【商(shang)業保險福利】給(gei)員工(gong)買商(shang)業保險是否屬于福利 有必要(yao)買商(shang)業保險嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我(wo)公(gong)司(si)(si)前幾天取得保(bao)險公(gong)司(si)(si)開具的一份(fen)增值稅專用發票，因為(wei)公(gong)司(si)(si)為(wei)員工購(gou)買了人身意外(wai)商(shang)業保(bao)險，含稅金(jin)額10600元。

是否(fou)屬于職(zhi)工福(fu)利(li)費？

能否抵扣(kou)增值稅？

能否在企業(ye)所得(de)稅前扣(kou)除(chu)？

個稅是否(fou)允許(xu)扣除？

是否屬于職工福(fu)利費？

答復：

根據《國(guo)家稅務總局(ju)關于企業(ye)工(gong)資薪(xin)金及職(zhi)(zhi)工(gong)福(fu)利費扣除問題的通(tong)知》（國(guo)稅函〔2009〕3號）文件(jian)規定(ding)的職(zhi)(zhi)工(gong)福(fu)利費支出范圍中(zhong)不包括(kuo)企業(ye)為員工(gong)購買的商業(ye)保(bao)險(xian)費。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計(ji)入“應付職工薪(xin)酬-福利費”，應該計(ji)入“應付職工薪(xin)酬-其他”。

能否(fou)抵扣(kou)增值稅？

答復：

個人性消費不得抵扣增值稅。

根據《財(cai)政部、國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)全(quan)面推開營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)改(gai)(gai)征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)試(shi)點的(de)通(tong)知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）附件1：《營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)改(gai)(gai)征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)試(shi)點實施(shi)辦(ban)法》第二十七條 下列項(xiang)(xiang)目的(de)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額不(bu)得從銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額中(zhong)抵扣：（一(yi)）用于(yu)簡易(yi)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)方法計(ji)稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目、免(mian)征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目、集(ji)體(ti)福(fu)利或者個人消費的(de)購進(jin)貨物、加工(gong)修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)、服務(wu)、無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)和(he)不(bu)動產(chan)(chan)(chan)。其(qi)中(zhong)涉及的(de)固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)、無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)、不(bu)動產(chan)(chan)(chan)，僅指(zhi)專用于(yu)上述項(xiang)(xiang)目的(de)固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)、無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)（不(bu)包括其(qi)他(ta)權益(yi)性無形(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)）、不(bu)動產(chan)(chan)(chan)。

企業所(suo)得稅前(qian)能否(fou)扣除？

答復：

根據《企業(ye)所(suo)得稅法實施條(tiao)例(li)》第三十六條(tiao)規(gui)定：“除(chu)企業(ye)依照國(guo)家有關規(gui)定為(wei)特殊工種職工支付(fu)的人身安全(quan)保(bao)險費和(he)國(guo)務(wu)(wu)院財(cai)政、稅務(wu)(wu)主(zhu)管(guan)部門規(gui)定可(ke)以扣除(chu)的其他(ta)商業(ye)保(bao)險費外，企業(ye)為(wei)投資者或者職工支付(fu)的商業(ye)保(bao)險，不得扣除(chu)。”

因此，公司為(wei)員工購買(mai)了人身意外商業保險不(bu)得(de)在企業所得(de)稅前扣除。

注意：

企業(ye)為(wei)職工(gong)繳(jiao)納的(de)除(chu)上述保險(xian)以外的(de)其他(ta)類商業(ye)保險(xian)不得在企業(ye)所得稅前扣除(chu)，需要(yao)在年(nian)度匯算清繳(jiao)時作納稅調(diao)增(zeng)處(chu)理(li)。

個稅(shui)是否可以扣除？

扣除要點：

對個(ge)人購(gou)買符合條件的商業健康保險(xian)產品(pin)的支出，允許按每年最高(gao)2400元(yuan)的限額予以(yi)稅前(qian)扣除。

1、根(gen)據《財(cai)(cai)政部 國(guo)家稅務總局 保(bao)(bao)監會關于將商業健(jian)康保(bao)(bao)險個人所(suo)得(de)稅試點(dian)政策(ce)推廣到(dao)全國(guo)范圍(wei)實施(shi)的通知》(財(cai)(cai)稅〔2017〕39號)的規定(ding)(ding)，對個人購買符(fu)合規定(ding)(ding)的商業健(jian)康保(bao)(bao)險產品的支(zhi)出，允許在當年(nian)(月(yue))計算(suan)應納稅所(suo)得(de)額時予(yu)以(yi)稅前(qian)扣(kou)除，扣(kou)除限額為2400元(yuan)/年(nian)(200元(yuan)/月(yue))。單(dan)位統一(yi)為員(yuan)工(gong)購買符(fu)合規定(ding)(ding)的商業健(jian)康保(bao)(bao)險產品的支(zhi)出，應分別計入員(yuan)工(gong)個人工(gong)資(zi)薪金(jin)，視同個人購買，按(an)上(shang)述限額予(yu)以(yi)扣(kou)除。

