一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅(shui)收政(zheng)策方面區別

小(xiao)規模企業，收取3%的(de)增值稅(shui)，每月銷(xiao)售額(e)度(du)超(chao)過3萬的(de)或者季度(du)超(chao)過9萬的(de)，就需要繳稅(shui)，低于(yu)的(de)不需要繳稅(shui)。

一般(ban)納稅(shui)(shui)人，基本稅(shui)(shui)率(lv)(lv)在17%，但(dan)也有5%、6%、11%的(de)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)，一般(ban)納稅(shui)(shui)人不管(guan)如何都是(shi)(shi)(shi)需要繳稅(shui)(shui)的(de)，但(dan)是(shi)(shi)(shi)是(shi)(shi)(shi)實(shi)行(xing)差額征稅(shui)(shui)，即收入(ru)-支出=應(ying)繳稅(shui)(shui)的(de)金額數，然后再乘以稅(shui)(shui)率(lv)(lv)就是(shi)(shi)(shi)需要繳的(de)稅(shui)(shui)。

2、票據方面的區別

一般(ban)納稅人開增值(zhi)(zhi)稅普(pu)通發(fa)票和增值(zhi)(zhi)稅專(zhuan)票，而(er)小規模只能(neng)開增值(zhi)(zhi)說普(pu)通發(fa)票。專(zhuan)票，也就是一般(ban)納稅人，可以為公司(si)抵扣一部(bu)分稅率。而(er)小規模不能(neng)進項抵扣

3、小規模(mo)還(huan)是(shi)一般納(na)稅人，每(mei)年都是(shi)需要進行所得稅匯(hui)算清(qing)繳，如果公司沒有票(piao)據的(de)話(hua)，只有收入，沒有支出，那這樣就(jiu)容(rong)易造成利潤(run)高的(de)現象，那按照25%的(de)交企業所得稅，那對于小規模(mo)來說(shuo)，那可(ke)能會有點吃不(bu)消(xiao)。

4、小規(gui)模(mo)企業(ye)，25%的(de)交(jiao)企業(ye)所得稅，小規(gui)模(mo)企業(ye)，如果月銷(xiao)售額度不超過3萬，季度不超過9萬的(de)，可(ke)以免(mian)收增(zeng)值稅和其(qi)他(ta)附加稅，但一般納(na)稅人就沒(mei)有減免(mian)。

5、公司剛成立(li)，選擇(ze)小規模還(huan)是(shi)(shi)一(yi)般納(na)(na)稅人，這個(ge)需(xu)要根據自身實(shi)際需(xu)求(qiu)來定，一(yi)般納(na)(na)稅人對(dui)于塑造開發客(ke)戶有優勢，但是(shi)(shi)需(xu)要注意，一(yi)旦從小規模轉(zhuan)(zhuan)為一(yi)般納(na)(na)稅人就無(wu)法(fa)再轉(zhuan)(zhuan)回(hui)來。也(ye)就是(shi)(shi)一(yi)般納(na)(na)稅人無(wu)法(fa)轉(zhuan)(zhuan)為小規模。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果(guo)公(gong)司投資規模大(da)，年(nian)銷售(shou)收入很快就會超(chao)過500萬元，建(jian)議(yi)直(zhi)接認定為一般納稅人。如果(guo)估計公(gong)司月銷售(shou)額在10萬元以(yi)下，建(jian)議(yi)選擇小規模納稅人，從2019年(nian)1月1日(ri)起，將享受增值(zhi)稅免(mian)征政(zheng)策。

2、看客戶買方

如果你(ni)的(de)購買方預計(ji)未來主要(yao)是(shi)大客(ke)戶，很(hen)可能他們(men)不會接受3%征收率的(de)增(zeng)值稅專(zhuan)用發(fa)票（即使可以稅局代開(kai)專(zhuan)票，但很(hen)多大公(gong)司(si)都需(xu)要(yao)13個(ge)點或者(zhe)10個(ge)點的(de)增(zeng)值稅專(zhuan)用發(fa)票用來抵(di)扣），這樣建議直接認定一(yi)般(ban)納稅人，否則選擇小規模納稅人。

3、看進項抵扣

如果你的公司成(cheng)本費(fei)用(yong)構成(cheng)取得(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票占比高，進項稅額抵扣充分，通(tong)過測算估計增(zeng)(zeng)值(zhi)稅稅負(fu)低于3%，建議(yi)選(xuan)(xuan)擇認定一般納稅人(ren)，否則選(xuan)(xuan)擇小規(gui)模納稅人(ren)。

4、看所屬行業

如(ru)果是13%稅(shui)率的行(xing)業，且為輕資產行(xing)業。這類(lei)行(xing)業一(yi)般(ban)增值稅(shui)稅(shui)負較高，建議(yi)選擇小規模納稅(shui)人(ren)，否則選擇一(yi)般(ban)納稅(shui)人(ren)。

5、看優惠政策

看你所(suo)在行業(ye)能(neng)否(fou)享受(shou)銷售增值稅(shui)(shui)(shui)優惠政(zheng)(zheng)策(ce)。比如(ru)軟(ruan)件企業(ye)增值稅(shui)(shui)(shui)超稅(shui)(shui)(shui)負返(fan)還(huan)，或者農產品等增值稅(shui)(shui)(shui)優惠政(zheng)(zheng)策(ce)，如(ru)果能(neng)享受(shou)，建議選(xuan)擇(ze)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，否(fou)則(ze)選(xuan)擇(ze)小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人。

