稅務師事務所業務范圍 稅務師事務所成立條件

什么是稅務師事務所

稅(shui)(shui)務師(shi)(shi)事務所(suo)是專職(zhi)從事稅(shui)(shui)務代理(li)工作機構，它(ta)可以是由(you)注冊(ce)稅(shui)(shui)務師(shi)(shi)合(he)伙設立的(de)組織，或者是由(you)一定數量的(de)注冊(ce)稅(shui)(shui)務師(shi)(shi)發起(qi)成立的(de)負(fu)有限責任的(de)稅(shui)(shui)務師(shi)(shi)事務所(suo)。稅(shui)(shui)務師(shi)(shi)事務所(suo)是實行獨立核算、自負(fu)盈虧的(de)經濟實體，其(qi)收入要依法納稅(shui)(shui)。

注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)和(he)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)承辦業務(wu)(wu)(wu)，應當以(yi)(yi)(yi)委托方自(zi)愿為前提，以(yi)(yi)(yi)有(you)關法律(lv)(lv)、行(xing)(xing)政法規、規章為依據，并受法律(lv)(lv)保(bao)護。國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局(ju)(ju)與各(ge)省(sheng)、自(zi)治區、直轄市和(he)計劃單列(lie)市稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局(ju)(ju)（以(yi)(yi)(yi)下簡稱省(sheng)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局(ju)(ju)）是注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)行(xing)(xing)業的(de)(de)業務(wu)(wu)(wu)主管(guan)部門，分別委托各(ge)自(zi)所(suo)(suo)屬的(de)(de)注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)管(guan)理(li)中(zhong)(zhong)心（以(yi)(yi)(yi)下分別簡稱總局(ju)(ju)管(guan)理(li)中(zhong)(zhong)心和(he)省(sheng)局(ju)(ju)管(guan)理(li)中(zhong)(zhong)心）行(xing)(xing)使對注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)和(he)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)(suo)的(de)(de)行(xing)(xing)政管(guan)理(li)職能，并監督(du)、指導注(zhu)冊(ce)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師(shi)(shi)(shi)協會的(de)(de)工作。

各(ge)級稅(shui)務(wu)(wu)機關應當(dang)依(yi)法支持注冊稅(shui)務(wu)(wu)師和稅(shui)務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所執業(ye)，及時(shi)提供(gong)稅(shui)收政(zheng)策信(xin)息和業(ye)務(wu)(wu)指導。

對稅(shui)(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所承辦的涉(she)稅(shui)(shui)服務(wu)業務(wu)，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)應(ying)當(dang)受(shou)理。對稅(shui)(shui)務(wu)師事(shi)務(wu)所按(an)有(you)關(guan)規定從事(shi)涉(she)稅(shui)(shui)鑒(jian)證業務(wu)出具(ju)的鑒(jian)證報告，稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)應(ying)當(dang)承認其涉(she)稅(shui)(shui)鑒(jian)證作用。

稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)及注冊稅(shui)務(wu)師應(ying)當對其(qi)出具的鑒證報(bao)告及其(qi)他執業(ye)行為承擔法律責(ze)任。

稅務機關應當加(jia)強對稅務師(shi)事務所及(ji)注冊稅務師(shi)的執業(ye)情況的監(jian)督和檢(jian)查。

注(zhu)冊稅務師可以(yi)提供(gong)代辦稅務登記(ji)、納(na)稅和退稅、減免稅申報、建賬記(ji)賬，增值稅一般(ban)納(na)稅人(ren)資(zi)格認定(ding)申請，利用主機共享服務系統(tong)為增值稅一般(ban)納(na)稅人(ren)代開(kai)增值稅專用發票，代為制作涉(she)(she)稅文書，以(yi)及開(kai)展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃(hua)、涉(she)(she)稅培訓等涉(she)(she)稅服務業務。

