【商(shang)業保險(xian)福利(li)】給員工買商(shang)業保險(xian)是(shi)否屬于福利(li) 有必要買商(shang)業保險(xian)嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公(gong)(gong)司前幾天取得保(bao)險(xian)公(gong)(gong)司開具的一份增值(zhi)稅專用發票，因為(wei)公(gong)(gong)司為(wei)員工(gong)購買了人身意(yi)外商業保(bao)險(xian)，含稅金額10600元。

是否屬于職工福利費？

能否抵扣增值稅？

能(neng)否在企業所(suo)得稅前扣除(chu)？

個稅(shui)是(shi)否允(yun)許扣(kou)除？

是否屬于職工福利(li)費？

答復：

根據《國(guo)家稅務(wu)總局關(guan)于企業(ye)工(gong)資(zi)薪金及職(zhi)工(gong)福利費(fei)扣除問題的通知(zhi)》（國(guo)稅函〔2009〕3號(hao)）文件規(gui)定(ding)的職(zhi)工(gong)福利費(fei)支出范(fan)圍中不包括企業(ye)為員工(gong)購買的商業(ye)保險費(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不(bu)得計入“應付職工薪(xin)酬-福利費”，應該(gai)計入“應付職工薪(xin)酬-其他”。

能否抵(di)扣增值稅？

答復：

個人(ren)性消費不(bu)得(de)抵扣增值稅。

根據《財政(zheng)部、國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)全面(mian)推開營業稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)試點的(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號）附件1：《營業稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)試點實施辦法(fa)》第(di)二十七條 下列項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)不得(de)從銷項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中(zhong)抵扣：（一）用于(yu)簡易計(ji)稅(shui)(shui)方法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目、免征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目、集體(ti)福(fu)利或者個人消費的(de)(de)(de)購(gou)進(jin)貨物、加(jia)工修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)、服(fu)務(wu)、無形資(zi)(zi)產(chan)(chan)和不動產(chan)(chan)。其(qi)中(zhong)涉及的(de)(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)、無形資(zi)(zi)產(chan)(chan)、不動產(chan)(chan)，僅(jin)指專用于(yu)上(shang)述項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)、無形資(zi)(zi)產(chan)(chan)（不包括其(qi)他權(quan)益性無形資(zi)(zi)產(chan)(chan)）、不動產(chan)(chan)。

企業(ye)所得稅前能(neng)否扣除？

答復：

根據《企(qi)業(ye)所得稅法實施條例》第三(san)十六條規(gui)定：“除(chu)(chu)企(qi)業(ye)依照國(guo)家有關規(gui)定為特殊工(gong)種(zhong)職工(gong)支付(fu)的人身安全(quan)保(bao)險費和國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主(zhu)管部(bu)門(men)規(gui)定可以(yi)扣(kou)除(chu)(chu)的其他商(shang)業(ye)保(bao)險費外，企(qi)業(ye)為投資者或者職工(gong)支付(fu)的商(shang)業(ye)保(bao)險，不(bu)得扣(kou)除(chu)(chu)。”

因此，公(gong)司為員工購買了人身意外(wai)商(shang)業(ye)保(bao)險不得在企業(ye)所得稅前扣除(chu)。

注意：

企業(ye)為職工繳納的除(chu)上述保險以(yi)外的其(qi)他類商業(ye)保險不得(de)在(zai)企業(ye)所(suo)得(de)稅前扣(kou)除(chu)，需要在(zai)年度(du)匯(hui)算(suan)清(qing)繳時(shi)作納稅調增(zeng)處(chu)理。

個稅是否可(ke)以扣除？

扣除要點：

對個人購(gou)買符合(he)條件(jian)的(de)商(shang)業健康(kang)保險產品的(de)支出，允許按每(mei)年最(zui)高(gao)2400元的(de)限額(e)予以稅前扣除。

1、根(gen)據《財(cai)政部 國家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局 保(bao)監會(hui)關于將商業健康(kang)(kang)保(bao)險(xian)個(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)試點政策(ce)推廣到全國范(fan)圍(wei)實施的通知(zhi)》(財(cai)稅(shui)(shui)〔2017〕39號)的規定，對個(ge)(ge)人(ren)購(gou)(gou)買(mai)符合規定的商業健康(kang)(kang)保(bao)險(xian)產品(pin)的支出，允許(xu)在當(dang)年(月(yue)(yue))計算應(ying)納稅(shui)(shui)所得(de)額(e)時予以稅(shui)(shui)前扣(kou)除，扣(kou)除限(xian)額(e)為2400元/年(200元/月(yue)(yue))。單位統一為員(yuan)工(gong)購(gou)(gou)買(mai)符合規定的商業健康(kang)(kang)保(bao)險(xian)產品(pin)的支出，應(ying)分別(bie)計入員(yuan)工(gong)個(ge)(ge)人(ren)工(gong)資(zi)薪金，視同個(ge)(ge)人(ren)購(gou)(gou)買(mai)，按上述(shu)限(xian)額(e)予以扣(kou)除。

