一、二手車經銷商收購二手車增值稅可以抵扣嗎
按照《二手車流通管理辦法》(商務部令2005年第2號公布)規定,二手車經銷企業銷(xiao)(xiao)售二(er)手(shou)車時,應當向買方(fang)開具(ju)稅務(wu)機關監(jian)制的統(tong)(tong)一(yi)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)。因二(er)手(shou)車銷(xiao)(xiao)售統(tong)(tong)一(yi)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)不(bu)是有(you)效的增(zeng)值(zhi)稅扣稅憑證,為(wei)維(wei)護購買方(fang)納(na)稅人(ren)的進項抵扣權益,公(gong)告明確,從事二(er)手(shou)車經銷(xiao)(xiao)業(ye)務(wu)的納(na)稅人(ren)除按規(gui)定(ding)開具(ju)二(er)手(shou)車銷(xiao)(xiao)售統(tong)(tong)一(yi)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)外,購買方(fang)索(suo)取增(zeng)值(zhi)稅專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)的,納(na)稅人(ren)應當為(wei)其開具(ju)征收率(lv)為(wei)0.5%的增(zeng)值(zhi)稅專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)。
需(xu)要注(zhu)意的是,根據《中華人民共(gong)和(he)國(guo)增值(zhi)稅(shui)暫行條例》相(xiang)關(guan)規定,如果(guo)購買(mai)方(fang)為消費者個人,從事二手車(che)經銷業務的納(na)稅(shui)人不得為其開(kai)具增值(zhi)稅(shui)專用發票。
一(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)人在辦理增(zeng)值稅(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)申報時(shi),減(jian)(jian)按(an)0.5%征收(shou)(shou)率(lv)征收(shou)(shou)增(zeng)值稅(shui)的銷(xiao)售額(e),應(ying)(ying)當(dang)填寫(xie)在《增(zeng)值稅(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)申報表附列資(zi)料(一(yi))》(本期銷(xiao)售情況(kuang)明細)“二(er)、簡易計(ji)稅(shui)方法(fa)計(ji)稅(shui)”中“3%征收(shou)(shou)率(lv)的貨物及加工修理修配勞務(wu)”相應(ying)(ying)欄次;對應(ying)(ying)減(jian)(jian)征的增(zeng)值稅(shui)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額(e),按(an)銷(xiao)售額(e)的2.5%計(ji)算填寫(xie)在《增(zeng)值稅(shui)納(na)(na)(na)稅(shui)申報表(一(yi)般(ban)納(na)(na)(na)稅(shui)人適用)》“應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)額(e)減(jian)(jian)征額(e)”及《增(zeng)值稅(shui)減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)申報明細表》減(jian)(jian)稅(shui)項目相應(ying)(ying)欄次。
小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在(zai)辦理增值稅(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報時,減按0.5%征收率(lv)征收增值稅(shui)(shui)(shui)的(de)銷(xiao)(xiao)售額,應(ying)當填(tian)寫在(zai)《增值稅(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表(biao)(小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)適(shi)用)》“應(ying)征增值稅(shui)(shui)(shui)不含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額(3%征收率(lv))”相應(ying)欄(lan)次;對應(ying)減征的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)應(ying)納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額,按銷(xiao)(xiao)售額的(de)2.5%計算填(tian)寫在(zai)《增值稅(shui)(shui)(shui)納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表(biao)(小(xiao)規(gui)(gui)模納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)適(shi)用)》“本(ben)期應(ying)納(na)(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額減征額”及(ji)《增值稅(shui)(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報明(ming)細表(biao)》減稅(shui)(shui)(shui)項(xiang)目相應(ying)欄(lan)次。
二、二手車經銷商銷售二手車增值稅計算公式
為提高新(xin)出臺(tai)二(er)手車經(jing)銷(xiao)業(ye)(ye)務減征增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)政策執行的(de)確(que)定(ding)性(xing)和統一性(xing),公(gong)告(gao)明確(que),自(zi)2020年(nian)5月1日至(zhi)2023年(nian)12月31日,從事(shi)二(er)手車經(jing)銷(xiao)業(ye)(ye)務的(de)納稅(shui)(shui)人銷(xiao)售其收購的(de)二(er)手車,減按0.5%征收率征收增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui),并按下(xia)列(lie)公(gong)式計算銷(xiao)售額(e):
銷售額(e)=含稅銷售額(e)/(1+0.5%)
同(tong)時,為(wei)規(gui)范征管,本公告發布后新出臺的增值稅征收率(lv)變動政(zheng)策,均比照(zhao)上述公式(shi)原理計算銷售額(e)。