二、成立稅務師事務所需要設立條件：

（一）設立(li)有(you)限責任稅(shui)務師(shi)事務所應當具備的(de)條(tiao)件：

1、有3名以(yi)上發(fa)起人，發(fa)起人須(xu)符合以(yi)下條件(jian)：

（1）是執業注(zhu)冊稅務(wu)師；

（2）具有3年以上在事務所從事稅(shui)務代(dai)理業務的經(jing)驗和良(liang)好的職業道德(de)記錄；

（3）為(wei)事務所的出資人；

（4）不在其他(ta)單位從事(shi)獲取工(gong)資(zi)等勞動報酬(chou)的工(gong)作；

（5）年齡在65周歲(sui)以下；

（6）審批機關規定的(de)其(qi)他條件。

2、有10名以(yi)上專(zhuan)職從業人員，其中有5名以(yi)上執業(ye)注冊稅務師；

3、注冊(ce)資(zi)本30萬元以(yi)上，出資人須(xu)具(ju)備以(yi)下條件：

（1）是執業(ye)注冊稅務師；

（2）在事務所執業，并(bing)且不在其(qi)他單位從(cong)事獲取(qu)工(gong)(gong)資等(deng)勞(lao)動報酬的工(gong)(gong)作(zuo)。

4、有固定的辦公場所和必要的設施(shi)；

5、事務所不得冠(guan)(guan)以行業、部門等(deng)容易引起誤解的名(ming)稱(cheng)字(zi)樣，也不得直(zhi)接冠(guan)(guan)以行政區域名(ming)或(huo)地(di)名(ming)；

6、審批(pi)機關規(gui)定的其他(ta)條(tiao)件。

（二）設立合伙(huo)稅務(wu)師事務(wu)所應當具備(bei)的(de)條件：

1、有2名以上符(fu)合(he)(he)以下(xia)條件(jian)(jian)，并依法(fa)承(cheng)擔無限責任的合(he)(he)伙人。合(he)(he)伙人須符(fu)合(he)(he)以下(xia)條件(jian)(jian)：

（1）具有完全(quan)民事行為能力；

（2）是(shi)執業(ye)注冊稅務師；

（3）具有3年以上(shang)在事務(wu)所從事稅務(wu)代理業務(wu)的(de)經驗和良好(hao)的(de)職業道德(de)記錄；

（4）不在其他單位(wei)從事(shi)獲取工資等勞(lao)動報(bao)酬(chou)的工作(zuo)；

（5）年齡(ling)在(zai)65周歲(sui)以(yi)下；

（6）審批機(ji)關規定的其他條件(jian)。

2、有(you)一定數量的專(zhuan)職(zhi)從業人員，其中至少(shao)有(you)3名以上執(zhi)業(ye)注冊稅務師(shi)；

3、有固(gu)定的(de)辦公場(chang)所和必要(yao)的(de)設施；

4、經(jing)營(ying)資金(jin)為10萬元以上；

5、事(shi)務所不得冠(guan)以行業、部門等容易(yi)引起(qi)誤解的(de)名稱字樣(yang)，也(ye)不得直(zhi)接冠(guan)以行政區域名或地名；

6、審批機關(guan)規定的其(qi)他條(tiao)件。

（三）有(you)限責任稅務師事(shi)務所(suo)(suo)申請設立分所(suo)(suo)應當具備的(de)條件：

1、設立分所的有限責(ze)任稅務師事務所應當(dang)具備下(xia)列條件：

（1）依法設立并執業2年以上(shang)，內(nei)部(bu)管理制度健全(quan)；

（2）執業注冊稅(shui)務師（不含擬到(dao)分所執業的(de)注冊稅(shui)務師）10人以(yi)上；

（3）注(zhu)冊資本人(ren)民幣60萬元以上(shang)；

（4）上年度營業收(shou)入人民幣400萬(wan)元(yuan)以上，上年(nian)末凈(jing)資(zi)產和職業風險金(jin)總額在(zai)人民幣100萬元以上；

（5）最近2年沒有(you)因為(wei)執業行為(wei)受到行政處罰。

2、設立的分所應當具(ju)備(bei)下列(lie)條(tiao)件：

（1）有(you)明確的負責人，負責人是事務所的股(gu)東；

（2）執業注(zhu)冊稅務師(shi)3人(ren)以上；

（3）有固定(ding)的辦公場所和必要的辦公設施；

（4）有事務所提供人(ren)民幣(bi)20萬元以上的營運資金(jin)；

（5）有規范的分(fen)所(suo)(suo)名稱。分(fen)所(suo)(suo)名稱采(cai)用“稅務(wu)師事務(wu)所(suo)(suo)名稱＋分(fen)所(suo)(suo)所(suo)(suo)在行政(zheng)區劃名＋分(fen)所(suo)(suo)”（工商注冊(ce)為“分(fen)公司”）的形式。

