【商(shang)業保(bao)險福利(li)】給員工(gong)買商(shang)業保(bao)險是(shi)否屬于(yu)福利(li) 有必要(yao)買商(shang)業保(bao)險嗎(ma)

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公(gong)(gong)司(si)(si)前幾(ji)天取得保險公(gong)(gong)司(si)(si)開具(ju)的一份(fen)增值稅專用發票，因(yin)為公(gong)(gong)司(si)(si)為員工購(gou)買了人(ren)身意(yi)外商(shang)業保險，含(han)稅金額(e)10600元(yuan)。

是否屬(shu)于職(zhi)工福利費？

能否抵扣(kou)增值稅(shui)？

能否(fou)在企業所得(de)稅前扣除？

個稅是否允(yun)許(xu)扣除？

是否屬于職(zhi)工福利(li)費(fei)？

答復：

根據《國家稅(shui)務總局關于企(qi)(qi)業工資薪金及(ji)職工福利費扣除(chu)問題的通(tong)知》（國稅(shui)函〔2009〕3號）文件(jian)規定的職工福利費支出范圍中不包括(kuo)企(qi)(qi)業為員工購買的商業保險費。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計入(ru)“應付職工薪酬-福利費”，應該計入(ru)“應付職工薪酬-其(qi)他”。

能否抵扣增(zeng)值稅？

答復：

個(ge)人性消費不得抵(di)扣(kou)增值(zhi)稅(shui)。

根據《財政部、國家稅(shui)(shui)務總局關于(yu)全面推開營業(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)(shi)點的(de)(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號）附件1：《營業(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)(shi)點實施辦法(fa)》第二十七條 下(xia)列項目的(de)(de)(de)(de)進項稅(shui)(shui)額不(bu)(bu)得從銷(xiao)項稅(shui)(shui)額中抵扣：（一）用(yong)于(yu)簡易計稅(shui)(shui)方法(fa)計稅(shui)(shui)項目、免(mian)征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)項目、集體(ti)福(fu)利(li)或者個人(ren)消費的(de)(de)(de)(de)購進貨物、加(jia)工修理修配勞務、服務、無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)(chan)和不(bu)(bu)動(dong)產(chan)(chan)。其(qi)(qi)中涉及(ji)的(de)(de)(de)(de)固定資(zi)(zi)產(chan)(chan)、無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)(chan)、不(bu)(bu)動(dong)產(chan)(chan)，僅(jin)指專用(yong)于(yu)上述項目的(de)(de)(de)(de)固定資(zi)(zi)產(chan)(chan)、無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)(chan)（不(bu)(bu)包(bao)括其(qi)(qi)他(ta)權益(yi)性無(wu)(wu)形資(zi)(zi)產(chan)(chan)）、不(bu)(bu)動(dong)產(chan)(chan)。

企業所(suo)得稅前能否扣除？

答復：

根據《企(qi)業(ye)所得稅法實施條例(li)》第(di)三十六(liu)條規定：“除(chu)企(qi)業(ye)依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xian)費(fei)和國務院(yuan)財政、稅務主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)規定可以扣(kou)(kou)除(chu)的其他商業(ye)保險(xian)費(fei)外(wai)，企(qi)業(ye)為投資者或者職工支付的商業(ye)保險(xian)，不得扣(kou)(kou)除(chu)。”

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得(de)在企業所得(de)稅前扣(kou)除。

注意：

企業為職(zhi)工(gong)繳納的(de)除上述保險(xian)以外的(de)其他類商業保險(xian)不得在企業所得稅前(qian)扣除，需要在年度匯算清繳時作納稅調增處理。

個稅(shui)是否(fou)可以扣(kou)除？

扣除要點：

對個人購買符合條件的商(shang)業健(jian)康(kang)保(bao)險產品(pin)的支(zhi)出(chu)，允許(xu)按每年最高2400元的限(xian)額予以稅前扣除(chu)。

1、根(gen)據《財(cai)政(zheng)部 國家稅務總局 保(bao)監會(hui)關于(yu)將商業健康(kang)保(bao)險個(ge)人所得稅試點(dian)政(zheng)策推廣到全國范圍實施的(de)(de)通知》(財(cai)稅〔2017〕39號(hao))的(de)(de)規(gui)定，對個(ge)人購(gou)(gou)買(mai)符合規(gui)定的(de)(de)商業健康(kang)保(bao)險產品(pin)的(de)(de)支出，允許在當(dang)年(月)計算應(ying)(ying)納稅所得額時予以稅前扣除(chu)，扣除(chu)限(xian)額為2400元(yuan)/年(200元(yuan)/月)。單(dan)位統一為員(yuan)工(gong)購(gou)(gou)買(mai)符合規(gui)定的(de)(de)商業健康(kang)保(bao)險產品(pin)的(de)(de)支出，應(ying)(ying)分別計入員(yuan)工(gong)個(ge)人工(gong)資薪金，視同個(ge)人購(gou)(gou)買(mai)，按上述限(xian)額予以扣除(chu)。

