【商業(ye)保險(xian)福利(li)】給員(yuan)工買(mai)商業(ye)保險(xian)是否屬于福利(li) 有必(bi)要買(mai)商業(ye)保險(xian)嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公(gong)司前幾天取得(de)保險(xian)公(gong)司開(kai)具的(de)一份增(zeng)值稅(shui)專用發票，因(yin)為公(gong)司為員工購買(mai)了人身意外商業(ye)保險(xian)，含稅(shui)金額10600元。

是否屬于職(zhi)工(gong)福(fu)利費？

能否抵扣(kou)增值(zhi)稅？

能(neng)否在(zai)企業所得稅(shui)前(qian)扣除(chu)？

個稅是(shi)否允許扣除？

是否屬于職工福利費？

答復：

根據《國家稅務總局關(guan)于企業工資薪金及職(zhi)工福利費(fei)扣除(chu)問題的通(tong)知(zhi)》（國稅函(han)〔2009〕3號）文件規定的職(zhi)工福利費(fei)支出(chu)范圍中不(bu)包括企業為員(yuan)工購買(mai)的商業保險(xian)費(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計入(ru)“應(ying)付職工薪(xin)酬(chou)(chou)-福利費”，應(ying)該計入(ru)“應(ying)付職工薪(xin)酬(chou)(chou)-其他”。

能否抵扣增值(zhi)稅(shui)？

答復：

個人性(xing)消費不(bu)得(de)抵扣增值稅。

根據(ju)《財(cai)政部、國家稅(shui)務總(zong)局關于全(quan)面推開營業稅(shui)改(gai)(gai)征(zheng)增值稅(shui)試(shi)點的通知》（財(cai)稅(shui)〔2016〕36號(hao)）附件1：《營業稅(shui)改(gai)(gai)征(zheng)增值稅(shui)試(shi)點實施辦法》第二十七條 下列項(xiang)目(mu)的進項(xiang)稅(shui)額不得從銷項(xiang)稅(shui)額中(zhong)抵扣：（一）用于簡易計(ji)稅(shui)方(fang)法計(ji)稅(shui)項(xiang)目(mu)、免(mian)征(zheng)增值稅(shui)項(xiang)目(mu)、集體福利(li)或者個人(ren)消(xiao)費的購進貨物、加工(gong)修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務、服務、無(wu)(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產和不動產。其中(zhong)涉及(ji)的固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產、無(wu)(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產、不動產，僅指專用于上述(shu)項(xiang)目(mu)的固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產、無(wu)(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產（不包括其他權益(yi)性無(wu)(wu)形(xing)資(zi)(zi)(zi)產）、不動產。

企業所得稅前能否扣除？

答復：

根(gen)據《企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)法實施條(tiao)例》第三十(shi)六條(tiao)規定：“除(chu)企(qi)業(ye)依照國家有關規定為特殊工(gong)種(zhong)職工(gong)支付的人(ren)身安(an)全(quan)保險(xian)費和(he)國務院(yuan)財政、稅(shui)務主管部門規定可以扣除(chu)的其他(ta)商(shang)業(ye)保險(xian)費外，企(qi)業(ye)為投資(zi)者或者職工(gong)支付的商(shang)業(ye)保險(xian)，不得(de)扣除(chu)。”

因此(ci)，公司為(wei)員工購(gou)買了人身意外商(shang)業保(bao)險不得在企(qi)業所得稅前扣(kou)除。

注意：

企業為職工繳納的除上述保險以外的其(qi)他(ta)類商業保險不得(de)在(zai)企業所得(de)稅前扣除，需要(yao)在(zai)年(nian)度匯算清(qing)繳時作納稅調增處理。

個稅是(shi)否可以(yi)扣除？

扣除要點：

對個人購買符合條(tiao)件的(de)商業(ye)健康保險(xian)產品(pin)的(de)支出(chu)，允許按每年最(zui)高2400元的(de)限(xian)額予以稅前扣(kou)除。

1、根據(ju)《財政(zheng)部 國家稅(shui)務總局 保(bao)(bao)監(jian)會關于將商業(ye)健康保(bao)(bao)險個(ge)(ge)人所得稅(shui)試(shi)點政(zheng)策推廣(guang)到全國范圍(wei)實(shi)施的(de)通(tong)知》(財稅(shui)〔2017〕39號)的(de)規(gui)定(ding)(ding)，對個(ge)(ge)人購買符(fu)(fu)合規(gui)定(ding)(ding)的(de)商業(ye)健康保(bao)(bao)險產(chan)品的(de)支(zhi)出，允許在(zai)當(dang)年(nian)(月(yue))計(ji)算應(ying)納稅(shui)所得額(e)(e)時(shi)予以(yi)稅(shui)前扣除(chu)，扣除(chu)限(xian)額(e)(e)為2400元/年(nian)(200元/月(yue))。單(dan)位(wei)統一為員工購買符(fu)(fu)合規(gui)定(ding)(ding)的(de)商業(ye)健康保(bao)(bao)險產(chan)品的(de)支(zhi)出，應(ying)分別計(ji)入員工個(ge)(ge)人工資(zi)薪金，視同個(ge)(ge)人購買，按上述(shu)限(xian)額(e)(e)予以(yi)扣除(chu)。

