(一)工資、薪金所得;(二)勞(lao)務報酬所得;(三)稿酬(chou)所得(de);(四)特許權使(shi)用費所得;(五)經營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產租(zu)賃所得;(八)財(cai)產轉讓所得(de);(九)偶然所得。
居民(min)個(ge)人(ren)(ren)取得(de)第一(yi)項至(zhi)第四(si)項所得(de)(以下稱綜合(he)所得(de)),按納稅(shui)年度合(he)并計(ji)算個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui);非居民(min)個(ge)人(ren)(ren)取得(de)第一(yi)項至(zhi)第四(si)項所得(de),按月或者(zhe)按次分項計(ji)算個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)。納稅(shui)人(ren)(ren)取得(de)第五(wu)項至(zhi)第九項所得(de),依照《中華人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)法》規定分別計(ji)算個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)。
綜合所(suo)得,適用百(bai)分之三(san)至百(bai)分之四(si)十五的超(chao)額累進稅率。
經營所得,適用百分(fen)之(zhi)五至(zhi)百分(fen)之(zhi)三十五的超額(e)累(lei)進(jin)稅率。
利(li)息、股息、紅(hong)利(li)所(suo)得(de),財產租(zu)賃(lin)所(suo)得(de),財產轉讓所(suo)得(de)和偶然所(suo)得(de),適用比例稅(shui)(shui)率,稅(shui)(shui)率為百分之二十。
居民個人的(de)綜(zong)合所得(de),以(yi)每(mei)一納稅(shui)年度的(de)收入(ru)額(e)減除費用六萬元以(yi)及專(zhuan)項扣(kou)除、專(zhuan)項附加扣(kou)除和依法確定的(de)其他扣(kou)除后的(de)余額(e),為(wei)應納稅(shui)所得(de)額(e)。
專(zhuan)項扣(kou)除,包括居民個人(ren)按照國家規定的范圍(wei)和(he)標準繳納的基(ji)本(ben)養(yang)老保險(xian)(xian)、基(ji)本(ben)醫療保險(xian)(xian)、失業保險(xian)(xian)等(deng)社會保險(xian)(xian)費和(he)住房(fang)公積金等(deng)。
專項附加扣除,包括(kuo)子女(nv)教(jiao)育(yu)、繼續(xu)教(jiao)育(yu)、大病醫療、住房(fang)貸款利息、住房(fang)租金、贍(shan)養老人(ren)、3歲(sui)以下嬰(ying)幼(you)兒照護:
1、子(zi)(zi)女教育:子(zi)(zi)女接(jie)受全日制學(xue)歷教育以及學(xue)前教育(子(zi)(zi)女年(nian)滿(man)3周歲(sui)的當月至(zhi)小學(xue)入學(xue)前的教育)的納(na)稅人(ren)每個子(zi)(zi)女每個月可以定額(e)扣除1000元。
2、繼(ji)續(xu)教(jiao)育:接(jie)受(shou)學歷(li)(學位)繼(ji)續(xu)教(jiao)育的納稅(shui)人(ren)以(yi)及接(jie)受(shou)技(ji)能人(ren)員(yuan)、專業技(ji)術人(ren)員(yuan)職業資格(ge)繼(ji)續(xu)教(jiao)育的納稅(shui)人(ren)可(ke)以(yi)享(xiang)受(shou)。學歷(li)(學位)繼(ji)續(xu)教(jiao)育每月(yue)可(ke)定額扣除400元,同一學歷(li)(學位)扣除期(qi)限最長不超過48個月(yue)。
技能(neng)人(ren)員、專業技術人(ren)員職業資格繼(ji)續教育(yu)納稅人(ren)在取得(de)相關證書(shu)的當年,定額扣除3600元(yuan),同一年度取得(de)多個符合條件(jian)證書(shu)的,比如同一年度同時取得(de)CPA和稅務(wu)師(shi),只能(neng)扣除一個3600元(yuan)。
3、大病醫(yi)(yi)療:納稅(shui)(shui)人(ren)本人(ren)或其配(pei)偶(ou)、未成(cheng)年子女發生的與基本醫(yi)(yi)保相(xiang)關的醫(yi)(yi)藥(yao)費支出(chu),在(zai)扣(kou)除醫(yi)(yi)保報銷(xiao)后(hou),自付部分本年度累計超過(guo)15000元,且不超過(guo)80000元的部分,準予在(zai)計算個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)所得(de)額時扣(kou)除。
4、住房貸(dai)(dai)款(kuan)利(li)息:納稅人(ren)本人(ren)或(huo)其配偶(ou)單(dan)獨或(huo)共同(tong)使用商業銀行或(huo)住房公(gong)積金個人(ren)住房貸(dai)(dai)款(kuan)為(wei)本人(ren)或(huo)其配偶(ou)購買的在中國境內的符合(he)首套住房的貸(dai)(dai)款(kuan)利(li)息支出(chu),在實(shi)際發生貸(dai)(dai)款(kuan)利(li)息支出(chu)的年度(du),按(an)照每月1000元的定額(e)標準扣除,最長扣除期(qi)限不(bu)超過20年。
5、住(zhu)房租(zu)金(jin)(jin):納稅(shui)人(ren)在主要(yao)工作(zuo)城市(shi)沒有自有住(zhu)房且發生(sheng)的住(zhu)房租(zu)金(jin)(jin)支出,可(ke)以(yi)根據租(zu)房城市(shi)按照一定(ding)的標(biao)準(zhun)(zhun)定(ding)額扣(kou)除。直(zhi)轄(xia)市(shi)、省會城市(shi)、計劃單(dan)列市(shi)以(yi)及國(guo)務院確定(ding)的其他城市(shi),扣(kou)除標(biao)準(zhun)(zhun)為(wei)每(mei)月(yue)1500元。市(shi)轄(xia)區戶籍人(ren)口超過100萬(wan)的城市(shi),扣(kou)除標(biao)準(zhun)(zhun)為(wei)每(mei)月(yue)1100元;市(shi)轄(xia)區戶籍人(ren)口不超過100萬(wan)的城市(shi),扣(kou)除標(biao)準(zhun)(zhun)為(wei)每(mei)月(yue)800元。
6、贍養老人:納稅人贍養60周歲(sui)(含)以上的(de)父(fu)母,或子女(nv)(nv)均(jun)已去世(shi)的(de)祖(zu)父(fu)母、外祖(zu)父(fu)母,符(fu)合獨(du)生子女(nv)(nv)的(de),每(mei)(mei)月定額扣(kou)除(chu)2000元;不屬于獨(du)生子女(nv)(nv)的(de),與其兄(xiong)弟(di)姐(jie)妹分攤每(mei)(mei)月2000元的(de)扣(kou)除(chu)標準,且每(mei)(mei)人每(mei)(mei)月最多扣(kou)除(chu)1000元。
7、3歲以下(xia)嬰幼(you)兒(er)照護(hu):納稅人照護(hu)3歲以下(xia)嬰幼(you)兒(er)子女(nv)的(de)支出,按(an)照每(mei)名嬰幼(you)兒(er)每(mei)月1000元(yuan)的(de)標準定額扣除。
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的 | 45 | 181920 |
注1:上表所稱全年(nian)(nian)應(ying)納稅所得額是指居民(min)個人取(qu)得綜合所得以(yi)每一納稅年(nian)(nian)度收入(ru)額減除費用六萬元以(yi)及(ji)專項扣(kou)除、專項附加扣(kou)除和(he)依法確定的其他扣(kou)除后的余額。
注2:以(yi)上信息(xi)源(yuan)自國(guo)家(jia)稅務局。
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