(de)金(jin)額數(shu)，然(ran)后再乘以稅(shui)(shui)(shui)率(lv)就是需(xu)要(yao)繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)(shui)。

2、票據方面的區別

一(yi)般納稅(shui)人(ren)開增值(zhi)稅(shui)普通(tong)發票和增值(zhi)稅(shui)專票，而(er)小規模(mo)只能開增值(zhi)說普通(tong)發票。專票，也就(jiu)是一(yi)般納稅(shui)人(ren)，可以為公司抵扣一(yi)部分稅(shui)率。而(er)小規模(mo)不能進(jin)項抵扣

3、小規模(mo)還是一般納稅人，每年(nian)都是需(xu)要(yao)進(jin)行所(suo)得(de)稅匯算清繳(jiao)，如果公司沒(mei)有票據的(de)話，只有收入，沒(mei)有支出(chu)，那這樣就容易造成利(li)潤高的(de)現象，那按照25%的(de)交(jiao)企業所(suo)得(de)稅，那對(dui)于小規模(mo)來說，那可能會(hui)有點(dian)吃不消。

4、小規模(mo)企(qi)業，25%的(de)交企(qi)業所得稅(shui)，小規模(mo)企(qi)業，如果月(yue)銷售額(e)度不超(chao)過3萬，季度不超(chao)過9萬的(de)，可(ke)以(yi)免收(shou)增值稅(shui)和其(qi)他附加(jia)稅(shui)，但一般(ban)納稅(shui)人就沒有減免。

5、公司剛成立，選擇小(xiao)規(gui)(gui)模還是一般納稅(shui)人，這個需(xu)要根據自身(shen)實際需(xu)求來(lai)定，一般納稅(shui)人對于塑造開發客戶(hu)有優勢，但是需(xu)要注意，一旦從小(xiao)規(gui)(gui)模轉為(wei)一般納稅(shui)人就無法(fa)再轉回來(lai)。也就是一般納稅(shui)人無法(fa)轉為(wei)小(xiao)規(gui)(gui)模。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果公司投資規(gui)(gui)模(mo)大，年銷(xiao)售收入很快(kuai)就會超過500萬元，建(jian)議(yi)直接認定為一般納稅(shui)人。如果估計公司月銷(xiao)售額在10萬元以下(xia)，建(jian)議(yi)選擇小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)人，從2019年1月1日起，將(jiang)享受增(zeng)值稅(shui)免征政(zheng)策。

2、看客戶買方

如果你(ni)的購買方(fang)預計未來(lai)主要是大客戶，很可能他們不會(hui)接受3%征收率(lv)的增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票（即使可以稅(shui)局代開專票，但很多大公司都需要13個(ge)點(dian)或者10個(ge)點(dian)的增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票用(yong)來(lai)抵(di)扣(kou)），這樣(yang)建議直接認定一(yi)般納稅(shui)人(ren)，否則(ze)選(xuan)擇小規模(mo)納稅(shui)人(ren)。

3、看進項抵扣

如果你的(de)公司成本費用構成取得增值稅(shui)(shui)專用發票占比高，進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)抵扣充(chong)分，通過(guo)測算估計增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負低于3%，建(jian)議選擇認定一(yi)般(ban)納稅(shui)(shui)人，否則選擇小規模納稅(shui)(shui)人。

4、看所屬行業

如果是(shi)13%稅(shui)率的行(xing)業，且為輕(qing)資產行(xing)業。這類(lei)行(xing)業一般增值稅(shui)稅(shui)負較高，建議選擇(ze)小規(gui)模(mo)納稅(shui)人(ren)，否(fou)則選擇(ze)一般納稅(shui)人(ren)。

5、看優惠政策

看你所在行(xing)業(ye)(ye)能否享(xiang)(xiang)受銷售增值稅優(you)惠(hui)(hui)政策(ce)。比如(ru)軟件企業(ye)(ye)增值稅超稅負返還，或者農產品等增值稅優(you)惠(hui)(hui)政策(ce)，如(ru)果(guo)能享(xiang)(xiang)受，建(jian)議選(xuan)擇(ze)一般納(na)稅人，否則選(xuan)擇(ze)小規(gui)模納(na)稅人。

6、測算平衡點

設增值稅(shui)的抵(di)扣率為X，設可抵(di)扣進項稅(shui)額為Y。

行業(ye)一：一般(ban)納(na)稅(shui)人適用稅(shui)率為(wei)17%，小規模納(na)稅(shui)人征收率為(wei)3%，如何選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一(yi)般納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷(xiao)(xiao)售稅(shui)額-進項稅(shui)額=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額×17%－Y

2、小(xiao)規模(mo)納稅人應繳增值稅=不(bu)含稅銷售額×3%

3、設：一般納稅(shui)人(ren)應繳(jiao)增值(zhi)(zhi)稅(shui)=小規模(mo)納稅(shui)人(ren)應繳(jiao)增值(zhi)(zhi)稅(shui)，即(ji)：不(bu)含(han)(han)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)×17%－Y=不(bu)含(han)(han)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)×3%，Y=不(bu)含(han)(han)稅(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)×14%