2、《國家(jia)稅務總局關(guan)于推廣(guang)實施(shi)商(shang)業健(jian)康保(bao)險個人所得稅政策(ce)有關(guan)征管(guan)問題的(de)公告(gao)》(國家(jia)稅務總局公告(gao)2017年第17號)第五(wu)條規(gui)定：“保(bao)險公司銷售符合規(gui)定的(de)商(shang)業健(jian)康保(bao)險產(chan)品，及時為(wei)購買(mai)保(bao)險的(de)個人開具發票和保(bao)單憑證(zheng)，并在保(bao)單憑證(zheng)上注明稅優識別碼(ma)。個人購買(mai)商(shang)業健(jian)康保(bao)險未獲得稅優識別碼(ma)的(de)，其支出(chu)金(jin)額(e)不得稅前扣除。”

3、《國家稅(shui)務(wu)總局關(guan)于(yu)推廣實(shi)施商業(ye)健康(kang)(kang)保(bao)險個人(ren)所得(de)稅(shui)政策有關(guan)征管問題(ti)的公(gong)告》(國家稅(shui)務(wu)總局公(gong)告2017年第17號)第六條規定(ding)：“本(ben)公(gong)告所稱稅(shui)優識別(bie)碼(ma)，是指為確(que)保(bao)稅(shui)收優惠商業(ye)健康(kang)(kang)保(bao)險保(bao)單的唯一(yi)性、真實(shi)性和有效性，由商業(ye)健康(kang)(kang)保(bao)險信(xin)息平臺(tai)按照‘一(yi)人(ren)一(yi)單一(yi)碼(ma)’的原則對投保(bao)人(ren)進行校驗后，下發(fa)給保(bao)險公(gong)司，并在保(bao)單憑證上打印的數字識別(bie)碼(ma)。”

注意：

企業購買的商業健康(kang)保險(xian)(xian)，需要做到“一(yi)人一(yi)單一(yi)碼”，才可以稅前扣除，即在填寫保險(xian)(xian)合同(tong)時，一(yi)個(ge)被(bei)保險(xian)(xian)人對應一(yi)份保險(xian)(xian)合同(tong)和(he)一(yi)個(ge)稅優識(shi)別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險(xian)并沒有好(hao)壞之分(fen)，只有適不適合你(ni)，看看自己的經濟情況(kuang)以及自家(jia)條件，是不是允(yun)許你(ni)買這一(yi)款(kuan)保險(xian)，如(ru)果你(ni)家(jia)窮途四壁了，你(ni)還是硬(ying)著頭皮買保險(xian)，這有點(dian)意料之外了。

目前社會保險對疾病的醫(yi)療(liao)費用等(deng)限(xian)制比較(jiao)多，只能說社(she)保出(chu)(chu)小頭(tou)，大頭(tou)還是自己要出(chu)(chu)，如果這時候有個商業保險有效補充，你的生(sheng)活就不會那么辛苦(ku)。

例如，在家庭(ting)經濟條(tiao)(tiao)件允許的(de)條(tiao)(tiao)件下，給(gei)家里頂梁柱(zhu)或(huo)者全(quan)部，上一個(ge)重(zhong)疾險，因為人，就怕得(de)病(bing)，若真(zhen)發(fa)生重(zhong)疾的(de)時候，最(zui)起碼有個(ge)保障，不(bu)至于得(de)一場重(zhong)病(bing)，讓你舉債連(lian)連(lian)。

保(bao)險期初發(fa)展的時候，給人(ren)類(lei)留下了很不好的印象，還(huan)有各種(zhong)理賠(pei)問(wen)題等等，人(ren)們談及(ji)保(bao)險避而(er)遠之(zhi)。

面對保(bao)(bao)險我們要(yao)理性對待，保(bao)(bao)險只(zhi)是個保(bao)(bao)障的作(zuo)用(yong)(yong)，如果他沒有用(yong)(yong)，國家(jia)也不會(hui)大力倡導。保(bao)(bao)險的作(zuo)用(yong)(yong)就是災(zai)難來臨的時(shi)候，不會(hui)因(yin)災(zai)難而你的生活(huo)水平有所倒退。

面對形形色(se)色(se)的保險(xian)，你一定要首先想(xiang)清楚，我(wo)需不(bu)需要這款保險(xian)產品(pin)，我(wo)家條件(jian)允不(bu)允許(xu)讓我(wo)買這款產品(pin)，還有(you)你是(shi)不(bu)是(shi)有(you)風險(xian)意識(shi)等(deng)等(deng)。

總之，花(hua)錢消災，這是(shi)亙古不變得道(dao)理，如果有想避免風險的意(yi)識，可(ke)以結合自身(shen)情況(kuang)、家(jia)庭經濟情況(kuang)，適當給家(jia)里(li)人(ren)，補充(chong)點保險。