【商(shang)業保險福利(li)】給員工(gong)買商(shang)業保險是否(fou)屬(shu)于福利(li) 有必(bi)要買商(shang)業保險嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我(wo)公(gong)司(si)(si)前幾天取得保(bao)險公(gong)司(si)(si)開具的一(yi)份(fen)增值稅專(zhuan)用(yong)發票，因為公(gong)司(si)(si)為員工購買了人身(shen)意外商業(ye)保(bao)險，含稅金額10600元(yuan)。

是(shi)否屬于(yu)職工(gong)福(fu)利費(fei)？

能否抵扣增值稅？

能否在(zai)企業所得稅前扣除？

個(ge)稅是否允許扣除？

是否屬(shu)于職工福利費？

答復：

根據《國家稅務(wu)總局關于企(qi)業(ye)(ye)工資薪金(jin)及職工福利(li)費(fei)扣除問題的(de)通知》（國稅函〔2009〕3號(hao)）文件規定的(de)職工福利(li)費(fei)支出范圍(wei)中(zhong)不包括(kuo)企(qi)業(ye)(ye)為員工購買的(de)商業(ye)(ye)保險(xian)費(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計(ji)入“應付職(zhi)工薪酬(chou)-福(fu)利費”，應該(gai)計(ji)入“應付職(zhi)工薪酬(chou)-其他(ta)”。

能否抵扣增值稅？

答復：

個(ge)人性消費不得抵扣增值稅(shui)。

根據(ju)《財政(zheng)部、國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于全面推(tui)開營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試(shi)(shi)點(dian)的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)）附件1：《營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試(shi)(shi)點(dian)實(shi)施辦法》第二(er)十七條 下列項(xiang)目(mu)的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)不(bu)得從銷項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)：（一）用于簡(jian)易(yi)計稅(shui)(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目(mu)、免(mian)征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目(mu)、集體福利或(huo)者個人消費(fei)的(de)(de)購進貨物、加工修理修配勞務(wu)、服務(wu)、無形資(zi)(zi)產和不(bu)動產。其中涉及(ji)的(de)(de)固(gu)定資(zi)(zi)產、無形資(zi)(zi)產、不(bu)動產，僅指(zhi)專(zhuan)用于上述項(xiang)目(mu)的(de)(de)固(gu)定資(zi)(zi)產、無形資(zi)(zi)產（不(bu)包括其他權益(yi)性無形資(zi)(zi)產）、不(bu)動產。

企業所得稅(shui)前(qian)能(neng)否扣除？

答復：

根(gen)據《企業(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)法實施條例》第三十六條規(gui)定(ding)：“除(chu)企業(ye)(ye)(ye)依照國(guo)家有關(guan)規(gui)定(ding)為特殊工種職(zhi)工支付的(de)人身(shen)安全保險費(fei)和國(guo)務院財政、稅(shui)務主管部門規(gui)定(ding)可以扣(kou)除(chu)的(de)其他商(shang)業(ye)(ye)(ye)保險費(fei)外，企業(ye)(ye)(ye)為投資(zi)者或者職(zhi)工支付的(de)商(shang)業(ye)(ye)(ye)保險，不得扣(kou)除(chu)。”

因此，公司為員(yuan)工購買了(le)人身意(yi)外商業(ye)保險不得(de)在企業(ye)所(suo)得(de)稅前(qian)扣除。

注意：

企(qi)業為職(zhi)工繳納(na)的除(chu)上述保險以外的其他類商業保險不得在企(qi)業所得稅前扣除(chu)，需要在年度匯算清繳時(shi)作納(na)稅調(diao)增處理。

個稅是否可以扣除？

扣除要點：

對個人購(gou)買(mai)符合(he)條件的商業健(jian)康保險(xian)產品的支出，允許按每年最高2400元的限(xian)額予以稅前扣(kou)除。

1、根據《財(cai)政部 國家稅務總局 保監會關于(yu)將商(shang)業健(jian)康(kang)保險(xian)(xian)個人(ren)所(suo)得(de)稅試點政策推廣(guang)到全國范圍實施的(de)通(tong)知(zhi)》(財(cai)稅〔2017〕39號)的(de)規定，對個人(ren)購(gou)買符(fu)合(he)規定的(de)商(shang)業健(jian)康(kang)保險(xian)(xian)產品的(de)支出，允許(xu)在當年(nian)(月)計算應(ying)納稅所(suo)得(de)額時予(yu)以(yi)稅前扣除，扣除限額為2400元(yuan)/年(nian)(200元(yuan)/月)。單(dan)位統一為員(yuan)工購(gou)買符(fu)合(he)規定的(de)商(shang)業健(jian)康(kang)保險(xian)(xian)產品的(de)支出，應(ying)分別(bie)計入(ru)員(yuan)工個人(ren)工資薪金，視同(tong)個人(ren)購(gou)買，按上述(shu)限額予(yu)以(yi)扣除。