2、《國家稅務(wu)(wu)總局關于推廣實(shi)施商(shang)(shang)業健康保(bao)險個人(ren)所得稅政策有(you)關征管問題的(de)公(gong)告》(國家稅務(wu)(wu)總局公(gong)告2017年第17號)第五條(tiao)規定：“保(bao)險公(gong)司銷售符合規定的(de)商(shang)(shang)業健康保(bao)險產品，及時為購買(mai)保(bao)險的(de)個人(ren)開具發票(piao)和保(bao)單(dan)(dan)憑證，并在保(bao)單(dan)(dan)憑證上注明稅優(you)識(shi)別碼。個人(ren)購買(mai)商(shang)(shang)業健康保(bao)險未獲得稅優(you)識(shi)別碼的(de)，其支出金額不(bu)得稅前扣除。”

3、《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)于推廣實(shi)(shi)施商業(ye)健康保(bao)險個人所(suo)得稅(shui)政策有關(guan)征(zheng)管問題(ti)的公告》(國家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公告2017年第17號)第六條(tiao)規定：“本公告所(suo)稱稅(shui)優識別碼，是(shi)指(zhi)為確保(bao)稅(shui)收(shou)優惠商業(ye)健康保(bao)險保(bao)單(dan)的唯一(yi)性、真實(shi)(shi)性和有效性，由商業(ye)健康保(bao)險信息平臺按照‘一(yi)人一(yi)單(dan)一(yi)碼’的原(yuan)則對投保(bao)人進行校(xiao)驗(yan)后，下發給保(bao)險公司，并在保(bao)單(dan)憑證(zheng)上打(da)印的數字識別碼。”

注意：

企業(ye)購買(mai)的商業(ye)健康保險(xian)(xian)，需要做到“一(yi)(yi)人一(yi)(yi)單一(yi)(yi)碼”，才可以稅前扣除，即在填寫保險(xian)(xian)合(he)同(tong)時，一(yi)(yi)個(ge)被保險(xian)(xian)人對(dui)應一(yi)(yi)份保險(xian)(xian)合(he)同(tong)和一(yi)(yi)個(ge)稅優識(shi)別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險并沒有(you)好(hao)壞之分，只有(you)適(shi)不適(shi)合(he)你(ni)，看(kan)看(kan)自己的(de)經濟情況以及自家(jia)(jia)條件，是不是允許你(ni)買這一(yi)款保險，如果你(ni)家(jia)(jia)窮途四壁了，你(ni)還是硬著頭(tou)皮買保險，這有(you)點(dian)意料之外了。

目前社會保險對疾病的醫(yi)療費用等限制比較多，只能說社保出小(xiao)頭(tou)，大頭(tou)還是(shi)自己要出，如果這時候有個(ge)商業保險有效(xiao)補充，你的生活就不(bu)會那么(me)辛(xin)苦(ku)。

例如，在家(jia)(jia)庭經濟條(tiao)件允(yun)許的條(tiao)件下，給家(jia)(jia)里頂梁柱(zhu)或者全部，上一個(ge)重(zhong)疾險，因為人，就怕得(de)病，若真發生(sheng)重(zhong)疾的時候，最起碼有個(ge)保障，不(bu)至于得(de)一場重(zhong)病，讓你舉債連(lian)連(lian)。

保險期初發展的(de)時(shi)候，給人類留下(xia)了很(hen)不好的(de)印象，還(huan)有各種理賠問題等等，人們談及保險避(bi)而遠之。

面對保(bao)險我們要理(li)性對待(dai)，保(bao)險只是個(ge)保(bao)障的(de)作用(yong)，如果他沒有用(yong)，國家也不(bu)會大(da)力倡導。保(bao)險的(de)作用(yong)就是災難來(lai)臨的(de)時候，不(bu)會因災難而你的(de)生活水平有所(suo)倒退。

面對形(xing)形(xing)色(se)(se)色(se)(se)的保險(xian)(xian)，你一(yi)定要首先(xian)想清楚，我需不(bu)需要這(zhe)(zhe)款保險(xian)(xian)產(chan)(chan)品，我家條件(jian)允不(bu)允許(xu)讓我買這(zhe)(zhe)款產(chan)(chan)品，還有(you)(you)你是(shi)不(bu)是(shi)有(you)(you)風險(xian)(xian)意(yi)識等(deng)等(deng)。

總之，花錢消災，這是(shi)亙古不變得道理，如果有想(xiang)避免風險(xian)的(de)意識，可以結合(he)自身(shen)情況、家(jia)庭經(jing)濟情況，適當給家(jia)里人，補(bu)充點保險(xian)。