【商(shang)業保(bao)險福利】給員工買商(shang)業保(bao)險是否屬于福利 有必(bi)要買商(shang)業保(bao)險嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公司前幾天取得保險(xian)公司開具的(de)一份增值稅(shui)專用發票，因(yin)為(wei)公司為(wei)員(yuan)工(gong)購買了人身意外商業保險(xian)，含稅(shui)金額10600元。

是否屬于職工福利(li)費？

能否抵扣增值稅？

能否在(zai)企業所(suo)得稅前扣(kou)除？

個稅是否允許扣除？

是否屬(shu)于職工福利(li)費(fei)？

答復：

根據《國家稅務總局(ju)關于企業工資薪金及職工福(fu)利費(fei)扣除問(wen)題(ti)的(de)(de)通(tong)知》（國稅函〔2009〕3號(hao)）文件規定的(de)(de)職工福(fu)利費(fei)支出范圍中不(bu)包括(kuo)企業為員工購買(mai)的(de)(de)商業保(bao)險費(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計入“應(ying)付職工薪酬(chou)-福利(li)費”，應(ying)該計入“應(ying)付職工薪酬(chou)-其(qi)他(ta)”。

能(neng)否抵(di)扣增(zeng)值稅？

答復：

個(ge)人(ren)性消費不(bu)得(de)抵扣增值稅。

根據(ju)《財(cai)政部、國家(jia)稅務(wu)總局關于全面推(tui)開(kai)營(ying)業稅改(gai)征增(zeng)(zeng)值稅試點(dian)的(de)通知》（財(cai)稅〔2016〕36號）附件1：《營(ying)業稅改(gai)征增(zeng)(zeng)值稅試點(dian)實(shi)施辦法》第二十七條 下列項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)進項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅額不(bu)得(de)從銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅額中(zhong)抵扣：（一）用于簡易計(ji)稅方法計(ji)稅項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目、免征增(zeng)(zeng)值稅項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目、集(ji)體福利或者個人(ren)消費的(de)購進貨物、加工(gong)修理修配勞務(wu)、服(fu)務(wu)、無形資產(chan)(chan)(chan)和不(bu)動產(chan)(chan)(chan)。其中(zhong)涉及(ji)的(de)固定資產(chan)(chan)(chan)、無形資產(chan)(chan)(chan)、不(bu)動產(chan)(chan)(chan)，僅指專用于上(shang)述項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)固定資產(chan)(chan)(chan)、無形資產(chan)(chan)(chan)（不(bu)包括其他(ta)權益性(xing)無形資產(chan)(chan)(chan)）、不(bu)動產(chan)(chan)(chan)。

企業所(suo)得稅前能(neng)否扣除？

答復：

根(gen)據(ju)《企業(ye)(ye)(ye)所得稅法實施條例》第三十六條規(gui)定：“除(chu)(chu)企業(ye)(ye)(ye)依照國家有關規(gui)定為(wei)特殊工(gong)種職工(gong)支付的(de)(de)人身安全保險費(fei)和國務(wu)院財政、稅務(wu)主(zhu)管部(bu)門規(gui)定可以扣除(chu)(chu)的(de)(de)其他商業(ye)(ye)(ye)保險費(fei)外，企業(ye)(ye)(ye)為(wei)投資者或者職工(gong)支付的(de)(de)商業(ye)(ye)(ye)保險，不(bu)得扣除(chu)(chu)。”

因此，公司為員(yuan)工購買了人身意(yi)外商業保險不得在企業所(suo)得稅(shui)前扣除。

注意：

企(qi)業(ye)為(wei)職工繳(jiao)納(na)的除上述保(bao)險以外(wai)的其他類(lei)商(shang)業(ye)保(bao)險不(bu)得在企(qi)業(ye)所得稅前扣除，需要在年度匯(hui)算清(qing)繳(jiao)時作納(na)稅調增(zeng)處理。

個稅是(shi)否可以扣除(chu)？

扣除要點：

對個人購買符(fu)合(he)條件的(de)(de)商業健康保(bao)險產(chan)品的(de)(de)支出，允(yun)許(xu)按每年最高2400元的(de)(de)限(xian)額予以稅前(qian)扣除。

1、根據《財政部 國家(jia)稅務總局 保(bao)(bao)(bao)監會關于將(jiang)商業(ye)健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得(de)稅試點(dian)政策(ce)推廣到全(quan)國范(fan)圍實施的(de)通(tong)知》(財稅〔2017〕39號)的(de)規(gui)定(ding)，對個(ge)人(ren)(ren)(ren)購買符合(he)規(gui)定(ding)的(de)商業(ye)健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險產(chan)(chan)品的(de)支出，允(yun)許(xu)在當(dang)年(月(yue))計算應納稅所得(de)額時(shi)予(yu)(yu)以(yi)稅前(qian)扣(kou)除，扣(kou)除限額為(wei)(wei)2400元/年(200元/月(yue))。單位(wei)統一為(wei)(wei)員工(gong)購買符合(he)規(gui)定(ding)的(de)商業(ye)健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險產(chan)(chan)品的(de)支出，應分(fen)別計入員工(gong)個(ge)人(ren)(ren)(ren)工(gong)資薪金，視同個(ge)人(ren)(ren)(ren)購買，按上述限額予(yu)(yu)以(yi)扣(kou)除。

