一、二手車經銷商收購二手車增值稅可以抵扣嗎
按照《二手車流通管理辦法》(商務部令2005年第2號公布)規定,二手車經銷企業銷(xiao)售二手車時,應(ying)當(dang)向買方開(kai)具稅(shui)務機關監制的統一(yi)發(fa)票(piao)(piao)。因二手車銷(xiao)售統一(yi)發(fa)票(piao)(piao)不是有(you)效的增(zeng)值(zhi)稅(shui)扣(kou)稅(shui)憑證,為(wei)維護購買方納(na)稅(shui)人(ren)的進項(xiang)抵扣(kou)權(quan)益,公告明確,從(cong)事二手車經銷(xiao)業務的納(na)稅(shui)人(ren)除(chu)按(an)規定(ding)開(kai)具二手車銷(xiao)售統一(yi)發(fa)票(piao)(piao)外,購買方索取增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)(piao)的,納(na)稅(shui)人(ren)應(ying)當(dang)為(wei)其開(kai)具征收率為(wei)0.5%的增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)(piao)。
需要注意的(de)是(shi),根據《中華人民(min)共(gong)和國增值稅暫行條例》相關規定,如果購買方為消費者個人,從事二手車經銷業(ye)務的(de)納稅人不得為其開(kai)具增值稅專用發票。
一般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人在辦理(li)增(zeng)值稅(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報時,減(jian)按0.5%征收率(lv)征收增(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)銷售額(e),應(ying)當填寫在《增(zeng)值稅(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報表附(fu)列資(zi)料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易(yi)計稅(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)”中“3%征收率(lv)的(de)貨物及(ji)加工修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務”相應(ying)欄(lan)次;對應(ying)減(jian)征的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e),按銷售額(e)的(de)2.5%計算填寫在《增(zeng)值稅(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報表(一般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人適用)》“應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額(e)減(jian)征額(e)”及(ji)《增(zeng)值稅(shui)(shui)減(jian)免稅(shui)(shui)申(shen)報明細表》減(jian)稅(shui)(shui)項目相應(ying)欄(lan)次。
小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人在辦理增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)時,減(jian)按0.5%征收率(lv)征收增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)的銷售(shou)額,應(ying)(ying)(ying)當(dang)填寫在《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人適用)》“應(ying)(ying)(ying)征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)銷售(shou)額(3%征收率(lv))”相(xiang)應(ying)(ying)(ying)欄次;對應(ying)(ying)(ying)減(jian)征的增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額,按銷售(shou)額的2.5%計算(suan)填寫在《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人適用)》“本期應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額減(jian)征額”及《增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)明細表(biao)》減(jian)稅(shui)(shui)(shui)項目相(xiang)應(ying)(ying)(ying)欄次。
二、二手車經銷商銷售二手車增值稅計算公式
為(wei)提高新出臺(tai)二(er)手車經(jing)銷(xiao)業(ye)務減(jian)征(zheng)增值(zhi)(zhi)稅政(zheng)策執行的確定性和統一性,公告明確,自2020年(nian)5月1日至2023年(nian)12月31日,從(cong)事二(er)手車經(jing)銷(xiao)業(ye)務的納稅人銷(xiao)售(shou)其(qi)收(shou)購(gou)的二(er)手車,減(jian)按0.5%征(zheng)收(shou)率征(zheng)收(shou)增值(zhi)(zhi)稅,并按下列(lie)公式計算銷(xiao)售(shou)額:
銷售額(e)=含(han)稅銷售額(e)/(1+0.5%)
同時,為規(gui)范征管,本公(gong)告(gao)發布后新出臺的(de)增值稅征收率變動政策,均比照上(shang)述公(gong)式原理計算銷售額。