2、《國(guo)家稅務(wu)總局關(guan)于推廣實施商業(ye)健(jian)康保險個人所得(de)稅政策有關(guan)征管(guan)問題的(de)(de)公(gong)告》(國(guo)家稅務(wu)總局公(gong)告2017年(nian)第17號)第五條規定(ding)：“保險公(gong)司銷(xiao)售符合規定(ding)的(de)(de)商業(ye)健(jian)康保險產(chan)品，及時(shi)為購買保險的(de)(de)個人開(kai)具發票和保單憑證，并(bing)在保單憑證上注明稅優識別碼。個人購買商業(ye)健(jian)康保險未獲得(de)稅優識別碼的(de)(de)，其支(zhi)出(chu)金額不得(de)稅前(qian)扣除。”

3、《國(guo)家稅務總局關于(yu)推廣實施商(shang)業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)(bao)險(xian)個人所得稅政(zheng)策有(you)(you)關征管問題的(de)公(gong)告(gao)》(國(guo)家稅務總局公(gong)告(gao)2017年第17號)第六條規定：“本(ben)公(gong)告(gao)所稱稅優(you)(you)識別碼，是(shi)指為確保(bao)(bao)稅收(shou)優(you)(you)惠商(shang)業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)(bao)險(xian)保(bao)(bao)單的(de)唯一(yi)(yi)性(xing)、真實性(xing)和有(you)(you)效性(xing)，由商(shang)業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)(bao)險(xian)信息平(ping)臺按照‘一(yi)(yi)人一(yi)(yi)單一(yi)(yi)碼’的(de)原(yuan)則(ze)對投(tou)保(bao)(bao)人進行校驗后，下發(fa)給保(bao)(bao)險(xian)公(gong)司，并在保(bao)(bao)單憑證上(shang)打(da)印(yin)的(de)數字識別碼。”

注意：

企業購買的(de)商業健康保險，需要做到“一人一單一碼(ma)”，才可以稅(shui)前扣(kou)除，即在填寫(xie)保險合(he)同(tong)時，一個(ge)被(bei)保險人對應(ying)一份保險合(he)同(tong)和一個(ge)稅(shui)優(you)識(shi)別碼(ma)。

二、有必要買商業保險嗎

其(qi)實保(bao)險(xian)并沒有好壞之分，只有適(shi)不(bu)適(shi)合(he)你，看看自己的經濟情(qing)況以(yi)及自家(jia)條件，是不(bu)是允許你買這(zhe)一(yi)款(kuan)保(bao)險(xian)，如果(guo)你家(jia)窮途四壁(bi)了(le)，你還是硬(ying)著頭皮買保(bao)險(xian)，這(zhe)有點意料之外了(le)。

目前社會保險對疾病的(de)醫療(liao)費用(yong)等(deng)限制(zhi)比(bi)較多(duo)，只能說社保出小頭(tou)，大頭(tou)還是自(zi)己要出，如果這時候(hou)有個商業保險有效補充，你的(de)生活就不會那么辛苦。

例如，在家(jia)庭(ting)經濟條(tiao)件(jian)(jian)允許的(de)條(tiao)件(jian)(jian)下，給家(jia)里頂梁柱或者全部，上一(yi)個重(zhong)疾險，因(yin)為(wei)人，就怕得(de)病，若(ruo)真發生重(zhong)疾的(de)時候，最起(qi)碼有個保障，不至(zhi)于得(de)一(yi)場重(zhong)病，讓你舉(ju)債連(lian)連(lian)。

保險期初發展的(de)時候，給(gei)人(ren)類留下了很不好的(de)印(yin)象(xiang)，還有各(ge)種理賠(pei)問題等等，人(ren)們談及保險避而(er)遠之。

面對保(bao)險(xian)我們要(yao)理(li)性對待，保(bao)險(xian)只(zhi)是(shi)個保(bao)障的(de)作用(yong)，如果他沒有(you)用(yong)，國(guo)家也不會(hui)大(da)力(li)倡導。保(bao)險(xian)的(de)作用(yong)就是(shi)災難來臨的(de)時候，不會(hui)因災難而你(ni)的(de)生活(huo)水平有(you)所倒(dao)退(tui)。

面對形形色色的保險(xian)，你(ni)一定要首先想清楚，我需不需要這款保險(xian)產品，我家條件允不允許讓(rang)我買這款產品，還有你(ni)是不是有風險(xian)意(yi)識等(deng)等(deng)。

總之，花錢消災(zai)，這是亙(gen)古不變得(de)道理，如(ru)果(guo)有想(xiang)避免風險的意識，可以結合自身(shen)情(qing)況、家庭經濟情(qing)況，適當給家里(li)人(ren)，補(bu)充點保險。