2、《國家稅務(wu)總局(ju)關于推廣實施商(shang)業健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)個人所得稅政策(ce)有關征(zheng)管問題的公(gong)告》(國家稅務(wu)總局(ju)公(gong)告2017年(nian)第17號)第五條規(gui)定：“保(bao)險(xian)公(gong)司銷(xiao)售符合規(gui)定的商(shang)業健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)產品，及時為購(gou)買保(bao)險(xian)的個人開具(ju)發(fa)票和保(bao)單(dan)(dan)憑證(zheng)，并在(zai)保(bao)單(dan)(dan)憑證(zheng)上注明稅優識別碼(ma)。個人購(gou)買商(shang)業健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)未(wei)獲得稅優識別碼(ma)的，其(qi)支出金額不得稅前扣除。”

3、《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)推廣實施商業健康保險(xian)個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)政策(ce)有關(guan)征管問題的(de)公(gong)(gong)告》(國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局公(gong)(gong)告2017年第(di)17號)第(di)六(liu)條規定：“本(ben)公(gong)(gong)告所(suo)稱稅(shui)(shui)優(you)識(shi)別(bie)碼(ma)，是指為確保稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠商業健康保險(xian)保單的(de)唯一性(xing)、真實性(xing)和有效性(xing)，由商業健康保險(xian)信息(xi)平臺(tai)按(an)照‘一人(ren)(ren)一單一碼(ma)’的(de)原則對(dui)投保人(ren)(ren)進行校驗后，下發給(gei)保險(xian)公(gong)(gong)司(si)，并在(zai)保單憑證上打印(yin)的(de)數字識(shi)別(bie)碼(ma)。”

注意：

企業購買的商業健(jian)康保(bao)險(xian)，需要做到“一人(ren)一單一碼”，才可以稅前扣除(chu)，即(ji)在填寫保(bao)險(xian)合同時，一個被保(bao)險(xian)人(ren)對應一份(fen)保(bao)險(xian)合同和一個稅優識(shi)別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險(xian)并(bing)沒有(you)好壞之分，只有(you)適不(bu)適合你，看(kan)看(kan)自(zi)(zi)己的經濟情(qing)況以及自(zi)(zi)家條件，是(shi)不(bu)是(shi)允許你買這(zhe)一款(kuan)保險(xian)，如果你家窮途四壁了(le)，你還是(shi)硬著頭皮買保險(xian)，這(zhe)有(you)點(dian)意料之外了(le)。

目前社會保險對(dui)疾病的醫療費用等(deng)限(xian)制比較多，只能說社保出小(xiao)頭，大(da)頭還是自(zi)己要出，如果這時候有(you)個商業保險有(you)效補充(chong)，你的生(sheng)活就不(bu)會那么辛苦。

例如，在家(jia)庭經濟條件允許的(de)條件下，給家(jia)里(li)頂(ding)梁柱(zhu)或者全部(bu)，上(shang)一(yi)個(ge)重疾險，因為人(ren)，就怕得病，若(ruo)真發生(sheng)重疾的(de)時(shi)候，最起碼有個(ge)保障(zhang)，不至于得一(yi)場重病，讓(rang)你舉債連連。

保險期初發展的時(shi)候，給人類留(liu)下了很不好的印象，還(huan)有(you)各種(zhong)理賠問題等等，人們談及保險避(bi)而遠(yuan)之。

面對保(bao)險(xian)我們要理性對待，保(bao)險(xian)只是(shi)個保(bao)障的(de)(de)作用，如(ru)果他沒(mei)有用，國(guo)家也不會大力倡導。保(bao)險(xian)的(de)(de)作用就是(shi)災難來(lai)臨的(de)(de)時候，不會因災難而(er)你(ni)的(de)(de)生(sheng)活(huo)水平有所倒退。

面(mian)對(dui)形形色(se)色(se)的保險(xian)(xian)，你一定(ding)要首先想清楚，我(wo)需(xu)不(bu)需(xu)要這款(kuan)保險(xian)(xian)產品，我(wo)家(jia)條件允(yun)不(bu)允(yun)許讓(rang)我(wo)買這款(kuan)產品，還有(you)你是(shi)不(bu)是(shi)有(you)風險(xian)(xian)意識等等。

總之，花(hua)錢(qian)消災，這是(shi)亙古不變得道(dao)理，如果有想避免風(feng)險的意識(shi)，可以結合自(zi)身情(qing)況(kuang)、家庭經濟情(qing)況(kuang)，適當給家里人，補(bu)充點保險。