三、應(ying)當準(zhun)備的(de)資料：

（一）設(she)立(li)事(shi)務(wu)所(suo)應遞交《設(she)立(li)有限責任稅務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)申請報告》，并附下(xia)列資料(liao)：

1、事(shi)務(wu)所章程（草案(an)(an)）。事(shi)務(wu)所章程（草案(an)(an)）應(ying)當載明下列事(shi)項：

（1）事務所名稱和地址(zhi)；

（2）經(jing)營業(ye)務(wu)范(fan)圍(wei)；

（3）注冊資本；

（4）發起人、出資人的(de)姓名；

（5）出資人的權利(li)和義(yi)務；

（6）出資(zi)人(ren)的出資(zi)方式和(he)出資(zi)額(e)；

（7）出(chu)(chu)資(zi)人變動出(chu)(chu)資(zi)的條件(jian)及方式；

（8）法定代表人；

（9）內(nei)部機(ji)構的設置及產(chan)生辦法(fa)、職權、議(yi)事規則(ze)；

（10）事(shi)務所的解散與清算辦法；

（11）其他需要規定的事(shi)項。

2、發起人(ren)簡歷(li)、《中華人(ren)民共和國注冊稅務師執(zhi)業資格證(zheng)(zheng)書(shu)》原件(jian)和復印件(jian)、身份證(zheng)(zheng)原件(jian)和復印件(jian)；

3、出資人(ren)簡歷、《中華人(ren)民共和國注冊稅務師執業資格證(zheng)書》原件(jian)和復印件(jian)、身份(fen)證(zheng)原件(jian)和復印件(jian)；

4、出資人協(xie)議(yi)書(shu)（出資人協(xie)議(yi)書(shu)應當經(jing)過公證）。出資人協(xie)議(yi)書(shu)應當載明下列事項：

（1）出資人的權利(li)；

（2）出資(zi)人應(ying)承擔的(de)責任；

（3）出資(zi)方(fang)式、時間及金額；

（4）變動出(chu)資(zi)的條件及(ji)方式；

（5）審批機關要(yao)求的及出(chu)資人(ren)認為需要(yao)載明的其他事項(xiang)。

5、出(chu)資(zi)證(zheng)明；

6、擬(ni)任所長(chang)人選的有關資料；

7、其他注(zhu)冊(ce)(ce)稅(shui)務師身份證原件(jian)和(he)復印(yin)件(jian)、《中華人民共和(he)國注(zhu)冊(ce)(ce)稅(shui)務師執業注(zhu)冊(ce)(ce)證書》原件(jian)和(he)復印(yin)件(jian)；