2、《國(guo)家稅務(wu)總局(ju)關于推廣實施商業健康保險個(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅政(zheng)策有(you)關征管問題的公告》(國(guo)家稅務(wu)總局(ju)公告2017年第17號)第五(wu)條規定：“保險公司銷售(shou)符合(he)規定的商業健康保險產(chan)品，及時為購(gou)(gou)買(mai)保險的個(ge)(ge)人(ren)開具(ju)發(fa)票(piao)和保單憑證，并在保單憑證上注明(ming)稅優識別碼。個(ge)(ge)人(ren)購(gou)(gou)買(mai)商業健康保險未獲得(de)稅優識別碼的，其支出金額不得(de)稅前扣除。”

3、《國家稅務(wu)總局(ju)關于推(tui)廣實(shi)施商業健康(kang)保險(xian)(xian)個人所得稅政(zheng)策有關征(zheng)管問題(ti)的公告》(國家稅務(wu)總局(ju)公告2017年第17號(hao))第六條(tiao)規(gui)定：“本公告所稱(cheng)稅優識別碼，是指為確保稅收優惠商業健康(kang)保險(xian)(xian)保單(dan)的唯(wei)一(yi)性、真實(shi)性和有效性，由商業健康(kang)保險(xian)(xian)信息平(ping)臺按(an)照‘一(yi)人一(yi)單(dan)一(yi)碼’的原則對投(tou)保人進(jin)行(xing)校驗后(hou)，下發(fa)給保險(xian)(xian)公司，并在保單(dan)憑證上(shang)打印的數字識別碼。”

注意：

企(qi)業購買(mai)的商(shang)業健康保(bao)險，需(xu)要做(zuo)到“一人一單一碼”，才可以稅(shui)前(qian)扣除，即在填(tian)寫保(bao)險合(he)(he)同(tong)時，一個被保(bao)險人對應一份保(bao)險合(he)(he)同(tong)和一個稅(shui)優識別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險并沒(mei)有(you)好壞之(zhi)分(fen)，只有(you)適不適合你(ni)(ni)(ni)，看(kan)看(kan)自己的經濟情況以及自家(jia)條件(jian)，是(shi)不是(shi)允許你(ni)(ni)(ni)買這一款保險，如果你(ni)(ni)(ni)家(jia)窮途四壁了，你(ni)(ni)(ni)還是(shi)硬著頭皮買保險，這有(you)點意(yi)料之(zhi)外了。

目前社會保險對疾(ji)病的醫(yi)療費用等(deng)限制比較多，只能說社保出小(xiao)頭(tou)，大頭(tou)還(huan)是(shi)自(zi)己要出，如果這時候有(you)個商業保險(xian)有(you)效補充，你的生(sheng)活就不會那(nei)么(me)辛苦。

例(li)如，在家(jia)庭經濟條件允(yun)許(xu)的(de)條件下，給家(jia)里頂梁(liang)柱或者(zhe)全部，上一個重疾險(xian)，因為人(ren)，就怕得病(bing)，若真發(fa)生(sheng)重疾的(de)時候，最(zui)起(qi)碼有個保障，不至于得一場重病(bing)，讓你(ni)舉債連連。

保(bao)險(xian)(xian)期初(chu)發展的(de)時候，給人(ren)類(lei)留下了很不好的(de)印象，還有各種理賠問(wen)題等等，人(ren)們(men)談及保(bao)險(xian)(xian)避而(er)遠之。

面(mian)對(dui)(dui)保險我們要(yao)理性對(dui)(dui)待，保險只是個(ge)保障的(de)(de)作用(yong)，如果他(ta)沒(mei)有(you)用(yong)，國家也不會(hui)(hui)大力倡導。保險的(de)(de)作用(yong)就是災難來臨的(de)(de)時(shi)候，不會(hui)(hui)因災難而(er)你的(de)(de)生(sheng)活水平有(you)所倒退。

面對形(xing)形(xing)色色的保險(xian)，你一(yi)定(ding)要首先想清楚，我(wo)需(xu)不需(xu)要這款(kuan)保險(xian)產品，我(wo)家條件允不允許(xu)讓我(wo)買這款(kuan)產品，還(huan)有(you)你是不是有(you)風險(xian)意識等等。

總之，花(hua)錢(qian)消災(zai)，這是亙(gen)古不變得道理，如果(guo)有想(xiang)避免(mian)風險(xian)的意(yi)識，可以(yi)結合自身情(qing)況、家庭(ting)經(jing)濟情(qing)況，適當給(gei)家里人，補充點保險(xian)。