2、《國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局關(guan)于推廣(guang)實施商業健(jian)康保(bao)險(xian)個人所得稅(shui)(shui)政策有關(guan)征管問題的(de)公告(gao)》(國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局公告(gao)2017年第(di)17號)第(di)五條規定：“保(bao)險(xian)公司銷(xiao)售符合規定的(de)商業健(jian)康保(bao)險(xian)產品，及時為購(gou)買(mai)保(bao)險(xian)的(de)個人開(kai)具發票和保(bao)單(dan)憑(ping)證(zheng)，并在保(bao)單(dan)憑(ping)證(zheng)上(shang)注明稅(shui)(shui)優識別碼。個人購(gou)買(mai)商業健(jian)康保(bao)險(xian)未獲得稅(shui)(shui)優識別碼的(de)，其支出金額(e)不(bu)得稅(shui)(shui)前扣(kou)除。”

3、《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于推廣實施商(shang)(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)健(jian)(jian)(jian)康(kang)保險(xian)(xian)個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)政策有關征管問題的(de)公(gong)告(gao)》(國家稅(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告(gao)2017年第17號)第六條規定：“本(ben)公(gong)告(gao)所(suo)稱(cheng)稅(shui)優識(shi)別碼(ma)，是指為(wei)確保稅(shui)收優惠商(shang)(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)健(jian)(jian)(jian)康(kang)保險(xian)(xian)保單的(de)唯一(yi)性、真(zhen)實性和有效性，由商(shang)(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)健(jian)(jian)(jian)康(kang)保險(xian)(xian)信息平(ping)臺按照‘一(yi)人(ren)(ren)一(yi)單一(yi)碼(ma)’的(de)原則對投(tou)保人(ren)(ren)進行校(xiao)驗后(hou)，下發給保險(xian)(xian)公(gong)司，并在(zai)保單憑證上打印的(de)數字識(shi)別碼(ma)。”

注意：

企業購買(mai)的(de)商業健康保(bao)險(xian)，需(xu)要做到“一人(ren)(ren)一單一碼”，才可(ke)以稅前扣(kou)除，即在填寫保(bao)險(xian)合(he)同時(shi)，一個(ge)(ge)被保(bao)險(xian)人(ren)(ren)對應一份保(bao)險(xian)合(he)同和(he)一個(ge)(ge)稅優(you)識別(bie)碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保(bao)險(xian)并沒有好壞之分，只有適不適合你，看看自(zi)己的經濟情況(kuang)以及自(zi)家條件，是不是允(yun)許(xu)你買這一款(kuan)保(bao)險(xian)，如果你家窮途(tu)四壁(bi)了，你還是硬(ying)著頭(tou)皮買保(bao)險(xian)，這有點意料(liao)之外了。

目前社會保險對疾(ji)病的(de)(de)醫療費(fei)用等限制(zhi)比較多，只能說(shuo)社保出小頭(tou)，大頭(tou)還是(shi)自己(ji)要出，如果這時候有個商業保險(xian)有效補充，你的(de)(de)生(sheng)活就不會那么辛苦(ku)。

例如，在家庭(ting)經(jing)濟(ji)條(tiao)件允許(xu)的條(tiao)件下，給家里頂梁柱或(huo)者全部(bu)，上一(yi)個重(zhong)疾險，因(yin)為人，就怕得病，若真發生重(zhong)疾的時候(hou)，最(zui)起(qi)碼(ma)有個保障，不(bu)至于得一(yi)場重(zhong)病，讓你舉(ju)債連連。

保(bao)險期初發展的(de)時候，給(gei)人類留下(xia)了很不好(hao)的(de)印象，還有各種理賠(pei)問題等(deng)等(deng)，人們談及保(bao)險避(bi)而(er)遠之。

面對保(bao)險我(wo)們要理性對待(dai)，保(bao)險只是個保(bao)障的作用，如果他沒有用，國家(jia)也不會大力(li)倡導。保(bao)險的作用就是災難來臨的時(shi)候，不會因災難而你的生活水(shui)平有所倒退(tui)。

面對形形色色的保(bao)險，你一定要首(shou)先想清(qing)楚，我(wo)(wo)需不需要這(zhe)款保(bao)險產品，我(wo)(wo)家條(tiao)件(jian)允不允許讓(rang)我(wo)(wo)買這(zhe)款產品，還(huan)有你是不是有風險意識等等。

總之，花錢消(xiao)災，這是亙古不(bu)變(bian)得道理(li)，如果(guo)有想避(bi)免風險的意識(shi)，可以結合自身(shen)情況(kuang)、家庭經濟情況(kuang)，適當(dang)給家里人，補充點保險。