8、辦公場所的產權(quan)或使用權(quan)的有效證明文件；

9、事(shi)務所(suo)內部管(guan)理制度（草(cao)案）。事(shi)務所(suo)內部管(guan)理制度（草(cao)案）應當包括以下制度：

（1）人事管理(li)制度；

（2）財(cai)務(wu)管理制度；

（3）執業質量控制(zhi)制(zhi)度；

（4）業務檔案(an)管理制(zhi)度(du)；

（5）審批機關(guan)要求的及事(shi)務所認為(wei)需要制(zhi)定的其他管理制(zhi)度。

10、審批機關要求的其他材(cai)料(liao)。

（二）設(she)立(li)合伙稅務師(shi)事務所應遞交《設(she)立(li)合伙稅務師(shi)事務所申請報告》，并附下列資料(liao)：

1、合伙(huo)協議書。合伙(huo)協議書應當經過公證并應載明以下列項：

（1）事務所名稱(cheng)、地址；

（2）合伙(huo)人姓(xing)名及其住址；

（3）合(he)伙人出資的(de)方式、數額和繳付出資的(de)期限(xian)；

（4）利潤分配和虧(kui)損分擔辦法；

（5）事務所事務的執行(xing)；

（6）合伙人的加(jia)入、退出的規定及(ji)程(cheng)序；

（7）事務(wu)所的解散(san)與清算辦法(fa)；

（8）違約責任(ren)。

2、各(ge)合伙人簡歷、身份證(zheng)原件(jian)(jian)和復(fu)印件(jian)(jian)、《中(zhong)華人民共(gong)和國(guo)注冊稅務師執業資格(ge)證(zheng)書(shu)》原件(jian)(jian)和復(fu)印件(jian)(jian)；

3、合伙事務所(suo)章程；

4、合伙人出資和(he)個人財產(chan)有效證明；

5、其(qi)他執業注(zhu)冊稅務(wu)師的身份(fen)證(zheng)原(yuan)(yuan)件和(he)復印件、《中華人民(min)共和(he)國(guo)注(zhu)冊稅務(wu)師執業資格(ge)證(zheng)書》原(yuan)(yuan)件和(he)復印件；

6、辦公場所的(de)產權或使用權有(you)效證(zheng)明文件(jian)復印件(jian)（附原(yuan)件(jian)核(he)對）；

7、事(shi)務所內部(bu)管理制度；

8、審批機關(guan)要求的其他有關(guan)材料（工商部門的名稱預先核準通(tong)知書(shu)）。

（三）申請(qing)設(she)立(li)分(fen)所(suo)，應先向(xiang)所(suo)在(zai)地(di)省注(zhu)冊稅(shui)務師管理(li)(li)中心(xin)提(ti)出申請(qing)，經審核同意后向(xiang)擬設(she)立(li)分(fen)所(suo)所(suo)在(zai)地(di)省注(zhu)冊稅(shui)務師管理(li)(li)中心(xin)提(ti)交下(xia)列(lie)材料：

1、《有限責任稅務(wu)師(shi)事務(wu)所(suo)設立分所(suo)申請報告(gao)》；

2、事務所股(gu)東會作出的設立分(fen)所的決(jue)議；

3、事務所向分(fen)所提供的(de)營運資金證(zheng)明(ming)；

4、事(shi)務(wu)所的(de)《稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所執業證》（副本(ben)）原件(jian)和復印件(jian)；

5、事務所(suo)及分(fen)所(suo)執業(ye)注冊(ce)稅(shui)務師(shi)名單，執業(ye)資格(ge)證書原件和復印件，擬(ni)任分(fen)所(suo)負責人(ren)簡歷；

6、分所(suo)經營場(chang)所(suo)產權或使(shi)用權有效(xiao)證明原件及復印件；

7、事務所最近2年度資產負(fu)債表；

8、事務所對分(fen)所的管理辦法；

9、有(you)限責任(ren)稅務(wu)師事務(wu)所(suo)設立分(fen)所(suo)申請報告（式樣）。

三、稅務師事務所執業規范

業務委派

稅務師(shi)事務所應當(dang)制定政策和程(cheng)序，保(bao)證所委派的執(zhi)業(ye)(ye)人員按照(zhao)法律(lv)法規、職業(ye)(ye)道(dao)德規范和執(zhi)業(ye)(ye)準則的規定執(zhi)行業(ye)(ye)務。并根據(ju)具體情況出(chu)具真實、合法的報告。

1．委派方式和內容

稅務師(shi)事務所通(tong)常使用書(shu)面或電子手冊、標(biao)準化底(di)稿以及指南(nan)性材料等文(wen)件使其制定的(de)政策(ce)和程序得到(dao)貫徹。這些文(wen)件針對的(de)事項包括：

