一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅收(shou)政策方面區(qu)別

小規模企業，收取3%的增(zeng)值稅(shui)，每(mei)月銷售(shou)額度(du)超過3萬的或者季度(du)超過9萬的，就需要(yao)繳稅(shui)，低于(yu)的不需要(yao)繳稅(shui)。

一(yi)般(ban)納稅人(ren)，基本(ben)稅率(lv)(lv)在17%，但也有5%、6%、11%的稅率(lv)(lv)，一(yi)般(ban)納稅人(ren)不管如何都是需要繳(jiao)稅的，但是是實行差額(e)征稅，即收入-支出(chu)=應(ying)繳(jiao)稅的金額(e)數，然后再乘以稅率(lv)(lv)就是需要繳(jiao)的稅。

2、票據方面的區別

一(yi)(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)開增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)(piao)(piao)和增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專票(piao)(piao)(piao)，而小規模只能(neng)開增(zeng)值(zhi)說(shuo)普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)(piao)(piao)。專票(piao)(piao)(piao)，也就是一(yi)(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，可以為公(gong)司抵扣一(yi)(yi)部(bu)分稅(shui)(shui)(shui)率。而小規模不能(neng)進項(xiang)抵扣

3、小(xiao)規模還是一般納(na)稅(shui)人，每年都(dou)是需要進行(xing)所得(de)稅(shui)匯算(suan)清繳，如果公司沒有票(piao)據的話(hua)，只有收入，沒有支(zhi)出，那(nei)這(zhe)樣就容(rong)易(yi)造成利潤高的現象，那(nei)按照(zhao)25%的交企業所得(de)稅(shui)，那(nei)對于小(xiao)規模來說，那(nei)可能(neng)會(hui)有點吃不消(xiao)。

4、小(xiao)規模企業(ye)(ye)，25%的交(jiao)企業(ye)(ye)所得(de)稅，小(xiao)規模企業(ye)(ye)，如果月銷售額度(du)不超(chao)過(guo)3萬(wan)，季度(du)不超(chao)過(guo)9萬(wan)的，可以免(mian)收增值稅和其他附加稅，但一般納稅人就沒有減免(mian)。

5、公司剛成立，選擇小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)還是(shi)一般(ban)納(na)稅人，這個需(xu)要根據自身(shen)實際(ji)需(xu)求來定，一般(ban)納(na)稅人對于(yu)塑造(zao)開發客戶有優勢(shi)，但是(shi)需(xu)要注意，一旦從小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)為一般(ban)納(na)稅人就無(wu)法再轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)回來。也就是(shi)一般(ban)納(na)稅人無(wu)法轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)為小(xiao)規(gui)模(mo)(mo)。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果(guo)公司(si)(si)投資規模(mo)大，年(nian)銷(xiao)售收(shou)入(ru)很快就會超過(guo)500萬元，建議直接認定為一般納稅(shui)人。如果(guo)估計公司(si)(si)月銷(xiao)售額在10萬元以下，建議選擇小規模(mo)納稅(shui)人，從2019年(nian)1月1日起，將(jiang)享受增值稅(shui)免征政(zheng)策。

2、看客戶買方

如果你的購(gou)買方預計(ji)未(wei)來(lai)主要(yao)是(shi)大(da)客戶，很可能他們不會接(jie)受3%征收率的增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發票(piao)（即使可以稅(shui)(shui)局代開專票(piao)，但很多大(da)公司都需要(yao)13個(ge)(ge)點或(huo)者10個(ge)(ge)點的增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發票(piao)用來(lai)抵(di)扣），這樣(yang)建(jian)議直接(jie)認定(ding)一般納稅(shui)(shui)人，否則(ze)選擇小(xiao)規模(mo)納稅(shui)(shui)人。

3、看進項抵扣

如果你的(de)公司成本(ben)費用(yong)構成取得增值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)發票占比高，進項稅(shui)(shui)(shui)額抵扣(kou)充分，通(tong)過測算(suan)估計(ji)增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)負低于3%，建(jian)議選擇認定一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，否(fou)則(ze)選擇小規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)。

4、看所屬行業

如果是13%稅(shui)(shui)率的(de)行(xing)業，且為(wei)輕資產(chan)行(xing)業。這類(lei)行(xing)業一般增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負較高，建議選(xuan)擇小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人，否則選(xuan)擇一般納(na)稅(shui)(shui)人。

5、看優惠政策

看你所在行業能(neng)否享受(shou)銷售增(zeng)值稅優惠(hui)政(zheng)策(ce)。比(bi)如(ru)軟件企業增(zeng)值稅超稅負返還，或者(zhe)農產品等增(zeng)值稅優惠(hui)政(zheng)策(ce)，如(ru)果能(neng)享受(shou)，建議選(xuan)擇一般納(na)稅人(ren)，否則選(xuan)擇小規模納(na)稅人(ren)。

6、測算平衡點

設(she)增值稅的抵(di)扣率為X，設(she)可抵(di)扣進項(xiang)稅額為Y。

行業一(yi)：一(yi)般納稅(shui)人適用稅(shui)率為(wei)17%，小規模納稅(shui)人征收率為(wei)3%，如(ru)何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)(shui)人(ren)應(ying)繳增值(zhi)稅(shui)(shui)=銷(xiao)售(shou)(shou)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)-進項稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)=不含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)×17%－Y