4、抵扣率X=可(ke)抵扣的進項(xiang)稅額(e)/銷(xiao)項(xiang)稅額(e)，即：X=Y/銷(xiao)項(xiang)稅額(e)=不(bu)含稅銷(xiao)售額(e)×14%/不(bu)含稅銷(xiao)售額(e)×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制造(zao)業、修(xiu)理修(xiu)配勞務等行業納(na)稅(shui)(shui)人，在辦理公(gong)司(si)注(zhu)冊時，如果預測(ce)公(gong)司(si)可抵扣的進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)占銷(xiao)項稅(shui)(shui)額(e)的比率高于82.35%時，選(xuan)擇一般納(na)稅(shui)(shui)人身(shen)份(fen)對公(gong)司(si)有(you)(you)利；反(fan)之，選(xuan)擇小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人身(shen)份(fen)對公(gong)司(si)有(you)(you)利。

行業二：一般納(na)稅人適用稅率(lv)為(wei)6%，小規模納(na)稅人征(zheng)收率(lv)為(wei)3%，如何(he)選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一(yi)般納(na)稅人(ren)應繳增值稅=銷售稅額-進(jin)項稅額=不含稅銷售額×6%－Y

2、小規模(mo)納稅人應繳增(zeng)值稅=不含(han)稅銷售(shou)額×3%

3、設(she)：一(yi)般納稅(shui)(shui)人應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)=小規模納稅(shui)(shui)人應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)，即：不含(han)(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)×6%－Y=不含(han)(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)×3%，Y=不含(han)(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)×3%

4、抵扣(kou)率X=可抵扣(kou)的進項稅(shui)額(e)/銷(xiao)項稅(shui)額(e)，即：X=Y/銷(xiao)項稅(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×3%/不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因(yin)此，金融業(ye)、生活服(fu)務(wu)等行業(ye)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，在辦理公司(si)注冊時(shi)，如果預測公司(si)可抵扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)占(zhan)銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)的比率高于50%時(shi)，選(xuan)擇一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)身(shen)份對公司(si)有(you)利；反之，選(xuan)擇小規模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)身(shen)份對公司(si)有(you)利。

行(xing)業三：一般納稅(shui)人適用(yong)稅(shui)率為11%，小規模納稅(shui)人征收率為3%，如何選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷(xiao)售稅(shui)額-進項(xiang)稅(shui)額=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額×11%－Y

2、小(xiao)規模納稅(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)=不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)售額(e)×3%

3、設：一般(ban)納(na)(na)稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)=小規模納(na)(na)稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)，即：不(bu)(bu)含(han)稅(shui)銷售(shou)額×11%－Y=不(bu)(bu)含(han)稅(shui)銷售(shou)額×3%，Y=不(bu)(bu)含(han)稅(shui)銷售(shou)額×8%

4、抵扣率X=可抵扣的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)額/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額，即：X=Y/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額=不含(han)稅(shui)銷(xiao)售(shou)額×8%/不含(han)稅(shui)銷(xiao)售(shou)額×11%=72.73%

（二）選擇結論

因(yin)此，建筑(zhu)業(ye)、房地產(chan)業(ye)等行業(ye)納(na)稅(shui)人(ren)，在辦(ban)理公司注冊時，如果預(yu)測公司可抵扣的(de)進項稅(shui)額占銷項稅(shui)額的(de)比率高于72.73%時，選擇一般納(na)稅(shui)人(ren)身份對公司有(you)利；反(fan)之，選擇小規模納(na)稅(shui)人(ren)身份對公司有(you)利。

行業四(si)：一般納稅人(ren)適用稅率(lv)(lv)為11%，小規模(mo)納稅人(ren)征(zheng)收率(lv)(lv)為5%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人(ren)應繳增值稅=銷售稅額(e)-進項(xiang)稅額(e)=不(bu)含稅銷售額(e)×11%－Y

2、小規模納(na)稅(shui)人應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)=不含(han)稅(shui)銷(xiao)售額×5%

3、設：一般納稅(shui)(shui)(shui)人應(ying)繳(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)=小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人應(ying)繳(jiao)增值稅(shui)(shui)(shui)，即：不(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)×11%－Y=不(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)×5%，Y=不(bu)(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(e)×6%

4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)稅(shui)額(e)/銷項(xiang)稅(shui)額(e)，即：X=Y/銷項(xiang)稅(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)銷售額(e)×6%/不(bu)含稅(shui)銷售額(e)×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此，不動產(chan)租賃行業（不含住房(fang)）納(na)稅人(ren)，在辦(ban)理公司(si)(si)注冊時，如(ru)果預測公司(si)(si)可(ke)抵扣的進(jin)項稅額占銷項稅額的比率高(gao)于54.55%時，選(xuan)擇一般納(na)稅人(ren)身份(fen)對公司(si)(si)有利；反之，選(xuan)擇小規模納(na)稅人(ren)身份(fen)對公司(si)(si)有利。

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