(1)將業(ye)務簡要情況告知(zhi)業(ye)務人員，使業(ye)務人員了解工作目(mu)標：

(2)保證執(zhi)業準則(ze)得以遵守的程序；。

(3)業務監督、員工培訓和輔導的程序(xu)；

(4)對已實(shi)施的工(gong)作，作出(chu)的重大判斷及(ji)擬(ni)出(chu)具的報告進行(xing)復核的方(fang)法；

(5)對已實施的(de)工作及(ji)其(qi)復核的(de)時間和范圍作出適當記錄；

(6)保(bao)證所有的政策(ce)和(he)程序(xu)的有效(xiao)實(shi)施。

2．項目(mu)負責(ze)人

稅務(wu)師事務(wu)所應(ying)當對每項業(ye)務(wu)委派(pai)至(zhi)少(shao)一(yi)名項目負責人，并對項目負責人提(ti)出下列要求：

(1)將項目負責人的身份(fen)和作用告(gao)知(zhi)客戶(hu)管理層和治(zhi)理層的關(guan)鍵成員；

(2)項目負責(ze)人具有(you)履(lv)行職(zhi)責(ze)必要(yao)的素(su)質、專業勝任(ren)能力、權限和時間；

(3)清楚(chu)界定項(xiang)目(mu)負責(ze)(ze)人的職責(ze)(ze)，并告知該項(xiang)目(mu)負責(ze)(ze)人。

項目組(zu)的(de)所有成(cheng)員應(ying)當了(le)解(jie)擬執(zhi)行工(gong)作(zuo)目標。項目負責人應(ying)當通(tong)過適當的(de)團隊工(gong)作(zuo)和培訓，使經驗較少的(de)項目組(zu)成(cheng)員清楚了(le)解(jie)所分派工(gong)作(zuo)的(de)目標。

3．項目(mu)組

稅務(wu)師事(shi)務(wu)所(suo)應當制定政策(ce)和程序，監(jian)控項(xiang)目負(fu)責人的(de)(de)工作負(fu)荷及可(ke)供調配(pei)的(de)(de)項(xiang)目負(fu)責人數量，以使項(xiang)目負(fu)責人有足夠的(de)(de)時間履行對業務(wu)的(de)(de)執行及監(jian)督職(zhi)責。

項目負責人對業務的執行及(ji)監(jian)督包括：

(1)擬定(ding)具體項目工作(zuo)計劃；

(2)追蹤(zong)業務進(jin)程；

(3)考慮項目各成員的(de)素質和(he)專業勝任能力，以(yi)及(ji)是否(fou)(fou)有足夠的(de)時間執行(xing)工(gong)作(zuo)。是否(fou)(fou)理解工(gong)作(zuo)指令。是否(fou)(fou)按照計劃的(de)方案執行(xing)工(gong)作(zuo)；

(4)解決執行業(ye)務過程中(zhong)發現的(de)(de)重大問題，考(kao)慮其重要程度并適(shi)當修改(gai)原計劃的(de)(de)方(fang)案；

(5)識別在執行職(zhi)業過程中需(xu)要咨詢的(de)(de)事項，或需(xu)要由(you)經驗豐富的(de)(de)項目組成員考慮(lv)的(de)(de)事項；

(6)將執業中發現的(de)問題以書面記(ji)錄或(huo)請示(shi)的(de)方式向稅務師(shi)事(shi)務所報(bao)告，并與客戶管理層和(he)治理層溝通。

4．項目組內部復核

在業務執行過程(cheng)中，項目組(zu)應(ying)當實(shi)施內(nei)部復(fu)核(he)程(cheng)序。復(fu)核(he)的主要內(nei)．容應(ying)當包(bao)括(kuo)：

(1)是(shi)否按照法律法規、職業(ye)道(dao)德規范和執業(ye)準則的(de)規定執行；

(2)重大事項是否已提請進一步考慮；

(3)相關事(shi)項是否已進行適當(dang)咨詢(xun)，由此形(xing)成結論是否得到(dao)記錄(lu)和執行；

(4)是否(fou)需(xu)要修改已執行工作的(de)性質(zhi)、時(shi)間和范圍；

(5)已(yi)執行的(de)工作(zuo)程序、記錄、業務工作(zuo)底(di)稿(gao)及相關資料(liao)是否支(zhi)持(chi)形(xing)成的(de)結論；

(6)獲得的證據是否充(chong)分、恰當(dang)；

(7)業務程序的(de)目標是否實現。

在(zai)確定內部(bu)復核人(ren)員(yuan)(yuan)時，應當由項目(mu)組內部(bu)經驗較多的(de)人(ren)員(yuan)(yuan)復核經驗較。少的(de)人(ren)員(yuan)(yuan)執行的(de)工(gong)作。