2、小規(gui)模納稅人(ren)應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般(ban)納稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)=小規模納稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)，即：不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)售額×17%－Y=不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)售額×3%，Y=不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)售額×14%

4、抵(di)(di)扣率(lv)X=可抵(di)(di)扣的(de)進項稅(shui)(shui)額/銷(xiao)項稅(shui)(shui)額，即：X=Y/銷(xiao)項稅(shui)(shui)額=不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×14%/不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制(zhi)造業、修(xiu)(xiu)理(li)修(xiu)(xiu)配勞(lao)務等行(xing)業納(na)稅(shui)(shui)人，在辦理(li)公(gong)司(si)注冊時，如果(guo)預測公(gong)司(si)可(ke)抵(di)扣的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)占銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)的(de)比(bi)率(lv)高于82.35%時，選擇一般納(na)稅(shui)(shui)人身份對(dui)公(gong)司(si)有利(li)；反之，選擇小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人身份對(dui)公(gong)司(si)有利(li)。

行業(ye)二：一(yi)般納(na)(na)稅(shui)人適用稅(shui)率為6%，小規模(mo)納(na)(na)稅(shui)人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般(ban)納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷售稅(shui)額-進項稅(shui)額=不含稅(shui)銷售額×6%－Y

2、小規模納稅人應繳增值(zhi)稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般(ban)納(na)稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)=小規模納(na)稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)，即：不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額×6%－Y=不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額×3%，Y=不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額×3%

4、抵扣率(lv)X=可抵扣的進項稅(shui)額(e)(e)/銷(xiao)項稅(shui)額(e)(e)，即：X=Y/銷(xiao)項稅(shui)額(e)(e)=不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)售額(e)(e)×3%/不(bu)含(han)稅(shui)銷(xiao)售額(e)(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因此，金融(rong)業(ye)、生(sheng)活(huo)服務等行業(ye)納(na)稅(shui)人，在辦理公司注(zhu)冊時(shi)，如(ru)果預測公司可抵扣的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)占銷項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)比率高于50%時(shi)，選擇一般納(na)稅(shui)人身(shen)份對公司有利；反之(zhi)，選擇小規模(mo)納(na)稅(shui)人身(shen)份對公司有利。

行業三：一(yi)般(ban)納(na)稅人適用(yong)稅率為11%，小(xiao)規模納(na)稅人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)(shui)人應繳增值(zhi)稅(shui)(shui)=銷售稅(shui)(shui)額(e)-進項稅(shui)(shui)額(e)=不含(han)稅(shui)(shui)銷售額(e)×11%－Y

2、小規模納稅人應繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般納稅(shui)人(ren)應繳增(zeng)值(zhi)稅(shui)=小規模納稅(shui)人(ren)應繳增(zeng)值(zhi)稅(shui)，即：不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×11%－Y=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×3%，Y=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×8%

4、抵扣率X=可(ke)抵扣的進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額/銷(xiao)(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額，即：X=Y/銷(xiao)(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額=不含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額×8%/不含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額×11%=72.73%

（二）選擇結論

因此(ci)，建筑(zhu)業、房(fang)地產業等行業納稅(shui)(shui)人，在辦理公(gong)司(si)注冊時(shi)，如果預測公(gong)司(si)可抵扣的進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)占銷項稅(shui)(shui)額(e)(e)的比(bi)率高于72.73%時(shi)，選擇一(yi)般納稅(shui)(shui)人身(shen)份對公(gong)司(si)有利(li)；反(fan)之，選擇小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人身(shen)份對公(gong)司(si)有利(li)。

行業四：一般(ban)納(na)稅(shui)人適用稅(shui)率為11%，小規模(mo)納(na)稅(shui)人征收率為5%，如何選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)人應(ying)繳增值(zhi)稅(shui)=銷售稅(shui)額-進項稅(shui)額=不(bu)含(han)稅(shui)銷售額×11%－Y

2、小規模(mo)納稅人應繳增(zeng)值稅=不含(han)稅銷售額(e)×5%

3、設：一般納稅人應(ying)繳(jiao)增(zeng)值稅=小規模納稅人應(ying)繳(jiao)增(zeng)值稅，即：不含稅銷售(shou)(shou)額×11%－Y=不含稅銷售(shou)(shou)額×5%，Y=不含稅銷售(shou)(shou)額×6%

4、抵扣(kou)率X=可抵扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)額(e)/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)，即：X=Y/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)=不含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×6%/不含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×11%=54.55%

（二）選擇結論

因(yin)此(ci)，不(bu)(bu)動產租賃行業（不(bu)(bu)含住房）納(na)稅(shui)人(ren)，在辦理公(gong)司(si)(si)注冊時，如果預測公(gong)司(si)(si)可(ke)抵扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)額占(zhan)銷項(xiang)稅(shui)額的比率(lv)高于54.55%時，選(xuan)擇一般納(na)稅(shui)人(ren)身份對(dui)公(gong)司(si)(si)有(you)(you)利；反之，選(xuan)擇小規模納(na)稅(shui)人(ren)身份對(dui)公(gong)司(si)(si)有(you)(you)利。

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