一、給員工買商業保險如何入賬
根據(ju)《企業(ye)所得稅法實施條(tiao)例》第三(san)十六條(tiao)除(chu)(chu)企業(ye)依照國(guo)家有關規定為(wei)特殊工(gong)種職工(gong)支(zhi)付的(de)人身安全保險(xian)費(fei)和國(guo)務院財政、稅務主管部(bu)門(men)規定可(ke)以扣除(chu)(chu)的(de)其他商業(ye)保險(xian)費(fei)外,企業(ye)為(wei)投資者(zhe)(zhe)或者(zhe)(zhe)職工(gong)支(zhi)付的(de)商業(ye)保險(xian)費(fei),不得扣除(chu)(chu)。
若企(qi)業為(wei)員工購買商業保(bao)險屬(shu)于法定可稅(shui)前列(lie)支項目,會(hui)計分(fen)錄(lu)為(wei)
借:生產成本
應交稅費—應交增值稅(進(jin)項稅額)
貸:銀(yin)行存款等3
若企業為員工購買的商業保險(xian)法定(ding)不(bu)可扣除項(xiang)目,會(hui)計入賬可以分為兩種:
第一種是并入員工(gong)個人(ren)工(gong)資收(shou)入,此時需(xu)要納(na)入員工(gong)工(gong)資薪金(jin)所得繳(jiao)納(na)個人(ren)所得稅(shui),會計分錄為:
借:其他(ta)應(ying)收款—代付商業保險費(fei)
貸:銀行存款等
第二(er)種是(shi)企業負擔(dan)這(zhe)(zhe)筆費用,這(zhe)(zhe)種情況(kuang)下在(zai)所(suo)得稅(shui)匯算清繳(jiao)時需要納(na)稅(shui)調整,會計分錄(lu)為:
借:生產成本/制作費用/管理費用等
貸:銀行存款等
二、單位給職工購買商業保險可以報銷嗎
經研究.企業(ye)實際發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)不屬于(yu)上(shang)述五項預提基金或經費(fei)開(kai)支(zhi)范(fan)圍內的(de)(de)(de)其他職工福利(li)類(lei)支(zhi)出,可按(an)實際發(fa)生(sheng)數在當年度(du)稅(shui)前扣除(chu),但當年度(du)稅(shui)前扣除(chu)的(de)(de)(de)此(ci)類(lei)費(fei)用,不得超過企業(ye)全年職工稅(shui)前列支(zhi)工資總(zong)額(e)的(de)(de)(de)14%.
綜上所述,該商業保險只要公司(si)同(tong)意報銷,即可入(ru)賬:
據反映,應(ying)在企業向保險公司繳付時(即該保險落(luo)到被保險人的(de)保險賬戶)并入員(yuan)工當期的(de)工資收入,按“工資,計提職工教育經費(fei)(fei),工會(hui)經費(fei)(fei),則企業所得(de)稅稅前不得(de)扣除;
如(ru)你公司為外資企(qi)業(ye),則只要在全年職工稅(shui)前列支工資總額的(de)14%內,允許扣(kou)除、薪金(jin)所得(de)”項目計征個人所得(de)稅(shui),稅(shui)款由(you)企(qi)業(ye)負責代扣(kou)代繳。
根據《國(guo)(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于外商投資企業和(he)(he)外國(guo)(guo)企業為其(qi)雇員(yuan)提(ti)(ti)存醫療保險等三項基金以(yi)外的職工集體福利類(lei)費(fei)用(yong)稅(shui)務處理問(wen)題(ti)的通知(zhi)》(國(guo)(guo)稅(shui)函[1999]709號)有關(guan)規定,現(xian)就外商投資企業和(he)(he)外國(guo)(guo)企業為其(qi)雇員(yuan)計提(ti)(ti)三項基金以(yi)外的費(fei)用(yong)稅(shui)務處理問(wen)題(ti)明確如下:
外(wai)商投資(zi)企業(ye)和外(wai)國企業(ye)按照國務院及各地政府規(gui)定,為其雇員提(ti)存三(san)項基金外(wai),可根據現行財務會計制度(du)規(gui)定的(de)標(biao)準。
如你公司為內資企(qi)業。
該商(shang)業保險(xian)要計入員工(gong)個人(ren)所得稅,員工(gong)購(gou)買商(shang)業保險(xian)能否報銷(xiao)入賬由企業的(de)董(dong)事會(hui)決定(ding)。
但是根據《國家稅務總局關于印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知》(國稅發[2000]84號)有關規定:依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定,對企業為員工支付各項免稅之外的保險金.除此之外,企業不得在稅前預提其他職工福利類費用,目前一些外商投資企業和外國企業按照國家的有關規定,為其雇員提存了醫療保險基金,住房公積金,退休保險基(ji)(ji)(ji)金(jin)等基(ji)(ji)(ji)金(jin)(以(yi)下簡稱三項(xiang)基(ji)(ji)(ji)金(jin)),根據我國現(xian)(xian)行(xing)稅法的有關(guan)規定,企業提存的這些基(ji)(ji)(ji)金(jin),可以(yi)在(zai)計(ji)算企業所(suo)得稅前列(lie)支.但同(tong)時,有些企業仍根據現(xian)(xian)行(xing)財務會計(ji)制度的有關(guan)規定,計(ji)提職工(gong)教育(yu)經(jing)(jing)費(fei)(fei),工(gong)會經(jing)(jing)費(fei)(fei),職工(gong)福利(li)費(fei)(fei)等,造(zao)成(cheng)對(dui)某些費(fei)(fei)用重復(fu)提存,列(lie)支,其超過部分也(ye)不得在(zai)以(yi)后年度扣除,作(zuo)為員工(gong)福利(li),應計(ji)入“應付福利(li)費(fei)(fei)”科(ke)目:
第五十條納稅(shui)人為(wei)其(qi)投資(zi)者或雇(gu)員(yuan)個人向(xiang)商業保(bao)險機構投保(bao)的人壽保(bao)險或財產保(bao)險,以(yi)及在(zai)基(ji)本保(bao)障以(yi)外為(wei)雇(gu)員(yuan)投保(bao)的補充保(bao)險,不得扣除(chu).
根據《國家(jia)稅務總局關于單位為員工支(zhi)付有關保險繳納(na)個人(ren)所得稅問題的批復》(國稅函[2005]318號)有關規定