咨詢與分歧

1．咨詢

稅務師事務所應當(dang)制(zhi)定政策和(he)程序(xu)。形成良(liang)好的氛圍，鼓勵員工就疑難問題或爭議事項進行咨(zi)詢，以(yi)合理保證：

(1)就疑難問題或爭議事(shi)項(xiang)進(jin)行適當(dang)咨詢；

(2)可獲得充(chong)分的資源(yuan)進行(xing)適(shi)當咨(zi)詢；

(3)咨詢的性質和范圍得(de)以記(ji)錄；

(4)咨詢形式(shi)的(de)結論得到(dao)記(ji)錄和執行。

咨詢包括與稅務師(shi)事務所內部或外(wai)部具(ju)有專門知識的人員，在(zai)適當(dang)專業(ye)層次上(shang)進行的討(tao)論。

項(xiang)(xiang)目(mu)組應當(dang)考慮(lv)就重大的(de)(de)技術、職業道德及(ji)其他(ta)事項(xiang)(xiang)，向(xiang)稅務(wu)師事務(wu)所內部(bu)或(huo)適當(dang)情況(kuang)下向(xiang)稅務(wu)師事務(wu)所外(wai)部(bu)具備適當(dang)知(zhi)識、資歷和經(jing)驗(yan)的(de)(de)專業人(ren)士咨(zi)詢(xun)。并適當(dang)記錄和執行咨(zi)詢(xun)形成的(de)(de)結(jie)論。

項目組(zu)在向稅務師事務所內部或外部專業人士(shi)咨(zi)詢(xun)時，應當提(ti)供所有(you)相關(guan)事實(shi)，以使其能(neng)夠(gou)對(dui)咨(zi)詢(xun)的(de)事項提(ti)出有(you)見(jian)地的(de)意(yi)見(jian)。

需(xu)要向外部咨詢的(de)稅(shui)務(wu)師事務(wu)所，應當制(zhi)定控制(zhi)政策和(he)程序，以合理保證咨詢的(de)事項不(bu)泄露客(ke)戶秘密。

稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)(suo)利用其(qi)他稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)(suo)、職業團體(ti)、監管機構或商業機構提供(gong)的咨(zi)詢服務(wu)時(shi)，應當考慮外部咨(zi)詢提供(gong)者是否能夠(gou)勝(sheng)任這項工作。

項目組就疑難問題或爭議(yi)事項向(xiang)其(qi)他專業人士(shi)咨詢所形成的(de)記錄應當完整詳細，并(bing)經被咨詢者認可(ke)。記錄應當包括下(xia)列(lie)內容：

(1)尋求咨(zi)詢的事(shi)項；

(2)咨詢的結果，包括作(zuo)出的決策(ce)、決策(ce)的依據以(yi)及決策(ce)的執行情況。

2．分歧

稅務師(shi)事(shi)務所應(ying)當(dang)制定(ding)政(zheng)策(ce)和程序，以(yi)解決項目(mu)內(nei)部、項目(mu)組與(yu)被咨(zi)詢(xun)者(zhe)之間以(yi)及項目(mu)負(fu)責(ze)人(ren)與(yu)項目(mu)質量控制復核人(ren)員之間的意見分歧。形成的結論(lun)應(ying)當(dang)得以(yi)記錄和執行。

只有(you)分歧問題(ti)得以解決，項(xiang)目負責人(ren)才能出具報告。

項目質量控制復核

項(xiang)目(mu)質量控制(zhi)復核是(shi)指，在出(chu)具報告(gao)前，對(dui)項(xiang)目(mu)組作(zuo)出(chu)重大判斷和在擬定報告(gao)時形成的(de)結論，作(zuo)出(chu)客觀評價的(de)過程(cheng)。

1．項目質量控制復核(he)內容(rong)

稅務(wu)師事務(wu)所(suo)應當制定政策和程序，對特定業務(wu)實施項目質量控制復核，客觀評(ping)價項目組(zu)作(zuo)出(chu)的重大判斷以及在擬定報告時得出(chu)的結論。