6、測算平衡點

設增(zeng)值稅(shui)的(de)抵(di)扣率為(wei)X，設可抵(di)扣進項稅(shui)額為(wei)Y。

行(xing)業一：一般(ban)納稅人適用稅率(lv)為17%，小規模納稅人征收率(lv)為3%，如何選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增值稅(shui)=銷(xiao)售(shou)稅(shui)額(e)-進項稅(shui)額(e)=不含稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)×17%－Y

2、小規模(mo)納稅人應繳(jiao)增(zeng)值稅=不含稅銷售額×3%

3、設(she)：一般納稅(shui)人(ren)應繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)=小規模納稅(shui)人(ren)應繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)，即：不含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額×17%－Y=不含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額×3%，Y=不含(han)稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額×14%

4、抵(di)扣率X=可抵(di)扣的進(jin)項稅(shui)額(e)/銷項稅(shui)額(e)，即：X=Y/銷項稅(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)銷售額(e)×14%/不(bu)含稅(shui)銷售額(e)×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制造業、修理修配勞務等行業納(na)(na)稅人(ren)，在(zai)辦理公(gong)司(si)注(zhu)冊時，如果預(yu)測公(gong)司(si)可抵(di)扣的進(jin)項稅額占銷項稅額的比率高于82.35%時，選擇一般納(na)(na)稅人(ren)身(shen)份對公(gong)司(si)有利(li)；反之(zhi)，選擇小規(gui)模納(na)(na)稅人(ren)身(shen)份對公(gong)司(si)有利(li)。

行(xing)業二(er)：一般納稅(shui)(shui)人適(shi)用稅(shui)(shui)率為6%，小規(gui)模納稅(shui)(shui)人征收率為3%，如何選擇？

（一）平衡點測算

1、一(yi)般納稅(shui)(shui)人應繳增值稅(shui)(shui)=銷售稅(shui)(shui)額(e)-進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)(shui)銷售額(e)×6%－Y

2、小規模納稅(shui)(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)(shui)=不含稅(shui)(shui)銷售額×3%

3、設：一(yi)般納稅(shui)人(ren)應(ying)(ying)繳(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)=小規模納稅(shui)人(ren)應(ying)(ying)繳(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)，即：不(bu)含(han)稅(shui)銷售(shou)額×6%－Y=不(bu)含(han)稅(shui)銷售(shou)額×3%，Y=不(bu)含(han)稅(shui)銷售(shou)額×3%

4、抵扣率(lv)X=可抵扣的進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)/銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)，即：X=Y/銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)=不含(han)稅(shui)銷售額(e)×3%/不含(han)稅(shui)銷售額(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因此，金融(rong)業(ye)、生活服務等行業(ye)納(na)稅(shui)人(ren)，在辦理公(gong)司注冊(ce)時(shi)，如果預測公(gong)司可抵扣的(de)進(jin)項稅(shui)額占銷項稅(shui)額的(de)比(bi)率高于50%時(shi)，選(xuan)擇一般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)身份(fen)對(dui)公(gong)司有利(li)；反之，選(xuan)擇小規模納(na)稅(shui)人(ren)身份(fen)對(dui)公(gong)司有利(li)。

行業三：一般納(na)稅人(ren)適用稅率(lv)為11%，小(xiao)規(gui)模納(na)稅人(ren)征收(shou)率(lv)為3%，如何(he)選(xuan)擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)=銷(xiao)售稅(shui)(shui)額-進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額=不含稅(shui)(shui)銷(xiao)售額×11%－Y

2、小規模納稅人應繳增(zeng)值(zhi)稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)=小規模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)應繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)(shui)，即：不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額×11%－Y=不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額×3%，Y=不(bu)含(han)稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額×8%

4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)稅(shui)額(e)/銷項(xiang)稅(shui)額(e)，即(ji)：X=Y/銷項(xiang)稅(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)銷售額(e)×8%/不(bu)含稅(shui)銷售額(e)×11%=72.73%

（二）選擇結論

因此，建(jian)筑業、房(fang)地產(chan)業等行業納稅(shui)人，在(zai)辦理公(gong)司注冊時，如果預測公(gong)司可抵(di)扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)額(e)占銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)的比(bi)率高于72.73%時，選擇(ze)一般納稅(shui)人身份對公(gong)司有利；反(fan)之，選擇(ze)小規模納稅(shui)人身份對公(gong)司有利。

行業四：一般納稅(shui)人(ren)適用稅(shui)率為(wei)11%，小規模(mo)納稅(shui)人(ren)征收率為(wei)5%，如(ru)何(he)選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般納(na)稅(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)=銷售(shou)稅(shui)額(e)(e)-進項稅(shui)額(e)(e)=不含稅(shui)銷售(shou)額(e)(e)×11%－Y

2、小規模納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=不含稅(shui)銷售額(e)×5%

3、設：一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)應繳增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)=小規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)應繳增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，即(ji)：不含稅(shui)(shui)(shui)銷售額×11%－Y=不含稅(shui)(shui)(shui)銷售額×5%，Y=不含稅(shui)(shui)(shui)銷售額×6%

4、抵扣率X=可抵扣的進(jin)項(xiang)稅(shui)額/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額，即(ji)：X=Y/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額×6%/不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此，不(bu)動產(chan)租賃行業（不(bu)含住房）納(na)稅人(ren)，在辦理公司注冊時，如果(guo)預測公司可抵扣的進項稅額占銷項稅額的比率高(gao)于54.55%時，選擇一般納(na)稅人(ren)身份對公司有利；反之(zhi)，選擇小規模納(na)稅人(ren)身份對公司有利。

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