這些政策和程序(xu)應當(dang)包括(kuo)下列事項：

(1)項目(mu)質量控制復(fu)核的性質、時(shi)間、范圍(wei)、程序和(he)目(mu)標：

(2)項目質量控制(zhi)復核(he)人員的資格(ge)標(biao)準及(ji)要求；

(3)項(xiang)目質量控制復(fu)核適當的(de)標準；

(4)項目質量控(kong)制復核的(de)工作(zuo)記錄及(ji)結(jie)論(lun);

稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。…稅妻師事務所執行涉稅鑒證業務或其他鑒證業務應當實施項目質量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業務及相關服務業務是否需要實施項目質量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事(shi)項：

(1)業務的性(xing)質和類型；

(2)在某項業(ye)務或某類業(ye)務中已識別的異(yi)常情況或風險；

(3)法律法規(gui)及監管機構是否要求(qiu)實施項目(mu)質量(liang)控制(zhi)復核(he)。

2．項目質量控制程序

項目(mu)質量控(kong)制復(fu)核通常(chang)包(bao)括下列程序：

(1)與項目負責人討論；考試大祝你(ni)成功

(2)復核財務(wu)報(bao)表(biao)、納稅申報(bao)表(biao)及涉稅資料或其他(ta)業務(wu)對象(xiang)信息及報(bao)告；

(3)選取與項(xiang)目(mu)組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿(gao)進行復核i

(4)判斷項(xiang)目(mu)質量控制復(fu)核(he)的范圍與業務復(fu)雜程度是否相(xiang)匹(pi)配：

(5)判斷(duan)擬出具報告的(de)格式。內容是否(fou)存在不(bu)恰當的(de)風險。

項(xiang)目質量控制復核并不(bu)減輕項(xiang)目負責人(ren)的責任(ren)。

3．項(xiang)目質量控制(zhi)考慮因素

在對涉稅(shui)鑒證及其(qi)他鑒證業務實施(shi)項目質量(liang)控制復(fu)核時(shi)，復(fu)核人員應當(dang)考慮：

(1)項目組就具體(ti)業務(wu)對稅務(wu)師事(shi)務(wu)所獨立性作出的評(ping)價；

(2)在審核鑒證過程中識別的(de)風險(xian)以(yi)及采取的(de)應對措施：

(3)在(zai)審核鑒證過程中(zhong)重要(yao)性事項(xiang)或風(feng)險作出的判斷；

(4)對存(cun)在(zai)的意見(jian)分歧、疑(yi)難問題或爭議事項進(jin)行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jie)論；

(5)對(dui)重大事(shi)項是否提請進一步考慮；

(6)對(dui)相(xiang)關事(shi)項是否(fou)(fou)已(yi)進(jin)行適當考慮，得出的結論是否(fou)(fou)得到(dao)記(ji)錄和執行；

(7)在審核(he)鑒(jian)證中(zhong)識別的己更正和未(wei)更正的錯(cuo)誤的重要(yao)程度及處理情況(kuang)；

(8)擬與管理層、治理層以及其他方面溝(gou)通的(de)事項(xiang)：

(9)所復(fu)核的(de)(de)(de)工(gong)作底稿是(shi)否(fou)反映了針對重大事項的(de)(de)(de)判斷執行的(de)(de)(de)工(gong)作，所獲(huo)取的(de)(de)(de)證據是(shi)否(fou)充分適當，是(shi)否(fou)支持得出的(de)(de)(de)結論；

(10)擬(ni)出(chu)具鑒證報告的恰當性。考試大助你成功

對鑒證業務(wu)以(yi)外的服務(wu)業務(wu)實施項(xiang)(xiang)目質量(liang)控制(zhi)復(fu)核(he)時，項(xiang)(xiang)目質量(liang)控制(zhi)復(fu)核(he)人可以(yi)根(gen)據情況選擇上述部(bu)分或(huo)全部(bu)事項(xiang)(xiang)實施復(fu)核(he)。

項目質量復(fu)核人員(yuan)應當在業務過程中的適當階段(duan)及(ji)時復(fu)核，以便(bian)重大事項在出具報(bao)告前得到滿意解(jie)決。

如果項目(mu)負責(ze)人(ren)(ren)(ren)不接受(shou)項目(mu)質量控制復核人(ren)(ren)(ren)員建議，并且重(zhong)大(da)事項未得(de)到滿意(yi)解決，項目(mu)負責(ze)人(ren)(ren)(ren)不應(ying)當(dang)出具(ju)報告。只有在按照稅務師事務所處理意(yi)見分(fen)歧的程序解決重(zhong)大(da)事項后，項目(mu)負責(ze)人(ren)(ren)(ren)才能出具(ju)報告。

4．項目質(zhi)量控(kong)制復(fu)核(he)人員的要求(qiu)

稅務師事務所(suo)應(ying)當制定(ding)政(zheng)策和程序，明確被(bei)委派(pai)的項目質量控(kong)制復核人員應(ying)符(fu)合下列(lie)要求：

(1)履(lv)行職(zhi)責(ze)需要(yao)的技術資(zi)格，包(bao)括必要(yao)的經(jing)驗和權(quan)限；

(2)在不損害客(ke)觀性的前提下，提供業務咨詢能力的程度。

項(xiang)目質量控制復(fu)核人員應當具備具體業務所需要的足夠、適當的技(ji)術專(zhuan)長(chang)、經驗和(he)權(quan)限。

5．項目質量控制(zhi)應避免情形

稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)應當制(zhi)(zhi)定(ding)政(zheng)策和程序，保證項目質量(liang)控制(zhi)(zhi)復(fu)核人(ren)員的客觀性。在確定(ding)項目質量(liang)控制(zhi)(zhi)復(fu)核人(ren)員時，稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)應當避免下列情形：

(1)由項目負責人挑選(xuan)；

(2)在復核(he)期間(jian)以其他方式參(can)與該業務；

(3)代替項目組(zu)進行決策；

(4)存在可能(neng)損害復(fu)核人員客觀(guan)性的(de)其他情形(xing)。考試(shi)大與你同行

在(zai)業務(wu)執行過程中(zhong)，項(xiang)目(mu)負(fu)責人(ren)(ren)可以(yi)向項(xiang)目(mu)質量控制復(fu)核人(ren)(ren)員(yuan)進行咨(zi)(zi)詢(xun)。當(dang)咨(zi)(zi)詢(xun)問題的性(xing)(xing)質和范圍十分重大時，稅務(wu)師事務(wu)所應(ying)當(dang)委派(pai)其他人(ren)(ren)員(yuan)或(huo)聘請具有適當(dang)資格(ge)的外部人(ren)(ren)員(yuan)。擔當(dang)該項(xiang)業務(wu)的咨(zi)(zi)詢(xun)，以(yi)保持(chi)復(fu)核人(ren)(ren)員(yuan)的客觀性(xing)(xing)。

具有(you)適(shi)當資格的(de)外部人(ren)員(yuan)是指，稅務師事務所外部的(de)、具備承擔該項業務咨詢必要素質(zhi)和專(zhuan)業勝(sheng)任能(neng)力的(de)個(ge)人(ren)。

小型稅務師(shi)事(shi)務所在接受(shou)需要實(shi)施項(xiang)目質(zhi)量(liang)控制復核的業(ye)務后(hou)，可以聘請具(ju)有適當資格的外部人員(yuan)或利用其他稅務師(shi)事(shi)務所實(shi)施項(xiang)目質(zhi)量(liang)控制復核。

6．項目(mu)質(zhi)量(liang)控制記錄

稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所應(ying)當制定(ding)政策和(he)程序(xu)，規定(ding)記(ji)錄項目(mu)質量控制復核情況，主要內容包括：

(1)有關項目質量(liang)控制復核的政策(ce)所要求(qiu)的程序已得到執行；

(2)項目質量復核在(zai)出(chu)具報告(gao)前已完成；

(3)復(fu)核人員未(wei)(wei)發(fa)現任(ren)何尚未(wei)(wei)解(jie)決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷及形(xing)式的結論(lun)不(bu)適當。